資產管理風險點及防控措施模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇資產管理風險點及防控措施，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）011-000-01

油田企業由于受其生命周期長，涉及面廣，一次性投資額大，且其成本具有不確定性等因素影響，因此完善油田企業的內部控制體系意義巨大。勝利油田某采油廠以系統節點精細管理為依托，以內部控制與專業管理結合為基礎，將全面風險管理貫穿于生產經營的各個環節，不斷規范全面風險管理基本流程，培育風險管理文化，積極構建“體系健全、運行有效、效果良好”的全面風險管理體系，確保油田企業在發展過程中各項措施能夠落實到位。

一、構建風險管理組織體系，營造風險管理環境

首先，公司層面，在內控管理委員會和系統節點組織運行體系的基礎上成立了以企業負責人為組長的風險管理委員會，全面負責企業風險管理體系建設、風險管理策略、風險管理程序等事項，確定企業全面風險管理的總體目標：圍繞生產經營總體目標，依托系統節點，以構建全面風險管理為導向的內控控制體系為切入點，全面梳理各類風險，構筑風險管理防線，盡可能地降低各類風險，提高經濟運行質量。其次，橫向上，以系統節點各專業系統為基礎，按專業分工成立了勘探開發、安全環保、設備管理、電力管理、作業管理、材料管理、生產運行、財務資產管理、法律風險管理、廉潔風險管理等17個風險管理專業子系統。縱向上，企業內部二、三、四級單位也相應成立了全面風險管理機構，明確相應的風險管理職責，分專業、分層級負責各自的風險防控工作；第三，分不同層面利用網絡等多種媒介，積極倡導風險管理理念，增強全體干部職工風險防范意識，按照規范流程運作，從上到下營造了良好的全面風險管理氛圍。

二、梳理節點風險點，明確風險防控目標

全面風險管理的關鍵是找準風險點，識別風險因素，評估分類并制定相應的對策加以防控。首先，在采油廠已建立的“三個層級、四個體系”的系統節點基礎上，分18個專業系統從不同層面的重點和關鍵環節入手，對已設置的63個一級節點、184個二級節點、539個三級節點進行了梳理和分析，重點分析了可能存在的風險因素，并制定相應的對策，形成了分系統到節點的風險管理網絡。其次，針對梳理出來的風險點和分公司風險清單進行了認真比對，按照重要程序和風險系數確定了油氣勘探、成本管理、投資管理、HSE管理、資金管理、物資采購、法律事務、資產管理、稅務管理、制度管理等十九項重要業務為采油廠一級風險管理重點，針對19項主要業務相關的重點環節和崗位進行了風險問題排查和評估，找出了可能存在的風險因素，合理設置內控權限，重點加以防控。財務資產管理系統分成本、預算、資金、資產管理等崗位進行了風險因素排查，編制了崗位風險排查表，明確了涉險職責、業務環節、風險表現、主要產生原因、風險等級以及防控措施。

三、強化內部制度體系建設，落實風險防控責任

倡導風險管理理念，在修訂采油廠新版內控手冊的過程中，將“三重一大”制度融入采油廠《內控手冊》，進一步細化權限分工，同時制定符合企業的《全面風險管理辦法》等，明確風險防范職責，為全面風險管理工作提供了有力保障；其次，以系統節點為基礎，分系統和專業全面梳理采油廠在用的內部管理制度，結合管理實際，規范預算管理、修理費管理等多項業務流程，降低風險；第三，分財務管理、計劃投資、物資管理等系統建立重點部門和關鍵崗位風險防控目標責任制度，明確相應的風險點、防范目標和責任，如財務資產管理系統建立了財務科長、財務主辦、預算管理、成本管理、資金管理、基建投資管理等崗位風險防控目標責任制度，明確了相應崗位的風險防控目標、風險點、責任和防控措施，初步形成以風險管理為中心，以業務流程為手段、以經營管理風險、財務風險、法律風險為主的風險防控制度體系。

四、強化業務流程過程防控，降低各類風險發生

全面風險管理要圍繞采油廠戰略目標及經營管理目標，要求全體員工共同參與，通過執行風險管理流程，實施有效風險防控的過程。這個過程必須貫穿于采油廠的各種管理和經營活動之中，才能收到實效。為有效降低各類生產經營風險，采油廠立足各項業務流程強化過程防控。首先，以系統節點和“指標提升年”活動等為契機，通過優化、完善指標管理和運行機制，將全面風險管理與內控管理、標準化管理、專業化管理、過程化管理有機結合起來，多項工作配套聯動，突出重點環節，規范運作，互相促進。如通過系統節點管理，將全面風險管理與內控的月季度穿行測試、精品目標流程培育等活動結合起來，使全面風險管理真正融入到生產經營活動中，提高防控實際效果。其次，在業務層面圍繞“財務預審批、計劃投資決策、物資采購管理、貨幣資金支付、關聯交易結算”五條主線，從項目立項、預算安排、市場準入、質量監督等方面入手，重點把好“招投標、合同簽訂、結算付款”等關鍵環節和“價格、質量”兩個重要節點。第三，積極完善采油廠風險庫，確保各節點風險更新及時、應對措施得當，為風險管理目標提供合理依據。

篇2

電網企業固定資產分布廣、數量多、來源廣泛、類別復雜，在賬卡物一致性管理手段方面仍然存在多個管理盲區，在內外部審計檢查中暴露出問題較多，不能適應電力市場及輸配電價改革。

圍繞提升固定資產賬卡物管理水平這一核心，基于資產管理目標、策略及計劃，結合資產管理現狀，引入設備生命周期費用概念，建立了以風險導向為指導以優化流程為手段的資產精細化管理理念，落實基于風險管控 “一綱四目”資產管理模式，以風險防控為導向對資產管理全過程實行全面管控，以追求設備一生的壽命周期最經濟作為目標。有效規避了固定資產管理的監管風險，提升了資產管理的規范化與精益化水平，強化資產卡片質量和資產管理流程，建立風險資產數據庫和按期巡檢制度，實現了賬卡物一致性。

一、基于風險管控的“一綱四目”資產管理理念

（一）固定資產管理風險分析

固定資產的賬卡物一致不僅包含實物信息的一致，也包括資產價值的一致。而影響賬卡物一致性的主要環節有信息系統、管理制度、物資采購、工程管理、生產運維、資產報廢。固定資產卡片及價值數據基本依賴于人工處理，受管理人員能力等主觀因素影響較大。

（二）“一綱四目”資產管理模式

電網公司以資產全壽命周期為指標，以風險防控為導向來確定資產控制節點，通過對不一致因素以及公司經營指標的影響分析及優化，形成了一套行之有效的“一套制度四項標準”的資產管理方法，簡稱為“一綱四目”資產管理模式。

一套制度即固定資產信息標準化管理規范。該管理規范與現有固定資產相關制度區別在于更側重固定資產實務操作，規避日常工作中的資產管理風險，是固定資產管理制度的有效補充，在實際工作中有較強的指導性。

二、基于風險管控的“一綱四目”資產管理模式的實施辦法

（一）推行固定資產標準規范，夯實基礎管理

1、制訂固定資產信息標準化管理規范，從制度上細化管理職責和流程分工

從卡片標準、資產新增、資產變動、資產折舊、資產減少、日常管理、資產清查七個方面對資產流程進行細化和規范，以達到卡片數據完整準確、流程規范有序、資產業務處理附件統一的目標。

2、實施設備主人制，強化生產與財務設備聯動管理

設備主人制要求對安全生產設備建立設備責任體系，落實到班組及個人（簡稱設備主人），設備主人負責熟知巡視、維護、全面掌握設備信息及健康狀況。將使用保管人和設備主人統一化實現卡片動態維護，建立卡片管理長效機制，實現卡片信息生產財務共享，在電網公司范圍內實現設備數據的動態采集。

（二）推進業財融合，規范資產新增流程

1、依托轉資核對表貫通工程管理，實現工程新增資產賬卡物一致

電網企業設計并依托轉資核對表細化各部門在工程全過程管理中的職責，有效促進物資、工程、營銷、運檢、財務等多部門聯動，確保資產卡片與現場實物設備核對一致、價值分配準確。

2、用戶資產移交工作前移至工程合同簽署階段，強化用戶資產接收管控

要求在施工合同簽署同時簽訂資產移交協議，優先接收對公司生產效益有良性影響資產，在流程遵照“驗收-評估-無償移交-送電”的程序辦理固定資產接收，在轉資階段盤點核對，確保資產實物與入賬價值準確。

（三）強化風險資產和資產變動流程管控，提高折舊管理水平

1、嚴控風險資產，建立拆分合并資產審核程序

根據資產數據對折舊的影響，建立風險資產庫，分類管理各項風險資產，防止出現影響資產價值準確性的情況。嚴格控制拆分合并資產，強化合并拆分合并資產審核程序。

2、加強資本化日期和折舊碼審核，提高折舊計提準確性

在電網企業現有的固定資產價值管理中，資本化日期（即投運日期）和折舊碼是資產折舊數據計算的最關鍵因素，主要采取以下措施：新增資產資本化日期與增加方式緊密掛鉤；嚴格監控非正常折舊的固定資產；加強線路資產價值入賬審核，改造轉資需與拆除報廢工作結合，以確保線路資產反映真實的資產情況。

（四）前移資產退出控制點，提升庫存和報廢效率

1、規范退役資產程序，提升庫存效率

公司根據國家法律法規和國網公司有關規章制度，進一步規范退役資產程序，提高處置效率，防范處置風險，確保資產保值、增值。 退役資產分三階段辦理入庫，入庫后退役資產與庫存物資分別存放，設立明顯標志，可用資產在倉庫暫存時間原則上不得超過360天。

2、建立“計劃-設計-施工-報廢-回收”的資產報廢閉環制度，防范處置風險

建立資產報廢全過程的科學管控機制，工程在設計階段應列出需拆除設備清單并與系統中數據核對一致，實現固定資產報廢工作從回收無序到廢舊物資均能對應到計劃、對應到現場、對應到報廢單的良性改變。

隨著電價改革的進一步深入以及國內外管理技術的進步，需要打破設備和資產管理屏障和現有的資產扁平化管理模式，今后勢必在流程向進一步向采購前端推進，在技術手段上整合設備系統，實現與資產系統的實時多數據聯動，同時設備資產管理三維地圖化和營銷數據聯動化，動態展現資產實物及價值情況，為企業投資和管理導向提供更堅實的資產基礎。

篇3

[中圖分類號] F830.572 [文獻碼] B [文章編號] 1000-405X（2013）-9-285-1

1住房公積金貸款風險產生的原因

住房金融包括商業性和政策性兩種，其中以住房公積金制度為基礎的政策性住房金融以政府為主導，強制要求單位和個人繳存住房儲金，并以委托貸款的形式支持職工的住房消費，在一定程度上提高了城鎮居民的居住水平，但伴隨產生的貸款風險隱患，影響住房公積金的安全運營。

（1）房地產“泡沫”。房地產“泡沫”指的是房地產連續急劇上漲，吸引大量的買賣資產牟利的投機者，但由于投機者的行為脫離市場基礎條件，形成可能逆轉和價格暴跌的真空區，屬于一種不健康的房地產經濟狀態。譬如海南市房地產的平均價格，從1988年的1350元/平方米，持續上漲到1993年的7500元/平方米，直到1995年，價格直接跌落到3150元/平方米，很多房地產企業和購房置業者沒有辦法通過房產買賣來償還貸款的本息，使得住房公積金管理機構無法正常收回大量貸款，即便以房產抵押的貸款，也沒有貸款收回本金。

（2）房屋風險。影響住房公積金貸款的房屋風險因素，涉及內容包括：房屋權屬不清晰；房屋被重復抵押；抵押房屋沒有依法登記；期房買賣；房屋毀損等。以上皆屬房屋的風險，而這些風險將直接或者間接影響住房公積金的貸款，譬如作為抵押物的房屋在地震、火災之后，喪失或者減少了抵押的價值，抵押權人不能夠完全實現抵押權，相關權利也自然得不到保障。

（3）人的風險。在購置房屋并產生貸款行為的過程中，程序上要求監管房屋的整個銷售過程，譬如很多城市的預售登記備案和網上公示。但這種監管方法，給開發商留下騙取個人住房貸款的可乘之機，市場上經常存在開發商虛假銷售房屋，通過一房多賣的方法套取某套房子的多筆貸款，由于貸款發放初期，開發商還款正常，因此相關房貸機構在管理方面疏于監管，一旦開發商出現經營危機，所有的不良貸款將會在同一時間集中釋放。除此之外，個人的信用缺失問題，也是導致貸款風險的常見原因，其中包括借款人婚姻變化、借款人面臨刑事處罰、借款人失業、借款人喪失勞動力等。

2住房公積金貸款風險的防范措施

鑒于上文提到的住房公積金貸款風險的產生原因，我們對貸款風險隱患形成一定的認識，為確保住房公積金的安全運營，并保障繳存住房公積金廣大職工的權益，我們有必要提高住房公積金貸款風險管理的水平，為住房公積金制度的改革，提供有利的條件。

2.1貸款管理主體地位的強化

住房公積金管理中心是貸款管理的主體，其地位的強化，是為了通過改變貸款管理模式，統一風險控制和承擔的主體，實現住房公積金管理中心自行審核貸款。具體的作為包括：

（1）住房公積金管理委員會。由于管理委員會的成員囊括政府相關部門人員、房地產專家、法律金融專家等，在資源方面具有很多優勢，能夠通過政策、市場、金融和法律等多維度分析，全面掌握市場發展的情況，了解是否存在房地產泡沫和產生貸款風險的不確定因素，這一點可借鑒德國“以存定貸、存貸掛鉤”的配貸機制，在繳存和可貸額度之間，建立一定比例約束關系。

（2）參考借鑒人民銀行的信用評價體系，在貸款審核的時候，共享管理中心與銀行之間的相關資源。譬如通過人行的信用評價體系，掌握住房公積金繳存者是否存在貸款或者信用卡使用的不良記錄，以便在審核繳存者公積金貸款時，決定采取哪一種貸款方式，從而將貸款信用風險降到最低狀態。

（3）管理中心在審核貸款過程中，需要提高相關工作的專業水平，在人才引進、內部管理、分工協助、業務流程制作等方面，都要采取措施避免操作風險的產生。

2.2貸款申請期間的風險防控措施

住房公積金貸款申請，存續期間各個環節要實行專業化分工，以規避各個環節存在的風險，具體分為四個步驟：

（1）貸前調查。為避免房屋權屬不清、交易不真實、房屋被重復抵押、抵押房屋沒有依法登記等人為貸款風險，在住房公積金貸款之前，需要通過專業的房地產和信用評估機構，對借款者和房屋進行全面評估，以了解借款者和房屋的真實情況，然后進一步采取措施做好風險預防工作。

（2）貸款存續期間的風險預警和風險發現。以委托的方式，由專業分析機構分析存量貸款的數據，嚴格監督篩選出來的數據，并持續性跟蹤借款人的情況，一旦發現借款人出現婚變、死亡、傷殘等情況，并降低了還款的能力，需要將情況及時反饋給管理中心，以便對貸款進行合理調整，以免貸款風險的加劇。

（3）貸款資產管理。鑒于資產管理機構在團隊、風險防控、風險處置等方面都具有較大的優勢，可委托這些機構管理住房公積金貸款資產，填補資產管理風險處置的空白。通常情況下，資產管理機構會建立風險預警機制，參考銀行的分類標準，對貸款的數據進行分析，以及跟蹤貸款的償還情況，并將分析好的貸款數據反饋到管理中心，為管理中心處置貸款風險，提供科學的依據。

（4）抵押住房的登記管理。由于銀行沒有積極開展委托貸款的房屋抵押登記工作，使得抵押登記率較低，為此住房公積金管理中心需要在制定具體市場準入、工作、收費、監督、獎懲標準的基礎上，將這方面的業務開放給房產中介，提高房屋抵押登記工作的效率水平，形成貸款風險防控的長效機制。

2.3貸款擔保的強化

一方面是針對抵押貸款的房產面臨自然災害和意外事故的損失，采用抵押加購房綜合保險擔保的方式，將損失轉移到保險公司。另一方面是發展專業的房地產擔保機構，類似于加拿大政府CMHC公司、美國聯邦住宅管理局等，由政府出資構建，憑借高公信水平和專業化分工，強化貸款擔保，提高貸款風險管理水平。

3結束語

綜上所述，住房公積金貸款產生的貸款風險隱患，影響住房公積金的安全運營，為此我們需要統一風險控制和承擔的主體，實現住房公積金管理中心自行審核貸款，并存續期間各個環節要實行專業化分工，規避各個環節存在的風險，保障繳存住房公積金廣大職工的權益，為住房公積金制度的改革，提供有利的條件。

參考文獻

篇4

設備維修中心（以下簡稱中心）面臨的風險主要是內部風險，內部風險又主要是安全風險及內控風險。

1.安全管理方面：2017年，中心堅持“安全第一，預防為主，綜合治理，動態防控”的安全管理方針。完善安全管理制度體系：下達安全1號文件、落實包保責任5號文件、成立安委會6號文件、安全賬戶7號文件、強化安全管理21號文等文件，不斷夯實安全管理制度體系；以維修站質量標準化為重點，提升班組定置定點管理，突出精細化，安全文明生產再上臺階；嚴格落實隱患排查制度，強化每月三查，動態巡查工作，共排查整改隱患629條；結合“黨員干部每周一課”活動，深入開展案例教學、視頻教學，建立定期培訓與專項培訓常態機制，開展安全形勢循環宣講13次，安全知識、技術標準、操作規程等系列培訓91課時，持續提升班組自我管理能力；設置專職安全員2名，兼職安全員3名，全面落實安全作業動態監管、流動監控機制，下達中心領導及管理人員三違查處指標，確保每天現場都有專人巡查；落實安全聯保互保機制，簽訂《安全目標責任書》、《聯保互保責任書》；全面落實“夏季三防”及“冬季三防”各項措施，安全保障能力得到持續加強。

2.內控管理方面：年度修訂完善21項內控管理制度，涉及安全、考核、分配、結算、材料、計劃、質量、設備、運輸等各個方面，進一步提升管理的制度化、流程化；下功夫狠抓流程管理、票據管理，將業務落實到流程，將流程落實到人，所有業務有據可查、有票可依，用票生產、用票結算；開展設備核查一次、清查一次，確保賬物相符，落實設備檔案管理，杜絕遺失；實現全員計件，每月逢5核查，制定完善定額370余件，推動計件考核全員鋪開；以成本核算為基礎，加大成本考核力度，做好定置管理，強化領用，降低材料消耗，尤其針對大型租賃設備的檢修，將材料消耗核算到單臺設備。

截至2017年12月底，中心未發生輕傷及以上安全事故，未發生財務、工資分配、計件考核、材料驗收采購等內部控制失控風險，維護了中心健康穩定的生產經營環境。

（二）企業重大風險管理情況。

2017年度，中心未發生重大管理風險。

（三）建立健全風險管理體系有關情況。

1.專項風險管理情況

（1）資產損失風險：中心加強防控資產缺件少件及丟失風險，年初安排資產專項清查一次，確保了賬物相符，同時加強資產賬目的管理，針對新增資產、報廢資產、外租資產等嚴格執行內控表單化管理，確保在賬資產的清楚完整，年末組織資產核查一次，掌握資產使用狀態，確保資產保值增值。

同時，對于煤礦退租設備，必須執行驗收進廠，對于缺件少件退租設備，嚴格執行原價賠償，提升煤礦及中心對資產管理的水平。

（2）檢修質量風險：一是強監管：落實檢修過程監管，工程技術人員現場管控檢修措施與標準；加大出廠驗收關，凡出廠設備必須經過驗收，不驗收不予計件結算，與工資掛鉤。二是強考核：落實檢修質量班組終身負責制、檢修人員負責制，啟用質量問題倒查獎懲機制，與考核掛鉤。三是強培訓：培訓《煤礦機電設備檢修規范》和《機電設備檢修技術標準》600余人次。通過以上措施，穩步提升了中心檢修設備的質量，保障了煤礦使用安全。

二、2018年風險評估工作情況

（一）企業2018年度全面風險管理工作計劃。

1.進一步增強安全管理能力

一是推動安全管理走向深入，通過加大考核，提升三違處罰力度，提高安全執行力，做到令必行、禁必止，提升全員參與安全、監督安全、管理安全的能力。加大風險源辨識力度，充分發揮風險源辨識卡作用；進一步完善和鞏固風險預控體系建設，促使風險預控在中心落地生根。

二是提升班組自我管理能力，進一步推動安全走向一線，大力開展案例教學、視頻教學活動及相關技術技能培訓；加大班組長能力管理，賢者上庸者下，提升班組建設水平。

三是強化隱患排查整改，堅持“逢3”自查制度，并擴大隱患排查力度，管理人員全部參與隱患排查治理，全面梳理、全面覆蓋，從根本上消除不安全因素。

四是加強動態巡查力度，堅持領導干部帶班值班制度，作業現場安全員、帶班人雙巡查機制，管好作業過程，將隱患消滅在萌芽狀態。

2.進一步提升檢修質量

圍繞技能培訓、過程管理及質量考核做文章：

（1）把技能、技術培訓（計劃安排40課時）作為提升檢修質量的重要抓手，發揮人的主觀能動性，將全員的工作能力提上來、工作標準提上來，解決質量提升的技術瓶頸。

（2）落實過程管理，通過質量全過程的管理，發揮提升質量的每一環節的作用，如退租驗收、檢修現場巡查、建立檢修檔案、交付聯合驗收、實施質量包機、質量跟蹤倒查等機制。

（3）把質量考核作為提升質量的重要手段，出現質量問題，嚴格啟動倒查追究機制，查清原因，落實到班組、包機人。

3.進一步提升內控的約束力量，按章程辦事、按規定辦事、按流程辦事，發揮各個崗位職責的監督作用、把關作用，全力避免內部管理失控風險。

4.加大對外租設備的管理，確定設備管理人員流動巡查標準，深入井下，掌握租賃動態，確保外租設備的完備完好。加大設備調撥力度，減少外購設備，同時做好落后設備及報廢資產的淘汰處置。

5.加快推進錨桿制作新業務的同時，重點防控新業務帶來的新風險，提前謀劃，加強新業務技能培訓、安全培訓，保障新業務安全開展。

（二）風險評估情況。

中心按照全員參與，重點人員訪談，邀請外部專家進行評估等方式，對所有業務范圍進行風險評估，通過分析評估，中心有四大風險因素：

一是資產管理風險：

二是產品質量風險：

三是新業務價格風險（虧損）：

四是新業務開發風險：

相對應的風險成因分析及應對措施見附件2-6.

（三）企業2018年度重大風險同2017年度相比的變動情況及原因。

中心2018年重大風險與2017年變動的主要原因是，一是2017年新開展的菱形網編織業務，通過半年多來的運行，顯現出價格風險，對2018年的現有業務及新開展業務提前指出了需要關注的風險點。二是2018年要新開展錨桿制作業務，因為是新業務，需要特別注意質量方面、安全方面帶來的新的風險。

三、對集團全面風險管理工作的建議

無。

附件2-1

2017年度全面風險管理工作計劃完成情況表

序號

工作計劃

實際完成情況

未完成原因及整改措施

1

安全體系

建立安全制度體系、風險預控管理體系、隱患排查整改體系、流動監管體系，完善操作規程、提升質量標準化、人員排查與培訓、安全警示教育及黨管安全工作體系等項工作，確保中心安全穩定生產。

2

內控制度體系建設

完善修訂內控管理制度21項，實現業務流程化、表單化管理

3

資產管理

對中心管理資產進行賬物清查一次、核查一次，對所有資產建賬管理，確保資產保值增值，未發生資產遺失現象。

4

材料庫核查

對材料庫清查兩次，每月檢查一次，嚴格執行出庫制度，中心、庫房分別建賬，確保材料賬物相符。

附件2-2

2017年度重大風險管理情況表

序

號

年度報告評估的重大風險

采取的管理策略

和解決方案

監督檢查和

及時改進情況

是否發生

影響程度

1

無

附件2-3

2017年度重大風險事件情況表

序號

重大風險事件名稱

事件簡述

發生原因

造成的影響及損失

采取的控制措施

事件進展

情況

后續方案和措施

預計解決

時間

1

無

附件2-6

企業2018年度重大風險情況表

序號

重大風險名稱

風險類別

風險源

風險成因

風險發生可能性

風險發生后對企業影響

風險管理策略

風險解決方案

預警指標

責任部門

時效

1

資產管理風險

一般風險

資產丟失

監管不到位

低

造成企業資產減值、損失風險

低

加強資產領用退租的流程及表單管理，加大對資產賬物卡的清查核對，頻率至少為一年二次，同時加強租賃資產的使用核查，跟蹤使用狀態，確保資產有賬在賬。

發生風險件次

財務部及資產管理單位

年度

2

產品質量風險

一般風險

檢修質量不合格

因技術能力不足及把關驗收不嚴格造成檢修質量不合格

一般

影響中心競爭力及對使用單位帶來安全生產隱患。

一般

一是持續提升員工技術能力；二是加強出廠驗收管理；三是建立質量考核倒查追究機制。

發生風險事件件次

中心

年度

3

新產品價格風險

一般風險

原材料價格上漲

原材料價格上漲造成加工件成本上升，售價與成本倒掛，造成業務虧損。

一般

影響中心業務收入，加大中心業務虧損。

一般

加強對原材料價格的追蹤，黨原材料價格漲落明顯時，加強業務核算，適時調整價格，防范虧損。

原材料漲價10%

中心

年度

4

新業務開發風險

一般風險

安全管理風險

新業務的開展，帶來新的安全風險源

一般

影響中心安全生產。

一般

加強對新業務的培訓，操作規程的管理，化解新業務風險。

隱患件數

中心

2018年一季度

注：1.風險管理策略指企業對每一項重大風險的風險偏好、風險承受度及據此確定的相關管理策略等

篇5

一、前言

根據相關法律規定，勘察設計企業設立分支機構，可選擇獨立法人分支機構或非獨立法人分支機構兩種形式。實踐中，企業為規避繁雜的程序，一般設立非獨立法人分支機構。由于非獨立法人分支機構的責任最終由勘察設計企業承擔，分支機構日常經營活動所涉及的財務風險將對企業構成直接影響，相關風險如果長期得不到有效防范和控制，一旦轉化為現實危機，不但會給分支機構帶來較大經濟損失，甚至還會使勘察設計企業承擔相關經濟和法律責任。筆者通過對分支機構的考察和了解，結合多年財務管理經驗，仔細研究了分支機構主要財務風險，分析整理了相關防控措施，以期通過這些措施的施行，防范或降低相關財務風險。

二、分支機構財務管理基本現狀及不足

設立分支機構通常是勘察設計企業市場發展的戰略安排，是企業與當地資源相結合的產物。分支機構利用企業品牌效應，獲取并完成勘察設計項目，實現企業規模擴張、效益提升和多方共贏，但企業（尤其是國有企業）通常較少關注分支機構財務管理，沒有配備適當的資源，因而分支機構財務管理往往較為落后，多數沒有系統的財務制度、專業的財會人員，甚至長期沒有專職財務人員，無法適應日常會計核算和風險防控的基本要求。同時，由于企業財務部門較少涉入分支機構管理和規劃，無法提供有效的智力支持，因而分支機構財務風險在不斷積累和加劇，給企業帶來較大風險和隱患。

三、分支機構主要財務風險

因非獨立法人分支機構通常不涉及自主投資、籌資等相關領域，本文提到的財務風險，主要指生產經營過程中與財務有關的風險。

（一）資金活動風險

資金收支方面，規模較小的分支機構以及分支機構前期籌建期間，往往沒有形成規范的貨幣資金管控制度，沒有設立專職會計和出納，一定程度上存在資金管理混亂的現象，容易誘發違規、違法行為，給企業造成經濟損失；資金調度方面，如果資金安排不當，可能因調度原因導致資金短缺而影響經營活動的正常開展，或引起較多資金閑置浪費；資金控制及賬戶管理方面，如果沒有嚴格的資金及賬戶管控制度或執行不嚴，容易導致資金被挪用、侵占或遭受欺詐，容易造成單位資金賬戶被違規出租、出借，使單位陷入不法交易，從而帶來法律風險。

（二）資產管理風險

勘察設計企業分支機構管理的資產主要有以下三個類別：一是因經營活動產生的應收賬款，二是因其他應收暫付產生的其他應收款項，三是部分固定資產和低值易耗品。在既缺乏完善的資產管理制度，財務力量又較為薄弱的情況下，分支機構資產的安全完整及保值增值存在很大風險。應收賬款及其他應收暫付款項，可能因為沒有進行合同臺賬管理和賬齡管理，從而無法及時提醒催收，使企業喪失貨幣資金時間價值，影響企業資金周轉，甚至引起壞賬損失；固定資產及低值易耗品，則因通常沒有建立收發存臺賬及日常管理與維護制度，使資產管理處于較低水平，加速資產的損耗或直接造成資產損失。

（三）會計核算與財務控制風險

由于勘察設計企業分支機構人數往往較少，業務模式相對靈活，會計核算及財務控制面臨一定挑戰。在進行日常會計核算方面，由于分支機構沒有形成系統、完善的對賬、盤存、稽核等會計核算制度和流程，且財務人員專業知識一般較為欠缺，從業經驗和工作技能相對不足，很難根據準則要求進行規范的會計核算，甚至不能及時提供正確的核算結果；在財務控制方面，由于分支機構對原始憑證及審簽流程沒有明確要求，或具有較大隨意性，容易造成會計憑證及財務控制手續不規范、不完善，形成財務管理漏洞，造成虛增成本費用和企業資產流失，部分業務甚至會涉賺商業賄賂等違法行為，給企業帶來相關法律風險。

（四）發票及涉稅風險

分支機構作為會計主體和納稅主體，日常經營中需要開具發票、收取發票憑證，并按規定申報繳納相關稅款，如果管理不善或專業人員能力不足，往往存在較大風險：發票管理與開具方面，空白增值稅發票在購買、保管、開具、用印、交付等環節管理不善，不但可能導致發票丟失、被盜用，而且可能存在虛開增值稅專用發票風險；成本費用發票憑證方面，如果審核不嚴，可能會出現虛假發票入賬、違規抵扣進項稅額、應抵未抵進項稅額等問題；在納稅申報及繳納方面，是否按規定如期申報、繳納增值稅、企業所得稅等稅款，是否按規定代扣代繳個人所得稅等，均存在較大不確定性。一旦違規違法被稽查發現，企業不但要補繳稅款，往往還要面臨罰款、滯納金等處罰，甚至面臨刑事責任風險。

四、分支機構財務風險主要防控措施

隨著國家財稅政策進一步完善，特別是2016年5月1日起全國范圍內全面推開營改增試點之后，國家經濟環境和稅收執法環境正在發生重要變化。為維護企業利益，降低企業風險，企業應高度重視分支機構財務風險的防控工作：

（一）建立并不斷完善財務管理制度體系

規范、適用的財務管理制度，是保證分支機構規范運行并降低相關財務風險的基礎。通常，勘察設計企業應當建立三個層次的財務管理制度：一是根據企業規模、組織結構、經濟性質及其他具體情況，建立分支機構財務管理風險責任制度，明確分支機構負責人、總機構相關負責人及其他相關人員在財務管理方面的職責、權限和責任；二是根據勘察設計行業特點和國家財稅政策、企業會計準則的基本要求，建立各分支機構共同遵守的財務管理及審計監察制度；三是建立分支機構日常運行的具體財務管理制度和流程，如貨幣資金管理制度、費用報銷制度、勞務外包管理制度等。企業可根據對分支機構權限的設計和規劃，規定各層級管理制度的制訂、修訂權限或審批、備案要求，以實現企業分支機構財務風險管控與自主經營相協調。

（二）注重分支機構前期財務規劃

項目和市場通常是勘察設計企業設立分支機構最主要、最直接的驅動因素。由于各分支機構在市場環境、地理環境、人文環境、政策環境等方面存在諸多差異，不同分支機構在項目承接、項目合作、收益分配等方面運作模式不盡相同，甚至可能存在較大差異。為適應分支機構經營環境，同時防控財務風險，勘察設計企業應當在分支機構設立前期進行相關財務設計和規劃，在考察了解分支機構環境的基礎上，設計既符合國家及當地法規政策，又適應當地特點的業務運作模式和財務管理模式，據此制定相關制度和流程，并擬定人力資源、設備設施、軟件、資金等相關資源的配置方案，為日后分支機構財務規范運行打下良好基礎，實現財務風險防控和業務支持并重。

（三）加強財會人員管理和技能培訓

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加強思想道德和職業操守教育是做好廉潔風險防控工作的有力保障。開展好廉潔風險防控工作，思想認識是前提。要消除后勤保障部門在工作開展過程中容易出現的“無用論”、“無關論”、“抵觸論”、“形式論”等思想誤區，做好思想發動工作，確保思想認識到位。要堅持預防為先，加強對員工的正面宣傳、案例警示和崗位廉潔教育，著力強化道德操守觀念和廉潔從業意識，引導大家充分認識廉潔風險的客觀存在性與現實危害性，切實增強參與廉潔風險防控的主動性、積極性。要積極營造廉潔環境和氛圍，大力弘揚和倡導廉潔文化，把廉潔文化有機融入后勤保障工作具體實踐，創新形式和內容，豐富載體和舉措，嚴格標準和要求，明確權力和義務，深入開展各種形式、富有實效、特色鮮明的主題活動，大興勤儉節約、求真務實之風，大興創新創造、挖掘潛力之風，以廉潔文化引領后勤保障工作健康和諧發展，更好地服務于中心工作和改革發展的大局。

同時注重發揮后勤部門領導的表率作用和先進典型的示范作用，真正做到自覺遵紀守法，自覺遠離腐敗，不法之物不拿、不義之財不取、不凈之地不去、不正之友不交，牢固樹立依法履職、秉公用權、誠實守信、廉潔自律的法制觀念、道德觀念和從業觀念，使得廉潔從業意識內化為從業人員的思想準則和道德準繩，外化為深入踐行《銀行業金融機構從業人員職業操守指引》和廉潔從業規定的自覺行動。

二、建立健全制度，深入排查應對廉潔風險

全面加強制度建設，規范業務工作流程，努力實現后勤保障工作的“制度全覆蓋”。針對固定資產管理、物品采購、會務接待、車輛使用、財務報銷等工作，制定和完善各項管理制度和業務流程，實現后勤保障管理的制度化、規范化和標準化。同時進一步厘清后勤保障工作各個崗位的職責和權限，實行崗位管理責任制，為廉潔風險防控工作夯實基礎。

深入開展廉潔風險點排查，根據工作制度和業務流程，認真查找每個崗位在權力行使中存在的廉潔風險點，并依據權力的重要性、權力行使的頻率、腐敗現象發生的概率及危害程度等，評定風險等級，有針對性地制定防控措施，及時糾正整改存在的各種問題，舉一反三，堵塞漏洞，穩步建立起可操作性強、具體管用、切實可行的廉潔風險防控管理機制。

在廉潔風險點排查工作中，要制定嚴格的排查制度和具體的標準要求，加強引導，有序推進，狠抓落實，實行全員參與、全面梳理、全力開展，確保不放過任何蛛絲馬跡、不出現任何盲點漏點、不回避任何矛盾問題，進一步提升廉潔風險排查的覆蓋率和輻射面，深入拓展排查的深度和力度，著力加強對風險隱患的整改，對已經出現的風險迅速進行遏制和化解，把潛在的隱患消除在萌芽狀態。

要堅持源頭防腐、防微杜漸，加強對思想、行為的引導，從小節、細節抓起，牢固樹立崇尚廉潔、踐行廉潔的價值取向和廉榮腐恥的榮辱觀，把廉潔從業作為檢驗后勤保障人員道德水準的重要標尺。通過教育和引導、監督和制約、他律和自律，促進廉潔風險防控理念深入于心、落實于行，更好地得到貫徹執行。要在深入探索實踐中進一步凸顯廉潔風險防控的針對性和實效性，不斷加強和改進廉潔風險排查的方式方法，健全完善員工異常行為報告機制，做到早發現、早報告、早處置，及時予以關注和幫助，及時進行勸誡和糾正，前瞻性地采取預防措施，有效防止異常行為轉化為廉潔風險，真正做到防微杜漸，確保廉潔風險防得有力、控得到位。

三、加強內部管理，著力防范化解廉潔風險

在物品采購、公務接待、公務用車、財務管理、物業管理等方面，重點圍繞查找出的廉潔風險點及風險等級，有針對性地加強內部管理，從嚴防范廉潔風險。根據法規政策規定和工作職責權限，進一步加大監督檢查力度，嚴格實行崗位責任制和責任追究制，對可能引發腐敗風險的苗頭性、傾向性問題，及早進行風險預警，及時有效化解風險。

一是物品采購方面，本著透明公開的原則，嚴格執行采購制度和流程，實行市場詢比價、公開招標、引入品牌競爭以及針對具體項目中標供應商的再招標，同時做好各類采購資料、會議紀要收集及編制工作，保證采購工作依法合規、有據可查。二是固定資產管理方面，對照固定資產管理辦法，嚴格執行各類資產領用、維修及報廢處置程序，定期對固定資產實物進行盤點，動態掌握固定資產使用狀況，提高資產使用效率，防止固定資產流失。三是辦公用品使用保管方面，規范領用手續，杜絕跑、冒、滴、漏現象發生；注重利用科技管理系統對各類辦公用品進行收發存登記，按月進行庫存盤點，保證賬實相符。四是物業管理方面，加強對物業管理支出的日常監督，按月對物業管理公司財務支出計劃及實際列支進行審核、審查，保證各項開支的用途及支出的合理性、必要性，杜絕不合理開支。五是財務報銷方面，嚴格執行相關財務制度及審批權限，對日常經費報銷管理、崗位履職、制度和經費預算執行情況進行自查，保證報銷流程依法合規，財務崗位職責清晰、權限明確。六是公務用車方面，嚴格執行公務用車制度，確保車輛安全，杜絕超規格、超權限和人情用車等現象。

四、做好成本管控，不斷提高后勤保障效益

深入推進后勤保障部門的廉潔風險防控工作，就是要重點搞好資產資金的科學配置和高效使用。堅持把強化成本管理當作大事來抓，構建全方位、立體化的成本管控格局，加大挖潛增效力度，精打細算，厲行節約，開源節流，持續推進創建節約型后勤，把有限的錢財和物質用在刀刃上，努力實現“贏在節儉”。

一是降低能耗。進一步明確公用物業節水、節電、節油及節氣等相關管理內容和措施。非工作時間減少電梯使用及關閉相關用電設備設施；在照明開關、電梯、水龍頭、衛生間、復印機等處張貼節能提示性標志。公務車輛建立單車能耗管理臺帳，對每輛車的油耗、維修及保養等情況進行統計并定期公示。

二是節儉辦會。在各類會務安排和服務工作中，合理制定會務預算，嚴格執行財務制度規定；加強員工食堂管理，積極關注用餐情況，適時增減飯菜，有效避免鋪張浪費。三是控制支出。嚴格控制各類辦公經費支出，從嚴從緊購置辦公設備，規范辦公用品的配備、采購、領用，提倡雙面用紙，注重信封、復印紙再利用。

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作為證券公司的核心業務的正確資產管理，成為正確公司主要的收入來源。除了是證券公司利潤增長的主體外，也是資產管理業務與傳統業務間的整合，拓展了傳統業務的局限。由于證券資產管理是將證券公司利益與委托人利益相結合，密切了客戶與證券公司的關聯性，提高證券公司的競爭水平及公司形象。由此可見，證券資產管理業務占證券公司中的重要地位，相對的，優勢與劣勢并存，資產管理業務管理上的疏忽也可能導致證券公司失去其競爭力。所以，資產管理業務中的風險控制尤為重要，但資產管理的風險控制存在有許多的困難。尤其在經濟一體化的今天，影響風險控制的因素更是多變、復雜。

一、證券資產管理業務風險控制的必要性

現階段證券資產管理業務規模已經超過證券公司的自營規模，證券資產管理不單只是對證券公司的業績造成影響，更控制著證券公司經營的成敗。不但如此，由于證券資產管理業務的市場潛力大，證券資產管理質量、水平能夠影響公司形象，證券公司核心競爭力，證券公司規模等等。相比證券公司主要盈利來源于傳統三大業務，即經紀、投資銀行、自營，已成為證券公司營業額來源的第四大業務――證券資產管理，而且證券資產管理業務帶來的利潤收益逐年以高速度增長著，對證券公司的發展貢獻強大支持。不僅如此，證券資產管理與傳統業務間的整合，更使其在現代化的公司經營殊且不可或缺。

國內外相繼出現許多證券投資公司由于資產管理業務上的失策導致的公司經營不善甚至破產，已經不是個別例子了，如我國一些有些名氣的正確受資產管理的拖累導致破產的例子。所以，無論證券公司還是投資機構都加大對證券資產管理業務的管理力度，讓決策更具科學性、高效性。而證券資產管理的核心問題是解決投資高風險的問題。

二、證券資產管理業務面臨的高風險性

1.在認識上存在誤區影響判斷準確性。國外證券公司風險控制機制的成熟是國內證券公司無法比較的。國外證券對資產管理風險意識強，對風險控制的相關理論研究較我國深入、成熟，特別對風險控制的各個環節都有完整的管理體系。而國內的證券公司在決策上僅憑意識和經驗的判斷，不能稱作是科學的，處于比較膚淺的認識，也不夠完整。

2.我國證券公司資產管理存在組織結構問題。除了需要將資產管理部門中的風險控制單獨設為一個部門，還有注重各部門間的緊密聯系，進行組織化的管理模式，保證了系統性的科學決策。正由于缺乏系統性的組織化管理，我國證券業存在的高風險難以有效控制。風險控制部門不具有獨立、制度化，造成風險信息無法及時處理，提高了資產管理業務的風險性。

3.缺乏完善的風險控制體系，風險控制技術落后。參照國際上對資產管理風險控制的措施，比較注量化，具體指運用多種數學、計算機技術手段，建立數學統計模型來對風險進行有效的控制，特別是在風險的識別和評估上，由于國外發展建立風險控制數據化分析手段較為成熟，其證券公司能夠建立較為完善的科學技術手段保證證券資產的風險得到有效控制，而相比之下，我國的資產管理風險監測手段太落后，通常以人為決策為準，隨意性較大，不能夠有效的降低資產管理風險。由于比較重視對資產管理的制度化風險，也沒有較先進的科學技術分析風險，所以導致對風險錯誤認識、錯誤決策現象加劇，無疑產生了更為嚴重的決策上的風險。既不能有效解決潛在風險，還無形中增加了決策的風險。由此可見，我國的證券資產管理業務存在較多風險控制的不成熟，需要改善和加強的方面較多，風險控制處于低水平。

三、有效控制證券資產管理業務中的風險

1.證券資產管理業務制度化。由于，我國目前頒布的有關證券業的法律，多數以證券公司和客戶之間的關系有關，其中較少的涉及證券公司的資產管理業務中的風險控制，不能夠有效解決高風險的存在。而且，有關法律較少提及如何落實、執行，沒能有效的保證降低風險，既不能保證客戶利益也不能保證證券公司利益。所以，對于相關風險控制的法律應該有明確的規定，強制證券公司提高防控風險意識。通過法律宣傳，使得投資者加強對風險防控的意識，能夠一定程度上改善我國風險控制質量較低的現狀。

2.證券公司資產管理業務加強組織化。為了有效控制風險，證券公司專門設立資產管理風險控制部門，并對其進行有效的組織化管理，提高管理質量和水平。首先，明確管理目標，并進行有效的分工，將責任落實到位，落實到個人。證券公司實行有效的組織控制風險系統是未來的發展之路，將風險控制部門與公司其它部門有效配合，組織化管理，提高了協作的緊密性。基本上，一個合理的證券公司風險控制組織結構體系是通過一個明確的公司業績目標、完成目標的相關計劃和實施、通過有效的各種風險分析手段和風險控制手段，提高證券公司的管理決策的科學性來達成目標。在建立組織化、系統化的公司內部運行體系后，執行一定的程序：對不同類型的風險，制定不同類型的風險控制體系，抓住風險控制要點，合理有效的制定風險控制手段。這樣，能夠將證券資產管理與風險控制真正結合起來，提高了對風險控制的實時性，并有組織化的管理作為保障，能夠及時對資產管理業務風險作出預防和控制。

3.掌握業務中的發展變化，及時控制和化解風險。證券資產管理較多為長期的，風險控制也必須灌入長期、持續的概念。對待長期的風險控制任務，在從事證券資產管理業務時，面對隨時間推移而來的各種風險和挑戰，須及時處理和消除，避免在業務發展和創新中形成新的風險點，拒絕“保底”條款的存在。

4.合理安排資產管理契約的期限。資產管理以一定期限為準，證券公司若缺乏對委托資產在一定期限內的合理安排，將會提高風險程度。因為資產管理項目過于密集，一定期限內對客戶的資產管理難度就提高，兌現收益的難度加大。而且，過大的資產管理項目難以做到合理的證券公司資產的流動性，不能夠實現資產管理的最大效益，也無法做到對委托客戶的交代。所以要求證券公司在資產管理業務上，不能急于求成，不能無限的增大規模，應該合理考慮資產管理契約的期限，有效安排資產管理項目，提升科學的管理手段和提高投資的科學決策，綜合考慮各方因素，確定最為合理的資產管理結構，最大限度提高受托資產的利用率。

5.控制證券資產管理的規模。證券資產管理規模的擴大既有利又有弊。在證券公司足夠能力管理資產的規模下，能夠保證風險小，給客戶和公司帶來可觀的正收益，反之，將導致公司受嚴峻的業務危機。所以要求，證券公司應該對資產規模進行管理，不能無節制地擴張管理資產的規模，而應有意識地控制適度規模，以免加大證券公司的運營風險。在提高業績機遇的同時，更存在風險的增加，風險與機遇并存，無節制的規模擴大，將會導致失敗。

參考文獻：

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二、廉政風險防控機制的內涵

所謂廉政風險防控機制，是將現代管理學方法，尤其是質量管理、風險控制、量化指標等方面應用到反腐倡廉工作之中，從而形成預防腐敗工作的新機制，其最終目的是預防和控制廉政風險轉換為腐敗行為，減少誘發腐敗行為。廉政風險防控機制主要包括三個系統，即風險防范系統、監控管理系統、效責處置系統等，三個系統將實現對廉政風險進行前期預防、中期監控及后期處置等目標，有利于幫助企業更加科學、客觀、全面地監督與管理。

三、廉政風險防控機制建設的重要性

（一）企業預防腐敗的重要舉措

隨著市場經濟的不斷推進，企業對財務支配權利不斷增大，腐敗風險也不斷加大，必須采取有效措施加以遏制腐敗的產生，才能保證企業良好的財務運行秩序。推進廉政風險防控機制建設，實質上就是運用轉變權力運行與預防腐敗的思路，將預防腐敗關口前移，打破僅靠組織層面被動監督的傳統模式，逐漸向主動預防的模式轉變。此外，全過程排查制度建設、崗位職責、權力運行中存在的風險因素，制定出科學合理的防控措施，實現內部控制與監督的有效性，是企業預防腐敗的重要舉措。

（二）促進干部廉潔從政、保護干部的客觀需要

企事業單位的領導及管理者，多數都掌握著一定的資源和權力，時刻面臨著諸多誘惑和考驗，受腐蝕的風險較大。因此，需建立和完善廉政風險防控機制，明確各級領導崗位工作中的廉政風險點，使領導干部明確可能發生腐敗的領域、部門及環節，以便采取外部監督和自律防范相結合的方式，降低腐敗行為及事件發生的概率，促進黨員干部廉潔從政，從而更好地保護和愛護干部，促進事業持續發展。

四、加強風險防控機制建設的思考

廉政風險防控機制作為一項系統、創新工程。面對日益增大的腐敗風險，必須采取積極的態度，制定出切實可行的措施，完善廉政風險防控機制。

（一）統一思想，提高認識

統一思想、提高認識是企業廉政風險防控機制建立和實施的前提。在企業內部管理中，應加強各級崗位人員對反腐倡廉工作重要性的認識，從各部門、各環節排查廉政風險因素，強調廉政防控風險的全局性，提高全體管理人員思想認識，避免因認識不足誘發腐敗風險，導致腐敗行為的發生。同時重點提高關鍵崗位人員的思想認識，如財務部、采購部等部門，由于其所掌握的資源和權力相對其他部門人員較大，因此廉政風險相對于其他崗位較大。為防患于未然，企業應選派素質高、能力強、技術到位的人員負責這些崗位管理工作，盡可能減低誘發腐敗的風險。此外，各部門人員必須將查找風險、制定防范措施的過程逐步轉變為自我監督、自我教育的過程，從而積極推進廉政風險防控機制建設與實施工作。

（二）科學制定廉政風險流程，有針對性地進行防范。

結合各部門、各崗位的特點，科學設置職位，明確各崗位和部門工作權限、職責范圍，科學界定各項審批程序與相關責任，優化工作流程，建立廉政排查制度，科學制定廉政風險流程，找出各崗位存在的廉政風險點，根據風險等級的高低，將風險劃分為A（重大風險）、B（較高風險）、C（一般風險）三級，對廉政風險點實行動態管理，及時更新廉政風險點，并采取有針對性地防范措施。具體分析過程如下：

第一，分析單位容易產生腐敗的部門。

第二，對部門的業務進行分析，找出容產生腐敗的事項。

第三，對事項的流程進行分析，找出關鍵環節。

第四，對關鍵環節進行分析，找出關鍵環節容易產生腐敗的風險點。根據風險程度將風險劃分為A（重大風險）、B（較高風險）、C（一般風險）三級。

第五，對風險點的崗位制訂防范措施。

以某省直單位的領導決策審批和固定資產采購為例介紹廉政風險點防控流程。

XX單位重要崗位職責和業務事項目錄

[序號＼&重要崗位職責和

業務事項名稱＼&重要崗位職責和

業務事項內容＼&責任者＼&1＼&領導決策、審批＼&領導班子或對口分管領導

對合同、款項支付等重大事

項進行決策、審批＼&領導班子

及其成員＼&2＼&固定資產采購和管理＼&車輛、辦公設備等固定資產

采購和日常維護管理＼&辦公室＼&]

1、領導決策、審批廉政風險點防控流程圖（如圖1）

（責任者：領導班子及其成員）

2、固定資產采購和管理廉政風險點防控流程圖（如圖2）

（責任者：辦公室）

（三）應充分利用內部控制的平臺來加強廉政風險防控

內部控制的目標是確保經營和管理合法合規、資產安全，提高經營的效率和效果。而廉政風險防控的目標是減少在重點領域、關鍵環節的舞弊和損失，與內部控制目標一致。審計中發現的問題大多源于內部控制風險。在具體實踐中，內部控制已成為全面風險管理的一個有效工具，內部控制風險與廉政風險緊密相關，為排查識別廉政風險提供路徑。完善的內部控制制度貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋各種業務和事項，已經對業務流程進行了完整的梳理。內部控制中經過風險評估所查找到的主要控制點必然是權力運行的風險點。利用內部控制設置的業務流程為路徑對廉政風險點進行排查，能夠更加全面和準確。上述的“廉政風險點防控流程圖”也是建立在完善的內部控制基礎之上，能否順利實施，需要內部控制保駕護航。例如：

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固定資產作為維持一個單位正常運轉的物質保障，是每個單位資產的重要組成部分，更是以科研及公益性為存在目的的事業單位從事科研工作和社會服務的重要手段。建國以來，我國的事業單位資產大多以科研項目經費形式下撥或直接調撥形成，缺乏相應的機制對資產進行管理和監督，資產被挪用、盜竊或者濫用的事情屢有發生，國有資產損失和浪費風險較大。當前，加快事業單位國有資產管理體制改革和加強事業單位國有資產管理，對進一步深化財政管理改革、細化部門預算編制、加強預算管理， 維護國有資產安全、完整、高效， 將起到非常重要的作用。因此，做好固定資產控制意義重大。筆者根據當前我國事業單位固定資產管理現狀，按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，就其風險點及相應的控制措施，談點個人的粗淺看法。

一、事業單位固定資產管理現狀

21世紀以來， 國家加快了事業單位國有資產管理體制改革和事業單位國有資產管理進程，我國的事業單位固定資產管理和改革取得很大進展， 法規制度建設不斷加強，基礎工作也成效顯著，特別是伴隨著《行政事業單位國有資產管理暫行辦法》和《事業單位國有資產管理暫行辦法》兩個管理制度的出臺實施，我國首次構建起了行政事業單位國有資產的監管體系，我國行政事業固定資產管理開始步入規范化、科學化、制度化的軌道。但事業單位國有資產管理現狀仍不容樂觀，還存在許多方面的問題：購置不符合資產配置標準或未納入預算；固定資產購置程序不符合相關規定；缺乏必要的驗收程序、導致資產質量不符合要求；入賬不及時，造成賬實不符；虛構資產購置業務，套取財政資金；資產管理松散，日常監督乏力，資產流失嚴重，資產收益在失控中揮發等等。

二、事業單位固定資產管理的風險點及控制措施

固定資產管理是一項重要而且復雜的工作，涉及固定資產的采購、使用和處置等多個方面，固定資產要達到很好的控制效果，需要資產使用部門、資產管理部門、主管領導、財務部門等多個部門的相互配合，共同努力。固定資產從使用部門請購，到管理部門組織論證、制定計劃、購置、錄入管理臺賬，主管領導決策，財務部門編制預算、付款、記賬、定期盤點，與管理部門管理臺賬核對，最后使用部門處置申請，管理部門審核、領導決策到移交資產、組織處置等等，在這一系列的過程中出現了諸多的風險點，現就固定資產控制過程中的風險點進行分析及提出相應的控制措施。

（一）購置不符合資產配置標準或未納入預算

事業單位改革后，保留事業單位性質的大多數是公益性科研單位，而此類單位申請的基金、課題項目較多，這些經費很大一部分會用于儀器設備等購置支出，而此類性質的單位的儀器設備購置范圍有限，導致重復購置，不符合行政事業單位資產配置標準，造成了資產的閑置和浪費。同時，尚有很多事業單位進行經費預算時，只對固定資產購置修繕進行經費預算，未對購置的資產的類別和數量進行詳細預算，這就會出現資產使用部門沒有嚴格按照固定資產的需求進行請購，特別是有些業務部門申請的基金課題、專項項目經費較多，資產購置時經費是從專項課題支出，資產購置并未納入年初經費預算，資產購置審批部門履行審批程序時就沒法真正按需配置，從而導致購置不符合配置標準，造成閑置。針對這種情況，我們認為可以采取的控制措施：

（1）對資產管理人員進行崗位培訓，確保經辦人員及時全面掌握資產配置標準規定和預算指標。

（2）單位設置崗位職責時，確保資產請購部門與內部審核審批部門相分離。

（3）加強部門間聯系與溝通，內部審核審批的部門要認真履行職責，加強對單位固定資產購置申請的審核，對不符合資產配置標準規定的嚴格給予制止。

（4）大宗設備采購適用議事決策機制，領導班子集體審議。

（二）固定資產購置程序不符合規定

現有大多數事業單位未成立專門的資產采購部門，未采取政府采購程序，很多業務部門根據自己部門的課題、基金項目自行采購，未納入年度預算，且存在購置固定資產不講求使用效率，很少進行績效評價，全面評價資金的使用效率及固定資產投資的可行性，普遍存在重復、盲目、無計劃性購置固定資產，導致許多固定資產購置完之后無法發揮作用，使用效率低下，處于閑置、半閑置狀態。

控制措施：

（1）將固定資產購建納入統一預算，將所有上級部門調撥的和單位自籌采購的固定資產資金納入年初財務預算，制定合理的固定資產配置標準，實行政府采購。

（2）對外購的資產加強采購控制，制定固定資產管理制度，成立專門的資產采購部門，由業務部門提出資產采購申請，采購部門實行統一采購，加強管理。

（三）驗收程序不規范、導致質量不符合要求

一直以來，我國的事業單位過多依賴于先進的儀器設備進行科研活動和社會服務，想方設法向上級部門爭取更多、更先進的固定資產，同時國家在固定資產購置、領用、管理等方面的相關法規滯后或不完善，約束監督機制薄弱，固定資產的采購、調撥、報廢等各環節應有的管理措施和監督手段缺失，特別是固定資產購置、建設等的驗收程序沒有嚴格的制度規范，造成單位普遍存在固定資產質量不符合要求。事業單位的固定資產規模在貪多求新、重復購建，重錢輕物、重購輕管的情況下不斷增長，但是大部分的單位過多地強調資產的公益性和無償性，而不講求保值增值及使用效率，最終導致了效益提高與規模增長之間偏離不斷加大。

控制措施：

（1）固定資產購置由業務部門提出申請，經領導審批通過后，由采購部門負責采購，增設固定資產驗收程序，設備到貨后由資產管理部門會同技術部門及資產請購部門共同組織驗收。

（2）由資產管理部門建立管理信息系統，對價值較高，專業化程度較強的儀器設備參數進行收集，進行信息比對。

（四）入賬不及時，造成賬實不符

賬實相符是保證會計信息真實、完整、準確的基本要求。造成賬實不符的原因，一是固定資產采購調撥時或工程建設完成未交付使用的，未及時入賬，形成固定資產實物比賬目價值多；二是固定資產已被占用或者丟失，但缺乏相應的報廢程序，賬上價值一直存在；三是會計核算不及時，對已喪失使用價值的應報廢，實物不存在的固定資產未及時進行賬務處理。以上原因就造成了單位資產虛增，或者虛減，不利于國家進行資產的清查統計，資源配置。單位本身也不利于進行資產管理和效益的提高。

控制措施：

（1）內部審計定期清查或不定期抽查。建立資產盤點制度，內部審計部門組織資產管理部門進行定期或不定期的抽查，確保實物和賬目相符。

（2）財務部門和資產管理部門及合同管理部門定期溝通。財務部門要定期與資產管理部門進行賬賬核對，一經發現不符，及時查找問題，落實整改，確保資產臺賬和會計賬相符。合同管理部門也要定期與財務部門及資產管理部門針對資產購置進行核對，避免資產購置入賬不及時，形成賬外資產。

（五）虛構固定資產購置業務，套取財政資金

對于有大量課題基金項目的科研單位，經費由項目負責人申請，造成了經費可以任意使用的錯誤觀念，普遍存在項目資金使用相對寬松，項目負責人甚至直接虛構設備、儀器的購置業務，套取科研基金；或將自己家人用的通用電子設備開具單位發票直接套取財政資金。

控制措施：

（1）加強原始憑證審核，審核的重點是各類經濟事項是否真實，憑證是否合法，審批手續是否完整，經費來源，資產購置是否符合單位的資產配置原則。

（2）進行實物驗收，保存所有文件及技術資料，適時查驗和比對。

（3）加強內部審計，規范科研經費的使用，提高項目負責人的風險防控意識。

（六）固定資產保管或使用不當，造成丟失、毀損等情況

不少單位資產管理松散，具體體現在核算不嚴、領用記錄缺失，使用、交接手續不全，資產保管不當或毀損的責任不明；固定資產沒有進行定期盤點、清查，賬上有實物無、實物有賬上無的現象嚴重；人員崗位調整或離退休時不將手上的固定資產交回單位，造成很多公用的資產如筆記本電腦、相機等長期被當作私人財產使用而無法收回；固定資產喪失使用價值、調撥、處置、報廢等不按規定的程序上報審批，自行處理等等，以至于有部分固定資產早已不存在，會計賬上一直存在，長期掛在賬上，虛增資產。事業單位固定資產管理制度的不完善及管理漏洞，導致事業單位資產核算無法全面和完整地反映固定資產全貌，造成資產的嚴重流失。

控制措施：

（1）明確固定資產使用和保管責任人及其職責，使用人和保管責任人如果保管不當導致資產毀損的應承擔相應的責任。

（2）實行定期盤點與不定期檢查相結合。健全和完善資產登記制度，做好資產入庫、領用、移交、交回等登記工作，人員崗位變動要及時進行固定資產的使用人變更工作，財務部與資產管理部門及資產使用部門要進行適時溝通，做好日常監管工作，定期進行盤點。每年應當進行一次全面清查盤點，保證賬實相符。對于尚未制定盤點制度的單位，建議截止一個時間點，對本單位固定資產進行一次徹底清查，逐項造冊登記、摸清家底。

（3）盤點過程中出現的盤盈、盤虧的資產應及時匯報單位領導審批，根據相關財務制度進行賬務處理。建立健全資產管理制度，對資產從購置、領用到報廢進行全過程動態管理，保證固定資產總賬和明細賬做到賬賬相符，明細賬和實物賬要做到賬實相符。

（七）固定資產處置未經過審批，處置收入流失或未按規定處理

單位公務用車或其他固定資產出售、轉讓或報廢時不按規定的程序辦理相關手續。具體表現在：不聘請中介機構對有關出售資產進行評估，擅自定價轉讓，或實物已進行報廢手續，會計核算卻未進行賬務處理，造成有賬無物，在財產清查時形成財產損失。處置資產的收入未按規定上繳，自行使用，更有甚者，將資產當作廢品變賣，收入直接歸經辦人所有。

控制措施：

（1）單位應制定相關制度明確不同價值固定資產處置的審批權限。

（2）對轉讓不用固定資產，應當聘請中介機構對有關出售資產進行評估，按評估價進行交易；對喪失使用價值，但有殘值的資產則由資產管理部門會同技術部門對處置資產的殘值進行評估。

（3）資產管理部門對有殘值收入的，統一入賬上繳上級部門。

參考文獻：

[1]高建強.《加強對行政事業單位固定資產管理的探討與研究[J].經濟師， 2006.9

[2]陸偉堅.完善行政事業單位固定資產管理的思考[J]中國鄉鎮企業會計， 2009.7

篇10

關鍵詞 ：國有資產；會計監督；風險防控體系

一、加強國有資產會計監督的重要性

企業應當加強對國有資產的的會計監督，首先必須意識到其對于國有資產監督的重要性。國有資產的所有權歸國家所有，是全體人民一起共有的，不得私自處置或者使用，對于國有資產的管理是企業資產管理的重要部分。對于企業來說，對國有資產只有使用權，但是沒有變更和處置的權利，企業生產經營的重要資產來源于國有資產，一個穩定經營的企業必須對國有資產進行有效的管理和會計監督，只有有效的管理才能維護好國家及集體的共同利益，逐漸實現現代企業經營管理。

二、國有資產會計監督中存在的問題

（一）國有資產核算中出現偏差

近年來隨著會計制度不斷地完善，會計核算的質量有了較大的提高，不過仍然有著很多問題的存在，特別對于產權不是特別明晰的國有資產。會計核算更是存在著很多問題，特別反映在對利潤的虛增、對損失的粉飾、對流轉的稅款進行侵占方面，并且設置賬外賬、小金庫等現象嚴重。

（二）對國有資產的會計監督制度不完善

由于國有企業有著特殊的背景，在會計的核算過程當中，存在著會計基礎上薄弱問題，國有企業有著濃厚的行政色彩，所以在國有企業核算當中常常會出現帶有行政命令行為的經濟指標，使得企業對于會計核算的方法和選擇上有著一定的隨意性，導致隨意變更壞賬提取比例和固定資產的折舊年限以及折舊率，往往產生人為的效益指標，使得國有企業的會計和財務管理不能發揮其應有的作用。而且國有企業不重視會計監督，經常采用行政命令方式來代替有效的會計監督。

（三）缺乏有效的內部控制和內部審計機制

企業內部控制的完善與否直接決定著企業內部會計監督是否有效，并且內部審計監督直接控制著企業內部控制的是否能發揮作用。由于長期受到計劃經濟的影響，國有企業的內部控制比較薄弱。國有企業當中，國家擁有資產的所有權，而企業僅僅只有經營的權利，導致企業的領導只關心自身利益和企業經營的利益，而對于內部控制則缺乏足夠的重視，使得內部控制設計不完善，內部控制的執行也不到位，而相應的內部控制制度更是形同虛設，由此使得國有資產的會計監督缺乏有力的保障。

（四）國有企業管理意識淡薄，且會計人員素質低下

就現在雖然部分國有企業已經建立了現代的的企業管理制度，但是還明顯的存在著計劃經濟時代的影響，主要表現在國有企業的內部機構設計臃腫，經營效率有待于提高。在很多國有企業當中，領導層們只關心能否完成上級下達的經濟指標要求，以及是否有利于自身的利益，而不會關心對國有資產進行管理，使得國有資產管理流于形式，從而導致國有資產會計監督不力。而另一方面，在國有企業當中，存在著部分財會部門的工作人員素質低下，甚至缺乏財務專業勝任的能力，不能夠對國有企業的財產進行全面的、真實的會計核算和管理，從而導致國家的利益受損。

三、完善國有企業國有資產管理內控的措施

（一）完善企業法人治理結構

大型國有企業在實現企業改制的過程中，要明確董事、經理、監事的責任，確保董事會、經理層和監事會能夠發揮自己相應的職能，確保建立完善的內部相互牽制的管理制度，保證國有企業資產不被非法侵占、流失。企業的法定代表人應當承擔起管理國有資產的首要負責人，管理小組成員分別由企業總會計師、會計經理、會計主管、會計稽核人員、倉管人員、資產修理修配以及維護人員等組成。我國國有企業資產管理當中應當加強對國有資產管理隊伍的人員素質的提升，制定相應的規定約束對國有資產的管理控制。建立國有資產登記管理制度，對增加減少的固定資產實施及時登記。清晰登記國有企業的產權，使其管理有序。在現代市場經濟條件下明確國有企業資產管理的任務和目標，實現現代市場經濟框架下，完善法人治理，明確權責，規范相應的職責范圍，杜絕推諉、扯皮行為，保證其權限在合理范圍以內不得越位，積極進履行相應的義務，充分發揮積極作用在相應的職責范圍內。對法人的治理結構進行完善，以便于提高企業對國有資產的管理和控制，大大降低國有資產流失的幾率，使各部門能夠發揮其管控和內部監督職能，積極為國有資產管理的提高做好準備。

（二）建立健全企業內部審計制度

我國國有企業應當建立內部審計制度，并且建立國有資產的使用管理制度，讓國有資產管理者行使資產管理權在其相應的制度內進行，杜絕國有資產流失，加強國有資產的使用效率，避免國有資產淘汰。對于生產各個環節進行必要地審計，及時發現資產在使用過程中存在的問題。加強對國有資產托管過程中的監督，防止國有資產因為自然原因老化毀損，確保國有資產保值增值。具體體現在以下幾個方面，一是在企業內部設立審計督查部門，而審計部門的獨立性是必備的；二是審計工作應當定期或者不定期的抽查國有企業資產情況，做到企業執行國有資產管理的相關條例不是在一時。三是應當不斷提高審計人員的素質，定期進行相關專業知識的培訓，樹立審計人員的正確的職業道德，增進審計人員的專業勝任能力。國有企業的內部審計工作者必須具有獨立性，運用現代審計方式，對國有資產管理進行內部審計工作，確保國有資產不被浪費。

（三）構建風險防范體系，保證國有資產安全完整

在當前的形勢下必須要建立國有資產的風險防控體系，風險的防控體系不但要從內部來管控而且還要關注外部可控風險，降低國有資產的損失風險。主要體現在，關注財務管控，尤其是決策上的管控，資產清算等環節嚴格把關，保證國有資產的安全完整不被流失。在財務管控方面，重點關注企業經營管理風險的財務的預防措施，確保證國有資產相對完整安全。國有企業在發生重組清算的情況時，應當對國有企業涉及的資產進行全程監督檢查，確保清算程序符合國家法律法規。明確企業資產清算責任人，在清算中涉及的資產應當取得第三方出具的資產評估報告，不可擅自確定清算的資產。在評估過程中應當嚴格執行相關程序，相關責任應當回避利害關系，保證國有資產不在企業重組的過程中流失。

（四）提高國有資產管理者的素質

為了提高國有企業的資產管理的業務素質，應當對國有企業管理者進行專業性的、有針對性的培訓，具體從以下幾個方面著手：

對國有企業單位負責人員以及國有企業資產直接管理者，應當定期進行有關國有資產管理的法律法規以及政策的培訓，以提高國有企業管理者的技能水平，積極鼓勵其在國有企業資產管理中發揮作用，提高國有企業資產管理相關人員水平。

國有企業資產應當做到最大限度的保值增值，定期不定期的檢查國有企業的資產賬務情況，并且定期或者不定期的進行重要資產的盤點，國有企業至少每年一次徹底清查國有企業所有資產，對發現賬實不符的財產，積極報告有關部門。

（五）明確責任，加強對國有資產會計監管的重視程度，增強財會人員素質

國有資產會計監管不到位的一個重要原因就是權責不明，因此，國有企業必須建立健全相關制度，以明確對國有資產會計監管的責任，建立相關的問責制，這樣才能夠促使企業領導層加強對該問題的重視。同時，國有企業也必須引進人才，提高財會人員的素質，并加強對現有財會人員的培訓，這樣才能夠提高國有資產會計監管的效率和效果。

（六）加強國家審計機關對國有資產的會計監管

國有資產的所有權屬于國家，要加強對國有資產的監管，僅靠國有企業內部的會計監督是遠遠不夠的，必須加強國家審計機關的監督，明確國家審計機關在國有資產會計監督中的作用，使國家審計機關與企業內部會計和審計部門相互協調、相互補充，才能夠更好地對國有資產進行會計監督。

（七）加強國有企業內部控制

完善的企業內部控制機制對于加強國有資產會計監督有著積極的作用，它能夠很明顯地影響到企業會計監管的效率和效果。有效的內部控制是以公司良好的治理架構為前提的，公司治理架構能夠為完善企業內部控制提供一個好的環境。為此，國有企業必須按照現代企業制度的要求，不斷完善企業內部治理結構，同時還要充分發揮公司內部各個部門的監督職能，特別是監事會和獨立董事，應當保證其獨立性，以便于監督部門能夠有效的發揮作用。

參考文獻：

[1]張立軍.論國有資產流失的現狀及對策[J].中國青年政治學院學報,2006(03).

[2]周亞軍.我國國有資產治理現狀及改革思路[J].北方交通,2007.