稅收籌劃基本策略模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅收籌劃基本策略，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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本文中，筆者擬就我國企業稅收籌劃的相關問題做簡要的分析，希望為企業的稅收籌劃工作提供一些思路和借鑒。

一、稅收籌劃的基本理論分析

(一)稅收籌劃的含義

從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃包括以下三個方面的內容：

1　明確了稅收籌劃的主體

一般認為，稅收籌劃的主體是納稅人。其實，更準確的說法是應納稅義務人，可以是個人也可以是企業法人，即其本身可以是稅收籌劃的行為人，也可以聘請稅收顧問。由于聘請稅務顧問稅收籌劃也是接受企業的委托，站在企業的角度進行稅收籌劃。因此，本文將忽略兩種方式的具體差別，都把企業作為稅收籌劃主體。

2　明確了稅收籌劃的首要前提

稅收籌劃采取的手段是合法的，是在遵守稅法及其他法律的前提下，通過對經營活動與財務活動的安排或是采用政府給予的稅收優惠或選擇性機會達到稅收籌劃的目的。

3　明確了稅收籌劃的目標

或是減少納稅義務，或是減輕納稅負擔，或是稅負最小化，即最大限度地實現企業價值。

(二)稅收籌劃的特征

1　合法性

這是稅收籌劃最本質的特點，也是稅收籌劃區別于逃避稅款行為的基本標志。所謂合法性，一方面是指稅收籌劃不違反國家的稅收法規和反避稅條款；另一方面，是指不但不違法，而且還符合國家的立法意圖。當存在多種納稅方案可以合法合理地進行選擇時，納稅人用自己的聰明才智和專業知識選擇稅收利益最大的方案。

2　超前性

超前性表示稅收籌劃是事先規劃，設計、安排的意思。企業的納稅行為相對于其各項經營行為而言，具有滯后性的特點。企業交易行為發生之后，才有繳納增值稅或營業稅的義務；收益實現或分配之后，才繳納所得稅。

3　綜合性

企業稅收籌劃應著眼于自身資本總收益的長期穩定增長，而不是著眼于個別稅種稅負的輕重。這是因為，一種稅少交納了，另一種稅就可能要多繳，整體稅負不一定減輕。另外，納稅支出最小化的方案不一定等于資本收益最大化方案。

(三)稅收籌劃的意義

1　有助于政府進行宏觀調控

稅收是政府取得財政收入和調節市場經濟的重要手段，并通過稅種設置、稅率確定、課稅對象選擇和課稅環節規定體現國家的宏觀經濟政策。而稅法中稅額減免、起征點、稅收扣除、優惠稅率、優惠退稅、盈虧互抵、稅收抵免、稅收遞延、加速折舊等規定的差異以及稅收優惠的區別對待，正是政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的重要表現。

2　有助于企業納稅意識的全面提高

企業減輕稅負的欲望客觀存在，而且隨著市場競爭的加劇，這種欲望愈加強烈。如果在理論上和實踐中已經有了合法減輕稅負的空間，那么企業就沒有必要不擇手段鋌而走險，會自覺地把自己的減稅行為控制在法律允許的范圍內。

3　有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平

資金、成本(費用)，利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，因而會計人員既要熟知會計法、會計準則，會計制度，也要熟知現行稅法。

二、企業稅收籌劃的實施

(一)企業實施稅收籌劃應遵循的原則

稅收籌劃是企業維護自己權利的一種復雜的決策過程，是依據國家法律選擇最優納稅方案的過程。企業在實際操作時，應遵循以下基本原則：

1　深入研究國家政策的發展趨勢

企業的稅收籌劃必須符合國家法律法規的要求。對同一納稅人而言，在不同年度，往往會由于主觀條件及客觀環境的變化，使原先所選擇運用的籌劃方案失去效用，甚至與法律相抵觸。這就要求企業必須密切注意自身所處的稅收法律環境的變化，并對稅收籌劃方案不斷地進行修訂和發展，謀求稅收籌劃帶來的長久利益。

2　事前性原則

企業要在深入研究國家政策發展趨勢的基礎上進行稅收籌劃，只有在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。

3　實事求是的原則

稅收籌劃的方案要適應本企業的具體要求，符合本企業的實際情況，即籌劃人員除了精通現行稅收政策法規、具有極高的稅收專業水平和相關的綜合分析能力外，還應在籌劃中深入了解和掌握企業類型、經營范圍、資金實力、技術狀況、產品銷售市場、成本核算等信息，從事行業和所處經營環境的稅收政策，以及籌劃期間的籌劃目的等。

(二)稅收籌劃的實施過程

1　收集信息

收集信息是稅收籌劃的基礎，只有充分掌握了信息，才能進一步制定稅收籌劃策略。

(1)稅收環境信息。包括企業涉及的稅種及各稅種的具體規定，特別是稅收優惠規定，各稅種之間的相關性、稅收征納程序和稅務行政制度、涉稅風險、稅收環境的變化趨勢及內容等等。

(2)政府涉稅行為信息。稅收籌劃博弈中，企業先行動，因此，在行動之前，必須預測政府可能對自身行動產生的反應。主要包括政府對稅收籌劃的態度、政府的主要反避稅法規和措施、政府反避稅的運作規程。

(3)實施主體信息。任何稅收籌劃策略必須基于企業自身的實際經營情況。因此，在制定策略時，必須充分了解企業自身的相關信息，這些信息包括企業理財目標、經營狀況、財務狀況以及對風險的態度等。

(4)反饋信息。企業在實施稅收籌劃的過程中，會不斷獲取企業內部新的信息情況。同時，實施結果需要及時反饋給相應部門，以便對稅收籌劃方案進行調整和完善。

2　明確稅收籌劃的目標

稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，決定了稅收籌劃要達到的在一定稅負狀態下經濟利益的狀況。因此，不同的稅收籌劃目標必然帶來不同的籌劃結果，必然對納稅人的經濟利益有不同的影響。企業在進行稅收籌劃時，不僅要關注減少納稅的事項，還要進一步考慮企業自身的實際情況及企業發展策略。

3　制訂備選方案并進行可行性分析

在掌握相關的信息和確立目標之

后，就可以著手設計稅收籌劃的具體方案。方案列示以后，必須進行一系列的分析，主要包括：

(1)合法性分析。稅收籌劃策略的首要原則是法定原則，任何稅收籌劃方案都必須從屬于法定原則。因此，對設計的方案首先要進行合法性分析，以控制法律風險。

(2)可行性分析。稅收籌劃的實施，需要多方面的條件，企業必須對方案的可行性做出評估，這種評估包括實施時間的選擇、人員素質以及未來的趨勢預測。

(3)籌劃目標分析。每種設計方案都會產生不同的納稅結果，這種納稅結果是否符合企業既定的目標，是籌劃策略選擇的基本依據。因此，必須對方案進行目標符合性分析，優選最佳方案。此外，目標分析還包括評價稅收策略的合理性。

4　反饋修正

在實施過程中，可能因為執行偏差、環境改變或者由于原有方案的設計存在缺陷，從而與預期結果產生差異，這些差異要及時反饋給策略設計者，并對方案進行修正或者重新設計。同時，在修正稅收籌劃方案時。應該關注國家法律的發展趨勢，審查目前本企業稅收籌劃所依據的法律是否有變化的因素，然后決定以后的稅收籌劃方案是否可以繼續實施。

三、企業稅收籌劃風險控制對策

(一)實施恰當的財務風險處理措施

企業在稅收籌劃時如果意識到風險的存在，就需要及時采取恰當的風險處理措施。企業財務風險的控制目標包括：減輕和消除企業經營運作中不確定因素的影響，提高企業的財務處理能力、水平和效果；盡可能地控制企業財務風險的產生和擴散，實現企業財務風險的產生和轉移；增強企業資金運動的效益性和持續性，保障企業的生存與發展。在企業財務風險控制的各種目標中，減輕或消除不確定因素的影響是控制財務風險產生、擴散和風險狀態轉換的基礎。

(二)建立有效的風險預警機制

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由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，稅收直接影響企業的現金流量、經營利潤乃至影響到企業的生存。因此，做好稅收籌劃對于企業的發展至關重要，特別是對大型石化企業而言，應把稅收籌劃作為企業經營管理的一項重要內容，認真分析稅收籌劃對財務管理的影響，制定石化企業完善的稅收籌劃策略，促進石化企業經營管理水平的提高。

一、石化企業稅收籌劃對財務管理的影響

(一)合理的稅收籌劃有助于石化企業財務管理目標的實現

企業是以營利為目標的組織，追求稅后利潤最大化是每個企業財務管理所追求的目標。石化企業可以通過稅收籌劃，在充分了解和掌握國家稅收政策和法規的前提下，事先本企業的財務和生產經營活動進行安排,在遵守稅法的前提下,選擇最優納稅方案,利用國家的稅收優惠政策，為企業的更好地“節稅”提供良好的服務，從而更好地實現企業稅后利潤的最大化，最終實現企業的財務管理的目標。可以說合理的稅收籌劃是實現企業財務管理最終目標的有效途徑。

(二)合理的稅收籌劃有利于提高石化企業管理水平

企業開展納稅籌劃工作可以提高企業的經營管理水平和財務管理水 平。稅收籌劃有利于規范財務管理及其行為，使企業制定出正確的決策．達到合理、合法“節稅”的目的。因此，石化企業可以通過開展稅收籌劃來規范本企業會計核算行為，加強對本企業的財務管理．最終為企業管理者的經營決策提供有效地建議，促進企業經營管理水平的提高。

(三)稅收籌劃是有助于石化企業開拓市場，增強市場競爭力

隨著市場經濟體制和現代企業管理制度的完善,企業的市場范圍不斷擴大,市場競爭壓力也不斷加大，石化企業面對日益增強的國際國內的市場競爭，如何進行投資在哪個地方投資，是設立子公司還是設立分公司,稅負的差異很大。石化企業的財務目標是要使得企業價值最大化 。

（四）石化企業進行稅收籌劃的總體策略

石化的企業稅收籌劃是通過對企業的理財活動安排來實現的，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策。因此，石化企業的稅收籌劃要立足于企業的整體發展戰略，嚴格按照企業財務戰略規劃的要求，制定科學合理的稅收籌劃策略。

(五)石化企業要全面了解國家相關的稅收政策、法規、處罰條例以及稅收信息

對于石化企業的財務管理而言，能否全面及時的了解和掌握與本企業相關的稅法法規、其他法規以及相關稅收信息是成功進行實現成功稅收籌劃的前提。通常的稅收籌劃方案主要是根據不同的投資、經營、籌資方式下的稅收規定進行比較篩選適合企業自身發展的稅收籌劃方案。所以，石化企業要想成功的進行稅收籌劃，就必須對其相關的稅收法規、其他法規以及相關稅收信息進行全面了解，從而預測出不同的納稅方案，并進行比較，優化選擇，進而做出對納稅人最有利的決策。

(六)石化企業應該建立稅收籌劃風險管理機制，合理規范避稅籌劃風險

由于石化企業特定的市場經濟環境和國家政策及企業自身活動的不斷變化，使得石化企業稅收籌劃面臨著一定的風險，為了合理規范石化企業的避稅籌劃風險，石化企業應該建立完善的稅收籌劃風險管理機制，在進行稅收籌劃的時候，要認真分析并預測稅收籌劃風險和成本，制定多套方案，適時選用，把稅務成本作為運營成本的重要組成部分，實行科學管理。

二、石化企業應該根據企業自身的特殊性，選擇適合本企業的稅收籌劃方法

目前企業普遍采用的稅收籌劃基本方法有：（1）合理地充分利用國家現行的稅收優惠政策；（2）制定和選擇適合本企業的稅收籌劃最優方案；（3）利用稅法及文件相關條款；（4）進行稅負轉嫁；（5）納稅期遞延等。石化企業應該根據本企業自身發展模式的特殊性，在選擇單一或者多個方法搭配的納稅籌劃方法時，應該小心和慎重，各種方法各有特點和適應性，不能只為了減低稅負、不考慮企業的自身狀況。

三、結語

在現代企業管理中，財務管理對企業的生存和發展發揮著“管家”的作用。而稅收籌劃促使企業樹立了一種積極的理財意識，可以實現對企業資金、成本和利潤的最優組合。兩者在企業的經營發展中是相互聯系、相互影響的。因此石化企業在進行稅收籌劃時，不能一味追求納稅負擔的減少，也不能一味地考慮納稅成本的降低，而必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否 能給企業帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。這就要求石化企業必須制定科學合理的稅收籌劃策略，企業的決策者在選擇籌劃方案時，必須符合企業財務管理目標，選擇稅負最優的納稅籌劃方案。

參考文獻：

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中圖分類號：DF432.2 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2012）24-0045-02

個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。中國現行的個人所得稅法于2007年12月29日公布，自2008年3月1日起施行。個人所得稅法、個人所得稅法實施條例（1994年1月28日頒布）、稅收征管法（2001年4月28日頒布）以及由中國各級稅務機關的有關個人所得稅征管的規定，構成了現行中國個人所得稅法的主體法律基礎。關于個人所得稅征稅范圍的法律規定包括：工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；利息、股息、紅利所得；偶然所得和其他等11項內容。

在個人所得稅的11項主要征稅范圍中，工資、薪金所得與我們關系最為密切。工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。工資、薪金所得，現行適用的是七級超額累進稅率。與勞動者利益最為相關的一個稅收項目即為工資、薪金所得，尋求工資、薪金個人所得稅的稅收籌劃的最合理最有效的途徑是勞動者極為關心的一個問題，也一直是被學術理論界廣泛探討的問題。

一、當前個人所得稅籌劃中存在的問題

納稅籌劃，又稱稅收籌劃，指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對納稅人的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。文章研究認為，當前企業稅收籌劃中存在的突出問題主要在：企業稅收負擔較重、涉稅風險較高、忽視資金的時間價值、納稅主體合法權益缺乏切實有效的保障等四個方面。

（一）企業稅收負擔較重

稅收負擔的大小一直是企業高管最為關心的重要問題，也是企業稅收籌劃產生的最初原因，是其興起與發展的根本所在文章研究發現，在當前企業過高的經營成本中，稅收成本占有不小的比重。由于缺乏科學的稅收籌劃策略和方法，導致企業長期以來都承受著較為繁重的稅收負擔，嚴重制約了企業的發展，更進一步，最終往往還損害到了消費者的利益。

（二）涉稅風險較高

由于企業稅收籌劃的意識薄弱，稅收籌劃的策略和方法不當，企業納稅人不善于合理的稅收籌劃安排，導致在企業納稅過程中，存在各種如賬目不清楚，納稅申報程序不正確，繳納稅款不及時、不足額等問題，還經常收到來自稅收主管部門的處罰，企業面臨較高的涉稅風險，甚至成為制約企業市場競爭水平的頑疾。

（三）忽視資金的時間價值

資金是有時間價值的，納稅人為了獲取資金的時間價值，可以通過合法的手段將當期應該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，這是稅收籌劃目標體系中非常重要的組成部分。從理論上分析，如果企業每期都能將一筆當期的收入在下期計入應納稅所得，每期都能將一筆后期的費用在當期列支，則每期都可以使一部分稅款緩納，相當于每期都獲得一筆無息貸款。而在現實的企業中，絕大多數納稅人對于資金的時間價值沒有足夠的認識和重視，使得在企業中大量周轉的現金流都沒有能夠充分地發揮好應有的作用。

（四）納稅主體合法權益缺乏切實有效的保障

在現實社會中，部分稅務機關權利的膨脹，很大程度上損害到了納稅人的利益，納稅人的合法權益缺乏切實有效的保障。也要求納稅人利用稅收籌劃工具維護自身的合法權益。企業納稅人作為市場經濟的主體，一方面納稅人是應該依法納稅義務的承擔者，另一方面也應當成為稅收籌劃權利的享受者，對于應該交納的稅款，納稅人應該一分不少地上繳國庫，履行自己應盡的義務；但對于不應該交納或者可以合理合法規避的稅款，納稅人也應當可以通過科學的稅收籌劃，減少企業的財務費用支出，降低企業的稅收負擔，使企業的經營成本得到有效控制。

二、工資、薪金所得個稅籌劃的具體策略

個人所得稅納稅籌劃可以遵循“亦分亦降”的思想,采取分流、降低稅率等手段進行籌劃，降低個人所得稅的稅負。

（一）分流

分指分流，即縮小稅基，也就是利用國家的相關稅收優惠政策，減少應納稅所得額。

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隨著經濟的發展，市場競爭變得越來越激勵，企業要想在競爭中脫穎而出，并且能夠不斷的發展，必須要采用各種各樣的方式，比如：提高勞動生產率，進行技術更新，降低生產成本等等。而在經濟資源相對有限的情況下，必須要通過稅收籌劃來降低稅收成本，這也是納稅人的必然選擇。本文從企業所得稅稅收籌劃的內涵和基本方法出發，分析了現如今企業所得稅稅收籌劃中存在的問題，并針對問題提出了相應的對策。

一、企業所得稅納稅籌劃的內涵及其基本方法

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃沒有明確的定義，通過多方的總結，可以進行如下定義：稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的精心謀劃和安排，以充分利用稅法所提供的優惠政策或可選擇性條款，從而獲得最大節稅利益的一種理財行為。該定義體現了三個含義：在法律許可范圍內體現了其合法性，這也是稅收籌劃的本質特性；通過過對經營、投資、理財等事項的精心謀劃和安排體現了其計劃性；而獲得最大節稅利益就體現了其目的性。由此可見該定義體現了稅收籌劃的合法性，計劃性和目的性，是比較準確的。

(二)企業所得稅稅收籌劃的基本方法

企業所得稅稅收籌劃的基本方法主要體現在三個方面：包括，第一：環境利用型稅收籌劃方法，第二：優惠政策利用型稅收籌劃方法，第三：結構利用型稅收籌劃方法。

首先來分析一下環境利用型稅收籌劃方法，該方法是在不改變企業組織結構的大前提下，利用各種途徑來不斷的擴大成本，通過該方法來達到削減企業應納稅所得額，以此來達到減少所得稅稅負的目的。該方法主要包括成本調整法和籌資法。其中，成本調整法是合理調整成本來減少利潤，最終就是為了能夠達到逃避納稅義務的方法。而籌資法是企業進行經營活動的先決條件。通過籌資形式的改變，企業可以減少稅負的支出，是企業提高競爭力的好辦法。

優惠政策利用型稅收籌劃方法是納稅人利用國家在不同地區，不同行業之間實施的稅收差距進行稅收籌劃的方法。該方法有三方面的選擇，（1）投資時機的選擇：投資時機的不同其稅收的效果是完全不同的，因此，企業應該審時度勢，充分把握時機，在稅收優惠的時間段內決定投資取舍，則能達到節稅的目的。（2）投資地點的選擇：選好投資地點可以減免很多稅收，比如老少邊遠地區，經濟特區，經濟技術特區，西部19省市等等。（3）投資產業和行業的選擇：明智的進行投資產業和行業的選擇是納稅籌劃的好辦法，企業可以利用各種優惠政策，在有優惠政策的地區設立名義企業，這樣再通過轉移經營收入，將負債高的地區的資金轉移到負債低的地區，通過該方法達到納稅籌劃的目的。

結構利用型稅收籌劃方法是依托于企業兼并進行的，其模式為：第一：虧損企業兼并模式：企業通過調查，可以選擇虧損嚴重，虧損時間比較長的企業進行兼并投資，這樣兼并相當數量虧損的企業后，可以充分利用盈虧互抵少納稅的優惠政策。第二：股票交換兼并模式：股票交換兼并模式是指企業在進行兼并投資財務決策時，采用將被兼并企業的股票按一定比例折換為本企業股票的形式。

二、企業所得稅納稅籌劃中存在的問題

由于我國企業所得稅納稅籌劃工作起步比較晚，因此目前來看存在很多問題，作者通過多年的工作，得出了以下企業所得稅納稅籌劃中存在的問題：

(一)稅收制度不夠完善

對于任何項目來說，如果制度不完善，都會出現很多的問題。我國的企業所得稅納稅籌劃也是如此。我國政府對于企業所得稅納稅籌劃的制度不夠細致，我國現行稅法體系有按稅種設立的稅收實體法和稅收征管法等構成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。

(二)納稅籌劃風險不夠細致

從當前我國納稅籌劃的實際情況看，納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。首先，納稅籌劃具有主觀性。其次，納稅籌劃存在著征納雙方的認定差異。也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結果也可能因稅務行政執法偏差而導致納稅籌劃方案行不通。

(三)涉稅人員水平不高

企業所得稅納稅籌劃在我國起步較晚，對于目前來說，還沒有專業的稅務籌劃師、稅務精算師等專業隊伍，這嚴重影響了我國的納稅籌劃工作，同時，涉稅人員水平距離發達國家還有較大的距離。

三、提高企業所得稅納稅籌劃的策略

針對以上問題：得出了以下提高企業所得稅納稅籌劃的策略方法：

(一)強化管理，規范行為

加強管理，規范行為是企業進行一切事物的重要環節。納稅籌劃也不例外。只有加強管理，規范行為，將會計資料規范整齊，資料齊全，才能更加廣泛的進行納稅籌劃，才能降低納稅籌劃的成本。同時，必須在稅法規定并且合法的前提下進行籌劃，才更加有利于納稅籌劃工作。

(二)規避納稅籌劃的風險

規避納稅籌劃的風險要做到以下幾點：第一：研究掌握法律規定和充分領會立法精神，準確把握納稅政策內涵；第二：充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當地稅務機關的認可；第三：聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。因此，對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的納稅籌劃業務，最好還是聘請納稅籌劃專業人士(如注冊稅務師)來進行，從而進一步降低納稅籌劃的風險。

(三)定期培訓稅收籌劃人才

企業所得稅稅收籌劃是一個高層次的理財活動，高素質的人才是其成功的首要條件。原因在于：（1）稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計法規，并時刻關注其變化：（2）稅收籌劃人員要了解企業的外部市場、法律環境等等，同時熟悉企業自身的經營狀況；另外，稅收籌劃還必須具有一定的實際業務操作水平。因此，要不斷的加強企業所得稅納稅籌劃人的水平，定期進行培訓工作，對于一些籌劃方面的新知識能夠做到盡快掌握。

另外，要想提高企業所得稅籌劃，還要加強與稅務機關的溝通，尋求技術支持，加強財務法規、稅務法規學習，走出申報誤區，構筑稅收籌劃穩定平面，加強納稅籌劃企業管理，完善納稅籌劃的法律環境等。

四、總結

總之，企業所得稅稅收籌劃時為企業帶來經濟利益的一個重要手段，必須引起企業的高度重視。本文通過對企業所得稅納稅籌劃內涵和基本方法的研究，并分析了目前存在的問題，最后得出了合理的提高企業所得稅稅收籌劃的策略方法。這為國內的企業走出去開展國際稅收籌劃奠定了基礎。

參考文獻：

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企業集團稅收籌劃是一種高層次、特殊的政策性稅收籌劃，通過稅收籌劃要改變不合理的、與本行業、本集團特征不相適應的稅收政策，實現稅收制度創新，大型企業集團稅收籌劃是企業集團與國家稅務部門在雙方利益共同改進前提下的博弈過程。企業集團稅收籌劃是從集團全局出發，為減輕企業集團總體稅收負擔，增加集團利潤而做出的一種戰略籌劃活動。企業集團稅收籌劃的基本思路為：縮小集團稅基，減少應納稅額，實現各項成本費用最低，扣除和攤銷最大，減少應納稅所得額，使集團適用低稅率，利用稅法規定的不同稅率進行籌劃。企業集團稅收籌劃有如下基本策略：一是把握稅收制度的變革方向。進行稅收政策籌劃的企業集團必須要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規律。只有準確把握稅制完善的方向，才能為稅收政策籌劃營建一個成功的平臺。二是善于發現國家現有的稅收制度的非均衡性。國家的稅收制度設計均是從全局和宏觀的角度出發，這是由政府所處的地位決定的。而國民經濟的各行業卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發現并深入研究國家現有的稅收政策對行業生產的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。三是稅收政策籌劃的理論依據。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將稅收政策籌劃片面地理解為向國家“要政策”，稅收政策籌劃要遵循“有理”的原則。我國油氣田企業在進行石油增值稅籌劃時就提出油氣全生產過程理論作為其籌劃依據，成功地進行了石油增值稅的籌劃，取得了良好的經濟績效。四是加強與國家稅務機關的交流與溝通。企業要向國家稅務機關如實地反映情況，強調現有的稅收制度由于對行業生產的不適應性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業和國家雙方利益格局的稅收制度的改革方向。五是形成具體的國家稅收修正政策的實施細則。作為稅收政策籌劃的最后一個環節，就是在國家和企業的共同努力下，形成既體現國家利益，又反映行業特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細則。實施細則的制定和頒布標志著稅收政策籌劃的完成。任何企業集團都會運用稅法存在的籌劃空間，正確認識稅收籌劃工作，做好整個集團的稅收籌劃工作，促進集團企業發展。

2優惠型稅收籌劃策略

2.1現行稅法籌劃空間

我國稅收優惠政策針對不同產業、不同地區有所區別，油氣田企業在生產經營過程中可以充分利用這些政策制定相應的籌劃策略。如西部大開發、振興東北等的有關稅收優惠政策，節能環保投資，高新技術投入等相關優惠政策都可以運用。油氣田企業抓住當前優惠政策，制定相應的籌劃策略，有利于其可持續發展。

（1）企業所得稅的籌劃空間

2008年1月1日新《企業所得稅法》開始實施，企業所得稅法的許多規定為油氣田企業發展提供空間比較大。一是固定資產技術進步加速折舊優惠。新企業所得稅法第32條規定，企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。規定采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產，主要包括：由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。二是購置環保、節能、安全生產等專用設備投資優惠。新企業所得稅法第34條明確規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。企業購置并實際使用的環境保護專用設備，其設備投資額的10％可從企業當年的應納所得稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

企業購置并實際使用的節能節水專用設備，其設備投資額的10％可從企業當年的應納所得稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。企業購置并實際使用的安全生產專用設備，其設備投資額的10％可從企業當年的應納所得稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。三是技術開發優惠。為鼓勵產學研合作，促進聯合開發。企業技術開發可以采取自主開發，委托其他單位開發和聯合開發等形式。鼓勵企業與其他單位（包括企事業單位、科研院所和高等院校）進行聯合開發。對技術要求高、投資數額大、單個企業難以獨立承擔的技術開發項目，按照聯合攻關、費用共攤、成果共享的原則，報經主管財稅機關批準后，可以采取由集團公司集中收取技術開發費用的辦法。其中成員企業繳納的技術開發費用在管理費用中列支。四是三新費用扣除優惠。企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定實行100％扣除基礎上，按研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本的150％進行攤銷。油氣田企業技術創新過程中會形成大量三新研究開發費用，因此，可以正確運用其稅收籌劃空間。五是勘察設計企業優惠。勘察設計企業進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。油氣田企業發生的技術開發費比去年實際增長10%以上的，經稅務機關審核批準后，允許再按技術開發費用實際發生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額。六是特殊優惠，即財政部和國家稅務總局針對油氣田企業特點專門給予的優惠政策。國稅函[2007]434號文件規定，從2006年度起，中國石油天然氣股份有限公司各二級成員企業新增所屬企業（不含成品油銷售企業）納入中國石油天然氣股份有限公司合并納稅范圍，按照年度應納稅額的60%就地預繳企業所得稅。鑒于企業所得稅各項優惠政策，油氣田企業可以充分分加以利用，制定最有利的稅收籌劃方案。

（2）增值稅、關稅、消費稅籌劃策略

首先，增值稅、關稅方面。企業科研機構，包括研究所、技術中心等，直接用于科學研究、科學試驗的進口儀器、設備、化學試劑和技術資料，在新的免稅辦法下達以前可以按照中華人民共和國增值稅暫行條例和財政部、海關總署關于修訂科技用品報送進口免稅的通知中的規定，免征增值稅，并享受減免關稅的優惠政策。對進口稅收進行稅收籌劃。在中國海洋開采石油、天然氣，進口直接用于開采作業的設備、機器和材料，免征進口增值稅、關稅。在中國陸地特定地區開采石油、天然氣，進口直接用于勘探、開發作業的設備、機器和材料，免征進口增值稅、關稅。其次，消費稅方面。為引進進技術提供售后服務進口的維修零備件，可免辦納稅進口手續，存入保稅倉庫。對煉油企業銷售給外商投資企業、來料加工企業的柴油，免征消費稅。

2.2充分運用稅收優惠政策

稅法規定了相關優惠政策，油氣田企業應該充分運用這些政策，通過巧妙地規劃設計，使其能符合國家稅收的減免等優惠政策，從而享受最大的稅收利益。做好稅收籌劃工作，促進企業可持續發展。在企業發展過程中，應該爭取更多的有于企業發展，有利于增強我國油氣田企業國際競爭力的稅收優惠政策，充分利用各種稅收優惠政策，做好籌劃工作。油氣田企業投資范圍廣，涉及區域優惠和產業優惠政策較多，如西部大開發有關稅收優惠政策，振興東北老工業基地的相關優惠政策；油氣田企業的高科技投入推動新型產業發展，以及節能環保投資符合國家產業政策發展；油氣田企業海外投資，跨國經營，技術輸出等應該享有的稅收優惠政策等。企業應該充分運用這些稅收優惠政策，做好稅收籌劃工作，提高其資金運作效率。國家規定東北老工業基地企業在核算企業所得稅時，其固定資折舊費用可以按不超過“直線法”的40%以內加速提取在稅前列支。油氣田企業應該充分運用這些優惠政策，做好稅收籌劃工作，該提取的折舊要提足，該攤銷的費用應攤實，從而減輕企業當期的所得稅負擔。這樣，稅收籌劃就能夠最大限度地提高企業資金運作效率，從而增強油氣田企業的核心競爭力。

3節稅型稅收籌劃策略

建立節稅型稅收籌劃，既有利于油氣田企業樹立科學發展觀，推動油氣田企業可持續發展，也符合當前建設節約型社會的要求。由于稅收活動分布于企業投資、籌資、生產經營、銷售、經濟核算、利潤及其分配等諸多環節，因此，稅收籌劃也必須廣泛地滲透于這些環節和領域。油氣田企業投資中主要應根據不同地區或國家的稅收優惠差別，有針對性地選擇投資方向、地點、行業及資本組合目標；籌資過程中要結合油氣田企業存在并可能實現的多種籌資方案，選取籌資成本盡可能低而且上、下游的稅收負擔都最輕或不承擔納稅的方案。企業生產經營過程中的稅收籌劃是最重要也是最復雜的。需要注意稅收籌劃只能盡量地實現少納稅，即在一定程度上的節約稅金支付，決不是不納稅。因此，油氣田企業不能把全部生產經營環節的資金節約期望都寄托在稅收籌劃上，而該盡最大努力強化管理控制，努力降低“管理成本”，實現向管理要效益。由于稅收產生于經濟活動過程中，并經過會計核算而生成納稅結果，因此本籌劃方案主要是針對財務政策運用，前瞻性地設計應用稅收法規政策，結合會計制度規定對納稅對象進行科學地歸集、核算與處理，比如固定資產折舊提取、低值易耗品分攤、限額列支與非限額列支的費用項替換、合同契約價格與付款方式等，都是實現節稅的好辦法。因此，油氣田企業應該重視節稅型稅收籌劃建立工作，在企業投資、籌資、經營管理過程中做好稅收籌劃工作。

4遞延納稅籌劃策略

4.1油氣田企業遞延納稅涵義

遞延納稅是企業追求的僅次于節稅的又一重要籌劃目標。不能少納稅就退而求其次—晚納稅。油氣田企業應該將稅收籌劃方案融入到企業生產經營策劃方案之中，通過對經濟活動發生方式、時間的恰當安排，以推遲納稅義務發生時間。例如將原本規劃在會計決算期后發生的采購、維修等活動有意安排在決算前發生，或者低稅區（國）的利潤暫時不往回分配，就能使應稅所得額降低，從而減少本期的所得稅支付；無法一次收取貨款的銷售業務，利用合同約定具體付款期限與金額，就能將“收取現款銷售”業務變為“分期收款”或“賒銷”業務，就能使本期的增值稅及其附加稅大大降低等。總之，在油氣能源產品國際競爭日益激烈的形勢下，我國油氣田企業面臨的成本壓力和資金阻力都非常之大。準確把握會計、稅收等相關政策和法律的變動規律，巧妙地規劃投資、理財和經營管理，用好、用足國家各項稅收政策，經常開展有效的稅收籌劃，必將有助于增強企業自我積累能力，緩解資金緊張局面，減輕成本升級負擔，增強油氣田企業的國際市場競爭力，進而為國家的能源產業做出更大的貢獻。

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引言

我國隨著改革開放程度的不斷深入，社會主義市場經濟體制的完善，納稅人更應該懂得如何維護自己的合法權益，政府、稅務有關部門需要加強完善稅務籌劃工作，提高稅務籌劃工作的實行力度，解決好擺在我們面前的現實為題，提高稅收籌劃回報的效益。我國稅收籌劃工作相對于西方國家來說，起步較晚，雖然納稅人的稅收籌劃意識增強，但是稅收籌劃理論和實務發展相對落后，如概念區分不清、稅收政策體制不完善、籌劃方法與途徑不適應企業發展的環境、缺乏征管部門的支持與指導等，嚴重制約了我國稅收籌劃的深入發展。

一、稅收籌劃三層次簡述

(一)稅收籌劃的定義與特征

目前對稅收籌劃的定義雖然表述上存在差異，但是表達的內涵基本一致。從微觀上說，稅收籌劃是指納稅人在實行實際納稅義務之前對納稅負擔做出的最低選擇；從宏觀上說，稅收籌劃指的是經濟實體通過合法途徑合理籌劃經營與財務活動，達到最大限度減輕稅收負擔的目的行為。

稅收籌劃具有三個方面的特征：第一，合法性。稅收籌劃是在稅收法律法規允許范圍內操作的，這是稅收籌劃與逃稅、偷稅的本質區別，是稅收政策應鼓勵的行為。第二，策劃性。稅收籌劃工作是需要納稅人進行積極的事前策劃、恰當安排的活動。納稅人和征稅對象的差別，所征繳的稅款也不同，納稅人需要對稅收籌劃進行策劃。第三，低風險，高收益性。低風險高收益性，是稅收籌劃工作得以被人重視的重要原因，它不僅體現了立法機構的征稅的意圖，也反映出納稅人的現實收益。

(二)稅收籌劃三層次的構建

稅收籌劃的傳統劃分方法主要從行業、稅種、主體等人們普遍認識的范圍出發，主要強調狹義稅收籌劃即中級稅收籌劃層面出發。稅收籌劃的三層次從廣義的角度將稅收籌劃細分為初級、中級和高級稅收籌劃階段。這三個階段是層層遞進的關系。

初級籌劃是納稅人認識掌握稅收體系的過程，它的投入產出性價比最高，征稅機構最贊成推崇。中級籌劃是納稅人熟知、理解和運用稅收法規的過程，也是納稅人自我調節的一個過程，它的收益最大，是稅收籌劃的關鍵一環。高級籌劃則要求納稅人不僅僅是作為客體的適應，而是要主動參與到稅收改革的活動行列中來，探索適合企業和個人的稅收體制，操作性最難，一旦成功，風險性最小，收益最大。這三個過程不僅層層遞進，還是同時存在的，并沒有先后主次的分別，稅收籌劃三層次的劃分為稅收籌劃提供了基本思路。

二、稅收籌劃基本途徑探析

(一)稅收籌劃狹義途徑探析

從稅收的三個層次來說，中級稅收籌劃即狹義的稅收籌劃。因此，稅收籌劃的狹義途徑即中級稅收籌劃途徑，主要有以下三個方面的策略：縮小稅基及選用低稅率。這兩種籌劃途徑經常一并使用。稅基即應繳稅額的依據，隨計稅依據變化而變化，它與產品的生產銷售方式密切聯系。在稅率固定時縮小稅基，或稅基固定時降低稅率，都可實現降低納稅的目的；規避納稅義務及稅負轉嫁。規避納稅義務是指對納稅義務人、征稅對象和征稅項目的籌劃，具有一定的剛性。納稅人通常使用在不改變原來資產的情況下，將部分資產所有權轉為公司的做法，以此降低個人的納稅負擔，并增加企業的稅后收益。稅負轉嫁是指納稅人將自己應繳稅款，通過相關途徑如稅負前轉、后轉，稅負消轉、碾轉等轉由他人負擔的過程。日常生活中企業通過提高原價轉嫁消費稅的做法就是典型案例；利用稅收優惠政策延遲納稅。稅收政策優惠籌劃成本小、操作性強、收益大，有國家的法律法規密切相關，可以通過貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實現減免稅務的目的。另外可充分利用納稅義務實行的時間差，延遲納稅，節省利息資金，積累財富。

(二)稅收籌劃廣義途徑探析

廣義的稅收籌劃是從三個層次對整體出發。針對目前存在的稅收籌劃概念不清、納稅人復雜的納稅環境、各機構部門納稅意識不統一現象，提出三點建議：第一，樹立科學正確的稅收籌劃觀念，加強區分稅收籌劃、避稅、逃漏、漏水等概念和行為，提高稅務機關依法治稅的水平。納稅人也應當提高自身的稅收籌劃水平，懂得維護自己的合法權益。第二，完善我國稅收法制，使納稅人能有章可循、有法可依的開展稅收籌劃工作。第三，讓國家通過政策優惠大力扶持開展稅收籌劃工作，為更廣泛的進行科學的稅收籌劃工作提供必要的客觀環境。

三、結束語

改革開放的深入推進，社會主義和諧社會的發展，人民生活水平提高，人均收入的增值，使得納稅人群體更需要合法有效的途徑維護自己的納稅權利與義務，稅收籌劃作為政府與企業、個人之間溝通的橋梁起著舉足輕重的作用。稅收籌劃三層次理論的發展是我國稅收籌劃實踐歷程的印證。從遵守稅法、籌劃稅務行為到改革稅制，納稅人、企業、政府都需要樹立科學的籌劃觀念，不斷完善稅征體制，創造合法支持性強的客觀稅收籌劃大環境，不斷開拓與完善稅收籌劃的有效途徑。

參考文獻：

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市場競爭越發激烈下，中小企業生存發展的壓力也不斷增加，對于中小企業而言，合理壓縮各項成本支出也變得越發重要。納稅成本是中小企業成本支出體系中的基本構成，為了進行納稅支出的壓縮，很多中小企業都將稅收籌劃作為了首要選擇。從實際效用上來看，稅收籌劃雖然可以幫助中小企業進行納稅支出的控制，但其對中小企業會計工作以及稅務工作開展的要求相對較高，探尋出中小企業更好進行稅收籌劃的一般性策略也變得越發必要。

一、中小企業稅收籌劃概述

稅收籌劃是現階段中小企業節稅的重要手段之一，盡管中下企業的業務類型相對單一，稅收籌劃工作開展上的難度相對較小，但稅收籌劃本身應當遵循的原則相對較多，中小企業者也需要對稅收籌劃工作開展進行更多思考。現階段，越來越多的中小企業在進行稅收籌劃嘗試，中小企業稅收籌劃工作開展的實際水平與能力卻并未明顯提升，很多中小企業的稅收籌劃工作開展中也暴露出了系列問題和不足，提升中小企業稅收籌劃工作開展的正向影響也變得越發緊迫。

二、新會計準則對中小企業稅收籌劃的影響

經濟全球化趨勢越發明顯下，新會計準則應運而生，新會計準則的出現對國內企業會計工作的開展產生了很大影響，中小企業也不例外，且相應稅收籌劃工作開展也受到了明顯影響。例如，新會計準則中細化出來的新會計標準對于企業傳統會計工作開展理念及思路形成了很大沖擊，一些既有的稅收籌劃工作開展方式也需要進行不斷調整與優化。另一方面，在新會計準則的影響下，企業會計人員在稅收籌劃工作開展中需要對系列要求予以兼顧，并確保稅收籌劃工作在開展上符合新會計準則及稅法要求，這很容易在無形中增加中小企業稅收籌劃工作開展的壓力。

三、新會計準則下中小企業會計稅收籌劃更好進行的建議

（一）樹立正確的稅收籌劃理念

新會計準則的出現雖然在側面上增加了中小企業稅收籌劃工作開展的壓力，但對于中小企業而言，其需要對這種外部因素變動進行較好感知并嚴格按照相關要求進行稅收籌劃工作的開展。對于中小企業而言，正確的稅收籌劃理念首先要與稅法及相關要求間保持一致，其次則要真正地有利于中小企業納稅成本控制。建議中小企業財務部門內的會計人員對新會計準則及稅法進行深入學習，并結合企業業務開展狀況及綜合發展實際進行稅收籌劃工作開展的相關規劃，確保稅收籌劃工作在開展上能夠得到較好規范。不僅如此，中小企業內的財會人員作為稅收籌劃工作開展的主體時，其對于稅收籌劃需要有一個更為全面的認識，并對稅收籌劃工作開展的正向影響有一個精準掌握，一旦中小企業稅收籌劃工作開展的理念能夠較好樹立，稅收籌劃工作開展上的完善程度便會不斷增加。

（二）多元化稅收籌劃工作開展方法

中小企業稅收籌劃工作開展的方式方法對最終稅收籌劃成效具有直接影響，中小企業想要在新會計準則下進行稅收籌劃工作的更好開展就需要在方式方法端進行調整。會計電算化技術十分成熟且應用上越發廣泛，中小企業財會工作開展中可以對會計電算化技術進行一定程度運用，在此基礎上，財會人員則要在稅收籌劃工作開展中對計算機及會計電算化技術進行一定的運用嘗試，從而在提升稅收籌劃工作開展效率的同時為中小企業稅收籌劃工作開展提供一個新的選擇。除將電子計算機與相關技術引入并應用到稅收籌劃工作開展中外，中小企業也要在人才視角下進行稅收籌劃專業人才隊伍的打造，通過定期對財會人員進行培養，使得財會人員可以更為嫻熟地對稅收籌劃工作開展中出現的問題予以應對和解決，這也能夠持續性地提升中小企業稅收籌劃工作開展能力并將稅收籌劃工作引向正軌。

（三）逐漸提升稅收籌劃的全面性

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企業作為市場經濟的主體，繳納稅收是其應盡義務之一，但是這樣會增加企業的資金支出額，為了能夠有效減少企業是實際稅負，各個企業都需要實施合理、合法的籌劃稅收。在本文中我們將以制造型企業為例，探討我國稅收籌劃的概念及特點，并深入剖析我國制造型企業的稅收籌劃現狀及新稅法下的稅收籌劃策略，力爭實現企業利益的最大化。

一、稅收籌劃的概念及特點

企業的稅收籌劃主要是企業在基于國家相關稅務法律基礎上，科學、合理的規劃企業的投資、籌資以及經營活動等其它理財活動，從而實現節約稅款或者降低稅務損失的一種綜合。

在新《所得稅法》（2008年）下，企業若能夠實施合理、科學的稅收籌劃活動，在降低企業的稅務支出的同時，有助于促進企業改進經營方式，提升自身財務管理能力，增加稅務提升及是后續稅源，最終將有效增加企業的經濟效益。因此，在新稅法環境中企業需要進一步加強稅收的籌劃管理。

二、我國制造企業稅收籌劃的現狀

（一）稅務籌劃概念認識不足

筆者在研究過程中通過實地調研方式，針對稅務籌劃的基本定義等問題對部分企業管理人員進行調查，其結果顯示大部分企業管理者對于稅務籌劃存在明顯的不足，只是片面認為稅務籌劃性質與逃稅基本一樣，其目的都是為了減少企業的稅務支出。

（二）稅收法律法規不完善，忽視稅收籌劃風險

我國的稅務法律經過多次修訂完善，但是仍然存在一些比較模糊的部分，導致人們出現理解上的偏差而無法準確實施稅收籌劃行為，從而導致企業的稅收籌劃失效；企業在實施稅務籌劃時可能會遇到一些不確定因素（風險意識不足、缺乏規避風險措施等等），若不能有效避免上述不確定因素，則可能導致企業的整體利益受到損失。

三、新稅法下制造企業的稅收籌劃策略

（一）加強制造企業物資采購環節中的稅收籌劃

1、物資采購的稅收籌劃

制造型企業在采購生產材料時，采購的實際成本主要涵蓋采購價格、采購資金及稅務支出，其中計入存貨成本的稅務支出主要指在采購過程中所產生的消費稅、關稅以及增值稅等等。如果在采購初期企業并沒有確定材料的用途而統一將其列為采購物資，在采購過程中企業會計則將其作為進項稅額進行核算。但是在我國增值稅條例中明確規定：進項稅額不能夠從企業的銷項稅中進行抵扣，也就是說在使用時應該將其轉出進項稅。實際上企業的采購物資在購進與領用之間必定存在一個時間差，企業在稅收籌劃時可利用這個時間差調整企業的稅收核算，則可以減少企業的稅收支出，從而有助于企業獲得較大的經濟效益。

2、物資采購結算時的稅收籌劃

在企業的結算中物資采購結算是最重要的一個環節。企業的支付采購款項時，首先可以取得銷售方的增值稅發票并采取委托收款或者托收承付的結算方式，利用這兩種結算方式可以讓企業可根據銷售方的增值稅中的金額來核算成本，并將其抵扣為當期的進項稅，若此時企業并未支付采購款項，而銷售方已確認銷售收入并繳納了增值稅，也就是說銷售企業墊付了采購的增值稅，從而增加了企業資金的時間價值。另外，企業還可以采取分期付款或者賒賬等方式，這樣讓銷售企業預先墊付稅款，從而讓企業能夠有充足的時間來調度資金。

（二）企業生產環節上的稅收籌劃

1、企業固定資產折舊方面的稅收籌劃

實現企業固定資產折舊過程中的稅收籌劃，一方面需要選擇合法的折舊方法，也就是說企業對固定資產選擇折舊方法時必須充分考慮國家稅制因素，根據不同稅制所核算出來的折舊金額在企業的經濟利潤及稅負上都具有一定差異性。例如：在比例稅制情況下，如果企業每年所得稅的稅率保持不變，則可選擇加速折舊方法，從而讓企業獲得延期納稅的機會。延期納稅的經濟效益與稅率高低是呈正比的，企業在采取這樣折舊方式時必須考慮未來的所得稅變化情況。因此，企業在對固定資產進行折舊處理時需比較分析未來稅率變化趨勢而做出最佳選擇。

2、企業存貨計價方面的稅收籌劃

企業在生產活動中，存貨計價一般分為存貨發生時、發貨時以及結存時的計價，不同的存貨環節其相對應的計價方式也是不一樣的，其中存貨發出環節與稅收籌劃之間有著重要關聯。根據目前稅法及會計制度，企業可根據實際情況選擇存貨發貨和領用時的計價方式，即：個別計價法、加權平均法以及先進先出法。在物價快速上升情況下，建議企業采用加權平均法來對發出存貨的成本按照存貨加權之后以平均價格來實施核算，這樣在貨物銷售成本中便已經包含了后期進貨的成本，通過這種方式雖然增加了企業的成本數額，但是降低了貨物末期結存時的成本，因此便可延后將企業的利潤及納稅，最終便實現延遲繳納所得稅的目的。

（三）市場銷售環節上的納稅籌劃

企業在銷售過程中的納稅籌劃主要實現應稅利潤最小化以及如何實現期間費用攤入最大化。目前，應用較多的分攤法主要為：實際費用攤銷法以及平均分攤法，由于這兩種分攤法在企業利潤沖減程度及納稅等方面具體一定差異性，因此在實際應用過程中企業可根據這兩種分攤法之間的差異來合理選分攤方法。在長期實踐中筆者認為，平均分攤法可最大限度低效企業的利潤并減少企業納稅額，只要企業的經營活動是長期行為，則可將某段時間內的所有費用（如：利潤）進行最大限度的平均，從而可減少部分稅收負擔。

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關鍵詞 跨國公司 稅收籌劃 策略

1.跨國公司稅收籌劃的界定及重要性

1.1 稅收籌劃的界定

所謂稅收籌劃，是指企業為了規避或者減輕自身稅收負擔而利用稅法特例進行的節稅法律行為，利用稅收漏洞和缺陷進行的非違法的避稅法律行為；以及為轉嫁稅收負擔所進行的轉稅純經濟行為。即在履行法律義務的前提下運用稅法賦予的權利，通過企業經營、投資、理財等活動的事先安排和籌劃，以期達到減少稅收支出，降低稅收成本的一種經營籌劃行為。

1.2 跨國公司稅收籌劃的重要性

首先，稅收籌劃可以降低跨國公司的納稅成本，提高跨國公司的資本收益率，從而增加自身的收入（主要是可支配收入）。與此同時，稅收籌劃可以幫助跨國公司延期繳納應交稅款，從而使企業在資金的支配上享有更高的自由度。

其次，稅收籌劃有助于提高跨國公司的財務管理水平。跨國公司經營管理過程中主要涉及到籌資、投資、生產經營和利潤分配這四類決策，而這四類決策都在不同程度上受到稅收的應用，因此可以說稅收籌劃是貫穿于公司財務決策全過程的一項系統工作，其水平高低在很大程度上影響著跨國公司的財務管理水平。

最后，稅收籌劃可以規范跨國公司的經濟行為。為了獲得稅后利益的最大化，跨國公司在進行稅收籌劃前，必然要對相關稅法進行認真研究和分析，從而在懂法知法的基礎上規范自身的經濟行為，避免受到相關單位的處罰。

2.跨國公司稅收籌劃的客觀條件分析

（1）各國稅收制度的差異。不同國家都是根據國情來制定符合自身利益的稅收制度，因此各國稅收制度的差異構成了跨國公司稅收籌劃的重要基礎。具體說來：各國稅制結構是存在差異的，一般發達國家多實行以直接稅為主、間接稅為輔的稅制體系，而發展中國家多實行以間接稅為主、直接稅為輔的稅制體系；各國對跨國納稅人的規定是不同的，同時各國在行使稅收管轄權重，對納稅義務的確定標準也有差異；各國稅基范圍的差別較大，并且稅率高低和稅率結構也有很大差異，這就為跨國公司進行稅收籌劃提供了依據。

（2）各國稅收優惠政策的差別和避稅港的存在。根據稅收制度的不同，國際上的避稅地可以分為不征收所得稅和財產稅的避稅地、只征收較低所得稅和財產稅的避稅地、僅對來自當地的收益征稅而對海外收益免稅的避稅地、征收正常的稅收但提供某些稅收優惠的避稅地，客觀存在的高稅國（區）和低稅國（區）已經成為跨國公司稅收籌劃的重要信號導向。

（3）避免國際雙重征稅方法的差異。為了避免雙重征稅，很多國家都采取了一定的方式，有的在稅收協定中規定了稅收饒讓，這也為跨國公司稅收籌劃提供了客觀的外在條件。

3.新經濟形勢下跨國公司稅收籌劃的策略

3.1 通過設立不同的企業組織形式來實現節稅

一般說來，跨國公司可以通過在低稅區或者適用低稅率的地區設立各種企業組織形式，如設立國際投資公司、國際金融公司、國際控股公司、國際銷售和采購公司、常設機構和子公司等，來達到跨國稅收籌劃的目的。

以設立常設機構為例，跨國公司可以通過設立常設機構來轉移貨物、轉移勞務、轉移利息和特許權使用費、轉移管理費用、轉移利潤和轉移財產，從而來盡量減少現在或將來的納稅義務。跨國公司在利用設立不同企業組織形式來進行稅收籌劃時，要特別注意以下問題：跨國公司應該在專業人士的建議下，對集團內部股息的傳導路徑和控股公司的選址進行確定；跨國公司要認真研究相關國家的稅收協定，確保相應業務能夠完成；國際控股公司如果設立在全面免征股息預提稅的國家和地區，或者設立在雖有稅收協定關系，但不實行預提稅低稅率優惠的國家和地區，上述所說的優惠將不復存在。

3.2 通過選擇有利的投資地點來實現節稅

跨國公司要對不同國家的的預提所得稅稅率和稅收協定簽訂情況進行考慮；要對外資公司的利潤匯出有無限制進行考慮，因為一些國家雖然所得稅征收很低甚至是免稅，但對外資公司的利潤匯出進行了限制，希望能促使外資在本地進行再投資；要充分利用不同國家和地區稅制差異或區域性稅收分傾斜政策，選擇整體稅負水平較低的地區或稅區進行投資。

3.3 通過利用國際避稅地來實現節稅

（1）虛構避稅地營業。虛構避稅地營業的基本途徑是通過母公司將銷售和提供給其他國家或地區的商品、技術和其他勞務服務，虛構為設立在避稅地受控公司的轉手交易，從而將所得的部分或全部滯留在避稅地，以避免原本應該承擔的高稅率國家的稅收負擔。但應該注意的是，虛構避稅地營業必須發生在關聯的企業間，否則就無法成立。（2）虛構避稅地信托財產。虛構避稅地信托的基本途徑就是跨國公司在避稅地設立一個受控信托公司，然后把高稅國財產轉移到避稅地，借以躲避有關稅收。

4.小結

跨國公司的稅收籌劃是一項復雜的系統工程，這就要求跨國公司必須充分理解和掌握不同國家和地區的稅收政策，做到既能合理合法的通過稅收籌劃來實現節稅，又要避免滑入偷稅的誤區。由于國際稅收具有復雜多樣性，使得沒有任何一種稅收籌劃方法是通用的，因為跨國公司在進行稅收籌劃時還要結合自身的實際情況來對稅收籌劃方法進行選擇和確定。

篇10

1引言

中小企業是我國國民經濟的重要組成成分，為我國人民增加大量就業機會的同時，帶動了相關行業的進步，進一步促進了我國經濟的發展。近年來，中小企業的發展越來越規范，面臨的市場競爭壓力日趨增加，這就需要中小企業加強內部改革，合理控制生產成本的同時，實現企業經營效益的最大化。由于中小企業面臨的稅收負擔較重，影響企業競爭力的提升，因此，中小企業需要提高對稅收籌劃的重視程度，調整好稅收方案，使得各項經濟活動能夠順利進行。稅收籌劃在一定程度上可以提高企業的經濟效益，但是也存在很多問題導致企業出現財政風險，例如稅收籌劃認識不足、內部控制不到位等，這就需要企業增強稅收籌劃意識，積極采取有效措施提高稅收籌劃水平，促進企業健康、穩定發展。

2稅收籌劃概述

2.1基本概念

我國企業稅收籌劃還處于探索階段，對其的定義，一般理解如下：稅收籌劃是企業法人或者自然法人在嚴格遵守我國各種納稅法律法規的前提下，合理采用靈活、有效的措施規劃和調整各項生產、經營活動以及投資行為的稅務，還可以積極借鑒優秀企業或集團的管理辦法，提高稅收籌劃效率，實現降低稅款支持、提高經營效益的目標[1]。稅收籌劃還具有如下特點：第一，合法性，稅收籌劃必須在法律規定的范圍內進行，要避免偷稅、逃稅等非法行為；第二，籌劃性，稅收籌劃是納稅人通過合理的規劃，改善經營方式、融資方式、投資方式等，從而做到事前、事中、事后的整體規劃；第三，目的性，稅收籌劃具有明確的目的，即盡量減少稅收支出，提升納稅人的稅后收益。

2.2重要意義

中小企業是我國實現稅收的主力軍，對于國家財政收入意義重大。稅收籌劃是現代中小企業財務管理的重要組成部分，能夠有效提高企業的納稅意識，同時提升企業的財務管理能力。進行納稅籌劃，企業不僅需要全面了解國家的法律政策，還要綜合分析自身的經營情況，將各項經濟活動與稅務政策相關聯，從而提升企業的綜合競爭實力。通過納稅籌劃，中小企業還可以提升資金的支配和利用效率，避免各種財務風險，積極發揮稅收杠桿作用，進而幫助相關財務部門及時發現稅收管理存在的問題，實現及時納稅，為國家稅收事業貢獻力量，從而達到企業效益和國家效益雙贏的目標。

3中小企業稅收籌劃現狀

3.1稅收籌劃認識不足

我國中小企業一般采用所有權和經營權高度集中的管理模式，權利大部分集中在高層管理者的手里，而管理者往往過分看重開拓市場帶來的經濟效益，對于稅收籌劃沒有過多的重視。一些管理者對稅收籌劃認識不夠全面，往往認為稅收是國家稅務部門的工作，企業只需要根據相關規定完成納稅就行，如果進行稅收籌劃，對于企業而言會消耗更多的人力、物力、財力，這種想法會使得企業容易忽略相關的稅收優惠政策。一些中小企業雖然嘗試稅收籌劃，但是僅僅依靠財務部門對單個稅種或者單獨環節進行籌劃，缺乏全面性和適用性，導致稅收籌劃失去效用。

3.2財會人員素質較低

我國中小企業的數量逐年增加，一些中小企業發展尚不成熟，財會人員的素質有待進一步提升。稅收籌劃對于財會人員的要求較高，財會人員不僅需要了解財務、會計相關的知識，更要全面掌握稅收籌劃的相關法律知識和技巧。中小企業的財會人員往往負責各項財務管理管理工作，對于稅收籌劃缺乏經驗和技巧，在實際的工作中，只是根據以往的工作經驗處理財務、賬務情況，根據相關稅務部門的要求進行各種稅費的按時繳納，這種財務管理辦法過于死板，不能夠根據我國稅法和經濟法的變動做出相應的調整和創新，因此，提高財會人員的素質十分關鍵[2]。

3.3財務內控不到位

稅收籌劃一項高級的財務管理工作，對于企業的財務內部控制工作提出了更高的要求，但中小企業由于受其資金的制約，通常公司架構比較簡單，機構設置不完善，內部控制較為松散，管理不規范，特別是內部控制及財務管理方面存在著重大缺陷。中小企業對市場經濟以及財務政策了解不夠全面，很難制定出科學的財務內部控制制度，對員工的約束效應也難以發揮，導致很多員工的內部控制意識薄弱，在各項工作中難以提高財務管控的效率，影響企業稅收籌劃工作的開展。

4中小企業稅收籌劃改善策略

4.1增強稅收籌劃意識

中小企業在積極配合國家稅收工作的同時，也要增強稅收籌劃意識，在法律允許的范圍內，利用各種優惠政策，提高稅收籌劃的效率，進而實現經濟效益與社會效益的雙贏。企業管理者要認識到稅收籌劃與生產經營之間的重要聯系，在制定成本控制策略的同時，需要做好長遠的發展規劃，不僅要借助企業自身的改革提升效益，更要積極響應國家的經濟優惠政策[3]。現代市場競爭激烈，企業面臨的各種影響因素較多，這就需要管理者提高稅收籌劃風險防范意識，提高在經營活動以及涉稅事務中的警惕性，隨時應對突發風險，冷靜、客觀地作出判斷，并及時制定相關決策。

4.2制定稅收籌劃方案

在制定稅收籌劃方案的過程中，企業需要進行全方位、多角度的考量，根據自身的經營狀況和投資規劃制定科學、合理的方案。優秀的稅收籌劃方案往往通過合理、合法的手段來達到預期的目標，但是在實際的實施過程中，由于多種因素影響可能會產生諸多額外費用以及機會成本，因此，納稅籌劃方案要綜合考慮到企業面臨的各種因素，采取有效方法實現成本控制。此外，中小企業要保證制定的納稅籌劃方案的實用性，能夠在日常活動中靈活應用，從而適應稅收政策和相關法規的調整與發展，有效規避不必要的風險，實現分散性操作，達成企業發展目標。

4.3完善內部控制

內部控制是中小企業進行稅收籌劃的基本保障，為此，中小企業可以從以下幾個方面進行完善：第一，加強資產控制，制定和完善資產臺賬制度，做好資產變動登記，并定期對資產情況進行盤點，從而實時、全面把控企業資產動態；第二，加強會計控制，以國家的會計準則和政策做依據，并結合自身管理特點，制定符合企業發展的會計控制制度，從而有效規范會計工作，提高財務管理效率；最后，定期開展培訓課程，包括工商、保險、金融、貿易等方面，加強財會人員的專業知識培養，提高其綜合素質以及實踐操作能力，同時了解經營、投資等活動的稅收政策及法律規定，提升稅收籌劃效率[4]。

5結語

總而言之，中小企業加強稅收籌劃，能夠為各項經營策略的制定提供科學的依據，減少企業的納稅支出，實現整體經營效益的提升。我國制定了很多優惠政策來鼓勵中小企業發展，中小企業更應該全面做好納稅籌劃，提高自身的經營管理水平，創造更大的經濟效益，進而推動我國經濟的發展。

【參考文獻】

【1】朱彥秋.“營改增”背景下的中小企業稅收籌劃研究[J].財會學習,2016(07):165-166.

【2】李昕楠.中小企業稅收籌劃設計與管理問題的分析[J].中國商論,2016(11):29-31.