綜合財務分析法模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇綜合財務分析法，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

關鍵詞 財務經濟 綜合分析 方式方法

財務分析是以財務報告及其相關資料為主要依據，對企業的財務狀況和經營成果進行評價和剖析，反映企業在運營過程中的利弊得失，發展趨勢，從而為改進企業財務管理工作和優化經濟決策提供重要的財務信息。企業進行財務分析就必然需要運用一定的方法。財務分析的方法有很多種，但歸納起來主要有四個大類：

一、比較分析法

它是為了說明財務信息之間的數量關系與數量差異，為進一步的分析指明方向。這種比較可以是靜態的比較，如：實際與計劃相比，也可以是動態的比較，如：本期與上期相比，報告期與基期相比等，還可以是強度的比較，如：本企業與同行業的其他企業相比較等。

二、趨勢分析法

趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續數期財務報告中相同目標，確定其增減變動的方向、數額和幅度，來說明企業財務狀況和經營成果的變動趨勢的一種方法，用于進行趨勢分析的數據可以是絕對值，也可以是比率或百分比數據，采用這種方法，可以分析引起變化的主要原因、變動的性質，并預測企業的未來發展前景。

趨勢分析法的具體運用主要有以下三種方式：

（一）重要財務指標的比較

它是將不同時期財務報告中的相同指標或比率進行比較，直接觀察其增減變動情況及變動幅度，考察其發展趨勢，預測其發展前景。這種方式在統計學上稱之為動態分析。

（二）會計報表的比較

會計報表的比較是將連續數期的會計報表金額并列起來，比較其相同指標的增減變動金額和幅度，據以判斷企業財務狀況和經營成果發展變化的一種方法。運用該方法進行比較分析時，最好是既計算有關指標增減變動的絕對值，又計算其增減變動的相對值。這樣可以有效地避免分析結果的片面性。

（三）會計報表項目構成比較

這種方式是在會計報表比較的基礎上發展而來的，它是以會計報表中的某個總體指標為100%，計算出其各組成項目占該總體指標的百分比，從而來比較各個項目百分比的增減變動，以此來判斷有關財務活動的變化趨勢。這種方式較前兩種更能準確地分析企業財務活動的發展趨勢。它既可用于同一企業不同時期財務狀況的縱向比較，又可用于不同企業之間的橫向比較。同時，這種方法還能消除不同時期（不同企業）之間業務規模差異的影響，有利于分析企業的耗費和盈利水平，但計算較為復雜。

三、比率分析法

比率分析法是把某些彼此存在關聯的項目加以對比，計算出比率，據以確定經濟活動變動程度的分析方法。比率是相對數，采用這種方法，能夠把某些條件下的不可比指標變為可以比較的指標，以利于進行分析。

常用的財務分析比率通常可分為以下三類：

（一）反映償債能力的財務比率

它又分為短期償債能力和長期償債能力兩類。

1、短期償債能力

短期償債能力是指企業償還短期債務的能力，短期償債能力不足，不僅影響企業的秩序，增加今后籌集資金的成本與難度，還可能使企業陷入次物危機，甚至破產。

2、長期償債能力

長期償債能力是指企業償還長期利息與本金的能力，一般而言，企業借長期負債主要是用于長期投資，因此，最好是用投資產生的效益償還利息與本金。所以通常以資產負債率和利息收入倍數兩項指標來衡量企業的長期負債能力。

（二）反映營運能力的財務比率

營運能力是以企業各項資產的周轉速度來衡量企業資產利用的效率。周轉速度越快，表明企業的各項資產進入生產、銷售等經營環節的速度越快，那么其形成收入和利潤的周期就越短，經營效率自然就越高。

（三）反映盈利能力的財務比率

盈利能力是與企業相關的各方關注的焦點，同時也是企業成敗的關鍵，只有保持企業的長期盈利性，才能真正做到持續穩定經營。

四、因素分析法

因素分析法又稱為因素替換法，或連環替代法，它是用來確定幾個相互關聯的因素對分析對象影響程度的一種分析方法。采用這種分析方法的前提是當有若干個因素對分析對象發生影響時，若分析其中某一個因素則假定其他各因素都不變化，從而確定需分析的這個因素單獨發生變化所產生的影響。

因素分析法既可以全面分析若干因素對某一經濟指標的共同影響，又可以單獨分析其中某個因素對某一經濟指標的影響，在財務分析中應用十分廣泛。但在應用這一方法時必須注意以下幾方面的問題：

1、因素分解的關聯性。即確定構成經濟指標的因素，必須是客觀上存在著的因果關系，要能夠反映形成該項指標差異的內在構成原因，否則就失去了其存在價值。

篇2

常用的綜合分析法，如標準財務比率與綜合系數分析、沃爾綜合評分分析法使用過程中都會碰到選取標準值和行業平均值的過程，然而這些值的獲取一般是通過先抽樣，再進行數值平均獲得的，這一過程中往往存在著樣本選取誤差和極限值影響的兩方面問題。因而，為了避免這一方面的影響，本文嘗試提出一種基于財務指標排名的綜合分析法。

一、基于財務指標排名綜合分析法的主要步驟

（1）確定合理的分析評價指標。分析評價指標的選取基本同標準財務比率與綜合系數分析、沃爾綜合評分分析法。本文中使用的評價指標為十項，分別是流動比率、資產負債率、主營業務利潤率、凈資產收益率、總資產收益率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、總資產周轉率、主營業務收入增長率、凈資產增長率。其中，償債能力指標為2項，盈利能力指標為3項，營運能力指標為3項，發展能力指標為2項，十項指標較好地覆蓋了對企業財務能力評價的四個方面。較之標準財務比率與綜合系數分析、沃爾綜合評分分析法等，其增加了發展能力指標的考量。當然，實際運用中可以根據需要增減評價指標。

（2）根據各項指標的重要程度，確立其重要性系數，給予一定的權重，累計權重一般為100。本文應用中將各項指標權重均設為10。當然，實際運用中可以根據經驗和關注的側重點不同，或者結合行業特點，自行設置合理的指標權重。

（3）計算標的公司各指標在樣本中的排名，進而得到這一指標的系數得分，其計算公式為：某一指標排名得分=1-（該指標在樣本中的排名-1）÷樣本總數。從上面的公式可以看到，標的某一指標在樣本公司這一指標中的排名越高，這一指標的排名得分則越高，即當一項指標在樣本公司的排名為第一時，該指標得分為滿分1；當一項指標在樣本公司的排名為最后時，該指標得分最低，僅為樣本總數量分之一。

（4）計算某一指標得分，其計算公式為：某一指標得分=該指標權重×該指標排名得分。

（5）計算綜合得分，將所有評價指標得分相加匯總，得到標的公司的綜合得分。

通過以上的步驟，我們得到了標的公司的綜合評價得分，這一得分可作為綜合評價企業財務狀況的依據。通常，綜合評價得分大于50，表明該企業財務狀況較好，在樣本中處于平均值以上；綜合評價得分小于50，則表明該企業財務狀況不佳，在樣本中處于較差水平。

二、基于財務指標排名綜合分析法的應用舉例

下面以平高電氣為研究對象，利用財務指標排名綜合分析法研究分析在一定樣本范圍內的財務指標狀況。由于本方法的樣本選擇十分靈活，可以是同一地區（如河南省的上市公司），同一業務板塊（如電氣設備類），或者是同一公司規模（如中盤股）等，當然也可以只有幾家公司進行比較。本文僅以智能電網概念的上市公司為樣本，舉例說明財務指標排名綜合分析法的應用。

根據證券信息顯示，包括平高電氣在內的智能電網概念的上市公司共有34家，我們選取2014年報進行分析，通過數據收集處理，得到表1財務指標數據分析統計表（表中資產類盈利能力以期末值計算）。

在表1財務指標數據分析統計表的基礎上，我們對10項指標進行排序，其中資產負債率指標越低排名越靠前，其余9項指標值越高排名越靠前，進而得到表2。

通過表2財務指標排名匯總表，我們可以清楚地看到2014年平高電氣各項財務指標在智能電網這一數量為34家公司的樣本中所處的位置，其中：

流動比率在34家公司中排名第18位，資產負債率在34家公司中排名第11位，公司償債能力整體處在中游水平，其中長期償債能力相比好于短期償債能力。

主營業務利潤率在34家公司中排名第17位，處于中游水平；凈資產收益率在34家公司中排名第8位，總資產收益率在34家公司中排名第7位，這兩項指標處于上游水平；公司資產類收益相比好于收入類收益。

應收賬款周轉率在34家公司中排名第30位，處于下游水平；存貨周轉率在34家公司中排名第11位，總資產周轉率在34家公司中排名第19位，這兩項指標處于下游水平；公司營運能力整體處于中下游水平，特別是應收賬款周轉率在樣本公司中排名較低。

主營業務收入增長率在34家公司中排名第9位，凈資產增長率在34家公司中排名第3位，公司發展能力處于上游水平。

根據表2中平高電氣在樣本中的排名情況，我們開始計算其排名得分，進而得到每項財務指標的得分，并匯總產生財務指標排名綜合得分，見表3財務指標排名綜合打分表。

從表3中可以看到每項財務指標的排名得分，該得分大于0.5表示該指標處于中位數以上，大于0.5越多表示該指標排名越好；該得分小于0.5表示該指標在中位數以下，小于0.5越多表示該指標排名越差。可以看到，在全部十項指標中平高電氣應收賬款周轉率和總資產周轉率小于0.5，這兩項指標在中位數以下，應收賬款周轉率距離0.5值較遠；其余指標均大于等于0.5，其中凈資產增長率，總資產凈利潤率距離0.5值較遠。

從表3中可以得到，平高電氣的財務排名綜合評價得分為63.82，這一綜合評價得分大于50，表明該平高電氣財務狀況較好，在樣本中處于平均值以上。

此外，在本例中我們共選取了十項評價指標，并對每個指標賦予了相同的權重，以后應用此方法進行評價時，可以根據各個指標的重要性不同賦予不同的權重，這將會給最終的綜合評價得分造成影響。

我們也可以按照上述方法，同樣對以前各年度的數據進行分析，進而得到不同年度的綜合評價得分，從而得到平高電氣在樣本公司中的排名變化趨勢。

另外，在表2財務指標排名匯總表中，在各項財務指標賦予權重相同的情況下，我們可以將各項財務指標的排名數相加匯總，得到一個排名得分匯總數，我們對這一匯總數字進行排序，可以快速簡便地得到樣本中所有公司在這一評價體系中的排名情況。

從表2中看到，平高電氣2014年各項財務指標的排名得分匯總數為133，這一數字在整個樣本34家公司中排在第9位（按照得分匯總數從小到大的順序，得分匯總數越小排名越靠前）。

我們可以發現排在第一位的是艾派克公司，其得分匯總數僅為38。進一步查看其分項發現，該公司多項財務評價指標在樣本中均排名靠前。這就是我們評價體系中好公司的標準（當然，是不是值得投資還要看有沒有好的價格）。

我們可以將平高電氣的指標與排名靠前的公司進行逐一對比，發現公司管理中存在的缺點與不足，進而不斷改善提高。

三、基于財務指標排名綜合分析法的主要優點

（1）與標準財務比率與綜合系數分析、沃爾綜合評分分析法相比較，這一方法回避了標準值、平均值的選取和使用，減少了標準值、平均值產生過程的統計誤差。相比其他方法，本方法的計算過程更加簡潔，易于運用。

（2）本方法的樣本范圍選取靈活，樣本可以是一個行業，可以是不同行業，數量上可以多到幾萬個公司，也可以少到兩個公司。而標準財務比率與綜合系數分析、沃爾綜合評分分析法等方法多用于同行業的比較。

（3）本方法時間跨度上更靈活，利用本方法可以研究不同周期的財務報表，如季報等，而標準財務比率與綜合系數分析、沃爾綜合評分分析法常常只有年度的數據可供比較。

（4）利用本方法可以研究標的公司在樣本中的排名變化情況，通過分析不同年度的綜合評價得分，我們可以縱向比較標的公司在樣本中的排名，這可以用于了解標的公司的發展變化情況。本方法也可以用來在樣本中選擇出最好的公司和發展最好的公司。

（5）方法中的指標選取、指標權重設置、系數得分規則可以根據需要進行修改。例如，系數得分方面我們可以根據排名的高、中、低設置成三檔或五檔得分，從而簡化計算。

（鳳曉星單位為上海杰雍資產經營有限公司；楊昕昱單位為上海安吉汽車零部件物流有限公司）

參考文獻

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【關鍵詞】

企業財務經濟；綜合分析；方法；討論

企業是國家經濟建設發展的重要組成部分，為了使企業擁有更好的發展，優化企業的財務工作是重中之重的任務，而財務分析是財務管理的關鍵，只有對財務進行經濟綜合分析，才能為財務工作提供可靠的依據，對企業的財務運營狀況做出合理的評價，進而改進企業財務管理中的不足，加快企業財務經濟的改革步伐，促進企業健康發展。

1 企業財務經濟綜合分析的基本內涵

財務經濟綜合分析是指在財務管理過程中對存在相互聯系的財務經濟分析活動做出整體的評價，它是財務分析工作的重要任務，對企業的財務管理經濟活動進行研究，就應該不止對其分析，還要進行綜合評價，主要的方法有杜邦分析法、沃爾比重評分法和平衡記分卡分析法等。對企業進行財務經濟綜合分析是一個實現系統化的過程，在綜合分析過程中，我們要根據不同的層次需求和利益出發點，對財務進行全面的分析、評估。

首先，作為企業的管理者來說，要提高財務管理的意識，重視對財務經濟活動的綜合分析工作，只有做好合理的財務分析，才能保證企業的經濟效益，提高投資的回報率。另外，在財務經濟綜合分析過程中，作為企業的另一個主體，也就是企業控制權的投資者，他們要考慮的是企業的整體發展，所關注的是企業的長遠利益和整體的競爭能力。

其次，在企業財務綜合分析過程中，還要考慮到企業的債權人，深入了解他們的需求點和關注點，保證債權人持有債券的安全性和有效性，所以，在企業經營發展過程中要做好財務分析、管理工作，以確保企業的債務償還能力。另外，在企業的財務經營過程中，經營的決策者是關鍵的一部分，財務管理是涉及到企業各個部門的不同方面的問題，因此，在財務經濟綜合分析過程中要對經營管理過程所能涉及到的信息都進行深入的了解和掌握，為決策者提供詳盡的數據，便于決策者及時發現企業經營中存在的問題，適時作出調整和規劃。

2 企業財務經濟綜合分析的內容和方法

企業的財務經濟綜合分析涉及到整個企業的經營全過程，包括企業的財務管理、財務經營狀況、生產經營的決策、發展戰略等等，都要進行全面的分析，進而為企業的健康發展提供保障。

首先，對財務報表進行分析。根據財務報表中各項數據產生的變動和及其發生的原因，來對企業的資產構成、企業的經營狀況和成果以及資金的流動狀況作出分析，從而對企業的發展方向做出預估。

其次，對企業的資產結構進行分析，先要了解企業的資產負債情況，并對其進行分析和統計，同時也要分析企業的資本結構，以便了解企業的經營和收益情況，以及存在的風險，掌握企業的債務償還能力，對企業的籌資、投資及資金運轉等能力進行綜合的考量，以確保決策的科學性、合理性。深入研究企業的資產結構是否合理，資產的配置及相關決策是否科學，企業能否對資產的運營過程進行合理的控制和有效的監督，以提高企業資產的管理效率。

第三，對企業的生產經營狀況作出分析，包括對經營的業績進行評價，對盈利能力進行衡量。分析企業的收入、成本、利潤等信息，掌握企業的收入來源及核心盈利點，也要對影響企業盈利的各個因素進行分析，以便企業做出未來發展規劃。

最后，要對企業的發展戰略和能力進行分析。包括經營能力、人員配置、管理制度、管理水平等各種影響企業發展的內部因素，還包括經濟政治相關政策，市場的變化狀況、行業動態等外部影響因素，以確保企業做出科學、合理的發展戰略。

3 企業財務經濟綜合分析方法的討論

企業的財務狀況不是一成不變的，所以在進行財務綜合分析的過程中，一定要考慮企業的財務變動情況，及時的做好企業財務變動報表，然后，做好財務分析工作，掌握財務變動的情況。要結合企業經濟來源和用途進行資金變動表的編制。這也是對企業財務狀況的一種闡述，也可據此掌握了企業的財務經營動態。

首先，要以現金作為財務變動表的編制基礎，也就是對企業的現金流狀況進行分析，這也就要求我們對企業的資金運營狀況進行綜合分析，包括資金的來源和分配，以及在過程中所發生的資金增加或是減少的情況。

其次，對企業營運資金的變動情況進行分析，營運資金是企業資產中凈值部分，是企業的流動資產減去流動負債所產生的那部分資產。然后對流動資產和負債資產做好分析和統計，編制凈流動資產的變動表。

第三，對企業的貨幣流動資產的變動情況進行綜合分析，包括對企業的應收賬款、現金、證券、銀行的存款等進行分析和統計，對企業的資金變動情況做好統計，以便企業制定合理的經營方案和發展戰略。

4 討論企業財務經濟綜合分析過程中應注意的問題

首先，在財務經濟綜合分析過程中，要積極做好有效的管理和控制，完善財務分析工作的相關制度，保證財務經濟分析的科學性，促使財務經濟綜合分析工作有序的進行，對企業的資產進行綜合分析時，要按照規定的程序開展工作，要符合國家的相關政策。

其次，在對企業資產進行管理時，要注重細節，做好基礎工作，進行合理的綜合分析。由于財務經濟綜合分析工作比較復雜，內容也相對瑣碎，所以在工作過程中要重視基礎管理，做好每一個環節的記錄、統計及分析工作。

第三，要完善相關制度，建立一套完整的管理體系。對于制度的建立即是財務經濟綜合分析的需求，也是規范企業資本運營，避免不良想象發生的保障。只有健全的制度，才能確保財務分析工作順利開展，同時便于財務分析工作各個環節的有效管理。在良好的制度規范下，也要加強對財務分析的監督和控制，要結合資產的存量和預算進行合理分析，制定相應的資產配置和管理體系，保證企業資產的有效運作和科學管理。

5 結束語

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中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）03-0164-02

引言

工業企業按照年主營業務收入水平可以分為規模以上工業企業和工業小企業，一般情況下，與工業小企業相比，在研究工業企業的發展狀況上規模以上工業企業狀況更穩定，且更具有代表性。

2012年，重慶市規模以上工業總產值達13 104.02億元，比上年增長18%，規模以上工業增加值增長16.3%，高于三季度0.1個百分點，增速排名穩居全國第二。2012年，重慶市規模以上工業總產值分別是2002年、2006年的10.7倍和4.1倍，十年間翻了三番。從重慶市直轄以來的數據看，重慶市規模以上工業企業一直保持著高速發展，2006—2009年“一年一躍”，2011年突破萬億大關，2012年達1.3萬億，重慶工業經濟總體實力在不斷地快速壯大。

一、企業財務狀況綜合評價

1.企業財務狀況綜合評價的概念。所謂財務綜合評價分析就是將企業償債能力、資金營運能力、盈利能力等諸方面的分析納入一個有機的整體之中，全面地對企業財務狀況和經營成果等所有財務活動的過程及其結果做出科學的分析、評價和判斷。

2.構建企業財務狀況指標體系的原則。企業財務指標體系的構建所遵循的原則主要有以下兩點：第一，可比性原則和實用性原則；第二，公開性原則與保密性原則。

二、主成分分析法的基本原理

主成分分析法是將多個變量通過線性變換以選出較少個數重要變量的一種多元統計分析方法。也就是說把原有的多個指標轉化成少數幾個代表性較好的綜合指標，而且這少數幾個指標能夠反映原來指標的大部分信息，并且各個指標之間保持獨立，避免出現重疊信息。

三、重慶市規模以上工業企業財務指標數據分析

1.指標的分類。《重慶市統計年鑒》中將規模以上工業企業按行業分為39類，通過加工和計算，并遵循構建財務指標體系的原則。本文選取了2012年度重慶市規模以上工業企業的11項指標作為分析對象，將其進行歸類，則以流動資產周轉率、產權比率、資本積累率度量企業的資產質量，以總資產貢獻率、成本費用利用率、產品銷售率度量企業的盈利能力，以資本增值保值率、全員勞動生產率度量企業的經營增長情況，以資產負債率、流動比率、速動比率度量企業的債務風險。以下為分析過程：

2.因子解釋原有變量總方差的情況。在下頁表1中，共有四個因子對應的特征值大于1，因此提取相應的四個公因子，這四個公因子可以解釋80.876%的方差。

3.因子的命名解釋。旋轉后的因子載荷矩陣可以反映因子與各指標的聯系程度。觀察旋轉后的因子載荷矩陣列表提取的4個因子分別在11項指標上的載荷，可以得到：因子1在速動比率和流動比率上均有較大的載荷，與債務風險相聯系，因此，因子1可命名為“債務風險因子”；因子2在全員勞動周轉率上較大的載荷，與經營增長情況相聯系，因此，因子2可命名為“經營增長情況因子”；因子3在流動資產周轉率上有較大的載荷，因此，因子3可命名為“資產質量因子”；因子4在產品銷售率上有較大的載荷，因此，因子4可命名為“盈利能力因子”。

研究結論與建議

1.研究結論。由主成分分析結果得到的綜合評價函數中，主成分系數越大表明各主成分在綜合得分中所占權重越大，在企業財務狀況評價中越重要。由表達式Y=0.40385Y1+

2.研究建議。針對上述結論，以下對重慶市規模以上工業企業債務風險和經營增長情況兩項提出兩點建議：（1）應加強對企業內外部債務風險的關注與管理，避免因企業外部環節引起的債務風險，同時，加強企業自身的債務管理，有效遏制因管理不善帶來的債務風險。（2）響應政府號召，跟隨政策走向，加速企業生產經營。目前，重慶市工業企業生產經營狀況回升態勢已基本確立，在此良好的發展基礎上，加上宏觀背景的支持和優惠政策的扶助，可以預期重慶市工業企業的發展前景良好。企業家們應結合企業自身的狀況，制定經營發展計劃和目標，抓住時機，大力發展。

參考文獻：

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    隨著證券市場的不斷規范化,投資者日趨理性化,人們對上市公司的選擇也從以前的跟風炒做,轉向越來越注重上市公司的業績。上市公司的經營業績可以通過財務報告的財務數據來反應,但這些財務指標只能分別反應企業經營活動的某些方面,不能對企業的財務狀況、經營能力作出綜合評價。本文就是通過主成分分析法建立新的評價指標,然后再用熵值法進行客觀賦權,計算綜合得分進行排名。

    一、 主成分分析法

    1、基本原理

    主成分分析法,也稱因子分析法,最早是由美國心理學家Charies Spearman于1904提出,其基本思想是將實測的多個指標,用少數幾個潛在的相互獨立的主成分指標(因子)的線性組合來表示,構成的線性組合可以反映原多個實測指標的主要信息。[1]使得分析與評價指標變量時,能夠找出主導因素,切斷相關的干擾,作出更為準確的估量與評價。

    2、用主成分分析法的構建新指標的主要步驟

    (3) 確定主成分數:選取前m個特征值大于1的主成分,m為所選取主成分數。

    (4) 為了方便解釋每個主成分,將因子荷載矩陣實行方差最大旋轉,以簡化因子模型結構。

    二、 熵值法

    1、基本原理

    在信息論中,熵是對不確定性的一種度量。信息量越大,不確定性就越小,熵也就越小;信息量越小,不確定性越大,熵也越大。根據熵的特性,我們可以通過計算熵值來判斷一個事件的隨機性及無序程度,也可以用熵值來判斷某個指標的離散程度,指標的離散程度越大,該指標對綜合評價的影響越大。

    2、熵值法步驟

    ⑴選取n家上市公司,m個指標(由主成分分析法得出),則Xij為第i個上市公司的第j個指標的數值。(i=1,2…,n; j=1,2,…,m)

    ⑵數據的非負數化處理。由于熵值法計算采用的是各上市公司的某一指標值占同一指標值總和的比重,因此不存在量綱的影響,不需要標準化處理。但由于數據中有負數,因此需要對數據進行非負化處理,此外,為了避免求熵值時對數的無意義,還需要將數據進行平移。

    三、 指標體系的建立

    我們隨機選取滬、深兩市上市公司30家(含10家ST公司)2003年度的財務數據(數據來源:巨潮資訊網),選取的財務指標有反映投資與收益的每股收益(X1)、每股凈資產(X2)、凈資產收益率(X3)、扣除后每股收益(X4);反映償債能力的流動比率(X5)、應收帳款周轉率(X6)、資產負債比率(X7);反映盈利能力的銷售毛利率(X8)、主營業務利潤率(X9);反映經營能力的存貨周轉率(X10)、固定資產周轉率(X11)、總資產周轉率(X12);反映資本構成的凈資產比率(X13)、固定資產比率(X14)。采用標準化后的數據通過SPSS軟件計算結果如下:

    由此我們得出5個主成分,這5個指標也是我們后面用熵值法來計算綜合得分的指標。它們的構成如下:

    Z1=0.952X1+0.907X2+0.949X4-0.387X7+0.338X8+0.298X9+0.446X12+0.343X13

    Z2=0.911X5-0.748X7+0.829X10+0.764X13

    Z3=0.843X8+0.855X9-0.682X11-0.732X12+0.361X14

    Z4=0.865X3+0.433X7+0.285X12-0.432X13

    Z5=0.814X6-0.340X11+0.733X14

    我們用熵值法計算得到的30家上市公司的綜合得分如下:

    綜合得分排名前10名和后10名的公司如下:

    四、 排名分析

    1、 從排名的情況來看,排名還是科學、合理的。位列前三的分別是五糧液、長江電力、貴州茅臺3家績優藍籌股公司,而后五名則是5家ST公司。

    2、 得分前十名的上市公司中,有8家上市公司都是績優公司,但有2家ST公司;而后十名中,有6家ST公司,另4家公司除永鼎光纜為業績中等的公司外,其他3家公司的經營情況是每況愈下,尤其是曾經為科技股龍頭的清華同方,其凈利潤率從1998年的11%一路下跌,到2003年凈利潤只有1.13億元,凈利潤率為1.68%。其盈利能力很是讓人懷疑。而作為中等業績的永鼎光纜為何會排名于后十名呢?主要原因是該公司為了產品的多元化經營,在2003年度變更募集資金13657萬元收購了宜昌明源科技75.14%的股權。而宜昌明源科技虧損非常嚴重,因此在短期內,該項收購不能成為公司的利潤來源,而會成為公司的一個沉重的包袱,因此極大的影響了03年度的財務總評。

    3、 在排名前十名的公司中有ST明珠和ST海藥兩家ST公司,這也是非常奇怪的情況。但仔細查看這兩家公司的資產置換和債務重組情況,我們就不會感到奇怪了。相比其他ST公司的債務重組,這兩家公司的債務重組是非常“成功”的。2003年度山東五洲投資集團對ST明珠輸血保殼,輸入了三塊優質資產,此次資產置換占該公司2002年度經審計的合并報表凈資產值的76.37%,而作為民營企業的五洲集團由于“涉嫌”高價買殼,其重組行為也倍為人們關注。ST海藥經過歷時一年多的兩度重組后,南方同正作為第一大股東入主ST海藥,公司進入良性運作狀態,業績也有了實質性的改善,2002年重組后,公司主營業務利潤8032.27萬元,凈利潤1128.01萬元,同比增長104.32%,經營活動產生的現金流量達到每股0.19元,同比增長了187.25%。此外該公司債務減免也進行的非常順利,一年時間償還、消化債務1.93億元,公司財務費用大大降低,改善了債務環境。

    4、 ST明珠和ST海藥排在前十名主要是由于資產置換,債務重組和債務減免的原因,從而也證明了該模型的綜合評價的靈敏度,但從另一面也說明了該模型的不足之處,那就是該模型還無法區別出企業的財務狀況是正常經營條件下還是通過“非常手段”獲得的,因此還必須輔助分析上市公司的資產置換、債務重組、關聯交易等重大事項,才能作出客觀、真實的判斷。

    參考文獻:

    [1]盧文岱 《SPSS for Windows 統計分析》[M]    電子工業出版社 2002

    [2]任若恩 王惠文 《多元統計數據分析-理論.方法.實例》[M]    國防工業出版社 1997

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2.分公司財務管理工作中的問題分析

2.1全面預算管理工作仍需提高

對于具有一定規模的集團性企業而言，科學的財務預算管理工作對于支撐企業良好運營至關重要。然而，仍有很多集團公司預算體系相對比較簡單，統一的財務管理體系不夠完善，財務管理工作缺乏有效的預算及管控，精細化管理水平不高。

2.2財務監管效率及管理一體化不足

目前，仍有許多集團企業不能夠及時的、全面的掌握分公司企業的財務資金變化情況，簡單的依據報表考核及財務分析，資金管理容易出現混亂及管理重復性工作，導致資金流向及資金控制出現一定的脫節。

2.3財務管理在總、分公司之間存在管理模式現象

集團公司往往追求企業實現整體利益的最大化，對分公司財務管理約束作用較強，總、分公司之間的資本紐帶作用發揮的不夠有效。分公司在企業發展財務支出方面的權利受到一定的限制，影響分公司運營的高效性及積極性。

2.4財務信息的統計及時效性不足

大型的集團企業對于財務信息的披露及要求十分嚴格及時，然而由于企業財務信息涉及多個分公司及相關企業，內部信息量較大，信息的匯總、統計及整理工作量較大，影響了企業的外聯交易信息及相關工作的開展。

3.分公司財務管理優化發展分析

3. 1 基于ERP系統實施的分公司財務資產優化管理

應用ERP系統建立分公司財務內部控制系統，進行科學的會計流程重組，有利于實現企業各項資產的全面管理，提高企業的財務管理效率。建立財務、物資、銷售集成的管理流程，有助于企業監控完善企業內部控制，實現ERP系統中的系統總體可靠及完整，減少財務人員的工作量。通過ERP系統的實施，優化財務資產管理水平，提高財務管理活動的精確性及時效性，利用實時信息監督控制分公司經濟業務，推動財務管理工作職能化的加強。

3.2 優化分公司業績考核體系

由于分公司是集團企業直接管轄的下屬機構，沒有獨立法人資格，但其經營管理業績直接影響集團企業的經濟效益。在財務業績的考核上，分公司在自主管理上享受的自由度并不太大，相反帶來了較大的管理壓力。分公司業績考核中出現了績效考核與目標管理結合不夠、缺乏對績效考核結果的反饋和運用、關鍵績效指標不夠突出等一系列問題，直接影響力分公司經營發展的積極性及主動性。因此，應在以下幾個方面進行有效的分公司業績考核優化管理：首先，應將經營考核與財務考核分開，明確經營考核的范疇；其次，應盡量考核基層單位能夠控制的變量，有助于推動分公司有針對性的管理工作；最后，應該盡量簡化考核項目內容，突出重點考核內容與企業戰略發展的有效結合。

3.3 構建健全的企業全面預算管理體系

有效的企業預算管理體系，能夠很好地將分公司的經營目標進行合理的分析，突出責任

重心，推動分公司經營發展目標的明確及實現，從而提高企業經營管理水平及分公司績效考核水平。全面的企業預算管理體系，應該能夠充分利用計算機技術、信息化手段，實現各項預算管理工作的程序化、系統化，促進管理流程的網絡化、高效化，預算管理體系運作實現責、權、利的明確，有效激勵分公司的總體運營能力。

3.4 優化分公司的財務審計監督管理

加強對分公司的財務審計監督管理是總公司對分公司進行有效控制的關鍵手段，針對分

公司出現的自主性經濟活動、財務支出等現象，進行科學的管理分析，至關重要。總公司應建立有效的財務審計監督管理體系，既能夠有效的實現財務管理與公司運營的統一監控，也要對特殊的管理活動進行科學的合理分析。重點關注分公司在資源優化配置、投資經濟性提升、財務運營效率提高等方面的發展。分公司也要實現有規律的財務反饋與溝通，保障財務信息的流程與及時。

4.總結

本文系統的分析了我國分公司發展模式對企業運營發展的重要作用，總結了分公司財務管理工作中的一些關鍵問題。針對分公司財務管理優化發展提出了利用ERP系統實施、優化業績考核體系、構建全面的預算體系、優化財務審計監督管理工作等建議措施，為全面提升我國分公司財務管理工作體系提供了很好的借鑒基礎。

參考文獻：

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二、運用現金流量多期綜合分析法識別財務欺詐

長期來看，經營活動現金流量應與公司的發展和盈利趨勢相一致，至少不能出現無法解釋的反常現象，但若管理當局同時掌握利潤和現金流量的操縱分析，則能虛構各項現金流量與收入、成本、費用、利潤的多期配合。因此，單從現金流量指標分析，往往會被假象所迷惑，因而必須配合其他指標作多期綜合分析。

進行財務欺詐的公司在虛構利潤、操縱現金流量時，必然留下相關會計記錄，并且虛構的現金流入及由此直接形成的資產不能長期掛于賬上，公司必須找途徑消化或轉移掉，否則久必露餡。因而，在分析這一指標時，還應結合一些重要科目的增減變化進行分析，如銀行存款、各項應收預付款項、存貨、長期投資、在建工程、固定資產、無形資產、長短期借款、各項應付款項等，有時還得與行業指標作比較。同時，還應關注主營業務是否發生轉型，欠稅、繳稅及退稅情況，財務費用有無異常，有無利用經營性的資產收購、重組置換、轉移因虛構利潤和現金流入而虛增的資產，合并報表范圍發生變動的原因，二級市場股價有無異常變動，股東性質和數量，利潤分配方案等。

三、案例分析

下面以a上市公司為例來說明這一方法。a公司的相關財務數據見表1.表1為現金流量多期綜合分析法中的常用的分析表。初作分析時，可只作3年的現金流量分析，然后根據發現的疑點及每個公司的具體情況增添項目和延長分析年限，歷年情況可一覽無余。

單從a公司現金流量項目看，2002年、2001年似無異常，但多期連續觀察，可發現2000年經營現金流總量和每股數都很反常，針對此疑點，作以下分析。

1.現金流量疑問大。檢查各年的現金流量表明細，可發現重大疑問。2002年，其他業務支出項有1億多元，其中近6 000萬元無法說明用途。2001年、2000年的經營性其他收入項和支出項中都有近1億元也未披露任何明細。連續3年以a公司的管理費用、營業費用總額扣除不用付現的折舊、攤銷、減值準備后的余額較高，并且對于如此高額的支出，a公司不能予以合理解釋。另外，2000年經營性凈現金流量也存在巨大的疑問，需對主營業務的相關指標作進一步分析。

2.經營毛利出奇高。a公司原為以化纖為主業的國有控股公司，近兩年涉足網絡游戲、電子商務。該業務并不是高新技術，毛利率卻出奇的高（見表1和表2）。從其固定資產凈值不足3億元而計提減值準備1億多元中推知，化纖生產不景氣。同時也與邏輯不符：既然有如此高的毛利率，且公司還宣稱創造出了一種有競爭力的優質品牌，又不需新增大額固定投入，為何要逐年削減產量呢？

3.應交稅金項目太異常。公司所得稅稅率適用15％、33％兩檔，在營業收入、營業利潤、凈利潤都越來越高的情況下，除主營業務稅金及附加外，總體稅賦比例有越交越少的趨勢（見表3），尤其是所得稅越交越少。2002年營業利潤為8 371萬元，所得稅費用僅為387萬元。若考慮納稅調整事項，這些稅費顯得更少，況且每年收到的稅費返回也不多。

4.預付賬款逐年增高。a公司的主業分為化纖、數字娛樂、電子商務三大塊。化纖2002年銷售13 438萬元，成本11 786萬元；后兩項業務在2001年、2002年的主營業務成本分別只有35萬元、940萬元。既然不用結轉大額的成本，按理就不應為此大額預付，可實際上預付賬款和其他應收款卻逐年攀升（見表1）。2002年末，預付賬款達到1.76億元，遠遠超過全年的主營業務總成本和化纖產品全年銷售額。化纖不是緊俏貨，無需大額預付，深入分析可發現，在預付賬款的附注披露中，有一筆系“按董事會決議于2002年12月23日預先支付股權收購款1.18億元”，可投資性現金流量中根本就找不到這么大一筆支出，經營性現金流量中的其他項目下也沒有。

5.資產收購有破綻。針對上述股權收購款，再來看a公司公告的擬花1.8億元收購的資產。被收購的某目標公司成立于1999年11月，注冊資本8 000萬元，主要股東為四個自然人。至2001年年底資產為9 057萬元，負債為180萬元，凈資產為7 956萬元，銷售收入只有114萬元，沒有其他收入或收益來源，虧損75萬元。至擬定的收購基準日-2002年10月底，a公司未經審計的總資產32 590萬元，總負債24 670萬元，凈資產7 920萬元，虧損36萬元。就是這樣一個2001年全年營業額僅百萬余元、2002年前10個月收入為零且一直虧損的公司，卻作價3億元，收購其60％的股權，需要1.8億元。同時，已生效的收購協議中還有兩條規定特別耐人尋味：一是被收購方的原四個自然人股東承擔被收購公司的所有債務，必須于2003年3月31日前全部自行結清；二是在協議簽署后20日內將收購款的66.67％支付到原四個自然人股東指定的賬號上。由此就有了附注中披露的2003年年底預付1.18億元的事項，可惜沒有對應的現金流出記錄。

6.二級市場有疑問。a公司自1992年上市以來，莊家幾度介入，股價波動異常且一直與公司業績配合得天衣無縫，尤其是自2000年初，股價由17元左右飛漲到83元，成交量急劇放大，3月st摘帽后股價急速下跌。這一年它的業績也特別異常：銷售收入大增到42 288萬元，經營性凈現金流量猛增到22 254萬元，投資性凈現金流出猛增到18 649萬元。更讓人不可思議的是，如此好的銷售業績和現金流量，又未見當年有大額減值準備計提，利潤卻離奇的低，僅有7 941萬元。

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中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、財務綜合指標與企業經營管理概述

財務綜合指標指的是企業總結和評價企業償債能力、營運能力、盈利能力的相對指標。財務綜合指標反映了企業過去的經營狀況，也就反映出了企業的經營管理情況，表現較好的方面需要進一步加強，管理不夠或者出現問題的方面則需要在日后的經營管理工作上做出努力去解決。所以，企業需要在財務工作上做好信息的收集和整理工作，以便財務綜合指標能夠更準確地反映管理工作的好壞。

二、財務綜合指標和企業經營管理計劃制定

年初往往是各個企業總結上一年的得失并制定這一年的經營管理目標的時候。一個好的領導者懂得經營管理目標對于企業發展的重要性，所以，在年初進行的年度經營管理計劃會受到領導者的重視。在制定計劃的時候，企業往往會根據上一年財務綜合指標所反映的成績和效果來決定本年度要保持繼續穩步前進的方向在哪。而在制定本年度經營管理中需要加強、提高、改善的問題方面也會借助上一年財務綜合指標所體現出的問題來制定。通過上一年的財務綜合指標所指定出的本年度經營管理計劃會有效的推動企業在去年的基礎上更進一步發展。與此同時，本年度的年度計劃里往往涉及了本年企業投資的大致方向和數量。根據上一年的財務綜合指標就能夠幫助企業更加具有針對性的進行投資，從而減少企業投資的盲目性，有效防范了財務風險危機。保證了企業的經營管理方面在去年的基礎上能夠取得進一步的提高，有效提高了企業的績效。

三、財務綜合指標和企業負債能力評估

企業制定完了本年度的經營管理計劃和投資計劃之后，想要依靠投資來推動自身發展就需要對企業的負債能力進行評估。財務綜合指標中很重要的一項指標即是企業的負債能力指標。企業決策者按照財務綜合指標所提供的企業負債能力指標決定對外投資額度，從而在降低企業財務風險的基礎之上實現了企業資本的利用率。財務綜合指標根據投資的實際需要在負債能力指標方面分成長期和短期兩種。假如企業想要選擇長期投資，那么在上一年的財務綜合指標里面，其盈利能力指標一定要保證達到一定的標準。同時，企業的資金構成模式也要符合長期投資的需要才能進行。而在短期投資方面，企業需要分析上一年財務綜合指標中的企業資金流動率等三項相關的指標，來決定是否進行短期投資。在進行短期投資的時候，也要注意根據財務綜合指標保證投資額度在一定的經濟范圍之內，否則就會造成財務風險加大的局面。

四、企業的綜合財務指標反映企業的經營活動的動向

企業的存在與發展必須在一定的法律法規范圍內。只有在這些法律范圍內，其經營管理活動帶來的效益才是受到法律保護的有效所得。企業綜合財務指標會詳細全面的反映企業在經營管理中的所作所為，受到懲罰所產生罰金開支，為維護企業形象所產生的公關開支等等情況都會得到詳實的記載并反映出來。對于違規經營管理活動過多的企業，政府會根據相關法律法規對企業做出處理，幫助企業領導者進行合法的經營管理，維護社會和諧。

五、財務綜合指標切實地反映出了企業的發展能力

隨著市場經濟的不斷發展，市場競爭的加劇，企業要想能夠在市場中更好地走下去，就必須在經營管理方面實現創新，找出適合企業可持續發展的路線。只有找到了企業發展的正確路線，才能從根本上提高企業的市場競爭力。企業的決策者往往會根據財務綜合指標來看待一個企業的發展是否具有潛力。財務綜合指標里面，企業雄厚的資本實力以及企業在過去的利潤增長率反映了企業的盈利能力是否持久。一個企業持續盈利的能力往往代表了企業具有發展潛力，但這并不能說明無限制的提高企業的持續盈利能力和資本實力就有利于企業的發展。相反的，盲目地擴大投資，強行拔高盈利能力往往會適得其反，并不適合企業的良性發展。企業在擴大投資的時候，沒有對相關的財務綜合指標進行考慮，并沒有指定一個合理有序的投資方案。這樣的盲目擴大投資，往往使得投入資金缺乏有效管理造成企業資金使用率大打折扣。盲目擴大投資不利于資本的回籠，對某些資產不夠雄厚的企業來說將面臨巨大的財務風險威脅。對于資產雄厚的企業發展其實也不利，如果盲目投資不能得到控制，大企業也會隨著財務風險的加劇而破產。

企業的綜合發展實力還體現在企業的市場占有率方面，綜合財務指標也能反映出一個企業的產品和服務在市場上的占有率，具備一定市場占有率的企業才有能力在競爭激烈的市場環境中生存和發展。通常，企業會通過財務綜合指標來評估自身在市場上的占有率。根據財務綜合指標分析自身發展動力，從評價自身競爭力開始，革新經營管理措施。從而推動企業經濟效益的提高，促進企業的能夠在市場中立于不敗之地。因此要根據財務綜合指標來改革自身的經營管理，從而實現企業經濟效益的持續增加。企業財務綜合指標里面，銷售額與收支情況結合起來可以分析出消費者的需求，只有能夠滿足消費者需求的產品才能在市場競爭中快速壯大，不斷提高企業的市場競爭力，從根本上保障了企業能夠又快又好的持續發展。

六、結束語

隨著市場經濟在世界范圍內得到確立，激烈的市場競爭給企業帶來了無可避免的財務風險。通過企業的財務綜合指標來指導企業的經營管理是每個企業在發展的時候必須重視的。只有根據財務綜合指標對企業進行科學的經營管理，才能在市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]馬文紅.淺析比率分析法在企業償債能力分析中的運用[J].中國集體經濟，2009（17）.

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從八十年代近至今，為了加強政府的財政管理，國際上掀起了一輪會計改革，許多國家建立了以權責發生制為基礎的政府綜合財務報告制度。結合我國目前的實際情況，在2010年底開始實施以權責發生制為基礎的政府綜合財務報告工作，目前，各省份都已經開始實施權責發生制政府綜合財務報告的編制工作，但是，由于涵蓋范圍廣，數據采集難度大，現行制度的脫節和會計從業人員水平參差不齊等原因，使報告的編制帶產生了困難和障礙，各地區的政府財務工作人員只有全面認識和分析這些暴露的問題和情況，才能在編制權責發生制政府綜合財務報告時找到解決辦法，創新工作方式，更好地將這一制度進行全面貫徹和落實。

一、編制權責發生制政府綜合財務報告的意義

權責發生制政府綜合財務報告能夠將府財務運行狀況、工作績效和工作完成情況的通過綜合性年度報告的形式反映出來，它的編制為政府宏觀決策提供有效的信息支持。

（一）有利于全面反映政府的經濟資源及收支狀況，摸清政府的“家底”

現今社會，公眾越來越關注政府“賬本”，越來越重視政府的在財政方面履行責任的能力。權責發生制政府綜合財務報告制度的建立，公開了政府的賬本，對政府的經濟資源以及資產和負債狀況進行梳理，透視了政府的“家底”，促進了預算制度的公開和透明化，有效推進了現代化的國家治理能力，對我國經濟社會的發展產生了促進作用。

（二）有利于國有資產的管理的加強和公共資產配置的優化

權責發生制政府綜合財務制度能夠有效的進行后續計量，政府公共資產的攤銷被明確計算和固定資產的折舊情況也得到清晰反映，有利于加強國有資產的管理，評價資產的使用效率，對公共資產進行養護和改良，以延長其使用年限，優化公共資產的配置。

（三）有利于全面反映政府的負債問題，防范財務風險

經濟的發展會導致政府的債務規模增加，因此，對政府的負債情況進行核算，即規范了債務管理，有助于防范財務風險，同時也對于政府未來的預算決定和制定正確的融資決策提供依據。

（四）有利于增強政府績效和政府的財政管理水平的提高

政府發生了各個方面的費用都可以通過編制報告反映出來，體現了成本費用和成果之間的關系，有效的降低了資金運行成本，優化財政資金使用的績效，對于政府的財政管理水平和服務水平的提升具有促進作用。

二、編制權責發生制政府綜合財務報告的重點分析

為了促進經濟的發展，政府會以各種方式進行融資舉債，因此造成政府的債務規模不斷擴大，影響了地方財政的穩定性，因此編制權責發生制政府綜合財務報告的重點是準確的披露政府的債務。

針對這個重點，編制報告的過程中，在資產負債表中按照負債的計量標準劃分的政府債務，并在權責發生制的要求的基礎上進行合并確認和計量。已經納入合并范圍的政府債務，要準確計量應收應付的金額，為方便財政部門匯總和抵消，并在報表中單獨列項進行標注。對于無法計量的隱形債務，應該用附注的形式在報告中標注，以達到全面、完整、準確的披露政府債務的目的。

三、地方財政部門編制權責發生制政府綜合財務報告的難點

（一）缺少統一的會計準則，對綜合財務報告產生制約

在新制度實施之前，現行的以反映政府的預算管理為主要內容的會計制度是以收付實現制為基礎的，而政府綜合財務報告以反映政府的綜合財務信息為主要內容，以權責發生制為基礎，因此在反映的內容上和報表格式上都存在著差異，這種差異造成了數據的偏差和遺漏，現行的會計制度與綜合財務報告產生的脫節現象，制約了綜合財務報告工作的順利開展。

（二）數據采集難度大，不能準確反映政府資產負債狀況

雖然新的會計制度明確要求基建會計要并入政府會計，進行統一核算，且明確設立了 “公共基礎設施”這一資產類科目，但是在實施的過程中，仍存在著阻礙和困難：政府的資產信息分散，一些公共基礎設施建造年代較早、過去檔案管理不完善、計提折舊標準不一，以及設施的種類、差異較多等多種原因，造成公共基礎設施材料不全，歷史成本無法核算，綜合財務報告的數據采集難度很大，數據的準確性有待考察，因此不能準確反映政府資產負債狀況。

（三）會計從業人員會計核算水平參差不齊

綜合財務報告使用的核算方法是權責發生制，相對于過去的收付實現制難度增加，地方政府會計從業人員對權責發生制的相關業務還比較陌生，且目前地方政府的會計業務培訓力度不夠，重視度不足，會計從業人員會計核算水平參差不齊，給編制和合并財務報告工作帶來了很多挑戰。

四、完善權責發生制政府綜合財務報告的對策建議

（一）完善政府會計體系，建立公共基礎設施項目庫，提高報告的準確性和可靠性

財政部于2015年10月23日公布《政府會計準則--基本準則》（財政部令第78號），該《準則》分總則、政府會計信息質量要求、政府預算會計要素、政府財務會計要素、政府決算報告和財務報告、附則6章62條，自2017年1月1日起施行。新準則適用于各級政府會計主體，明確預算會計實行收付實現制，財務會計實行權責發生制，至此，政府會計體系基本完成框架建設。各地方政府應該盡快抓好落實，要求各部門在年終編制由財務狀況、運行情況和現金流量等有關信息組成的財務報告，通過逐級層層匯編，形成整體綜合財務報告，減少財務報告中數據的遺漏和偏差。在此基礎上，建立公共基礎設施項目庫，規范公共基礎設施項目管理，方便及時準確的采集數據，以增強財務報告的可靠性和準確性。

（二）逐步開發和應用政府綜合財務報告編制信息系統

政府綜合財務報告編制信息量巨大，涉及的數據資料繁多，且很多數據需要合并和轉換。僅用人工進行編制，耗時耗力，錯誤率高，效率低下，因此，應開發政府綜合財務報告編制信息系統，運用電子信息化方式進行信息的匯總和合并，實現各個部門之間，以及總賬系統和各個決算系統等軟件之間的對接和取數，提高編制工作的效率和準確性。

（三）加強會計理論知識的培訓，提高會計從業人員的業務水平

不斷提高會計從業人員的業務水平，加強會計理論知識培訓，優化從業人員的知識結構，著力培養熟悉政府財務會計，又通曉財政財務管理的人才。

五、結束語

建立權責發生制政府綜合財務報告提高了政府的財政管理水平，促進了經濟社會的可持續發展，為政府和社會公眾構建了一座重要的信息溝通橋梁，各級財政部門應該重視和完善權責發生制度，提高財務報告的可靠性和準確性，為行政事業單位更好地為人民服務夯實基礎。

參考文獻：

[1]陳曉波.建立權責發生制政府綜合財務報告問題研究[J].中國鄉鎮企業會計，2015

[2]邱正全，蔣奕文.常山縣編制權責發生制政府綜合財務報告的實踐與思考，2016

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【關鍵詞】

財務管理；財務分析；改進措施

一、財務分析的意義

財務分析主要是對財務報表進行分析，工業企業財務報表是企業經營的財務狀況的信息載體，而財務報表中各種科目、項目的數據反映了某時間節點信息。按照一定標準對財務報表的各項數據與相關數據、按一定的方法進行比較、評價，從而得到對企業經營活動歸納、總結、預測的方法就是企業財務分析。財務分析的目的是評價經營業績，衡量當前財務狀況，預測未來發展。財務分析是預測決策的前提，是對分析前的企業經營活動的總結，起到承前啟后的作用：

（一）財務分析是評價企業經營業績和財務狀況的重要依據企業可以通過對財務狀況、經營成果進行分析，得到反映企業在生產經營活動中的利弊得失，找出可能影響經營成果和財務狀況的原因和要素，在經營管理中瀝青各項責任，從而有效地對經營業績進行評價，使企業經營管理水平得到提升。

（二）財務分析是實施決策的有力工具通過財務分析,投資者可以了解企業盈利和償債能力,對投資后的風險及收益進行預測，從而有助于進行正確投資決策。財務分析已然成為當前企業資本市場條件下滿足債權人、投資人所必需輔助決策方法。

（三）財務分析是企業經營管理人員加強內控的依據企業管理人員通過財務分析報告，可以了解企業的生產經營情況，知曉本企業產品的生產成本和盈利情況，從而及時發現生產經營活動中問題，并采取應對措施，達到改進經營管理模式，提高企業經濟效益的目的。

（四）財務分析是實現理財目標的重要手段企業理財的最終目標是實現本企業資產價值最大化，通過財務分析手段，可以挖潛力找差距，充分發現并利用各種人、財、物資源，促進實現企業理財目標。

二、財務分析的內容

財務分析的內容，據信息使用者不同分為外部分析內容、內部分析內容，另可設置專題分析內容。財務分析是以企業財務報表等核算資料作為依據，采用專門的會計技術和方法，對企業的風險和營運狀況進行分析的財務活動。其內容包括：1、財務狀況分析；2、盈利質量分析；3、償債能力分析；4、現金流量分析；5、投資報酬分析；6、發展能力分析等

三、財務分析的方法

財務分析中對財務報表分析的方法多種多樣，為了不同的目標，分析人員會使用不同的財務分析方法。通常使用的基本方法有：比較分析法、比率分析法、因素分析法。

（一）比較分析法比較分析法是通過比較經濟指標揭示相關數量差異的方法。比較內容包括：本期實際與計劃制定、定額之間的比較，來了解先前制訂計劃的實際完成狀況；本期實際與前期發生進行指標比較；本期實際與國內外先進同業進行比較。通過多方面的對比，找出數值差異，發現問題，為進一步分析成因做好鋪墊。

（二）比率分析法比率分析法是對經濟指標相對數的比較，通過對多維度的對比，可以準確反映企業經營活動的業績和企業財務狀況，方便企業進行管理。比率分析法可采用結構分析法、相關比率分析法。

（三）因素分析法因素分析法是用來計算幾個有相互聯系的因素對經濟指標影響程度的一種分析方法。與比較分析法、比率分析法的找差異（確定各項經濟指標發生變動的差異）不同，因素分析法是用來發現差異形成的各種原因以及各個因素對差異形成的不同影響程度。因素分析法主要用于企業財務中總成本、利潤總數量、凈資產報酬率等綜合性的財務指標的分析和研究。以上三個常用方法各有優缺點，分析人員要根據實際情況加以運用，才能保證財務分析結果的準確性和可行性。

四、工業企業財務分析存在的問題及對策

（一）通過提高企業管理者對財務分析的重視程度，來改變對財務分析重要性認識不足的現象財務分析是企業管理的重要手段，而工業企業中的一些中高層管理人員和決策者，往往只重視銷售額和企業利潤，加上缺乏財務會計基礎和財務管理績效的相關考核，就會忽視財務分析的重要性，造成輕視財務分析工作。因此，企業要從企業環境入手，改變思想加強學習，企業領導要積極采用財務分析方法，健全財務分析制度與激勵機制，提升企業管理人員的財務管理、決策水平。

（二）通過完善企業財務指標體系，保證財務數據真實可靠，來消除財務分析所依據基礎資料的部分局限性根據現行企業會計準則的相關規定，企業可以自己據實選擇合適的會計政策和處理方法，這就增加了財務人員的主觀操作，而財務人員的素質也就決定了會計數據的質量，最終影響到財務分析的結果。為了消除這方面的局限性，企業要建立嚴格的會計制度，堅持會計事項持久有效，保證數據具有可對比可分析，為科學化財務分析提供真實可靠的數據來源。

（三）通過加強財務分析方法、分析手段的綜合應用，來完善目前財務分析的方法和手段財務分析是一項重要的系統工作，單一采用某一種分析方法可能得不到真實完整的分析結果，因此要結合實際，采用定量與定性相結合、動態與靜態相結合、單個與整體相結合的手段，綜合財務報表以外的經營相關的信息（如國內外經濟形勢、匯率變化、財政貨幣政策、產業發展規模變動、企業客戶調查反饋等），多方面完善財務分析的方法和手段，使財務分析結果更科學更準確。

（四）通過加強財務分析實際應用，來改變當前忽視了財務分析中預測功能當前工業企業的財務分析多立足于現有數據進行分析，往往會忽視財務分析中的預測功能，而預測分析主觀能動性很大。因此，需要完善數據來源，并采用新技術新方法，來實現分析預測功能，比如采用管理信息系統的數據倉庫及OLAP技術分析、杜邦財務分析指標體系、大數據分析等，通過加強財務分析預測功能，為企業生產經營活動提供決策依據。

（五）通過提高財務報表分析人員的綜合素質，來改變財務人員業務素質不足的現象財務分析中人的影響因素至關重要，工業企業中財務分析人員業務素質參差不齊，因此，需要加強培訓和學習，針對財務分析中涉及到的各個環節，如財務、會計、法律、營銷、發展、管理信息系統等，進行有目的地培訓，以提高財務分析人員對各項數據收集整理能力，從而為企業管理決策提供準確的分析結果，有利于做出科學決策。

五、結語

企業的財務分析不僅僅是對財務報表的簡要分析，而是對企業整個生產經營活動的全過程多方位各環節進行深入的剖析、總結經驗、發現不足，促進企業管理決策者改善企業經營管理和經營效益、提升企業市場競爭力，實現企業可持續發展。

參考文獻