企業納稅籌劃管理模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業納稅籌劃管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

1.前言

我國的市場主體逐步成熟---納稅已成為企業的一項重要成本支出，大多數企業開始關心成本的約束問題。

不難發現，企業普遍認為自身的稅收負擔過重，而嚴峻的經濟形勢下逼迫著企業不得不考慮如何節約稅收支出，以減輕自已的經濟負擔，提高經濟效益。因此，納稅籌劃應運而生。本文通篇論述的是企業將納稅籌劃根植于戰略管理體系的重要性。進行納稅籌劃的戰略管理可以幫助企業實現價值的最大化，以謀求其更為長遠的發展。

2.相關范疇界定： 戰略管理與納稅籌劃

首先，我們先來區分兩個概念：戰略管理與納稅籌劃。戰略管理是指對一個企業或組織在一定時期的全局的、長遠的發展方向、目標、任務和政策，以及資源調配做出的決策和管理藝術，其主要包含三個關鍵要素：戰略分析---了解組織所處的環境和相對競爭地位；戰略選擇---戰略制定、評價和選擇；戰略實施---采取措施使戰略發揮作用；戰略評價和調整―――檢驗戰略的有效性。而納稅籌劃是指在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的稅收利益，其要點主要在于三性：合法性、籌劃性和目的性。內容包括避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃和涉稅零風險等方面。

3.納稅籌劃與企業戰略： 非對稱的兩向協同

眾所周知，整體性和長期性是企業戰略的主要特征。納稅籌劃與企業戰略之間是局部性的經營行為、目標與手段與全局性規劃之間的關系，是非對稱的兩向協同。

3.1企業戰略決定納稅籌劃的邊界

行業利潤率以及行業準入障礙是企業進行戰略決策時所主要考慮的，在這種情況下，企業稅收籌劃即使作為事前的預見，都很難左右戰略決策。因為企業戰略更主要地研究企業如何在競爭中謀求和確立長期的競爭優勢問題，所以，企業納稅籌劃作為企業日常財務活動的一部分，更多的是服從于企業的全局戰略。換句話說，在某種程度上，企業戰略決定了納稅籌劃的邊界，如若納稅籌劃背離了企業的事業方向或是影響到了企業的資源配置，納稅籌劃將不被戰略管理所認可。

3.2納稅籌劃引發企業戰略的調整

當然，鑒于企業納稅籌劃在企業的財務活動中具有較為獨特的性質，企業有時也會為了更好地納稅籌劃而進行戰略的調整。比如稅收政策發生重大調整，打破了行業的競爭格局，獲利能力、現金流量、其他重要財務指標乃至于企業價值都受到嚴重影響時，企業為適應稅收政策調整帶來的變化而必須進行戰略調整。又比如稅收政策帶有明顯的政策導向時，企業在進行戰略決策時，必須充分關注這種導向，使企業發展方向依舊能符合國家產業政策，充分享受到稅收優惠帶來的直接利益。或許大家會認為納稅籌劃是一門科學，有其規律可循。但是，一般的規律并不能代替一切，不論多么成功的納稅籌劃方案，都只是一定的歷史條件下的產物，不是在任何地方、任何時候、任何條件下都可適用的。所以，如果企業要想長久地獲得稅收后后經濟利益的最大化，就必須密切注意國家有關稅收政策、法律法規的變化，并及時地根據該變化修訂或調整企業的戰略。

3.3納稅籌劃可以優化企業戰略的制定和實施效果

企業戰略的制定需要考慮諸多因素，如財務能力、技術能力、行業準則、競爭集團、政治環境以及法律環境等等。當企業有多個處于伯仲之間的選項而無法定奪時，稅負指標或許就成了幫助企業做出決定的一個關鍵因素，一個經營有方管理完善的企業會把企業稅收籌劃視為企業日常財務活動的一部分，從內部規范核算，充分利用稅法安排的彈性，就能享受稅法設定的優惠政策，合理運用各種企業稅收籌劃技術和手段。在大到如行業的進入或者退出、企業和產品定位，小到如材料采購、產品或服務定價，交易方式或者企業事業部設置等戰略決策過程中，企業稅收籌劃都能為制定和實施戰略提供幫助，從而提高企業財務管理水平，增強企業競爭力，提高經營管理水平，取得不菲的經濟效益，最終實現財務管理的目標。

3.4納稅籌劃與企業戰略關系模型

模型處于最基層的是納稅籌劃以及納稅籌劃的三個出發環節，即：經營、融資、投資，任何類型的納稅籌劃都可以包含在這三個環節之中。但是，具體到各個企業在實際中運作納稅籌劃時，各自的出發環節和側重點可能有所不同，要根據企業的具體情況進行，還要綜合考慮成本效率比較的問題。第二個層次是由納稅籌劃的三個基本環節所包含的要素以及各個環節的指標構成。融資納稅籌劃要根據企業各自情況，具體問題具體分析。對于投資、經營等環節的納稅籌劃也要有類似的全面分析。處于模型最上層的是衡量納稅籌劃結果的標準以及由此體現的最終價值最大化目標。

4.企業納稅籌劃的戰略管理： 持久收效的根基

企業管理者不能將納稅籌劃視為一次性活動或管理創新的幌子。因為，納稅產生于企業的生產經營和管理的各個環節，財務只是最終的反應。只要企業戰略、計劃和生產經營方式發生改變，應稅鏈條必然變化，原有的納稅籌劃方案就失去了效果，甚至成為稅務風險的來源，因此，納稅籌劃作為企業財務管理的重要內容之一，應建立戰略管理體系，適應企業內外的變化。

4.1企業納稅籌劃戰略管理的基本框架

戰略管理體系的實質在于遍觀企業全局，謀求長遠發展，而“企業的愿景和目標是什么”，“企業目標實現的資源和主體是什么”和實現主體如何利用資源實現目標”正是管理層需要考慮的三大問題。

毫無疑問的，企業納稅籌劃的管理體系也要圍繞這三個問題進行構建，即“基于企業戰略的納稅籌劃目標是什么”，“如何實施既定目標下的納稅籌劃活動”和“誰來實施既定目標下的納稅籌劃活動”。因此，納稅籌劃長期目標確立，納稅籌劃組織與機制建立和企業全面參與的納稅籌劃方案實施就成為納稅籌劃戰略管理的三大基點。換句話說，企業納稅籌劃戰略管理必須放置于企業戰略管理體系之內，以企業戰略為出發點和主要約束，然后確立長期籌劃目標，制定、篩選、實施籌劃方案，并以目標和實效為主要標準對籌劃效果進行評價。

4.2企業納稅籌劃的戰略目標

企業納稅籌劃的戰略目標的確立必須綜合考慮以下因素：企業戰略目標；財務管理目標；納稅籌劃對企業價值鏈上的供應商、客戶、員工等利益相關者的影響；納稅籌劃成本與收益的權衡以及納稅籌劃實施的管理協調因素等等。

出于對上述有關因素的考慮，企業在確立納稅籌劃目標時，至少包括以下幾點：（1）規范納稅管理，準確進行稅務會計核算與納稅申報，依法繳納稅款，做到 “稅務會計規范處理，稅收政策充分應用，應交稅款絕不偷漏”；（2）有效支撐企業戰略的制定與實施，服務企業價值最大化的戰略目標和財務管理目標；（3）有效進行財稅環境變化管理，適時制定或調整納稅籌劃方案，建立是硬性的納稅籌劃管理組織機制。

4.3企業納稅籌劃戰略管理的組織保證

企業實施納稅籌劃戰略管理體系，必須具備組織依托。跨國公司在財務系統一般設有稅務部，履行納稅籌劃職能，還有為數不少的公司將納稅籌劃功能從稅務部分離出來，單獨成立納稅籌劃部。

考慮到我國企業的現有治理結構和管理文化，建議在企業的財務與會計系統內設立稅務部，統籌負責企業納稅管理與納稅籌劃。

4.4企業納稅籌劃戰略管理的內部治理

通過在企業設立內部治理系統，如制定納稅籌劃的決策機制，梳理納稅籌劃的工作流程，明確納稅籌劃組織及責任安排等，進一步地進行納稅籌劃的戰略管理。與此同時，在董事會，監事會，股東大會，審計委員會，經理層與財務總監之間通過授權以達制衡，確保財務管理與納稅籌劃的科學性，避免涉稅風險與稅務危機的出現。

4.5企業納稅籌劃戰略管理的激勵機制

在企業進行納稅籌劃的過程中，風險的存在是不可避免的，稅務部或籌劃部經理及其下屬人員，往往會出于對自身效益和成長的考慮，盡量規避納稅籌劃風險，而規避籌劃風險的最好辦法就是不去設計籌劃方案。因此，在企業內部，幾乎很難產生理想的納稅籌劃方案。

因此，當道德風險占據上風的時候，建立一套有效的激勵機制，以降低納稅籌劃成本，提高納稅籌劃效果，是諸多企業的當務之急。納稅籌劃激勵與約束機制的建立，首先要明白激勵因素有哪些，于是企業管理層便可以通過設計最優契約，賦予財務經理或稅務經理納稅籌劃責任并給與風險對應的獎勵；引入崗位競爭，納稅管理和納稅籌劃不達標的調離工作崗位等方式實現，當然，激勵要適時適度，盡可能地以人為本。

5.結束語

在各行各業競爭日趨白熱化的今天，提高企業的核心競爭力顯得尤為重要。戰略管理時代的企業需要清晰持續的戰略，而企業戰略的制定和實施需要納稅籌劃工作的配合；企業納稅籌劃工作的長效收益則根植于納稅籌劃的戰略管理體系。一言以蔽之，企業納稅籌劃工作和財稅咨詢機構的納稅籌劃服務，必須由單純的技術層面提高到戰略層次，否則，難以適應企業培育核心競爭力、獲得持續競爭優勢的要求。企業的發展或許就存在著居多的局限性。

參考文獻：

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篇2

隨著我國市場經濟的發展，社會各界人士普遍認同企業納稅籌劃。但同時也應注意到，在納稅籌劃過程中與其相伴隨的風險。也就是說，一些不確定性因素的存在使得納稅籌劃在為企業帶來節稅性質的利益同時，也讓企業面臨不可避免的風險。如果忽視這些風險，將使企業在浪費資源的同時損害其形象，影響企業長遠發展。

一、納稅籌劃風險及其分類

納稅籌劃風險是指企業在進行納稅籌劃活動時，由于各種難以預料或控制的因素產生的使企業通過納稅籌劃活動得到的實際收益與預期收益出現偏差，從而導致納稅籌劃收益的不確定性。納稅籌劃風險是伴隨著納稅籌劃產生的，而納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，決定了其具有如下風險。

1、政策風險。納稅籌劃必須是在國家政策允許的情況下，進行合理合法的節稅。因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規就是進行納稅籌劃的前提，否則就會產生政策風險；另外，稅收政策并不是一成不變的，對于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業遭受政策風險，這部分風險稱為政策變化風險。

2、經營風險。納稅籌劃是一種符合法律政策的預先謀劃，具有較強的事先性、計劃性、及時性。一方面，納稅籌劃是對企業未來所處環境的一種預測，如果這種預測和未來實際環境不相符，便會容易導致納稅籌劃活動的不成功。另一方面，納稅籌劃是對不相同的稅收政策進行選擇和靈活運用的一個活動。

納稅籌劃一經選定某項稅收法律和政策，企業以后的生產經營活動只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項稅收法律政策的優惠待遇。一旦經營活動本身發生改變，就很可能會失去享受優惠待遇必備的特征，因而可能無法達到預期的納稅籌劃目標，而且還有可能加重稅收負擔，最終導致納稅籌劃的失敗。

3、執法風險。執法風險一般包括以下幾個方面：一是稅收法律法規及政策的不完善可能會引起稅務執法部門稅收政策的執行偏差。這是由于很大部分稅收政策都只對于其基本層面做出了相關規定，具體的稅收條款和設置卻不完善，稅務機關和企業對同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對具體的稅收事項會留有一定的可變范圍，在這個范圍內，稅務執法機關則擁有了裁量權，這也為稅務執法的偏差提供了可能。三是一些稅務執法人員對企業納稅活動有抵制心理，對納稅籌劃在認識上存在偏見。四是原本被政府默認的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業納稅籌劃的失敗。

4、制定和執行不當風險。制定和執行不當風險指納稅籌劃在具體制定和執行環節所產生的風險。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問題，導致相應執行結果只能是失敗；二是在納稅籌劃方案執行的過程中，有些部門和人員合作工作不協調也會產生納稅籌劃風險；三是納稅籌劃方案在執行過程中的半途而廢或不徹底，及執行手段不合理，都會導致納稅籌劃活動失敗。

二、我國企業納稅籌劃風險管理的現狀分析

1、企業風險管理和防范意識較低。目前，我國很多企業對納稅籌劃沒有正確的理解，認為降低稅負負擔就是降低所納稅款的絕對數額，而沒有考慮其他的成本，于是鋌而走險，偷稅漏稅，而忽視了企業的經營狀況和經營業績，使企業面臨較大的經營風險。因為，偷稅漏稅等違法行為一旦被查出，企業就會面臨嚴厲的處罰和財務風險，結果適得其反。同時，企業也缺乏相關管理人員在納稅籌劃風險管理方面的支持與引導。

2、納稅籌劃人員及其風險管理人員的總體素質不高。納稅籌劃是一項綜合性和科學性極強的工作，納稅籌劃的成功與否與籌劃人員的素質息息相關。有效合理進行納稅籌劃要求籌劃人員要具備和綜合運用相關知識，納稅籌劃人員既要具備納稅籌劃本身的技能，包括稅收、管理、財務、會計和法律等相關知識，同時也要熟悉企業的經營管理知識和技能，即要有豐富的實踐經驗，能夠把握和精通納稅籌劃過程中的風險管理，合理高效節稅，使企業獲得最大收益。

篇3

在企業中，財務管理作為整體管理結構中的核心要素，其對維護企業各項經濟與業務活動的有序開展起到關鍵性作用。當前我國企業所處的市場環境愈加復雜，企業通過納稅籌劃來降低企業成本，提高自身競爭力，是確保企業整體效益提升的有效途徑。以財務管理的視角出發來展開納稅籌劃工作，不僅能夠有效的規避財務風險，還能進一步提高納稅籌劃工作質量，進而為企業的健康穩定發展保駕護航。［1］

一、納稅籌劃的相關概念

企業在開展納稅籌劃工作時，是將企業日常運營、投融資以及收益分配等諸多經濟與業務活動相結合的，其立于企業整體視角開展工作并與企業長期發展相關聯，進而所開展一系列的節稅活動。納稅籌劃工作開展的最終目標是為了企業實現經濟效益的最大化。納稅籌劃工作在企業中也屬于一項財務管理活動，其與企業整體財務管理的目標有著密不可分的相關性，均是通過科學的管理方式來加強對企業資金、業務等內容進行管理，以此來保障企業各項經營與財務目標的實現。納稅籌劃工作所涉及的領域是較多的，諸如財務、稅務、國家政策、法律法規等不同內容，由此也進一步要求企業從事納稅籌劃工作的相關人員要具備優秀的綜合素質，以此才能保障納稅籌劃工作在實際開展過程中具備較高的科學性與合理性。［2］

二、兩者之間的關系

其一，財務管理對納稅籌劃具備一定的約束力。企業各項財務管理活動的開展，其為了保障財務目標的有效實現，各項財務管控行為會對納稅籌劃范圍進行適當的限制，起到一定的約束作用。此外，在企業中，財務管理的環境是相對復雜的，其需要面對內外部環境中各類多變因素。由此，財務管理會受到環境影響，尤其是市場環境的變化會直接輻射到企業財務管理活動。而納稅籌劃工作同樣如此，環境變化與其也有著密切的關聯。此外，納稅籌劃工作在一定程度上是依附于財務管理工作的，這也就進一步體現了納稅籌劃與財務管理在目標上是具備一致性的，納稅籌劃工作得到科學合理的開展，也會反哺企業財務管理工作；其二，納稅籌劃會影響企業財務管理行為。各項財務管理行為的開展，要緊密聯系并充分重視納稅籌劃工作。納稅籌劃會在潛移默化中影響企業財務管理行為，由此企業要在開展納稅籌劃工作的同時考慮到是否會對財務管理工作產生有利或不利的影響。要積極建設財務管理制度，使納稅籌劃能夠起到為企業降低成本的作用，避免企業一味追求稅收降低但卻影響了企業自身的長遠利益；其三，財務決策中的會計處理行為能夠為納稅籌劃工作提供相關依據。當前，我國的稅務會計制度與財務會計制度之間是存在一定差異的。而企業在面對具體的業務或經濟活動時，稅務處理與會計處理之間如若存在差異或沖突，企業可依照正常的日常核算程序進行，在開展納稅籌劃工作時在進行適當的調整。因此企業在會計實務與稅務處理實際操作過程中，能夠通過會計處理的靈活性來開展納稅籌劃工作，例如無形資產的攤銷以及計提壞賬準備等，以此來進一步地降低企業自身的稅基。［3］

三、財務管理視角下的企業納稅籌劃探析

（一）對銷售結算方式進行合理的選擇

當前企業在開展實際銷售業務時有著諸多的結算方式，而不同的結算方式會對納稅籌劃工作產生直接的影響。企業所繳納的銷售額度與所得稅額度均與銷售結算方式有著直接關聯。由此，企業在進行納稅籌劃工作時，要通過財務管理行為來對銷售結算方式加以利用，以此來確立更有利于企業的銷售結算方式及納稅籌劃方案。目前，在相關法規中規定，企業可在銷售折扣、折扣銷售以及銷售折讓此三種銷售結算方式中進行自主的選擇，三種結算方式對納稅籌劃方案的選擇也會產生差異化影響：其一，銷售結算方式在選擇銷售折讓時，折讓后的貨款金額是確定企業納稅銷售額的基礎。產品在發生質量問題之后會通過銷售折讓來進行結算，其價格減讓的發生是處于售后服務階段。而在納稅籌劃的角度進行考量時，銷售折讓的結算方式相較于折扣銷售的結算方式需付出更多的稅收成本。因此，企業在進行商品銷售時，如果客戶具備較高的信譽度，且貨款的回收不存在較大風險時，應以折扣銷售的方式來進行結算；其二，銷售結算方式在選擇銷售折扣時，相關法律規定，企業在進行納稅申報的過程中，是不能夠將銷售折扣從銷售額中扣除。這也就進一步說明銷售折扣的結算方式，對企業納稅成本的降低沒有明顯作用；其三，銷售結算方式在選擇折扣銷售時，如若將銷售額度以及折扣額度開具在同一張發票上，且進行分別的注明，那么企業自身的增值稅能夠依據折扣額度減除之后的金額來進行計算。但是如果銷售額度、折扣額度是開具在不同的發票上，企業則無法在銷售額度中扣除折扣額度。

（二）合理列支相關費用

在企業進行納稅籌劃工作的過程中，需根據相關費用的列支來開展相應的納稅籌劃活動。在實際操作的過程中需著重的關注以下幾個方面：其一，對企業各項業務與經濟活動中，要通過事先的調研等方法搜集可能發生的成本費用的相關資料，并對可能發生的成本費用進行列支；其二，要對稅收相關法律及政策進行全面的了解與分析，要重點關注相關法律法規中所提出的對個別費用列支期間提出的限額要求。例如企業在正常運營期間所發生的工會費用、招待費用等均有具體的規定。如若費用超出了規定限額，企業要進行密切的關注，并對納稅方案進行適當的調整；其三，企業需對自身存貨進行定期的清查與盤點，當貨物出現損毀或是遺失等狀況出現時，需要與稅務部門進行配合，對倉庫存貨進行審核，以此來對相關損失進行確認，并在當期對成本費用進行列支；其四，稅法或是相關的稅收政策中明確了能夠提前列支的成本費用，要進行及時準確的入賬，進而確保期間成本費用的準確性與真實性。例如社保、公積金等；其五，企業需要對稅收政策中明確指出的，需要進行攤銷的成本的攤銷期限進行確認并準確掌握。企業自身要通過科學合理的納稅籌劃方案對區間利潤進行合理規劃，充分實現節稅目的。［4］

（三）固定資產需選擇合適的折舊方式

在企業的經營發展過程中，需要對固定資產進行定期的折舊，并且需在當期成本中將折舊費用計入。由此，企業最終的經營利潤與折舊費用的大小有著緊密的關聯。基于此，企業則可通過固定資產折舊來開展納稅籌劃。企業在進行資產購置時，就應該考慮到折舊方法的選擇。例如企業在建設并投入運營的初期，收入與資產較高的狀況，企業可在此階段選擇將固定資產進行加速折舊，即是將折舊費用進行合理的前移，由此來降低利潤，進而起到延期納稅與節稅的目的。但值得注意的是，折舊方法在確定之后不可隨意更改，且此種方法更為適合短期的納稅籌劃，對于企業長遠發展及相關的納稅籌劃工作則需更為系統全面的考量。

（四）合理選擇存貨計價方法

在企業經營與業務實際開展的過程中，可采取多種不同類型的計價方法來對存貨成本進行計算。不同的計價方法會對存貨成本計算造成不同影響，這也會使得企業當期成本發生相應變化，進而由此展開納稅籌劃工作。在當前我國相關的法律法規中規定，企業能夠依據自身狀況來對存貨計價方法進行選擇。目前企業中應用較為普遍的存貨計價方法為：移動平均、先進先出、加權平均、個別計價等諸多方法。不同的方法應用會對納稅籌劃工作及當期成本產生影響，企業亦需根據自身經營所需來決定方法選擇。具體來講：其一，當企業自身經濟狀況不佳，且市場環境處于市場物價下跌的狀況，應當以先進先出的方法來進行存貨計價，此種方式能夠增加企業自身的銷貨成本，且能夠對存貨成本實現有效地降低，進而能夠使企業自身稅務負擔有所降低；其二，如果企業所處的市場環境是經濟波動較大的狀況下，那么可以選擇移動平均計價法，或者是加權平均計價法。此兩種存貨計價方式能夠使企業規避成本變動頻繁或異常而導致的自身利潤波動，且能夠有效地維護企業自身納稅的穩定性，幫助企業在開展各項財務管理工作的過程中，能夠合理地把握企業資金狀況，便于對資金的協調與安排。［5］

四、結語

隨著我國市場化經濟愈加成熟，企業之間的競爭亦是愈發激烈。通過財務管理視角來進行稅收籌劃工作的研究與探析，能夠使企業在開展財務管理工作的過程中，合理的發揮出納稅籌劃工作的引導作用，以此來對企業自身的稅務進行科學合理的安排，進而幫助企業實現價值最大化與稅務負擔最小化的雙重目標。

參考文獻

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一、企業納稅籌劃

不同行業的企業，由于當前的運營狀況不同，所接收到的市場環境與法律環境不同，其自身的納稅籌劃也有著不同的差異。但不論是哪一種納稅籌劃，其風險都是客觀存在的。企業納稅籌劃具有可變性，一旦國家稅收政策與法律環境改變，企業納稅籌劃必須重新立足新的環境，做出改變。隨著當前市場經濟改革的深化，企業的納稅籌劃意識也應該隨之提高，通過規范管理納稅籌劃，促進企業的可持續發展。

二、產生納稅籌劃的原因

（一）主觀因素

合理的納稅籌劃管理可以幫助企業提高自身經濟效益，所以企業為了更好地發展，會采用多元化方法，促進納稅籌劃管理。

（二）客觀因素

關于當前我國的稅法規定，并沒有相對完善的法律環境來保障，所以在此情況下，產生納稅籌劃也是正常現象。稅法規定屬于法律，制定之后不能隨意更改，但稅法規定是為市場環境所服務的，而市場環境受市場經濟支配，瞬息萬變，發展情況是不可捉摸的，所以相對死板的稅法規定在維護市場環境時，總會有一些漏洞或者問題出現，稅法的完善并不是一朝一夕功夫，而是一個漫長循序漸進的過程，所以為了更好地維護自身企業的發展，企業自身要對稅法進行納稅籌劃管理，從而保障企業自身的經營效益不受損失。避稅是可以的，但偷稅和漏稅是違法的，一般來說，根據我國現有情況，發現企業一般從以下幾個方面進行避稅。（1）稅收方法。前面說稅收方法存在一定的漏洞，因為稅收涉及的范圍過于廣泛，甚至生產經營活動的每一個時間節點所設置的稅收也不一樣，納稅人為了避稅，通常會選擇比較合理的交稅節點進行交稅。比如流轉稅，納稅人一般會通過降低商品流轉環節或者減少納稅人來達到避稅的目的。（2）稅收優惠政策。因為我國企業的經營發展情況不一，所以稅法對不同的組織、企業等有著不同的規定，為一些相對發展艱難的企業提供了稅收優惠政策。這樣一來，很多納稅人便利用稅收的優惠政策來避稅，達到少交或不交的目的。（3）具體稅收細則。為了響應國家號召，跟緊市場經濟發展潮流，近年來企業的數量直線上升。當前市場經濟改革的不斷深化，市場趨勢也日新月異，所以導致國家在實行稅收準則時，所規定的范圍太廣泛，與企業的交稅項目并不太相符，因為國家不可能將所有的經濟事項全部詳細列入稅法規定里，這樣很容易產生漏網之魚。只能是跟隨新的形勢，或者新產生的問題，不斷變化或完善稅收規定。（4）邊際高稅率。稅率的高低直接決定著納稅人最后所拿到的款項，與自身利益直接掛鉤，所以納稅人對于稅率的變化非常重視。不同情況有著不同的稅率，如果稅率較低，所交稅款較少，對于納稅人而言也無所謂避稅。但如果像編輯高稅率的情況，納稅人要交很大一部分稅款，心理不平衡，很容易就會引起納稅人不滿的心理，導致避稅現象的發生。（5）課稅對象可以轉換。不同的課稅對象所對應的納稅名目不同，承擔的納稅額度也不同。而且我國規定課稅對象可以轉化，可以交叉或重疊，為了達到最少納稅的目的，很多人將納稅對象轉換，繳納更少的稅款。

三、當前納稅籌劃管理現狀

首先要明確納稅籌劃管理的風險是客觀存在的，是不可能完全被消除或規避的。但由于納稅籌劃管理存在可變性，企業在工作當中不能及時的轉變納稅籌劃管理理念，致使納稅籌劃管理工作存在著諸多不足和問題同時增加了納稅籌劃管理中的風險。

（一）過分重視經營階段的避稅節稅，忽視了稅種與稅種之間的聯系，最終造成整體效益的損失

在企業生產經營過程中，因為經營階段的稅款是直接與經營利益所掛鉤的，對于經營階段的稅務往往比較重視，忽視了其他稅種，也削弱了經營階段的稅種與其他稅種之間的聯系程度。只重視局部，反而忽視了納稅籌劃方案的整體效益，極有可能使得其他稅種增加納稅款，造成不必要的損失。舉一個例子來說，消費稅是與企業所得稅同時扣除的，如果消費稅降低，扣除企業稅前金額降低，但同時，企業所得稅卻很可能會提高，得不償失。

（二）不能制定完善合理的納稅籌劃方案，投入精力不足

合理的納稅籌劃方案是企業開展納稅籌劃工作的前提，但制定納稅籌劃方案必須要投入一定的成本，有些企業對納稅籌劃工作的管理意識不強，也不愿意投入成本，所做出來的納稅籌劃方案并不符合實際，造成無端損失。或者說投入的成本不夠，做出來的方案依然不滿足于現實的狀況，投入的成本得不償失。歸根結底，企業開展納稅籌劃的工作的主體還是工作人員，假如工作人員對其重視程度不夠，那么很可能導致納稅籌劃工作的不完善，從而增加了其中所產生的風險，很可能就導致企業經濟虧損。

（三）納稅籌劃方案無法及時的根據稅收政策的改變而改變

納稅籌劃方案是根據當時的稅收政策以及相關的法律法規來制定的，如果稅收政策以及法律法規改變，那么其所管理的市場環境和法律環境就會改變，在此情況下，如果納稅籌劃依然延續原有的方案，就很難以滿足當前的發展環境，納稅籌劃方案是具有時效性的，過期的納稅籌劃方案不但對企業的發展有影響，而且甚至可能會起反效果。

四、企業納稅籌劃管理的風險防控

企業納稅籌劃是隨著市場環境和法律環境的變化而變化的，在進行納稅籌劃管理時勢必會出現風險，所以納稅籌劃管理中的風險防控也就變得格外重要，可以從以下幾個方面進行參考。

（一）加強納稅籌劃風險防控意識

在開展納稅籌劃工作前，盡量將不確定的因素考慮進去，因為納稅籌劃方案也并不是十拿九穩，每次都能幫助企業合理地進行稅收管理，在納稅籌劃管理中，也很可能會存在方案落空的現象，這也是正常的。在進行納稅籌劃之前，提升納稅籌劃風險防控意識，對納稅籌劃中可能遇到的風險全部排查，做好多種備選方案，避免到時手足無措。

（二）加強稅法政策、法律環境、市場環境的了解

想要做出完善的納稅籌劃方案來，就必須要對法律，財務，金融等領域有一定的了解，因為納稅籌劃里包含的內容非常廣泛，有政策變化，經濟發展，法律法規，市場環境的因素，非常靈活多變，所以在開展納稅籌劃管理時，不僅僅要對稅收政策有著一定的了解，還要對相關的法律法規進行深入了解，通過結合多方面的基本情況，制定出完善的納稅籌劃方案。對于相關人員的要求比較高，除了具備專業素質之外，還要具備一定的心理素質，對于稅收過程中所發生的風險，有著一定的心理承受能力，時刻根據市場環境變動來改善納稅籌劃方案。

（三）落實成本效益原則

在開展納稅籌劃工作時，應當堅持遵循成本效益原則，準備多種納稅籌劃方案，并對多種方案進行優化選擇，以企業的經濟利益為主，遵循企業可持續發展原則，將眼光放長遠，不必追求一時的稅收負擔從輕，而是通過長遠的納稅籌劃來使企業整體利益最大化。

（四）構建良好的稅企關系

篇5

引言

電力行業屬國家控制和自然壟斷，提高電力企業效益穩步增長，行之有效的方法是“開源”和“節流”，首先通過“開源”，增加售電量，提高營業收入，通過提高售電單價推動收入增長牽制因素太多，電力企業不僅承擔企業責任，同時也承擔社會責任。因此，電力企業要在市場競爭中實現結構調整和要素優化，就應該把策略重點放在“節流”上，在企業內部成本壓縮空間有限的情況下，通過納稅籌劃控制稅款支出，就變得相當的重要。

1 電力企業稅務籌劃的基本原則

1.1 遵循稅收籌劃合法性

稅收籌劃必須要在合法的條件下運行，是管理者對國家制定的稅收政策進行比較分析研究，根據企業生產經營特點，設計多種稅收籌劃方案，進行納稅的優化選擇。例如，企業購買國家重點建設債券和金融債券應按規定納稅，但企業購買國債的利息收入不屬于贏納稅所得額。

1.2 推遲應稅所得的實現

納稅的推遲可以通過推遲應稅所得的方式得以實現，推遲納稅不單可以讓納稅人占用這筆資金，還可以讓納稅人從中獲得利率進行貼現的好處，以此減少將來應稅款的現值。

1.3 控制企業的資本結構股本籌資、負債

籌資、負債是企業對外籌資最基本的兩種方式。這兩種方式都可以為企業籌措到資金，但這兩種籌資方式在稅收處理上不盡相同，所以企業在進行稅務籌劃時就應當對籌資方式加以慎重考慮。企業的兩種籌資方式都需要給投資者回報，所以我們從稅務角度看，借債比股本籌資有利的多。

2 電力企業納稅籌劃的重要性

隨著社會市場經濟的發展和國家電力體制的改革，電力建設市場的格局逐步被打破，電力企業的競爭越來越激烈。電力企業要實現企業全方位管理，降低成本，取得經濟效益的最大化，使企業應對激烈的競爭環境和提高自身的發展水平。我國稅收法律體系得到更好的發展與完善，在強調納稅人要履行的各項納稅義務的同時，納稅籌劃已經被越來越多的企業采用，以期降低企業納稅成本，實現利潤最大化。電力企業需要深入研究新稅法及實施條例，正確掌握和熟練運用稅收籌劃的方法，遵循科學的稅收籌劃原則，結合企業自身的實際情況，取得真正的納稅籌劃成功，為電力企業節約稅收成本，提高經濟效益。

3 電力企業納稅籌劃現狀及存在的問題

3.1 管理者對企業納稅籌劃存在認識誤區

由于電力企業的自然壟斷性，其運行體制和經營機制幾乎是沿襲國有企業的傳統模式，管理者對企業納稅籌劃認識上有誤區，并且稅收政策掌握不夠，不能緊跟稅收政策變化而靈活應變。

3.2 缺乏競爭意識

由于電力企業銷售的特殊性，市場營銷比較固有化和區域化，商品無價格、品牌、品質上的競爭，企業的績效與管理者的薪酬無必然的關聯，管理者缺乏競爭意識。雖然企業實行薪酬改革，績效考核，但是企業的績效指標，是上級下達的一系列業務指標。

3.3 納稅籌劃層次低

現有的納稅籌劃是低層次的、粗放的，基本上只局限在提高成本和費用方面，甚至有些做法與納稅籌劃相背離，是不合法的逃稅行為。

3.4 納稅籌劃專業人才缺乏

納稅籌劃是一種高層次、高智力型的財務活動，需要實現規劃和安排，經濟活動一旦發生，就無法事后彌補，納稅籌劃人員需要具備稅收、會計、財務等專業知識，并全面了解、熟悉企業整個籌資、經營、投資活動和業務流程，從而預測出不同的納稅方案進行比較，優化選擇，進而做出最有利的決策。但目前企業缺乏從事這類業務的專業人才。

4 電力企業納稅籌劃的方法

4.1 熟悉納稅流程，掌握相關稅收政策

納稅企業為做好納稅籌劃工作，應首先了解納稅流程，掌握相關的稅收政策，是做好納稅籌劃工作的前提和保障。納稅人必須要了解企業從事經濟業務所涉及的稅種，適應的稅率，征收方式，每個業務環節適用的稅收優惠政策，如資產稅務處理政策、收入確認政策、稅前扣除政策等，每個業務環節可能存在的稅收法律或法規上的漏洞等等，要熟練掌握稅收法規，準確、有效地開展企業的納稅籌劃工作。

4.2 財務信息真實、完整，實現涉稅零風險

電力企業初級納稅籌劃首先要實現涉稅零風險，就是納稅人的財務信息真實、完整，稅收申報正確，稅款繳納及時、完整，任何關于稅收方面的處罰都杜絕出現，處在沒有任何風險的稅收方面，或是稅收風險極小甚至是可以忽略不計的良好狀態。實現涉稅零風險，可以使企業賬目更加清楚，利于企業的健康發展，也可以減少不必要的損失。

4.3 納稅籌劃與會計處理結合

電力企業在進行納稅籌劃時，要利用一些科學合理的籌劃方法，結合企業的會計處理工作對現行稅收政策進行分析，進而找準與企業業務相適應的籌劃突破口。企業的所有經營業務和過程最終都要在財務賬目中加以反映，納稅人會計處理方法的優劣，都會直接反映出納稅籌劃內容在會計處理上的恰當與否，因而要對會計處理工作和納稅籌劃做好相應的結合完善，爭取做到最佳納稅籌劃。

5 電力企業納稅籌劃的建議

5.1 提高電力企業納稅籌劃意識

電力企業要開展納稅籌劃工作，管理高層和財務負責人員建立起納稅籌劃意識是關鍵。納稅籌劃是一項嚴密細致的規劃性工作，必須依靠管理層和財務負責人員自上而下的緊密配合和支持。企業管理層和財務負責人員要積極主動地提高納稅籌劃的意識，稅收征管形勢、了解稅法、了解主管稅務官員和被查處機率，在做出決策之前會盡可能精密地計算各項行動方案的成本或代價，加強納稅籌劃工作。

5.2 培養專業的高素養電力納稅籌劃人才

培養電力企業內部專業、高素質的納稅籌劃人員是非常重要的。注重企業內部納稅籌劃人才的培養，不斷提高稅收籌劃人員的專業素養，多組織稅收籌劃人員進行稅收方面的學習，多加強與與稅收籌劃專業服務部門的合作，以此提高企業稅收籌劃人員實施稅收籌劃的能力。

5.3 把握稅制動態和主動權

稅法是處理國家與納稅人稅收分配關系的主要法律規范，隨著經濟情況的變動或配合政策而修正，掌握國家稅收政策精神和改革動態，了解稅務機關對“合理合法”的界定，是納稅籌劃重要的前期工作。電力企業要做好納稅籌劃工作必須隨時掌握國家稅制的最新動態，與稅務機關或中介機構合作取得必要的內部資料或是從稅務機關獲取免費的稅收法規資料、從圖書館或電子網站查詢等收集稅制資料，把握主動權。

5.4 防范稅收籌劃風險

稅收籌劃人員要牢固樹立稅收籌劃的風險意識，建立有效的風險預警機制。全面、準確地把握稅收政策的規定是規避風險的關鍵。此外充分了解當地稅收機關的特點和具體要求，使稅務籌劃能得到稅務機關的認可。最好還是聘請稅收籌劃專業機構，以進一步降低稅收籌劃風險。

6 結語

電力企業應在遵從國家稅收法律法規的基礎上，以降低企業整體稅負為指導原則，進行納稅籌劃。而電力企業在進行納稅籌劃的實務中，必須充分考慮到納稅籌劃的成本和納稅流程設計的嚴密性，通過節稅、避稅、涉稅零風險、稅收轉嫁等具體措施進行籌劃，促進電力企業整體經濟效益的良性發展。

參考文獻：

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一、企業納稅籌劃人員應具備的素質

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。

3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。

5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻:

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納稅籌劃作為財務管理的一部份，其主要是圍繞著資金運動而展開的，其目的是使企業取得整體利益最大化。企業在做出各項財務決策之前，進行細致合理的納稅籌劃有利于規范企業經營行為，也有利于企業精打細算、節約支出，從而提高企業管理水平和經濟效益。

一、納稅籌劃的含義

所謂稅收籌劃是指企業在稅法許可的范圍內，充分利用稅收政策提供的包括減免稅在內的一切優惠，通過對生產經營和其他財務活動進行籌劃和安排，使企業本身稅負得以延緩或減輕，以達到稅后利潤最大化的一種活動。財務管理是現代企業的價值管理系統，滲透到企業的各個領域、環節之中。而稅收作為現代企業財務管理的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，對企業財務管理目標的實現至關重要。財務管理活動涉及企業籌資、投資、生產經營、利潤分配等活動，同樣，稅收籌劃也貫穿于這些活動之中。企業通過稅收籌劃，可充分考慮到稅收因素對自身財務活動的影響，從而更好地適應外部稅收環境，實現企業經營理財目標。

二、納稅籌劃的目的

綜上所述，成功的納稅籌劃可以節約稅款，達到不繳或少繳的目的。可是，納稅籌劃的目的不僅僅局限于此。納稅籌劃的著眼點，不僅僅是短期利益，更應該服從企業的長遠發展，可以從以下方面來認識納稅籌劃的目的：一是減輕稅收負擔，獲得最大利潤，促進企業發展。減輕稅收負擔不是單純的稅款從100萬減為80萬的問題，因為這樣通過減少經濟活動就可以達到，所以應當與企業實際的經濟效益結合在一起，不能單獨地只從稅款的角度來考察。納稅籌劃要實現的目標，是相對地減少企業的應納稅款數額，能夠在同等情況下使利潤有所上升。二是獲得貨幣的時間價值。貨幣是有時間價值的，當企業通過一定的手段將當期應當繳納的稅款延緩到以后年度繳納，實際上就相當于從政府獲得一筆“無息貸款”，無形之中增加了企業的營運資金，也節省很多為籌資必須花費的人力、物力、財力。更重要的是，通過納稅籌劃合理安排納稅時間節省下的資金，是無償為企業的生產經營服務的，也不存在貸款等籌資方式所要承擔的財務風險。所以，延緩稅款的繳納，獲得貨幣的時間價值是可以帶來實際效益的，企業不應當忽視這個目的。三是降低企業經營風險。企業在經營中，實際上面臨著很多風險，如信用風險、投資風險、法律風險、稅務風險等。有效的規避風險是保證企業穩定運行和長遠發展的關鍵之一。企業有意識地進行納稅籌劃，可以促使賬目清晰，管理有序，申報及時正確，從而使企業在稅收方面觸犯法律以至被處罰的可能性大大減少，就可以避免不必要的經濟損失。

三、怎樣進行納稅籌劃

（一）建立正確的納稅觀念

一是企業作為繳納稅款的主體，應當樹立一種觀念，即應該繳納的稅款，一分不少地上繳國庫，履行自己的義務；不該繳納的稅款，一分也不多繳。二是企業還應當認識到，納稅籌劃應當作為企業享有的一種基本的權利。盡管納稅籌劃在我國還未達到成熟完善的程度，但企業應當從維護自身利益出發，自覺運用納稅籌劃的權利。三是認識到納稅籌劃是能夠為企業謀取經濟利益的一種有效方式，提高進行納稅籌劃的自主意識，才能使納稅籌劃自然成為現代企業管理中的重要環節。納稅籌劃不僅僅只是財務人員、辦稅人員的事情，因為企業日常發生的任意一項經濟業務都有可能與此有關，大到經濟合同的簽訂、投資項目的決策，小到發票的取得和開具、付款方式的選擇等等。所以廣大的員工都要有主人翁的態度對待企業的各項事務，具備基本的納稅籌劃的意識并能配合財務人員做好籌劃事宜。

（二）掌握籌劃的方法和策略，用足、用好稅收優惠政策

在實際的納稅籌劃中，財務人員不僅是主要的參加者，也是主要的策劃者。一個納稅籌劃方案成功與否，很大程度上取決于財務人員的專業水準。納稅籌劃是一個綜合性很強的問題，要做好納稅籌劃，達到籌劃的目的，就必須懂經濟、熟法律、精稅收、善運算，用足、用活稅收政策，并且靈活聯系本企業的實際，結合定價自、銷售折扣、折讓、促銷方式、匯率等具體情況，精心進行籌劃，所以，納稅籌劃對企業的財務人員、辦稅人員的業務素質提出了更高的要求。同時，納稅籌劃又是個敏感的問題，它涉及到國家財務制度和稅收法規的嚴肅性，要求財務人員還要具有守法意識和良好的職業道德修養，必須在不違反法律法規的前提下，依照誠實和守信的原則進行籌劃。在現實的操作中，由于經濟事件的日益復雜，企業還可以尋求具有良好專業素質的稅務機構，這些稅務中介機構擁有一定數額的注冊稅務師、注冊會計師等高水平的專家，籌劃的技巧也相對較高。稅收優惠政策是國家為了扶持特定地區、特定產業、特定產品的發展，在稅收方面給予的減免、返還等優惠措施。充分利用國家給予的優惠政策可以說是最好的籌劃。

總之，納稅籌劃有利于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力。企業在進行各項財務決策之前，進行細致合理的納稅籌劃有利于規范企業經營行為，制定出正確的決策，使企業的經營行為、投資行為合理合法，財務活動有序進行，經營活動實現良性循環。同時，有利于企業精打細算、節約支出，從而提高企業管理水平和經濟效益。

參考文獻：

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一、企業納稅籌劃人員應具備的素質

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。

3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。

5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻:

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首先是政策性風險，要求工作人員認真研究國家的稅收政策，保證在合法的前提下節稅，否則就存在政策性風險。同時，國家的稅收政策是處于不斷變化之中，如果工作人員不能以動態的眼光看待稅收政策，對于這些政策的理解存在局限性，就很有可能會引起政策變化風險。其次是經營風險，因為納稅籌劃具有明顯的計劃性，需要先對未來一段時間內的經營狀況進行預測，并根據預測結果開展納稅籌劃工作。一旦實際運營情況與預計不符，籌劃活動很有可能也會隨之失敗。因為一些稅收政策具備較強的針對性，一旦沒有達到預期經營目標，就沒有權利享受相應的稅收政策，最終不但達不到節稅的目的，很有可能會適得其反，加重稅收負擔。第三是執法風險，主要包括以下幾方面：一，我國相關法律雖然明確了稅收規定，但是一些具體條文還不夠細致，這就導致企業與稅務部門在對一些政策的理解上可能存在一些偏差，引起風險；二，一些稅收事項本身就具有可變范圍，執法部門在這一可變范圍內擁有裁量權，執法過程可能因此存在偏差；三，國家本身對一些避稅方式可能原本是默許的，但是在完善稅法政策的過程中可能又突然開始抵制這種方式，導致納稅籌劃失效。最后企業本身在進行納稅籌劃時就存在一定風險，具體有以下幾點風險來源：一是方案本身就不切合實際，與企業經營管理脫節，導致執行失敗；二是執行方案過程中相關部門沒有積極配合，導致方案執行受阻，引發風險；三是對于方案政策的執行不夠徹底，導致籌劃活動沒能成功[1]。

二、加強企業納稅籌劃風險管理的建議

(一)建立健全風險預警機制

企業應該認識到納稅籌劃風險管理的重要性，建立健全風險預警機制。首先，籌劃人員要樹立法治觀念，仔細研究國家相關法律法規，在遵紀守法的前提下開展納稅籌劃工作；其次，工作人員要深入了解企業的經營管理狀況，根據實際情況制定合理的納稅籌劃方案，不能急于求成；第三，要不斷提高企業的財務核算水平，對企業財務信息進行準確及時的核算，明確企業在財務管理以及經營中有可能存在的風險，并對這些風險進行事前控制，盡量降低納稅籌劃活動的風險；最后，企業要不斷完善財務預警功能，根據國家政策以及市場環境的變化更新財務指標，一旦發現風險要及時發出預警信號，并及時對方案作出調整，有效避免各類風險[2]。

(二)提高企業內部控制水平

企業要積極完善與納稅籌劃有關的各項制度，不斷提高內部控制水平。要及時發現企業運作流程中的漏洞，并及時采取補救措施，一旦發現納稅籌劃中存在風險，就要對相關制度以及運作流程進行梳理，找到風險來源，并及時解決。同時，要求各個部門之間積極配合，納稅籌劃管理人員要與其他部門管理人員積極溝通，準確掌握企業的財務信息、運營情況以及業務流程等，相關工作人員一起為納稅籌劃提出建議，提升籌劃方案的實際性。

(三)用動態眼光看待納稅籌劃工作

納稅籌劃管理人員一定要用動態的眼光看待國家稅收政策，仔細研究政策細則，有效利用其中的政策點，在不違犯法律法規的前提下將企業利益最大化。管理人員要隨時關注國家的政策變化，并根據變化情況隨時調整籌劃方案，避免政策變化導致籌劃活動失敗。同時，管理人員還要敏銳洞察國內以及國際的經濟形勢，準確預測經濟的變化趨勢，并根據這些趨勢選擇合適的納稅籌劃方案。另外，在進行納稅籌劃時要考慮企業的長遠利益，明確納稅籌劃的短期目標和長期目標，一方面是避免由于目標不明確引發風險，另一方面是使該項工作能夠更好的為企業發展服務，如果為了眼前的節稅利益放棄企業長遠發展利益就得不償失了。

(四)提升納稅籌劃管理人員的綜合素質

企業一定要注重培養納稅籌劃管理人員的綜合素質。首先，可以加強對這些管理人員的培訓，積極學習稅收知識、財務管理知識以及風險管理知識，不斷完善其知識結構，進行納稅籌劃時能夠從多個角度規避風險。其次，企業可以聘請納稅籌劃專家負責該項工作，企業內部籌劃人員協助其工作。值得注意的是，專家雖然具備豐富的專業知識，對國家政策以及市場形勢都比較了解，但是其對企業的經營狀況并不了解，因此要求企業將自身財務情況、業務流程等信息真實全面的反應出來，保證籌劃方案切合實際。

篇10

【關鍵詞】

企業財務;納稅籌劃;管理

在我國，納稅籌劃仍處于起步探索的階段，但其應用前景十分廣闊。納稅籌劃在現代企業財務管理中的應用應該得到更多企業人士的重視。

一、納稅籌劃在現代企業財務管理中的提出

現代社會經濟迅速發展，我國針對一些貧窮地區、經濟特區和保稅區以及符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的投資項目給予多種稅收優惠政策。減免稅收的政策往往能夠帶動當地整體經濟的發展，對一些大型企業來說，減稅就意味有更多可利用的資金條件。因此，企業在選擇投資地區和投資行業時，應當全面考慮國家對地區、行業的稅收優惠政策，將投資的利益擴大化，往往節約公司資本帶來更大的收益。企業利用區域性、行業性的稅收傾斜政策，結合自身的經營特點，減輕企業的稅收負擔，從而爭取獲得更大的節稅利益，為企業某得福利。那么，什么是納稅籌劃?這個詞在近幾年來是非常受企業歡迎的一個熱詞。這個詞語的出現，說明我國現在的企業經營管理取得了一定的進步。納稅籌劃是指納稅人或其機構在稅收允許的范圍內，采用稅收法規所賦予的稅收優惠或政策選擇機會，對自身經營、投資和利潤分配等財務活動進行、合理的實現規劃與安排，以達到節稅目的一種財務管理活動。

(一)納稅籌劃在現代企業財務管理中被提出的根本目的。在企業的經營中，收入與支出的差價決定了一個企業的盈利狀態。眾所周知，企業的所有收入總和并不是這個企業的最終收入，它是在減去所有成本的前提下，還要除去企業應繳納的各種稅。所以，要想達到企業利潤最大化，在收入不變的情況下，除了節約成本外，減少納稅也在很大程度上可以將利潤實現最大化。所以，有很多人被利益驅使，偷稅漏稅，做假賬，嚴重違反了法律的各項規定，這是一種違法行為，應該嚴厲打擊。所以，納稅籌劃應運而生，這是一種在遵法守法的前提下可以減少納稅的一種方式，所以，納稅籌劃在現代企業財務管理中被提出的根本目的就是實現利潤最大化，提高企業盈利額。

(二)納稅籌劃在現代企業財務管理中被提出的環境背景。納稅籌劃是最近幾年出現頻率比較高的詞匯，隨著我國經濟社會的不斷發展，人們生活水平的不斷提高，貧富差距也日益明顯，東部與西部的差別也是極其明顯。為了減小這種差距，國家在一定程度上給予部分地區、部分企業一定程度上的支持，鼓勵他們積極創業，努力提高經濟效益。所以，除了在政策上的一些支持外，也對部分地區的稅收采取優惠政策，以此鼓勵他們增加收入，同時也吸引了部分外來企業的入駐，從而帶動當地經濟的發展。

二、經營過程中的納稅籌劃特點

在企業的經營過程中，納稅籌劃起著相當重要的作用。那么，作為企業財務管理活動的一項重要內容，它有以下幾個方面的特點:第一，合法性。納稅籌劃是通過國家正規的法律渠道進行企業財務管理。在法律允許的范圍內，在合理的稅收政策中進行。與采用不正當手段進行的逃稅、偷稅漏稅有著本質的不同。稅收籌劃在本質上是一種與市場經濟相適應的手段，是企業依法選擇納稅方案的正當行為，值得企業去效仿，還有利于國家稅收相關部門的管理。第二，目的性。企業的稅收籌劃都是有明確的目的，往往都是以實現免除或減少納稅義務為目標的。概括地說，其直接目的就是獲取最大的稅后收益。從而為企業的發展帶來更多的流動資金，這也是企業經營戰略的一種。第三，籌劃性。稅收籌劃，顧名思義就是企業對稅收的籌劃。稅收是納稅人或者企業必須履行的一種義務。稅收籌劃是企業對生產經營、投資活動等活動的事先規劃和安排。在現實經濟活動中，不同納稅人和征稅對象，稅法規定的政策不同，這就使納稅人可以選擇更加低稅的投資地區，從而達到籌劃的目的。第四，綜合性。企業的納稅籌劃應該全方位考慮，如果僅僅考慮納稅的籌劃，可能就會導致其他方面的支出費用增多。只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，企業所制定的方案才是合理的。所以，企業在進行稅收籌劃時，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業帶來更多的收益，從而客觀的選擇稅收成本最低的方案。

三、納稅籌劃在現代企業財務管理中的重要作用

納稅籌劃作為新常態社會環境下的一種存在，它在為企業帶來效益的同時，也為許多人帶來了福利，它減少了企業的部分支出，減輕了中小企業的壓力，讓他們有了更大的潛力去開拓未來的市場，有了更多的自信與勇氣去面對新的競爭。在一些不發達的地區，稅收對于企業而言，是很大的一筆開支，它有時會掣肘一個企業的發展，帶給他們沉重的負擔，導致他們因負擔過重而無法持續前行，甚至還沒起步就夭折。為此，納稅籌劃為解決此類問題做出重大貢獻，在現代企業財務管理中發揮著重要的作用。第一，稅收籌劃是確立和評估現代企業財務管理的目標。企業在追求利潤最大化的同時，他所關注的重點除了減少成本之外，如何合理運用稅收也是不可忽視的重要內容。企業在考慮獲利的時候，往往注重企業的競爭力，但與此同時，也不能忽視企業所在的稅收環境，也要考慮企業所面對的稅收負擔，不能忽略稅收法律對企業經濟發展的約束。一個企業在贏得利潤最大化時，所要考慮的便是做大化降低成本，自然也就是最大化的降低稅收成本。一個企業的稅收負擔包括兩個部分，一個是直接稅收負擔，另一個便是間接稅收負擔。直接稅收負擔說的是一個企業在正常的經營活動中，應該依照法律所需繳納的稅款支出，間接稅收負擔是指一個企業在辦理有關稅收事宜過程中應該繳納的支出。減少稅收的辦法，雖然可以通過偷稅漏稅來實現，但偷稅漏稅企業這樣的做法是違反的，需要承擔比較大的風險，一旦被查出，企業除了無條件地接受罰款懲罰外，還要承擔被降低企業信用等級的代價，這有與現代企業財務管理的宗旨是背道而馳的。第二，稅收籌劃為企業的財務管理提供了更好的管理途徑。稅收，在一個企業中所占的比重是相當大的。越是大的企業，每年為國家貢獻的稅收就會越多。所以，稅收籌劃就相當的有必要。

通過合理的稅收籌劃，可以減少企業的財務支出，就能為員工和公司帶來更多利益，也就可以讓企業的經營更加有資本。為企業的管理提供了更好的途徑。只有通過對經營、理財等各項活動的事先籌劃和安排，進行科學有效的稅收籌劃，選擇最合理、做有效的納稅方案來降低稅收負擔，才是符合現代企業財務管理的根本要求，才是實現現代企業財務管理目標的有效、正確途徑。第三，企業稅收籌劃有利于完善我國的稅收制度。我們放眼全世界的國家，凡是重視企業稅收籌劃的國家都有比較完善的稅收制度。我國的稅收制度改革時間并不長，所以也存在著很多不足，需要加強完善。而實際上，我國的稅收制度建設也一直處于逐步完善、反復無常的不成熟階段，企業進行稅收籌劃反而能夠促進我國稅收制度的完善。自從1994年稅收制度改革以后，我國的稅收制度逐漸發展，趨于成熟。稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展這為我國的企業財務管理者和相關工作人員進行企業稅收籌劃提供了時間。總之，企業稅收籌劃和我國的稅收制度相輔相成，互相促進。企業稅收籌劃在一定意義上來說，是有利于完善我國的稅收制度的。第四，企業的稅收籌劃往往還能帶動市場經濟國際化的發展。現如今的世界是經濟的一體化的世界，各國經濟、文化相互交融，相互碰撞。這就要求我國的企業必須提高國際競爭能力來應對國際市場的挑戰。所以，構建先進的企業財務管理制度非常有必要。全球經濟的一體化帶來了企業投資和經營的國際一體化，企業在不同國家產生的不同的稅收負擔。稅收負擔不僅來自于本國的壓力，還要受到企業所在國的稅收政策影響，企業的稅收籌劃也能夠推動市場經濟國際化的發展。

四、經營過程中的納稅籌劃案例

我們都知道，一汽大眾是中國一汽集團與德國大眾公司合資創辦的外商投資企業。一汽大眾企業成立于1991年，已經有25年的經營歷史，是典型的跨國公司。據調查，德國大眾公司的中國國內合資品牌車(包括一汽大眾和上海大眾)，在我國國內市場占有率將近半成，是我國汽車市場的領跑者。本文以一汽大眾的稅務籌劃為案例，淺談經營過程中的納稅籌劃過程。

(一)選址方面的籌劃。從一汽大眾對公司的地址選擇來看，德國的大眾公司在與中國一汽集團成立合資公司之初選擇在長春經濟技術開發區內。該開發區屬于國務院批準的國家級開發區，在區內的外資企業除享受法定的所得稅“免二減三”優惠外，其執行的企業所得稅稅率為15%的優惠稅率，單此一項就會為合資公司帶來巨大的稅務收益。

(二)盈利期間的所得稅籌劃。一汽大眾公司在1998、1999兩年，按照相關政策公司合計免征企業所得稅7．3億元;2000至2002這3年間屬于減半征收所得稅，稅率為15%/2，共計減征企業所得稅29．3億元。在生產環節，一汽大眾公司向外方股東德國大眾公司支付了巨額的技術轉讓費。按照我國相關稅法的規定，該類技術轉讓費需繳納所得稅基本稅率為20%。最終一汽大眾公司由此累計享受的稅收優惠約2億元;一汽大眾在采購國產設備投資抵免所得稅和技術開發費加計扣除的綜合利用共計享受稅收優惠近0．8億元。一汽大眾在生產環節幾乎利用了我國所有的外資企業所得稅的優惠政策，并且取得了不錯的籌劃效果。

(三)流轉稅方面的籌劃。由于一汽大眾生產的環保型小汽車，符合減征30%消費稅稅收優惠范圍，根據財政部、國家稅務總局聯合下發的批文，2000—2002年，該公司生產的奧迪、寶來、捷達等符合歐洲Ⅱ號排放標準的環保型小汽車共獲準減征消費稅10．8億元。在增值稅方面，一汽大眾公司享受到了1994年新稅制改革以來外商投資企業改征增值稅，消費稅的超稅負返還大約有3．5億元。據官方調查，一汽大眾公司1998年以來已累計獲得稅收優惠50多億元。稅務優惠的后續效果得到了體現，一汽大眾2002年這一年的稅收就繳納了50多億元。

(四)再投資的稅務籌劃。面對激烈的汽車市場競爭環境，大眾公司決定增加投資，在中國設立新的生產廠。經過多方面考量，選擇把新的工廠設在了長春市。從德國大眾公司的新的投資方案來看，把新車型維持在較高利潤水平之下，用這筆利潤來增資擴廠，然后再取得更加合理的投資回報。這種經營戰術已經不僅僅限于一種單純的稅務籌劃，而是一種高層次的資本經營。由于中國國內市場的龐大，消費力度強，新廠的贏利水平遠遠高于老廠的投資所得，其單獨享受的所得稅優惠也是一個可觀的數字。從稅收角度看，一汽大眾的新、老廠投資建設幾乎采用了我國現行稅法中一切可以利用的稅收優惠，并從中大受其益。由此可見，一個企業合理選擇稅收政策是多么重要。從一汽大眾的稅務籌劃案例來看，稅務籌劃利用符合稅法的相關法規進行，既能實現納稅人的籌劃目標，又能實現稅務法規立法的意圖。對企業來說，自身利益的最大化與社會利益都能取得雙向回報。稅務籌劃的目標，不能把稅負最低作為稅務籌劃的目標，其制定應該符合企業發展戰略，即企業利益的最大化。稅務籌劃應該是全面、整體的籌劃，從企業的設立之初到企業的再投資整體規劃，不能從一點著眼，而是要與企業的發展戰略相聯系，這樣才能實現稅務籌劃的目標。

【參考文獻】

［1］秦云．企業財務管理中納稅籌劃的作用分析［J］．財經界(學術版)，2014(02)

［2］劉金偉．分析企業財務管理中納稅籌劃的意義［J］．中國外資，2012(12)