貨幣資金審計論文模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇貨幣資金審計論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

人力資源部門應制定各崗位職責說明書，明確相關部門和崗位的職責權限，有關貨幣資金的交易必須多人分工完成，嚴禁一人包辦。一般來講，貨幣資金的收支和記賬崗位必須實行分離，也就是平常所說的管錢不管賬。

（二）授權批準制度

企業應根據實際情況，對貨幣資金進行一支筆管理或按照業務類型對貨幣資金的收支進行分權管理。如果進行分權管理，可以按照不同的業務類型，如根據業務流程分為生產模塊、行政模塊、銷售模塊、供應模塊等，對不同業務模塊進行不同的授權管理，規定具體的授權方式、權限、責任等，并且要求被授權人按照授權范圍進行審批，如果超出授權范圍，要承擔相應的責任。

（三）記錄控制

所有的貨幣資金收支都要有合理合法的憑證，及時準確進行記載并按規定進行審核和批準手續，如固定格式的付款申請單及費用報銷單。要求收支憑證和傳遞手續具有一定程度的嚴密性，從而保證貨幣資金的各項業務按照正常的渠道進行。

（四）決策控制

企業對于重要貨幣資金支付業務，應按照公司的有關規定，由公司管理層或者更高的決策層進行專題決策，按正常程序報經審批，以免發生職務侵占等貨幣資金舞弊行為。建立起責任追究制度，防范貨幣資金風險。

（五）資產保護

公司出納員是公司辦理貨幣資金業務的專職人員，其他人員不能辦理資金業務和直接接觸貨幣資金，公司要建立保管及保護措施，確保貨幣資金的安全。貨幣資金應定期盤點，保證賬實相符。盤點時由出納員及出納員以外的其他人員和財務負責人在場，保險柜中不允許存放私人財物。定期由出納人員以外的人員去銀行取回銀行對賬單并與銀行賬進行核對，發現不符立刻查找差異產生的原因。

（六）對資金盈利性和流動性進行權衡分析

合理使用貨幣資金做好貨幣資金收支預測，保證資金鏈平衡，定期調查實際發生額與預測不符的原因。關注貨幣資金余額與貸款規模，合理使用資金，保證貨幣資金支付流暢且貨幣資金收益最大化。

二、貨幣資金的內部審計程序和關鍵點

（一）對貨幣資金的內部控制進行了解、審核和評價

審計人員可以根據企業內部的實際情況，通過不同的方法對貨幣資金內控進行了解。一般可采用流程圖法和發放調查問卷、由資金管理部門相關人員介紹業務流程、實地觀看實際貨幣資金業務的辦理、檢查已辦理的業務憑證等手段收集必要的資料。進行了解時，審計人員應注意檢查貨幣資金內控制度是否建立、相關規定是否符合內部控制。在了解和測試程序之后，審計人員需根據貨幣資金內部控制的有效性來決定實質審計程序中針對各環節抽取的樣本量。對于內控信譽程度高的環節可以適當減少樣本量，而對于內控信譽程度低的環節，應做重點檢查。

（二）崗位分工和授權審批的審計

一是獲取崗位職責說明書、資金管理部門目前制定的現金管理制度、票據管理制度、銀行賬戶管理規定及融資管理規定、理財產品管理流程等相關文件，審核相關程序中業務流程的有關分工、授權情況及業務流程是否合適。二是從現金日記賬和銀行存款日記賬中抽取業務，檢查相關原始憑證和記賬憑證的審核簽字情況，是否有經手人、部門經理、主管副總的簽字，是否經獨立稽核人員的審核確認。三是檢查被授權人的審批是否符合授權規定，是否有超越授權范圍進行審批的情況。四是對現金收支進行檢查，檢查收付憑證，審查收支有無是否真實，有沒有違反單位現金管理制度和銀行賬戶的管理規定。五是檢要的大額資金收支是否有領導層決策，檢查審批和簽字情況。

（三）票據及有關印章管理的審計

一是向出納員了解票據的領用程序，查看票據使用登記簿中的登記內容和使用情況，確定登記內容是否能保證票據的領用和使用責任能夠追蹤到責任人。二是現場觀察出納員簽發票據和背書情況，背書是否經過主管領導審批，是否與經審批的收款人一致。檢查票據的保管情況，各種票據是否安全的存放在保險柜中。三是檢查保管票據的出納員、辦理業務的經辦人員、批準票據收付的審核人員職責分離情況。四是實地進行票據盤點并與票據登記簿及應收應付票據明細賬進行核對，檢查是否一致并查明原因。五是觀察、詢問財務專用章和個人名章的保管情況，是否分別由不同的人員分管，觀察使用財務章和個人名章的程序是否能起到牽制的作用。

（四）現金管理的審計

一是檢查現金日記賬每日余額，與現金管理規定的庫存現金限額進行對比，確定是否超過限額。二是檢查現金支付項目，是否符合現金開支的范圍，查看相應發票內容與摘要內容是否一致，有無套取現金的情況，是否有不執行現金管理制度的情況和違反結算紀律的情況。三是檢查是否當日收取的現金及時送存銀行。四是檢查備用金明細賬，審核備用金的領用是否符合備用金管理制度，是否經過了適當的審批，金額是否超出限額。五是通過檢查出門證、詢問有關人員的方式，檢查容易漏記的收入是否均已入賬，如出售廢舊物資的款項。六是監盤庫存現金，核對盤點金額是否與現金賬相符，如果不符，應及時查明原因并做出處理。需要注意的是，監盤必須采取突擊的方式，而且監盤必須要有出納員以外的主管人員在場。如果實際盤點的現金高于現金日記賬金額，還要關注是否有私設小金庫等情況。如果實際盤點的現金低于現金日記賬金額，則要關注進一步審查有沒有挪用款項的行為。七是對貨幣資金收付的進一步審計，依據內控信譽程度的高低，抽取大額的收付款憑證進行檢查，具體檢查的內容包括核對收款的時間和金額、銀行對賬單時間和金額、收付款憑證和往來款明細賬記錄、實際收付金額與發票等原始憑據。

（五）銀行存款管理的審計

一是獲取銀行開戶情況表，包括單位所有下設的分支機構和部門，檢查銀行開戶的情況。抽取一定的賬戶，檢查開戶和銷戶資料的原因和審批情況。二是審查賬戶的使用情況，檢查明細賬與總賬是否一致，是否存在長期以來沒有發生額的賬戶。對于長期不用的賬戶了解原因，是否有疏于管理產生風險的可能，不必要的賬戶建議進行清理。三是檢查銀行支票、匯票等結算憑證的取得、支付、保管等環節是否有關規定相符，尤其是支付環節，一般是要與出庫單、銷售發票進行核對。對于收款環節，則要與入庫單、付款單位的發票等進行核對。著重審核這些原始憑證金額、內容、蓋章等要素。檢查是否存在沒有真實交易和往來關系的收付款情況。四是檢查有無銀行賬戶出借的情況。可通過檢查銀行對賬單，審查是否有未入賬的大額存款進賬和出賬情況，檢查是否遵守銀行結算紀律。五是檢查電子銀行支付的控制。詢問和觀察電子支付情況下是否由出納人員以外的其他人員進行復核，以確保支付款項的準確和安全。六是檢查銀行存款的核對情況。是否由出納員之外的人員定期取得銀行對賬單并對銀行賬戶進行核對編制銀行存款調節表，做到賬實相符。審計時要特別注意是否對銀行存款進行逐筆核對，是否對不符事項進行分析核實，是否有長期未達賬項。對于長期未達賬項應及時分析原因，關注是否有風險存在。七是檢查大額存單，必須拿到存單原件，并且關注提供原件的速度，如有搪塞現象，應高度關注，核實存單是否有質押等情況，防范挪用風險。

（六）對銀行貸款、貿易融資的審計

一是檢查銀行貸款規模是否符合董事會決議對銀行貸款等的授信額度審批。二是檢查借款情況，從借款時間上看長短期貸款的配比，檢查借款利率的情況。三是檢查借款合同及明細記錄，借款合同審批和簽署情況。四是檢查貿易融資是否經過審批，經辦過程中是否不相容崗位分離。五是分析貨幣資金余額與銀行借款余額，檢查對銀行貸款額度的利用情況。

（七）對委托貸款、信托投資等理財資金的審計

一是了解業務的合法性，檢查董事會是否對公司暫時閑置資金的使用無限制性規定，對委托貸款信托投資等銀行理財產品的對象及金額、利率保障有沒有條件限制。二是檢查業務流程是否經過審批，經辦過程中是否不相容崗位分離。三是索取委托理財合同，檢查委托貸款合同及信托理財合同的執行是否與實際條款相符，關注收益是否正確及時計入公司賬戶，會計核算是否正確。

（八）貨幣資金的流動性和盈利性審計

目前，很多企業對貨幣流動性和盈利性的管理意識不是太強，無法通過對貨幣資金流入、流出信息的分析進行合理的貨幣資金預測。審計人員可以檢查企業每月的貨幣資金預算，全面掌握貨幣資金流入流出情況及貨幣資金管理部門如何實現現金收支差額部分的平衡和如何合理安排閑置資金。對于資金流入，應對銷售預算和應收賬款預算進行審核，注意銷售回款周期。對于資金流出，應結合銷售量、生產量和存貨水平看采購材料數量的合理性，審核付款周期的合理性。通過檢查貨幣資金收支，評價資金預算是否準確并分析差異產生的原因，通過檢查貨幣資金平均余額，計算貨幣資金盈利性指標并與貸款平均利率進行比較，檢查貨幣資金規模是否異常。對貨幣資金的盈利性和流動性進行評價，通過對這些指標的分析提高公司采購人員、銷售人員、運營管理人員對貨幣資金管理的認識，指導資金管理部門合理配置企業閑置資金，科學規劃企業采購和付款周期，避免資金占用和浪費，有效提高資金的利用效率、降低使用成本。

篇2

一、貨幣資金的含義

貨幣資金是指企業在生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金是指企業擁有的由出納人員保管的貨幣，即庫存現金；銀行存款是指企業存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金；其他貨幣資金是指除庫存現金和銀行存款以外的貨幣資金，包括企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金等。

二、貨幣資金內部控制目標及環境

（一）貨幣資金內部控制目標。內部控制目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設“小金庫”等侵占企業收入的違法行為出現；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，便其發揮最大的效益。

（二）貨幣資金內部控制環境。所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素。

1．管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。

2．員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效。3．內部審計。內部審計是企業自我評價的一種活動，內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。

三、貨幣資金內部控制存在的問題

（一）貨幣資金內部控制中存在問題的具體表現

1．現金收支業務管理的漏洞。一是更改憑證金額，虛構內容。二是無證無賬或和票據不一致。無證無賬是指出納人員或收款人員利用經手現金收入的機會，在收入現金時既不給付款方開據收據或發票，也不報賬和記賬，而是直接將現金占為己有；票據不一致是指出票時套寫或利用假復寫的方法，使發票聯與記賬聯不一致，貪污差額部分。三是撕毀票據、盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據，乘機撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發票，向客戶開票重復收款或報銷，隱匿現金。四是少列、多列總額。出納人員或收款人員將現金收入或現金支出合計數加錯，致使現金收入日記賬合計數少記，支出日記賬合計數多記，從而將多余庫存現金占為己有。

2．銀行存款收支業務的管理漏洞。一是私自提現、支票套物。會計人員或出納人員私自簽發現金支票，用于提現或購商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現金、所購商品、物資據為己有。二是涂改銀行對賬單。

出納人員私自提現，然后涂改銀行對賬單上的發生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。三是私自背書轉讓，出借支票。會計將轉賬支票、匯票及銀行本票私自轉讓給其他單位，或將支票借給他人用于結算，允許他人使用本企業開設的銀行賬戶為其辦理轉賬業務，從中謀取私利。四是多頭開戶，套取利息，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業印章在他行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據為己有。

四、貨幣資金的內部控制

貨幣資金的內部控制主要包括三個方面的內容：1．規定貨幣資金使用的職權和責任，保證權責密切結合。2．規定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續制度，使貨幣資金運轉正常。3．健全和完善內部財務控制制度，使貨幣資金業務建立在相互聯系和相互制約的基礎上。貨幣資金的內部控制方法具體有以下幾種。

（一）職能分離控制

它是指將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，以避免或減少發生差錯和弊端而進行的控制。企業應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業務的崗位責任制，即在制定組織組織機構方案和向工作人員分配工作時，都應考慮不相容職務的分離。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離、制約和監督，實行錢、帳、印鑒分管責任制。（二）效益性控制。

它是通過運用各種籌資、投資手段，合理而有效益地持有貨幣資金的控制性方法。貨幣資金效益性控制方法是制定貨幣資金收支中、長期計劃。為實現以上目的，在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，并要求對備選方案進行可行性研究。貨幣資金效益性控制涉及企業的整個經營活動，由于企業實際情況千差萬別，效益性控制方法應與其經營實際緊密聯系。

（三）現金收支審批權控制

企業應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

（四）安全性控制

1．賬實盤點控制。通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全。2．庫存限額控制。對各企業規定一定的資金庫存限額，將超過限額的貨幣資金送存銀行，可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，統籌使用。3．崗位分離控制，不相容的崗位由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用。4．實物隔離控制，采取妥善措施確保除實物保管外，其他人員不得接觸實物。

（五）預算控制

貨幣資金預算的控制就是通過對現金投資或現金使用的預算，幫助企業獲得最大的收益。其主要手段是對貨幣資金的收支預測和對貨幣資金預算的編制。通過較為詳細和較為遠期的現金收支預測和貨幣資金預算來規劃出期望的收入和所需的現金支出，可精確地規劃企業現有閑置資金是否進行投資和經營中需要借款的額度和時間，以利充分發揮資金效用和盈利能力。通過對貨幣資金收支預算在執行中的調節有利于企業貨幣資金收支不斷保持平衡，從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使企業在預算期內保持一個合理的貨幣資金余額。

（六）內部銀行控制

內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要是進行企業內部日常往來結算和資金調撥、運籌，已被證明是實現貨幣資金內部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業的實踐發展還不平衡，一些企業只是停留于內部資金調度的功能，對控制企業內部資金流量、流向、流程的功能并沒有得到應有的重視。如果內部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制，就可能導致重大投資的失誤。

參考文獻

[1]蘇艷麗，加強會計內部控制，發揮財務管理作用，會計之友，2003（7）

篇3

 

一、貨幣資金的含義 

貨幣資金是指企業在生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金是指企業擁有的由出納人員保管的貨幣，即庫存現金；銀行存款是指企業存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金；其他貨幣資金是指除庫存現金和銀行存款以外的貨幣資金，包括企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金等。 

 

二、貨幣資金內部控制目標及環境 

（一）貨幣資金內部控制目標。內部控制目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設“小金庫”等侵占企業收入的違法行為出現；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，便其發揮最大的效益。 

（二）貨幣資金內部控制環境。所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素。 

1．管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。 

2．員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效。 3．內部審計。內部審計是企業自我評價的一種活動，內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。 

 

三、貨幣資金內部控制存在的問題 

（一）貨幣資金內部控制中存在問題的具體表現 

1．現金收支業務管理的漏洞。一是更改憑證金額，虛構內容。二是無證無賬或和票據不一致。無證無賬是指出納人員或收款人員利用經手現金收入的機會，在收入現金時既不給付款方開據收據或發票，也不報賬和記賬，而是直接將現金占為己有；票據不一致是指出票時套寫或利用假復寫的方法，使發票聯與記賬聯不一致，貪污差額部分。三是撕毀票據、盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據，乘機撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發票，向客戶開票重復收款或報銷，隱匿現金。四是少列、多列總額。出納人員或收款人員將現金收入或現金支出合計數加錯，致使現金收入日記賬合計數少記，支出日記賬合計數多記，從而將多余庫存現金占為己有。 

2．銀行存款收支業務的管理漏洞。一是私自提現、支票套物。會計人員或出納人員私自簽發現金支票，用于提現或購商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現金、所購商品、物資據為己有。二是涂改銀行對賬單。

出納人員私自提現，然后涂改銀行對賬單上的發生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。三是私自背書轉讓，出借支票。會計將轉賬支票、匯票及銀行本票私自轉讓給其他單位，或將支票借給他人用于結算，允許他人使用本企業開設的銀行賬戶為其辦理轉賬業務，從中謀取私利。四是多頭開戶，套取利息，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業印章在他行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據為己有。 

 

四、貨幣資金的內部控制 

貨幣資金的內部控制主要包括三個方面的內容：1．規定貨幣資金使用的職權和責任，保證權責密切結合。2．規定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續制度，使貨幣資金運轉正常。3．健全和完善內部財務控制制度，使貨幣資金業務建立在相互聯系和相互制約的基礎上。貨幣資金的內部控制方法具體有以下幾種。 

（一）職能分離控制 

它是指將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，以避免或減少發生差錯和弊端而進行的控制。企業應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業務的崗位責任制，即在制定組織組織機構方案和向工作人員分配工作時，都應考慮不相容職務的分離。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離、制約和監督，實行錢、帳、印鑒分管責任制。 

（二）效益性控制。 

它是通過運用各種籌資、投資手段，合理而有效益地持有貨幣資金的控制性方法。貨幣資金效益性控制方法是制定貨幣資金收支中、長期計劃。為實現以上目的，在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，并要求對備選方案進行可行性研究。貨幣資金效益性控制涉及企業的整個經營活動，由于企業實際情況千差萬別，效益性控制方法應與其經營實際緊密聯系。 

（三）現金收支審批權控制 

企業應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。 

（四）安全性控制 

1．賬實盤點控制。通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全。2．庫存限額控制。對各企業規定一定的資金庫存限額，將超過限額的貨幣資金送存銀行，可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，統籌使用。3．崗位分離控制，不相容的崗位由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用。4．實物隔離控制，采取妥善措施確保除實物保管外，其他人員不得接觸實物。 

（五）預算控制 

貨幣資金預算的控制就是通過對現金投資或現金使用的預算，幫助企業獲得最大的收益。其主要手段是對貨幣資金的收支預測和對貨幣資金預算的編制。通過較為詳細和較為遠期的現金收支預測和貨幣資金預算來規劃出期望的收入和所需的現金支出，可精確地規劃企業現有閑置資金是否進行投資和經營中需要借款的額度和時間，以利充分發揮資金效用和盈利能力。通過對貨幣資金收支預算在執行中的調節有利于企業貨幣資金收支不斷保持平衡，從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使企業在預算期內保持一個合理的貨幣資金余額。 

（六）內部銀行控制 

內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要是進行企業內部日常往來結算和資金調撥、運籌，已被證明是實現貨幣資金內部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業的實踐發展還不平衡，一些企業只是停留于內部資金調度的功能，對控制企業內部資金流量、流向、流程的功能并沒有得到應有的重視。如果內部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制，就可能導致重大投資的失誤。 

 

參考文獻 

[1]蘇艷麗，加強會計內部控制，發揮財務管理作用，會計之友，2003（7） 

篇4

貨幣資金是指企業在生產經營活動中停留于貨幣形態的那一部分資金，包括現金和各種存款。貨幣資金是企業流動資產流動性最強的資產，也是獲利能力最弱的資產。加強資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業必須加強對貨幣資金管理，規范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產生的不良現象，從而影響企業的正常生產經營活動。本文就企業如何規范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認識。

一、建立貨幣資金的預算制度

貨幣資金預算是財務管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務活動進行有效的組織。貨幣資金預算是對企業在整個預算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業預算期貨幣資金收支結果的預算。實行貨幣資金的預算制度，對于完善企業貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預算為控制企業日常貨幣資金流動提供了主要依據，也是評價企業對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現象產生。

在貨幣資金預算中，應把整個預算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預算，主要是一年以下的短期預算。劃分時期的長短要根據企業的性質不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業，還可以按周或按日編制預算。

編制貨幣資金預算的主要依據是企業生產經營的全面預算，包括：銷售預算、生產預算、成本費用預算等等。完整的貨幣資金預算應包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據企業以往的資料關考慮預算期的情況分析確定。預算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構成預算期可動用貨幣資金數量。

貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業費用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預算中得到；營業費用支出如工資費用、制造費用、銷售費用、管理費用等可以從費用預算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據企業的盈利計劃預先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據企業以往的資料并考慮預算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規范會計行為，要依據國家有關法律法規的規定和要求,完善企業內部貨幣資金控制制度,建立健全監督制約機制。企業的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負總責，并明確單位內部各職能部門在預算安排、計劃管理、實物資產、對外投資、項目招標、工程采購、經濟擔保等經濟活動中的管理權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。

三、實行不相容的職務相互分離制度

理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。

一是會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據的復核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負責現金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發銀行有關票據和日記賬的登記；三是內審人員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章；五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出。

四、建立收入和支出環節的內部控制制度

要加強對貨幣資金的預算編制、執行各個環節的管理，規范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執行的審批權限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預算或超審批權限的資金支出。嚴格企業內部資金收入和支出審批程序。

1、對貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時開票；

②要盡可能使用轉賬結算，現金結算款項要及時送存銀行；

③盡可能采用集中由財務部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；

④不得坐支各項收入；

⑤出納員收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應有單位負責人的審批經、會計主管審核、會計人員復核；

②出納人員每一筆款項都應以健全的會計憑證和完備的審批手續為依據，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項支出都有預算和定額控制執行；

④要按國家規定的用途使用現金，盡可能使用轉賬支付；

⑤銀行單據簽發和印鑒保管應當分工負責。

五、強化貨幣資金的保管和控制

加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規定實事求是報賬，不作假賬。

篇5

【關鍵詞】高校；內部控制；文獻綜述

一、國內研究現狀

國內高校內部控制通常是由教育部、審計署、財務部根據高校在運行管理中發現的問題，組織有關專家、學者進行研究后的解決方案和對策，然后再以法律法規的形式進行頒布實施，并強制各個高校執行的規范性文件，例如《教育部財政部關于進一步加強直屬高校資金安全管理的若干意見》，《教育系統內部審計工作規定》，《關于清理檢查直屬高校資金往來情況，加強資金管理，確保資金安全的通知》等。

為研究高校內部控制的總體趨勢，筆者在中國知網期刊數據庫中按時間為“2000―2015”，主題定為“內部控制”，并含“高校”進行文獻數量統計，發現我國高校內部控制進入21世紀以來，研究數量持續上升，說明學術界對高校內部控制的研究日益重視。

從上面結果可以看出，目前己經有不少期刊文章和學術論文對高校內部控制進行了研究，這反映了高校內部控制研究在近十年中已經逐漸成為管理類的關注點，但是在核心期刊上發表的此類研究仍有屬于較少的數量。

（一）關于高校內部控制體系的構建

關于高校內部控制框架的構建主要是分析構建高校內部控制的目標和原則，提出從那幾個方面構建高校內部控制體系，但是未形成一個完整的相互聯系的有機系統。

沈烈（2010）認為高校內部控制應實現由傳統內部控制向全面風險管理型內部控制的轉型。對于高校來講，全面風險管理型內部控制在控制目標、控制主體、控制時間和控制方法上更具先進性，而要實現高校內部控制的轉型，須在高校治理結構、校園文化、風險控制模塊和監督體系等方面進行創新。魏微、陳留平（2012）認為高校內部控制建設的基本目標是：合理保證單位活動的合法合規；規范高校會計行為，保證會計資料真實、完整；促使高校及時發現風險，并采取風險防范措施；保護高校資產的安全、完整，并根據 COSO 框架五要素提出了五個控制內容，其中針對高校來講重要的控制內容有預算控制、收支控制、采購控制、資產控制、建設項目控制、債務控制、合同控制和專項經費控制等。趙紅衛（2015）對高校內部控制的基本范疇和框架構建從觀念和實踐兩個方面運用結構圖表分析作出了闡述。

（二）關于高校內部控制問題及對策的研究

汪惠蘭（2010）根據 COSO 報告內部控制的五要素對高校的內部控制進行了分析，認為我國高校目前存在控制環境不健全、尚未建立風險評估機制、信息搜集存在障K、不能進行及時有效溝通、內控監督不到位等問題。

汪暉、李敏（2007）、涂利平（2007）、劉建群（2009）、張翼（2009）、仇鶯璇（2010）高慶峰（2013），唐季艷（2014）、王文明（2014）等眾多學者對以下問題著重闡述：一是對高校內部控制的關注度不夠；二是內部控制制度落后不適用；三是內部控制制度執行不到位；四是內部審計部門沒有有效發揮監督作用；五是對籌資風險、債務風險、資產風險、投資風險等風險管理意識淡薄；六是權利集中，沒有制衡的機制。七是領導任期缺乏健全的經濟責任考核制；八是財務軟件系統缺乏數據分析模塊。九是存在對科研經費的濫用，對貨幣資金和固定資產管理不規范。

唐季艷（2014）高桂蘭（2012），劉春輝（2011），魏微、陳留平（2012），張勁松（2007）等認為對高校內部控制存在問題的改進方法歸納如下：一是建立高校內部控制的外部干預機制；二是強化內部控制意識，改善高校內部控制環境；三是健全內部控制機制；四是加強全面預算管理；五是加強校園文化建設；六是采取穿行測試、問卷調查、實地檢查、專題討論、抽樣和比較分析等方法，對內控制度的執行情況進行檢查。七是控制舉債規模，加大對招投標工程的監管。

（三）關于高校內部會計控制的研究

關于高校內部會計控制的研究主要是研究高校的具體會計業務控制制度，從財務的角度研究高校如何加強財務資金的管理。主要集中在目前高校易發生問題的環節，如高校的固定資產管理、貨幣資金管理、工程建設等業務內部控制制度的研究。

史為業（2003）認為高校的貨幣資金內部控制要建立嚴格的崗位分工制度和授權審批制度；要有嚴格的會計電算化制度，特別是電子計算機反記賬的功能；要建立對現金、銀行存款的管理制度。除此之外還要對會計人員建立“軟控制”措施。劉向偉、王艷麗（2012）通過實證研究，認為對于高校貨幣資金管控的問題上，要充分發揮高校內部審計和外部監督的作用；實現貨幣資金的收支合法合規；確保現金、銀行賬戶的管理以及票據和印章的使用未因差錯、舞弊而導致損失；保證貨幣資金信息的準確完整；貨幣資金應滿足日常需要，且不存在剩余。

駱良彬（2007）認為為保證財產物資的安全和會計信息的 真實可靠，高校應合理設置會計機構，明確崗位職責分 工；增設會計科目及改進會計報表體系；對會計制度設 計后的執行情況監督與修訂；將會計制度設計與會計 電算化相適應。

二、研究評述

從我國的高校內部控制的現狀可以看出我國高校的內部控制相關內容并不健全和完善，由此引發的問題日益得到許多學者的關注。目前總體來說存在以下幾個方面的問題：首先是我國目前尚未正式提出高校適用內部控制標準體系，雖然近年來高校內部控制得到重視，財政部頒布了高校適用的內部控制規范，教育部開始對直屬高校內部控制制度進行調查。然而，還沒有形成一整套的高校內部控制體系，內部控制在高校的實際操作仍缺乏指引。然后是圍繞內部控制的環境、風險、評價的研究指出問題的原因和對策。再者，對高校的財產物資的管理也是十分迫切的，特別是科研經費近幾年成為研究的新熱點，關于腐敗問題的治理和內部控制的關系也成為可以研究的新方向。

參考文獻：

[1]王衛星，趙剛.高校內部控制評價指標體系的構建與應用[J].審計與經濟研究，2008，06：9397

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中圖分類號：D603. 9 文獻標識碼：A

住房公積金制度是我國城鎮住房制度改革的一項創舉，在促進住房商品化、加快城市住房建設、改善城鎮居民居住條件、促進房地產經濟發展以及建立與社會主義市場經濟相適應的城鎮住房制度等方面發揮了重要作用。

但是，隨著住房公積金制度的進一步發展和住房公積金規模的逐年擴大，資金運營中的風險不斷顯現，各地有關住房公積金的各類經濟案件也時有發生。如何有效防范風險、加強住房公積金資金安全，是擺在我們面前一個值得思考的問題。

一、目前住房公積金資金運營中存在的問題

住房公積金的管理實行住房公積金管理委員會決策、住房公積金管理中心運作、銀行專戶存儲、財政監督的原則。按照該原則，住房公積金管理中心在管委會的領導下，承擔著住房公積金的管理運作的核心職責。但是，住房公積金管理中心在日常資金運營管理中還存在一些問題，影響著其職責的積極履行和發揮應有的作用。

（一）缺乏內部風險控制。

作為住房公積金的運營管理部門，住房公積金管理中心應代表廣大繳存職工管理好這筆資金，從當前和長遠的利益確保資金的保值和增值。但是一些地方的住房公積金管理中心對內部風險控制的目前不夠明確，只局限于對工作人員的一般要求，沒有從廣大繳存職工長遠利益的角度出發，將內部控制貫穿于所有部門和人員的日常業務活動中去。有的還將內部風險控制主要局限于財務控制方面，對于業務決策和管理部門的相互制約控制較少，削弱了內部風險控制的整體效果。

（二）對資金歸集使用監督不夠。

在日常資金歸集、提取和貸款發放等環節缺乏事前、事中的控制。目前部分住房公積金管理中心在資金運營過程中普遍存在監督力度不夠，個人控制資金使用，缺乏資金使用效益的預測分析。在財務管理制度中雖然有各種資金管理規定，也設置了一系列的監督崗位，但因為種種人為因素達不到要求，沒有形成有效的約束機制，不能在事前、事中控制資金的流向，缺乏科學的決策依據，導致挪用轉移資金、資金體外循環以及決策失誤造成的資金流失等現象的發生。這些情況給住房公積金資金的保值增值帶來很大的財務風險。

（三）信息化建設程度不高。

在住房公積金管理中心的實踐中，保證資金安全始終是住房公積金管理的核心。財務核算中賬簿與賬簿、賬簿與資金、賬簿與財產的核對是確保資金安全的必要內容。但在不少地方的日常工作中，會計核對還很大程度依賴于手工或半手工記賬，信息化程度非常有限。只有住房公積金信息管理系統與住房公積金業務同步發展，為資金安全運營提供必要的軟件支持才能利用信息分析系統、信息反饋系統等技術手段實現會計數據的檢查、校驗和監督，及時發現問題，確保資金的安全完整。。

（四）崗位設置不科學。

住房公積金管理有許多的共性，但不同地方的住房公積金管理中心都會有自己的地方特色，都會依據自身業務運作流程設置相應的操作和崗位，并制定了相應的崗位責任制。但在具體的執行階段，不少公積金管理中心對員工崗位操作僅限于表面化，缺乏相應的合規管理制度和量化的考核指標措施。崗位與崗位之間缺乏制約和監督，業務人員的素質也參差不齊，服務經濟服務群眾并為廣大職工管好錢的意識缺乏，容易出現漫不經心和不負責任的情況。

（五）內部審計部門職能不夠突出。

內部審計作為單位的一個獨立的職能機構，處于與決策系統、執行系統并存的監督系統的重要位置，屬于專職的綜合監督部門，具有監督、鑒證、評價、服務等多項重要職能，具有其他監督部門無法替代的重要作用。不少地方的住房公積金管理中心組織架構不科學，內部審計部門職能不夠突出，導致內部控制制度流于形式。住房公積金內審工作相對開展的時間不長，業務新，政策性強，難度也比較大，領導更多地關注業務發展，而對內部審計的權威性和獨立性關注和支持不夠。

二、加強住房公積金資金安全管理的必要性

住房公積金是國家強制推行的社會保障制度的重要組成部分，關系到社會、企業的穩定和和諧，關系到企業職工和廣大離退休人員的基本權益，政策性強，涉及面廣，管理工作的質量直接影響到國家政策的貫徹和廣大繳存職工的切身利益。

隨著市場經濟和現代企業制度的逐步確立，住房公積金制度的法律地位和行為方式都將發生根本變化，住房公積金制度的決策者、管理者和繳存者都將越來越關心自身的合法權益，更加關注住房公積金制度的發展和住房公積金資金的安全。

三、加強住房公積金資金安全管理的對策

（一）建立內部銀行管理辦法，促進資金的合理使用。

資金的安全管理是財務管理的關鍵環節，而要保證資金安全就要確保資金的合理高效使用。目前許多地方的住房公積金管理中心重視資金籌集和資金分配的管理，而忽視資金運用的管理。在日常業務中應加強對資金使用環節的管理，對各職能部門進行明確的職責分工，在中心內部劃分責任中心。樹立資金有償使用的觀念，將銀行結算機制引入中心管理內部，進行內部核算，定期對資金使用和管理情況進行考核，并與職工的利益掛鉤，使每個職能部門和每個職工都樹立資金管理意識，并調動他們進行資金管理的積極性，以保證資金的有效合理使用。

（二）注重信息反饋，加強資金事后控制。

對資金除進行事前的預測、規劃控制，以及使用中的事中控制之外，資金的事后控制也是必不可少的。在一個會計期末或一項經濟活動之后，各職能部門要將本部門在該會計期末或該項經濟活動之后的資金變動狀況及時地反饋到決策部門。看資金的籌集與資金需求量是否一致，資金結構、比例與中心管理部門的規劃是否相符，資金使用率是否低于年初目標計劃，發放的個人貸款和項目貸款比例是否合理等。這樣一方面保證了資金管理目標的適當性和科學性，另一方面又可根據資金管理部門所反饋的實際信息，隨時采取調整措施，以保證資金管理更為科學、合理、有效。

（三）加強內部控制制度建設。

住房公積金管理中心內部控制制度需要在業務實踐中不斷發展和完善，逐步形成一套統一的內部控制制度。首先要嚴格實行內部牽制制度，對于"不相容職務"嚴格實行分離控制。根據相互協調和平衡制約的原則，建立內部監督機制，設置業務部門、管理部門和監督部門。建立崗位責任追究制和內部自律控制機制，對于一些不相容的崗位必須實行崗位分離。內部稽核審計崗位必須保持獨立，確保內部監督的獨立性和權威性，以達到互相制約、預防風險的目的。通過科學合理的分配責任權利，在各部門之間實現相互配合又相互監督制衡。

（四）堅持合規管理，防范資金風險。

首先要規范賬戶管理，保證資金專戶存儲。對新開辦住房公積金業務的承辦銀行，在開立賬戶時，要嚴格執行報市財政局、人民銀行審批的規定。同時，對各類資金實行分賬戶管理，堅持收支兩條線，資金使用專款專用、統一撥付。同時要嚴格按資金審批劃撥流程操作，確保資金運作安全。實現住房公積金在銀行賬戶間的網上劃撥。通過使用網上銀行定向支付和賬戶鎖定功能，大大減少中心與銀行間的交接環節，實現了資金實時到賬，提高工作效率。

（五）加大信息化建設，為資金安全管理提供技術支持。

住房公積金管理中心前臺每天要向繳存單位和職工提供諸如賬戶管理、繳存、提取、個人貸款等業務，涉及大量的業務數據和資金。住房公積金管理信息系統通常建立在大型數據庫管理系統基礎之上，這就要求建立數據存儲和數據備份制度，避免住房公積金業務數據和管理數據的丟失、泄漏、人為篡改和破壞等導致數據失效的風險。同時建設標準化計算機機房、建立系統運行在線監控制度、實行定期檢測維護制度、制定切實可行的應急預案、實施內外網物理隔離措施、嚴格用戶操作權限和密碼管理等。

（六）提高財務會計人員的整體素質。

制定各項業務操作的工作流程和操作規范，明確每個崗位的職責，并推行定期崗位輪換制度，一方面提供給工作人員全面掌握各項不同業務的機會，同時可以從輪崗中發現問題，防止某些小利益集團的產生。健全有效的人員素質控制，提高財務會計人員的職業道德水平，主要包括高度的事業心和責任感、客觀公正，堅持原則和嚴守財會秘密。財會人員只有積極主動， 通過各種途徑，不斷提高自身方面素質，才能適應發展的要求。

（七）建立內部稽核制度的控制 ，加大內部審計力度。

實行內部稽核制度，以加強對貨幣資金的管理和監督，及時發現和糾正貨幣資金在處理過程中出現的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經會計人員認真審核，審查其手續是否完備、數字是否準確、內容是否合理合法；對一切現金、銀行存款應及時入賬，加強稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權批準制度的執行情況，重點檢大貨幣資金支出的授權批準手續是否健全、是否存在越權審批的行為。

同時要加大內部審計力度，以防范風險為核心，內審部門必須把握中心整體業務發展的脈搏，緊密追蹤業務發展的變化趨勢，定期與其他職能部門一起對各項業務進行分析和評價，找出高風險業務領域和風險控制點，利用審計成果，實施重點審計，真正實現動態、有效的監督。

（作者：經濟師職稱，碩士研究生學歷，畢業于南開大學經濟學院金融系，現就職于天津市住房公積金管理中心， 已發表著作（1）《中國信用體系脆弱性與制度約束》 青海社會科學-中國人文社會科學核心期刊 ；（2）《對制度約束下我國信用體系的經濟學分析》山東社會科學-全國中文核心期刊，中國人文社會科學核心期刊）

參考文獻：

[1]李敏.內部會計控制規范與監控技術.上海財經大學出版社；2003年

[2]唐予華、李明輝.內部會計控制與會計信息與質量研究.中國財政經濟出版社；2003年

[3]田曼華.企業財會人員績效考核與激勵問題研究.首都經濟貿易大學；2004年

[4]耿建新，鄭磊.金融風險的信息質量特征與我國金融會計制度改革.金融論壇；2004年

[5]胡潔.信息技術環境下財會人員的適應性研究.華北電力大學（河北）；2007年

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隨著我國社會主義市場經濟的發展，事業單位的一些管理制度和方法不能適應市場體制的要求，客觀上要求事業單位進行制度創新。 

一、行政事業單位內部控制的目標 

行政事業單位內部控制的基本目標是確保行政事業單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規、資產安全完整，財務報告及相關信息真實完整。 

主要有以下幾個特點:行政事業單位內部控制制度建設不應以經濟效益為前提，而應以服務公共為目標來設計和建設內部控制制度；行政事業單位的組織結構、部門設置、職能權限等會受到外來制度和規定的約束，內部控制制度建設的空間相對企業來說要小；行政事業單位在資金來源、資本結構、會計處理等方面與企業有著很大的區別，內部控制制度建設的內容相對簡單。 

二、行政事業單位內部控制的現狀 

（一）經費開支無章可循或有章不循 

行政事業單位的經費支出普遍缺乏明確的開支標準，特別是招待費、辦公費、會議費、培訓費等；有些制定了開支標準的，卻不認真執行，仍采用實報實銷方式；一些較大開支，事前不做計劃和申請，開支后只要有經手人、證明人、審核人簽字，財務部門就給予報銷，這是公款消費嚴重超支的重要原因。 

（二）財務管理不規范 

一是資金管理混亂，未能按規定用途使用資金，專項資金與正常經費之間經常相互擠占、挪用。二是現金管理混亂，很多單位沒有按照現金的結算標準支付現金，大額現金支付的現象比較普遍。三是應收賬款管理不嚴，對借款和欠款長時間不來銷賬和還款的單位和職工未進行催收和清理，以致最后形成呆賬、壞賬。 

（三）崗位設置不合理 

由于不少行政事業單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。決策人、經辦人、審核人、記賬人員都沒有完全分離并相互制約，出納兼審核、采購兼保管的現象比較普遍，極易出現貪污挪用行為。 

（四）內部控制意識不足 

內部控制意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內部控制意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。其表現：一是沒有形成以制度管事，以制度管人的意識。單位領導對內部控制制度重要性的認識還不夠到位，單位職工也習慣于主要領導講了算的工作方式。二是很多行政事業單位只重視本單位的事業發展，輕內部管理，認為只要完成目標任務就行了，至于內部管理的好壞則是次要的，以致崗位設置不是從內控制度的要求出發；有的認為內部控制只是財務部門的事情，與其他部門無關。 

三、完善行政事業單位內部控制制度的思路 

（一）強化崗位分工控制 

行政事業單位一般都能根據自己的業務需要來設置崗位，劃分工作職責，也就是崗位責任制。這也是內部控制的基本要求。但是，崗位職責的劃分是否完全符合不相容職務相互分離要求，就很少有單位能夠做到。所以一定要對單位的各項業務進行細化，按照不相容職務相互分離要求來設置崗位，并明確該崗位的職責和權限，最好能針對每個崗位上的職工編制職責說明書，讓他們能更加詳細地知道自己的工作范圍和權限，防止崗位互竄現象。 

（二）建立健全事業單位預算控制體系 

預算控制是事業單位通過預算的形式規范各級管理者的經濟目標和經濟行為的過程，調整和修正管理行為與目標偏差，保證各級管理目標和事業單位總體目標的實現。所以，在事業單位內部控制體系的完善過程中，預算控制體系是其中很重要的一個環節。 

1、科學合理編制部門預算。業務部門對事業發展年度計劃進行詳細論證和細化，財務部門從財務角度為各部門、各業務預算提供關于預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析，單位負責人親自抓，做到年度預算真編真用真考核。嚴格預算調整和追加的控制程序，減少隨意性，堵塞漏洞。 

2、建立預算約束機制。(1)加強項目預算編制的控制，加強項目立項和預算編制的公開性和透明度；(2)按照年初經費預算，把各項費用分解到單位內部的各個業務部門，形成內部費用控制指標體系；(3)根據預算的執行隨時完善預算的編制。采取改進措施，確保預算能得到順利執行。 

（三）健全經濟業務流程控制 

行政事業單位內部會計控制內容主要有四個方面：貨幣資金、采購與付款、固定資產、預算管理。 

1、貨幣資金內部控制。貨幣資金業務處理實行錢帳分管；出納員不得兼管總賬；任何一筆資金收付業務的發生和處理不能由一人單獨包辦到底；規范現金、銀行存款、印章控制制度。 

2、采購與付款控制。需要進行分離的職務有：請購與審批；詢價與確定供應商；采購與驗收；采購與會計記錄；驗收與會計記錄；付款審批與付款執行。不得由同一部門或個人辦理采購與付款業務的全過程。 

3、固定資產控制。需要進行分離的職務有：請購與購建；審批與購建；驗收與購建；驗收與付款；保管使用與記賬；報廢審批與報廢執行。 

4、預算控制。預算編制與預算審批；預算審批與預算執行；預算執行與預算考核。根據預算管理工作的業務環節和特點分別制定預算編制控制制度；預算執行控制制度；預算調整控制制度；預算分析控制制度；預算考核控制制度。 

（四）提升會計人員職業能力，降低操作風險 

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    1 引言

    財務管理是單位發展的一個永恒主題,是單位管理的重要組成部分,在實際工作中非常重要。因此,在搞好會計核算的同時,必須加強單位財務管理工作,使單位的財務工作進入一個定性的運行的狀態。

    2 健全內部財務會計制度

    健全內部財務會計制度是提高會計信息準確性、保證資產完整性、保證財務活動合法性、保證業務目標實現的主要措施。健全內部會計制度包括建立嚴密有效的內部會計制度,健全的會計核算規程,合理的會計帳簿組織,憑證組織,及時的財務報告制度,定期的財務盤點制度,必要的預算控制制度和重大投資決策控制制度,這些制度的執行包括:①授權批準控制,即每次經濟業務都必須經過授權。②職責分工控制,即實行職責分工,以防止或減少有意無意的錯誤或舞弊行為發生。③會計記錄控制,建立表格的憑證制度。凡經濟活動所涉及的事項必須要有合格的憑證,規范標準的會計記錄,嚴格的定額核對。

    3 堅持依法理財,嚴格監督管理

    堅持依法理財,就是使財務各項工作逐步走上法制化的軌道,實現財務收支活動的規范化,做到“取之有據,用之有道”。氣象部門的財務管理要從以下4個方面抓好工作:第1,要從自身抓起,建立健全內部監督檢查機制,各級氣象部門要制定內部監督檢查制度。堅持民主集中制的原則,增強預算分配的透明度,建立內部相互監督制約的機制。第2,要建立健全氣象部門財務規章制度,凡有預算資金運行的地方,就要有相應的制度去規范、去約束。制度要跟支出走。第3,要切實加強對分管預算單位的財務監督檢查工作,除州局內部審計直接監督檢查外,還要充分發揮縣局兼職經檢員的作用,堅持事前、事中、事后監督相結合,日常監督與重要監督相結合。第4,要加強對各縣局財政法規和財經紀律的培訓,提高各單位有關領導和財務人員依法理財的自覺性和業務素質。

    4 加強財務物資的管理

    國有資產管理實質上是國有資本金的管理,國有資本金換一種說法是國有產權,包括產權的界定確認、計量、產權糾紛的調處,產權轉讓、交易、資產評估,資產統計及重大的資產處置的監督管理。管理的目的是實現國有資本金的保值增值。由此可見,國有資產不是一種具體存在形態的經濟資源,而是能夠(或者期望能夠)帶來最大增值價值。國有資產管理主要是價值的管理,行政事業單位的財產一般情況下全部國家投入的,就是該資產構成是單一的,所有資產即是國有資產。把財產物資管理和貨幣資金的管理緊密結合起來,做好財產物資的管理工作,對保證氣象事業的發展有著重要意義和作用。近年來,各級氣象部門用國家財政,地方財政撥款的資金建設,購置和調入的各科財產設備,儀器器材等數量總值即在不斷增加。所以,我們要結合黔南州氣象局的實際情況制定一些管理制度和管理辦法,加強會計核算和財務管理,做到會計憑證建立帳卡,實行數量、單價、金額3核算,原則上1年清算1次,實現了從以物資量度為主到以貨幣量度為主的轉變。運用會計核算、會計監督、會計分析的各種手段,加強固定資產、專業設備、儀器等的物資管理,建立固定資產明細帳、總帳,定期檢查,做到帳實相符,帳帳相符,帳表相符,帳卡相符,做到認真清查、認真制單記帳、認真管理、認真交接、認真報送報表等5個認真。

    5 大力加強財務管理隊伍建設

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1　引言

財務管理是單位發展的一個永恒主題,是單位管理的重要組成部分,在實際工作中非常重要。因此,在搞好會計核算的同時,必須加強單位財務管理工作,使單位的財務工作進入一個定性的運行的狀態。

2　健全內部財務會計制度

健全內部財務會計制度是提高會計信息準確性、保證資產完整性、保證財務活動合法性、保證業務目標實現的主要措施。健全內部會計制度包括建立嚴密有效的內部會計制度,健全的會計核算規程,合理的會計帳簿組織,憑證組織,及時的財務報告制度,定期的財務盤點制度,必要的預算控制制度和重大投資決策控制制度,這些制度的執行包括:①授權批準控制,即每次經濟業務都必須經過授權。②職責分工控制,即實行職責分工,以防止或減少有意無意的錯誤或舞弊行為發生。③會計記錄控制,建立表格的憑證制度。凡經濟活動所涉及的事項必須要有合格的憑證,規范標準的會計記錄,嚴格的定額核對。

3　堅持依法理財,嚴格監督管理

堅持依法理財,就是使財務各項工作逐步走上法制化的軌道,實現財務收支活動的規范化,做到“取之有據,用之有道”。氣象部門的財務管理要從以下4個方面抓好工作:第1,要從自身抓起,建立健全內部監督檢查機制,各級氣象部門要制定內部監督檢查制度。堅持民主集中制的原則,增強預算分配的透明度,建立內部相互監督制約的機制。第2,要建立健全氣象部門財務規章制度,凡有預算資金運行的地方,就要有相應的制度去規范、去約束。制度要跟支出走。第3,要切實加強對分管預算單位的財務監督檢查工作,除州局內部審計直接監督檢查外,還要充分發揮縣局兼職經檢員的作用,堅持事前、事中、事后監督相結合,日常監督與重要監督相結合。第4,要加強對各縣局財政法規和財經紀律的培訓,提高各單位有關領導和財務人員依法理財的自覺性和業務素質。

4　加強財務物資的管理

國有資產管理實質上是國有資本金的管理,國有資本金換一種說法是國有產權,包括產權的界定確認、計量、產權糾紛的調處,產權轉讓、交易、資產評估,資產統計及重大的資產處置的監督管理。管理的目的是實現國有資本金的保值增值。由此可見,國有資產不是一種具體存在形態的經濟資源,而是能夠(或者期望能夠)帶來最大增值價值。國有資產管理主要是價值的管理,行政事業單位的財產一般情況下全部國家投入的,就是該資產構成是單一的,所有資產即是國有資產。把財產物資管理和貨幣資金的管理緊密結合起來,做好財產物資的管理工作,對保證氣象事業的發展有著重要意義和作用。近年來,各級氣象部門用國家財政,地方財政撥款的資金建設,購置和調入的各科財產設備,儀器器材等數量總值即在不斷增加。所以,我們要結合黔南州氣象局的實際情況制定一些管理制度和管理辦法,加強會計核算和財務管理,做到會計憑證建立帳卡,實行數量、單價、金額3核算,原則上1年清算1次,實現了從以物資量度為主到以貨幣量度為主的轉變。運用會計核算、會計監督、會計分析的各種手段,加強固定資產、專業設備、儀器等的物資管理,建立固定資產明細帳、總帳,定期檢查,做到帳實相符,帳帳相符,帳表相符,帳卡相符,做到認真清查、認真制單記帳、認真管理、認真交接、認真報送報表等5個認真。

5　大力加強財務管理隊伍建設

篇10

隨著國家對學科專業設置的改革，雖然各大財經類高校已普遍重視會計模擬實驗課程教學的研究開發與實施，但未能重視對審計模擬實驗課程教學設計與組織的探討，更不用說投入足夠的資金、人力進行開發研究與實施了。因此，探討關于會計學專業審計模擬實驗課程教學如何設計得巧妙合理，如何組織得高質高效就顯得十分重要，其意義在于：第一，對會計學本科專業的審計模擬實驗課程在明確教學目標、梳理和規范教學體系、靈活運用教學方法方面具有直接的指導意義。第二，對會計學本科專業的審計學課程的教學效果具有積極的促進作用，因為審計學課程是審計模擬實驗課程的先導課程，后者的教學需要在前者理論知識良好掌握的前提之下，對理論知識進行模擬實踐與運用，幫助學生更好地將審計學理論與實踐緊密地結合起來，更好地對會計學專業知識體系進行構建，完成本科學習任務。本文主要從審計模擬實驗課程教學內容及環節的設計與教學的組織管理這兩個方面展開討論。

一、審計模擬實驗課程的課程性質

審計模擬實驗課程是會計學本科專業的一門專業必修課程，也是一門集中實踐教學課程，學生能夠根據每個實驗項目的資料，運用審計的原則和方法，親自進行審計程序和步驟，進而培養學生洞察問題、發現問題和解決問題的實際技能；提高學生判斷能力、表達能力和解決問題的能力，并為理解所學理論打下堅實的感性認識基礎。該課程主要是對審計實務工作中從審計業務約定書的簽訂到審計計劃、實施、報告的整個過程開展模擬操作，使學生在實驗環境中模擬操作審計業務，從而間接接觸實際、認識實踐，進而提高審計實務工作能力。

二、審計模擬實驗課程的教學難點

（一）教學內容及環節設計。審計模擬實驗課程教學內容的選擇與設計是教學成敗的首要難點。從審計教學的實踐來看，教學內容的選擇與規劃在審計模擬實驗課程教學中起著非常重要的作用。高校審計專業教師應按照規定程序收集、整理審計模擬實驗課程教學所需資料，力求設計與安排具有代表性的實驗教學模塊，使之符合經濟業務的真實性、邏輯性、全面性。審計模擬實驗課程知識涉及面廣、時間跨度大、技術性強等特點對教學資料的準備提出了很高的要求。到目前為止，審計模擬實驗課程教材仍然較少，教學內容相對簡單，難以適應審計實務發展的需要。

（二）教學組織與管理。審計模擬實驗課程教學環節的設計與組織方面往往缺乏創新性。指導教師在指導學生時，往往將自己的觀點、做法直接灌輸給學生，將實習過程簡單化，整個模擬實驗的過程相當于一次理論課的教學，學生盲目被動地編制最終需要的審計工作底稿等材料，在實驗過程中缺乏主動性、創新性。

因此，教師需要：第一，對實驗教學內容進行精心篩選，安排代表典型經濟業務的、緊密結合實際工作的實驗內容。第二，對審計模擬實驗課程教學環節進行合理的設計與組織，使之符合學生掌握知識、探索知識、提升能力的學習規律，以期取得良好的實驗效果，達到培養人才的目的。

三、審計模擬實驗課程教學內容及環節的設計

（一）審計模擬實驗課程教學內容的設計要求。第一，按教學大綱和課程要求組織教學，內容充實，能反映學科前沿知識，及時更新課程內容，融知識傳授、能力培養、素質教育于一體。第二，綜合性實驗比例達100%，注重利用科研成果更新實驗教學內容，能進行開放式教學。第三，課程組織與安排能理論聯系實際，課內課外結合；鼓勵學生積極開展寒暑期的相關實習（比如到會計師事務所實習）、社會調查以及其他實踐活動，不僅為學生盡早熟悉社會實際會計、審計實務工作打下基礎，更為畢業之前要完成的本科畢業論好選題方向及論據搜集等鋪墊。審計模擬實驗課程內容主要包括：審計業務約定書的簽訂、審計計劃工作、審計技術與方法、風險評估與應對、銷售與收款循環審計、購貨與付款循環審計、生產與薪酬循環審計、籌資與投資循環審計、貨幣資金審計、終結審計與審計報告。

（二）審計模擬實驗課程教學環節的設計要求。教師在篩選了難度深淺適宜的實驗內容之后，根據教學內容精心設計邏輯體系清晰、符合教學規律的實驗環節就顯得十分重要。本文提出以下四種思路：第一，按審計流程設計。可分為：計劃審計、實施審計、報告審計等3個環節。第二，按經濟業務循環設計。可分為：籌資與投資、購貨與付款、生產與倉儲、銷售與收款、貨幣資金等5個環節。第三，按開展實驗的項目內容設計。可分為：審計業務約定書的簽訂、審計計劃工作、審計技術與方法的運用、風險評估與應對、銷售與收款循環的控制測試與實質性測試、購貨與付款循環的控制測試與實質性測試、生產與薪酬循環的控制測試與實質性測試、籌資與投資循環的控制測試與實質性測試、貨幣資金的控制測試與實質性測試、終結審計工作與審計報告的撰寫。第四，按開展實驗的形式設計。可分為：按案例分析（實訓）、獨立實驗、綜合實驗等不同形式。

四、審計模擬實驗課程的教學組織與管理

（一）教師在課前的準備工作。第一，通過對已有研究文獻資料的查閱和梳理，分析得出審計模擬實驗課程的教學內容、環節設置以及組織安排。第二，通過分析總結同行以往承擔審計模擬實驗課程教學任務的教學經驗，對授課教師們的經驗進行分析、總結，吸取優秀的實驗教學經驗。

（二）審計模擬實驗課程教學過程中的組織與管理。

1.分組開展實驗。將學生按3―5人組為一組，將全部學生劃分成若干實驗小組開展實驗。每一實驗小組可以推選出一名“固定”的組長，也可以由組內成員按實驗項目的不同“輪流”當選組長，以負責實驗組任務的合理分工及實驗內容的按時完成。教師在課堂上講授實驗項目相關理論，布置了實驗任務之后，各小組開始進行小組討論部分及實驗項目組織實施部分。實驗組組長此時承擔了本組開展實驗的組織任務，將需要完成的任務與組內成員一起做好實驗資料相關信息的搜集工作、任務的劃分、進度的把控，最終實現組內實驗任務的及時完成和成果遞交。

2.個人開展實驗。由每一位同學獨立完成所有的實驗項目內容，并以個人為單位遞交實驗成果。這種方式使得每一位學生沒有可以“搭便車”的機會，在教師講授實驗相關理論并布置了當次實驗任務后，完全由個人主動搜集實驗資料相關信息，充分回顧所學審計理論，積極尋找解決問題的方案，厘清思路，最終完成實驗任務，遞交每次實驗成果。

（三）課后對學生的意見搜集與教學經驗總結。

1.課后對學生的意見搜集。在課程的開設過程中，通過積極觀察實驗效果，搜集學生對本實驗課程的意見，在師生教學互動的同時，不斷總結和吸取經驗，以提升實驗教學效果。例如，可在本課程的全部實驗結束且學生已遞交所有的實驗成果之后，要求學生撰寫一份“實驗報告”，該報告至少包括以下要素：實驗時間、實驗目的與意義、實驗內容、實驗過程中發現的問題及解決的方法、對本實驗教學的意見和建議，以及實驗收獲及心得。再如，可以請學生在實驗結束后填寫一份表格（見表1）來搜集學生對本實驗課程教學的意見和建議：

2.審計模擬實驗課程教學經驗的總結。第一，需要從實驗內容及環節的設計方面、教學組織與管理方面以及其他方面來積極總結分析。第二，由于審計模擬實驗會分若干項目進行開展，會因教學內容的安排及環節設計不同而分為若干階段，因此，教學經驗的總結應該在每一階段實驗完成之后及時總結，以便下一階段實驗項目開展時收效更好。第三，在每一輪次的審計模擬實驗課程的全部實驗項目完成之后，將本輪審計模擬實驗課程的經驗體會進行系統分析總結，并積極與同行“交流切磋”，開展教學研討，撰寫教學論文。

五、結束語

審計模擬實驗課程是一門具有一定專業技術難度、且理論性和實踐性緊密結合的綜合性課程，講授難度大，對于會計學本科人才的培養具有重要的意義。本文圍繞實驗環節的教學設計與組織，精心規劃教學內容，合理而巧妙地設計各個教學環節，組織學生按實驗教師預設的思路完成實驗內容的同時，探究如何做到更好地引導學生發揮主觀能動性，在模擬實踐鍛煉中主動探索之前所學理論知識的運用，自覺對先前所學的知識加以鞏固，同時提高學生的實踐動手能力以及與同學合作完成任務的協作能力，進而有益于學生提升綜合素質。希望通過不斷的探索研究，能夠使審計模擬實驗這門課程的教學內容更為豐富，教學環節設計與組織更為合理，實驗效果更利于學生全面掌握審計學的理論與實踐知識。

參考文獻：

[1]呂B，池玉蓮，楊元貴，何玉嶺.審計模擬實驗課程建設的探索[J].商業會計，2016，（04）.