納稅籌劃的目標模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇納稅籌劃的目標，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、立體式”納稅籌劃的策略

1.抓規范：編寫《稅務工作手冊》，規范涉稅業務流程

結合《稅務工作手冊》的編寫和討論，歸納出適應蚌埠供電公司實際業務、符合“三集五大”體系建設需要的涉稅業務共四大類、141個流程， 填補了財務集約化環境下財稅管理標準流程的空白。

2.巧籌劃：深挖涉稅政策內涵，提出合理籌劃建議

多次將稅務主管部門和高校財經教授“請進來”，研讀涉稅政策，根據電網企業的行業性質，定位重點關注的稅種，收集相關涉稅政策，提出適用于公司經營的籌劃建議。

3.拉“紅線”：集結涉稅典型案例和備忘錄，警示風險

對近年來內外部審計、同行業接受各項檢查結果進行梳理，編寫成深入淺出、通俗易懂的典型案例并集結成冊，組織相關專職學習討論。整理出《涉稅檢查及處理結果備忘錄》，收錄了公司近十年來各類納稅評估、稅務稽查處罰結果和賬務處理方式，一方面做好了備查備忘，防止出現交接不清、重復認罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。

4.勤自檢：建立“零風險”自檢體系，定期運行

以“涉稅零風險”為目標，建立納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了9個稅種、3項基金以及發票管理等涉稅業務各方面，在財務月結和年結等關鍵環節定期梳理，防范納稅風險。

二、立體式納稅籌劃的主要做法

1.建立權責明確的納稅籌劃組織體系

蚌埠供電公司納稅籌劃工作由公司總經理直接領導；公司財務資產部牽頭負責納稅籌劃的組織、布置、監督、考核等工作；財務資產部稅務管理專職負責納稅籌劃的實施，并將結果向上級領導匯報。

2.構建“立體式”納稅籌劃各環節

蚌埠供電公司積極探索“立體式”納稅籌劃的有效載體和實現途徑，經過近兩年的探索和實踐，逐步確立了一套工作思路，明確了“涉稅零風險”的目標，制定了“抓規范、巧籌劃、拉‘紅線’、勤自檢”的實施方案：

（1）編寫《稅務工作手冊》，規范涉稅業務流程

近年來，隨著國網公司“三集五大”體系建設的不斷推進，電網生產經營各環節進行了集約化管理、信息化建設，流程再造比率大，稅務管控“短板”多。為使納稅籌劃與前端業務有效銜接，打好“立體式”納稅籌劃的基礎，蚌埠供電公司以編寫《稅務工作手冊》為契機，結合公司生產經營實際，歸納整理出涉稅業務共四大類、141個流程，填補了財務集約化環境下財稅管理標準流程的空白。

（2）深挖涉稅政策內涵，提出合理籌劃建議

蚌埠供電公司多次將稅務主管部門和高校財經教授“請進來”，研讀涉稅政策，提出適用于公司經營的籌劃建議。

（3）集結涉稅典型案例和備忘錄，警示風險

①以例說理，是非明辯。蚌埠供電公司發動廣大員工，通過書籍、網絡搜集涉稅典型案例，并擇優評選，集結成《依法治企典型案例庫-涉稅篇》，以生動言辭、貼近實際的描寫列示了日常工作中的稅務風險，為干部員工敲響了警鐘。

②備查備忘，昭示“紅線”。蚌埠供電公司花大力氣，整理出《涉稅檢查及處理結果備忘錄》，收錄了公司近十年來各類納稅評估、稅務稽查處罰結果和賬務處理方式，列示了涉稅處罰事項、金額、處罰依據、金額出處、經辦人、憑證號等詳細信息，一方面做好了備查備忘，防止出現交接不清、重復認罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。

（4）建立“零風險”自檢體系，定期運行

實現賬目清楚、申報正確、及時足額繳納稅款，公司除利用省公司下發的《稅收自查模版》定期自查外，還建立了納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了10個稅種、3項基金以及發票管理等涉稅業務各方面，在財務月結和年結等關鍵環節安排專人逐項檢查，防范納稅風險。

三、立體式”納稅籌劃的實施效果

蚌埠供電公司經過對多年實踐經驗的歸納和總結，把“立體式”納稅籌劃的實施效果歸結為規范企業管理、減輕稅收負擔和實現“涉稅零風險”三項功能，保證了企業“長治久安”。

1.規范企業管理

蚌埠供電公司實施“立體式”納稅籌劃管理以來，通過“抓規范、巧籌劃、拉‘紅線‘、勤自檢”四個手段的實施，夯實了管理基礎、梳理了管理流程，提高了公司整體工作效率和效益。

2.減輕稅收負擔

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1.固定資產折舊

固定資產在使用過程中不斷發生損耗,其價值逐漸轉移到有關產品的成本或者企業的期間費用中去,固定資產損耗的價值轉移,就成為折舊。折舊作為企業成本費用的重要組成部分,有著“稅收擋板”的效用,同時也是企業補償固定資產價值的基本途徑。

2.固定資產折舊影響因素

根據企業會計準則,影響企業固定資產折舊的主要因素有:

(1)固定資產原價。

(2)固定資產的凈殘值,是指假定固定資產預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態,企業目前從該項資產處置中獲得的扣除預計處置費用以后的金額。

(3)固定資產減值準備,是指固定資產已計提的固定資產減值準備累計金額。

(4)固定資產的使用壽命,是指企業使用固定資產的預計期問,或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量。

二、固定資產折舊納稅籌劃分層的根本原因

企業集團納稅籌劃是以完成企業既定的籌劃目標為基礎。因此,納稅籌劃目標的確定,是企業集團納稅籌劃的首要任務。而納稅籌劃目標的層次性,或者說分層次的納稅籌劃目標,也就成為固定資產折舊納稅籌劃分層的根本原因。

1.納稅籌劃目標的基本觀點及存在的問題

目前比較流行的納稅籌劃目標有三種不同的觀點:

(1)稅負觀。即納稅籌劃的目標是節約納稅成本,降低企業稅收負擔;目前這種單純以降低稅負為主的傳統納稅籌劃目標具有明顯的片面性,這已被理論界和實務界所認識。

(2)利益觀。以降低稅負和避免納稅風險為主,綜合考慮納稅與非納稅成本,從而實現納稅成本最低與納稅風險最小的平衡,實現企業利益最大化。這種觀點仍然存在一定的缺陷:一是利益觀主要考慮顯性成本,忽視隱性成本及機會成本,或者說沒有考慮可能的納稅利益。二是該觀點不能與企業財務戰略有機結合,目標有可能偏離企業財務管理最終目標。

(3)價值觀。該觀點要求將納稅成本與非稅成本、納稅利益或機會成本、風險以及時間因素等加以綜合考慮,并力爭在降低稅負、避免風險、獲得納稅收益等之間進行權衡,最終實現企業價值最大化。這種觀點克服了以上兩種觀點的局限性,但是仍然存在一定的不足。主要問題是某些因素難以量化,相對于側重利潤角度的短期納稅籌劃,增加了方法的復雜程度和不確定性,實施成本也相對較高。

2.納稅籌劃目標層次的建立

納稅籌劃在企業集團生產經營的不同階段,會存在不同的籌劃重點。因此,納稅籌劃目標不能獨立確定,它需要充分考慮企業所處的生產經營階段、社會經濟法律等環境及企業經營管理的目標,筆者認為,納稅籌劃目標可以分為三個不同的層面,具體如下:

(1)戰略層面。以企業價值最大化為主導,充分考慮顯性成本、隱性成本、籌劃收益等因素,將納稅籌劃目標納入企業戰略目標體系。該層面主要以集團公司層面操作為主。

(2)戰術層面。以企業利益最大化為目標,以稅務風險及稅收負擔為基本出發點,在合理控制稅務風險的前提下使企業稅負最小化。該層面主要以集團下屬子公司層面為主。

(3)技術層面。以降低企業稅負為主要出發點,探究各種合理的工具、方法,通過不同的方式降低稅務成本。該層面主要以企業稅務、財務部門為主體進行操作。

以上三個層面共同構成了企業納稅籌劃不同層次的目標。筆者以為,納稅籌劃目標層次劃分是一種特殊的“雞尾酒”,它需要考慮企業集團所屬的經營時期以及集團內具體的企業層級,同時與企業集團多元化或者跨國公司化發展相適應。因此,三個層次的目標有機結合構成了立體的現代企業集團納稅籌劃目標。

三、固定資產折舊納稅籌劃的具體層次劃分

企業處在不同的經營階段 ,其經營特點各不相同;企業處于不同層級,納稅籌劃的重點也有所區別。在立體的、多層次的納稅籌劃目標下,企業固定資產折舊的納稅籌劃也應該分為以下幾個層次:

1.戰略層面固定資產折舊納稅籌劃

固定資產納稅籌劃與企業戰略是緊緊聯系在一起的。戰略是指為達到某種特定目標而采取的行動路線。戰略取決于目標。戰略可分若干層次,一般包括公司戰略、商業戰略、經營戰略三個層次。企業財務目標的實現有賴于企業正確的投資戰略和融資戰略,而投資戰略和融資戰略又同納稅籌劃密切相關。諾貝爾獎得主斯科爾斯等在其專著《稅收與企業戰略》認為:投資戰略和融資戰略自始至終都與稅收相聯系。也就是說,企業從事的投資取決于這一投資是如何融資的。另外,融資決策又取決于該投資項目。而在企業投資項目中,固定資產往往扮演了非常重要的角色,而固定資產的折舊又對企業固定資產價值的補償及企業稅收負擔及利潤實現有重大影響,因此,在企業制定戰略決策的整個過程中,必須貫穿納稅籌劃理念,對固定資產折舊進行納稅籌劃活動。

2.戰術層面固定資產折舊納稅籌劃

企業戰術層面而言,納稅籌劃主要考慮涉稅風險及稅收負擔。

(1)由于會計準則與稅法賦予企業固定資產折舊方法、折舊年限等選擇權,同時會計準則與稅務存在一定的差異,也就為企業提供了稅收籌劃的空間。但從企業稅務籌劃戰術層面考慮,它必須具有合法性,即稅收籌劃必須在符合法律規定和立法意圖的前提下進行。否則,企業集團不僅不能獲取納稅籌劃收益,相反還可能因其行為違背法律規定而使企業遭受諸如罰款的損失。

(2)由于已經將納稅籌劃定義在合法的范圍內,從理論上說一般不涉及納稅風險。但在實際工作中,某些具體的納稅籌劃活動稍有不慎,也可能涉及納稅風險。

(3)從風險控制角度看,企業過分注重稅負的降低,可能引發稅務機關的重點關注,最后導致經營環境惡化,如果不重視某些非稅務風險,就可能畫虎不成反類犬。

3.技術層面固定資產折舊納稅籌劃

技術層面而言,主要在于關注具體的稅收法規、稅務政策、會計政策,一般可從如下角度進行籌劃:如基于不同稅制的納稅籌劃、基于資金時間價值的納稅籌劃、基于折舊年限的納稅籌劃、巧用固定資產修理支出與改良支出進行納稅籌劃等。

四、企業集團固定資產折舊分層次納稅籌劃具體操作方式

隨著全球經濟一體化的形成,跨國企業、企業集團的出現,資本大規模跨境流動,國際會計準則趨同、區域經濟乃至全球經濟共同體的提出,使得納稅籌劃越來越成為企業集團的重要財務管理活動。而由于固定資產在企業資產中的比例提升、資金占用額加大及企業集團管理模式的創新,固定資產折舊的納稅籌劃分層次進行勢在必行。下面從集團公司、子公司及企業財稅部門入手,分層次對企業集團戰略、戰術及技術層面的固定資產納稅籌劃進行探討。

1.集團層面的固定資產納稅籌劃

集團層面,必須從集團整體出發,以企業戰略目標為出發點,綜合考慮企業預算、決算、業績考核、盈利預期、資本運作、社會影響及可持續發展要求,從以下五個方面把握固定資產納稅籌劃。一是密切關注國家發展政策、方向,對相關產業、行業政策深入研究,并結合企業戰略確定公司稅務戰略;二是關注稅收法規及政策的出臺,并對稅收理論與實踐進行研究,對國家稅務法規的走向進行預測;三是對全集團固定資產進行綜合控制,并與企業集團會計政策及經營思路相聯系,合理調配固定資產投資;四是企業的資本運作與固定資產投資緊密結合,從投資角度來管理固定資產。五是建立稅務政策及理論研究團隊,并設置專人對固定資產的納稅籌劃進行研究。

2.子公司層面的固定資產納稅籌劃

子公司角度主要是稅務風險控制及對稅負的整體跟蹤。具體而言,可以從以下三個方面加強工作。一是對企業固定資產的會計政策及稅務政策進行合理設計及安排,通過財務及稅務甚至是經營政策的協調安排,避免經營過程中的稅務違法事件發生;二是要將內部控制切實建立起來,尤其強化固定資產的內部控制。現在大多數企業重業務、重資金,將內部控制重點放在業務流程及資金流程上,對資產管理的觀念需要逐步加強,以做好固定資產的內部控制工作。三是對接好稅務部門,及時了解新的政策規定,并依據稅務政策改變公司稅務籌劃方案。

3.企業財稅部門的固定資產納稅籌劃

企業財稅部門是具體接觸納稅申報、稅款計算繳納的單元,接觸的東西具體而繁雜。從技術角度出發,企業財稅部門應該在固定資產納稅籌劃過程中做好以下工作。一是熟悉稅收法律法規,對稅款計算、繳納流程熟悉,避免因稅款計算及繳納失誤影響企業稅務評級;二是及時領會戰略及戰術層面的稅務籌劃思路,在執行過程中以企業戰略為根本出發點;三是能根據具體的指令,運用稅務知識,對企業的固定資產折舊籌劃出具體可行的方案。

固定資產是企業集團的重要資產,而固定資產折舊是企業補償固定資產損耗的基本方式。如果企業因為固定資產折舊引發稅務風險或者使得損耗的固定資產不能得到及時的補償,必將對企業生產經營活動產生不良影響。經過參考相關資料,并結合自身在企業實務中的經驗,筆者提出企業固定資產折舊納稅籌劃的戰略、戰術及技術的說法,如果能對企業集團固定資產折舊納稅籌劃有所裨益,便達到了筆者目的。

參考文獻:

[1]財政部:《企業會計準則2006》.第一版.19～22頁,北京,經濟科學出版社,2006.

[2]中國注冊會計師協會:《會計》.第一版.111～127頁,北京,中國財政經濟出版社,2008.

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關鍵詞 納稅籌劃 財務管理 應用分析

市場經濟環境中，企業財務管理過程中，盡可能的保障企業發展所需的現金流量，減少稅金支出是實現企業經營目標的有效途徑。納稅籌劃是企業財務管理的重要職能，是企業實現國家稅收宏觀調控目標的重要措施。納稅籌劃貫穿于企業財務管理的全程，涉及到企業生產運營的所有活動，現代經濟管理理念下，納稅籌劃的有效運用是影響企業財務決策科學正確性的重要因素。本文就納稅籌劃在當前企業財務管理活動過程中的運用進行了簡要分析。

一、納稅籌劃的內涵特征

所謂納稅籌劃，是指通過針對相關涉稅業務進行合理策劃，設計和優化的納稅方案，從而達到節稅效益目的的管理活動。相對于企業來說，納稅籌劃是企業在相關法律規定的范圍內，通過對籌資、經營、投資、利潤分配等相關財務活動進行預先合理的安排與規劃，對多種納稅方案進行優化選擇，盡量減少不必要的納稅支出，以獲取最大限度的納稅利益，保障現金流量的最大化，實現企業最終經濟目標和承擔社會責任的一種財務管理活動。納稅籌劃具有如下特征：

（一）合法性：合法性是納稅籌劃最基本的特點，納稅籌劃是以不違反國家現行稅法為前提進行的納稅方案的優化選擇，是利用稅法的立法導向和稅法的不完善進行符合現行國家稅法的籌劃，稅務機關無權干涉。

（二）目的性：納稅籌劃是一種管理策劃活動，企業進行納稅籌劃，是以企業財務目標為中心，圍繞節約稅收成本的目標而進行的方案優化與選擇，以實現企業經濟的最大利潤和履行社會義務。

（三）時效性：稅收作為國家的重要經濟杠桿，相關政策法令是企業進行財務管理的外部環境，納稅籌劃受現行稅法制度約束，具有時效性。隨著國家經濟環境及稅收政策的變化，納稅籌劃應及時采取相應措施進行調整。

二、納稅籌劃與企業財務管理的相關性

（一）納稅籌劃與財務管理目標

納稅籌劃是財務管理活動，也是策劃活動。納稅籌劃的目標由企業財務管理目標決定。企業在籌劃納稅方案時不能片面追求減少納稅負擔和降低納稅成本，必須用財務管理目標來明確納稅籌劃的目標，要遵循社會效益最大化原則，綜合考慮是否能給企業和社會帶來效益。

（二）納稅籌劃與財務管理對象

相對于企業來說，稅金是企業現金流量的重要構成，納稅支出是一種無償性的現金流出，具有強制性特征。促進企業可持續發展的資金流轉形式是現金的循環周轉。企業財務管理的對象是運行資金及其流轉。企業納稅籌劃應以稅收政策為導向，籌劃企業財務活動的納稅方案，保證企業資金正常運轉。

（三）納稅籌劃與財務管理內容

納稅貫穿于財務管理的全程，企業財務管理的主要內容是籌資、投資、經營和利潤分配。不同的籌資渠道、不同的投資方式，對于企業納稅籌劃都有著重大影響。企業應合理籌劃，選擇有利的資本結構，基于節稅和投資收益最大化目的，針對企業運營中的購銷模式、成本費用、利潤分配方式等決策進行納稅籌劃。

三、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

現代企業復雜的產權關系和關聯交易以及多元化的投資環境等財務特征為實施納稅籌劃創造了運行空間。企業財務活動主要包括籌資、投資、經營和利潤分配，納稅籌劃須借助財務會計活動來實現。

（一）籌劃籌資納稅策略

籌資，是保障企業運行的關鍵環節。相對于企業資本來講， 合理確定企業資本結構，充分運用企業租賃籌資，有效處理借款費用，針對企業籌資渠道進行合理的納稅籌劃可幫助企業減輕稅負。資本結構是企業負債資本和權益資本比例關系的反映，租賃籌資是當前企業重要的籌資形式。企業籌資時，通過納稅籌劃，合理確定和優化資本結構，利用債務融資，結合財務風險因素，增加權益資本收益率，可達到節稅增資的目的。租賃也是企業減輕稅負的重要方法。經營租賃可避免企業在經營活動中承擔風險和減少應納稅額。通過融資租賃企業可迅速獲得相應運行資產，充實企業舉債能力。企業運營期間，企業應在借款費用一定的情況下，加大計入費用化份額，獲得相對的節稅收益。

（二）籌劃投資納稅策略

相對于企業投資來說，通過對不同的投資重點進行優化選擇來納稅籌劃，可以有效的實現節稅效益。投資地點的選擇，對于企業節省稅金支出、實現生產力戰略布局意義重大。現行稅法規定，對相關從事高新技術、第三產業、勞動就業服務等新辦企業在稅收方面都給予政策優惠。企業在投資中對投資行業進行合理選擇， 針對新辦企業所需的基礎設施、原材料、金融環境、人力和技術等因素，綜合考慮間接投資收益和存在的風險進行納稅籌劃，可以降低企業納稅支出。針對集團企業可以通過財務決策和戰略調整，平衡集團稅負，在投資過程中，可選擇恰當的組建形式來進行納稅籌劃，減輕企業稅收負擔。

（三）籌劃經營納稅策略

企業經營中，針對企業采購、生產、銷售等經營活動的流轉稅和所得稅進行合理的納稅籌劃，是促進企業財務管理的重要措施。根據稅法針對不同納稅規模的差別待遇，選擇利于實現減少稅負的納稅方案，將采購企業自營運費轉變成外購運費，選擇包括采購地點、采購對象和供應商等合理的采購方式，可有效降低稅負。對于生產過程和銷售過程的納稅籌劃，可以從企業的經營戰略和市場需求、產品成本費用核算方法等方面選擇產品，針對混合銷售行為的稅種、銷售結算方式以及促銷手段進行選擇優化最有利的促銷手段，以降低納稅成本。

（四）籌劃利潤分配納稅

利潤分配是企業財務管理的重要環節。企業財務管理中，利潤分配方式的選擇、分得利潤的處理方式、虧損彌補的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行納稅籌劃。根據企業性質，企業可以對現金股利的發放比例進行籌劃，將現金股利轉變為股票股利，納稅籌劃時，企業將稅后資本積累用于擴大再生產、開發新的投資項目，可以享受政府投資退說的優惠政策。 對企業來說，虧損具有不可操作性，企業在進行財務管理決策和納稅籌劃時應重視虧損年度后的運營。減小投資風險以盡快彌補虧損。對于大型集團高盈利企業，可通過兼并手段、采取匯總、合并納稅的方式，減少納稅負擔。

結束語：總之，當前企業管理活動中，納稅籌劃是企業財務管理的重要組成部分。是納稅人對稅法的能動運用。深入落實納稅籌劃在企業財務管理中的實踐與應用，在既定納稅環境下實現企業財務管理目標、節約稅收成本的目的。是當前深化企業管理改革、推動企業經濟健康發展的重要舉措。

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納稅籌劃是一種理財行為，是根據企業財務管理的目標，做出有利于企業利益的稅收策劃。何謂企業財務管理的目標？世人對其見仁見智，看法不一，可以歸納三個主要目標：實現企業經濟效益最大化；降低企業成本；承擔相應的社會責任，實現社會效益與企業效益的雙贏。市場經濟的深入發展為企業發展提供了更廣闊的舞臺，但是競爭也隨之愈發激烈，企業必須不斷提升核心競爭力，并從方方面面節省企業成本，而稅收成本無疑是必須著重考慮的部分。企業財務管理內容涵蓋了稅收籌劃在內，企業財務目標決定了稅收籌劃的目標，財務目標的實現必然要依賴于合理合法的稅收籌劃目標的完成。企業要充分的考慮稅收負擔，并認識到稅收對企業發展的約束作用，認真的制定納稅籌劃的方案，平衡好企業自身與社會的雙重效益，統籌好企業財務目標的長期與短期利益，根據企業實際與國家實情，盡最大努力保證企業財務目標的實現。

（二）納稅籌劃影響企業收益分配

企業分配自身的收益市，必然有一套分配標準，該標準一定要綜合考量多種因素，比如國家稅收的政策、國家稅法及相關法規，企業自身的實際情況，各部分、所有人對企業的貢獻率等等，而科學合理的收益分配能恰當的減少企業稅收的成本，從而實現企業效益的最大化價值。政府會根據經濟發展的不同階段的需要，制定不同的稅收優惠政策，也會制定相應的監管條例，企業應該與時俱進，充分關注這些政策或條例，用以指導自己的收益分配，進而實現社會效益與企業利益的共贏。

（三）納稅籌劃指導企業的投資活動

稅收作為企業投資成本的一個組成部分，是影響企業投資決策的一個關鍵因素。企業在進行投資時往往會考慮通過事先的規劃將投資成本降低，提高企業的投資收益，進而促進企業價值的最大化，這種事先的規劃正是納稅籌劃發揮的作用。美國W•B•梅格斯博士曾說：“在納稅發生之前，有系統地對企業經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅收籌劃。”在企業投資活動中進行稅收籌劃，具有非常重要的意義：

1.加強企業納稅籌劃意識我國不少企業的納稅籌劃意識都比較擔保，但是隨著企業投資活動的增多、投資范圍的擴展以及投資地域的國際化，納稅籌劃也成為應時之需。與此同時，為促進行業及地區的經濟發展，政府增加了稅收優惠政策、加強了稅收政策的優惠強度，使企業的納稅籌劃政策具備更強的可行性。

2.提高企業投資決策的準確性和有效性企業的投資活動，不是一個單純的現金收支問題，投資活動往往可以有兩種甚至多種方案可以選擇，納稅籌劃是在遵守稅收法規前提下，利用稅收政策為納稅人提供的選擇機會和稅收優惠，對企業投資理財和生產經營活動的做出科學的事先安排和事先籌劃，達到減免稅收、實現企業價值最大化的行為，納稅籌劃在企業投資活動中扮演的角色就是實現投資收益的最大化、輔助投資者做出準確有效的決策。

（四）納稅籌劃有助于企業籌資活動

企業的籌資活動也需要科學的納稅籌劃。通過納稅籌劃可以令企業的籌資規劃更規范，不同的籌資活動需要利用國家不同的稅收優惠政策。企業進行籌資活動之前，要充分的考慮好納稅籌劃的事項，要最大的限度令籌資活動的稅負壓力最小。有的企業在籌資時可能會選擇銀行借貸、民間拆借融資渠道，這些籌資方式可以有效的減少企業利潤，從而減少稅收。不過這種情況只是緩兵之計，在合理的范圍是有效的，一旦超過一定限度，隨著金額的增加，風險會隨著增加。因此企業不能一味的為了降低稅負而冒大風險，要綜合考量風險因素或現實因素，在合理的納稅籌劃中進行籌資。

二、企業科學納稅籌劃的對策

（一）樹立納稅籌劃的意識

不管是納稅人，還是進行納稅籌劃工作的人員，都應該樹立納稅籌劃的意識。當前的企業財務管理活動中，很多企業上下員工都沒有很強的納稅意識，對納稅籌劃更是一知半解，往往等出了問題才想起來求助財務。而且企業財務與其他各部分也沒有分工協調，沒有從企業全局進行科學的納稅籌劃。為此應該強企業財務與各部門的相互配合，要從員工到領導，從財務部門到投資部門，從債務人到債權人，都要樹立納稅意識，要協同合作，從而令企業做出正確的財務決策。

（二）依法納稅籌劃

企業納稅籌劃最基本的特征之一即合法性。堅持的基本原則之一是合法性原則，因此合法性應該貫穿納稅籌劃的始終，要作為納稅籌劃方案科學與否的重要標準。企業要認真學習國家稅收相關的法律法規，要實時動態的掌握國家納稅政策，以此為準繩，規范企業的納稅籌劃行為，要令企業的納稅籌劃與國家法規與稅收政策保持步調一致，相互促進。

（三）保持納稅籌劃方案的靈活性

企業納稅籌劃是一個長久的工作，一定要保持納稅籌劃方案的靈活性，要保持靈敏的嗅覺，隨時發現經濟發展動態中與企業納稅息息相關的政策，要動態的調整納稅籌劃的具體方案，以此適應不斷發展的經濟環境。為了保證納稅籌劃的有效性，要對方案進行評估與審查，要提前排查和預防納稅過程中面臨的風險，及時采取措施進行改革與調整。

（四）納稅籌劃必須得到稅務單位的認可

有的企業對稅收籌劃有誤解，認為稅收籌劃就是要不繳稅或少繳稅，有的甚至是請專人幫忙算計怎么避稅，許多納稅籌劃活動都游走在法律界限的邊緣，加之復雜的國情、稅務單位一定的自由裁量權等，搞的企業納稅籌劃人都不能準確的把握。因此，企業應該積極與稅務單位進行溝通，利用巧妙的會計技術手段，聯合稅務單位提供的指導，及時獲取納稅籌劃相關的信息，從而有效的規避納稅籌劃的風險。

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企業稅收籌劃內嵌于財務管理的范疇。結合企業戰略、財務戰略目標，考慮企業納稅籌劃的自身特點，企業納稅籌劃的戰略目標總結如下：（1）減輕稅收負擔。這是企業納稅籌劃產生的最初原因，也是企業納稅籌劃所要實現的目標之一。這里減輕企業的稅收負擔指的是相對減輕，即相對地減少經濟主體的應納稅款數額。即使從絕對數額上看，經濟主體的當年應納稅款數比上年有所增加，只要其應納稅額與生產經營規模的比率有所降低，納稅籌劃就是成功的。（2）降低涉稅風險。這也是企業納稅籌劃產生的最初原因之一。由前面企業納稅籌劃產生的原因，由于涉稅風險的存在，企業逐步意識到為避免風險所做的準備是重要且必要的，而這也是納稅籌劃的一個內容。（3）提高自身經濟效益。價值最大化目標是針對稅后利潤最大化目標的缺陷而提出來的，是對利潤最大化目標的修正與完善。它對企業當期利潤進行調整后予以確認，是從企業的整體角度考慮企業的利益取向，使之更好地滿足企業各利益相關者的利益。從企業戰略角度和財務戰略目標來看，企業稅收籌劃目標也是為了實現企業價值最大化和維護股東的合法權益。

二、企業納稅籌劃與企業戰略關系分析

企業戰略的主要特征是整體性和長期性。企業戰略與納稅籌劃之間是全局性規劃與局部性的經營行為、目標與手段之間的關系。

（一）企業納稅籌劃服從于企業戰略。企業進行戰略決策時主要考慮的是行業利潤率以及行業準入障礙，在這種情況下，企業納稅籌劃即使作為事前的預見，都很難左右戰略決策。因為企業戰略更主要的是研究企業如何在競爭中謀求發展和確立長期的競爭優勢問題。所以，企業納稅籌劃作為企業日常財務活動的一部分，更多的是服從于企業的全局戰略。

（二）企業納稅籌劃反作用于企業戰略。企業納稅籌劃在企業財務活動中具有獨特的性質，決定了它有可能反作用于企業戰略，當出現如下情況時，企業會調整或者特別制定企業戰略。

1、稅收政策發生重大調整，打破了行業的競爭格局，當獲利能力、現金流量、其他重要財務指標以至于企業價值受到嚴重影響時，企業為適應稅收政策調整帶來的變化而必須進行戰略調整。

2、在稅收政策帶有明顯的政策導向時，企業在進行戰略決策時，必須充分關注這種導向，使企業發展方向盡可能符合國家產業政策，充分享受稅收優惠帶來的直接利益。

（三）企業納稅籌劃幫助企業制定和實施戰略。企業的每一項戰略決策都會考慮很多方面的因素，但有時也會遇到若干方案評價結果處于伯仲之間的情況，這時引入稅負評價指標會降低選擇方案的難度。一個經營有方、管理完善的企業會把企業納稅籌劃視為企業日常財務活動的一部分，從內部規范核算，充分利用稅法安排的彈性，盡可能享受稅法設定的優惠政策，合理運用各種企業納稅籌劃技術和手段。同時，在大到如行業的進入或者退出、企業和產品定位，小到如材料采購、產品或服務定價、在交易方式或者企事業部設置等戰略決策過程中，企業納稅籌劃都能為其制定和實施戰略提供幫助。

三、基于企業戰略目標的整體納稅籌劃

根據以上分析，作為一個系統工程，納稅籌劃要間接服務于企業的財務戰略目標，并要最終服務于企業價值最大化的整體目標。作為服務于價值目標的納稅籌劃，其在進行運作的過程中，不僅僅是考慮稅收因素，而是要全面考慮與企業價值有關的因素，我們要綜合運用現代企業管理的新理念，將納稅籌劃納入企業價值創造的戰略層次上。

作為企業管理的一部分，納稅籌劃應該始終圍繞著企業價值最大化的最終目標來進行。我們知道，納稅籌劃與企業的其他管理活動是相互影響、相互制約的。因此，企業進行納稅籌劃，如果不著眼于實現企業價值最大化這一整體目標，僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，有可能導致企業價值的減少。這要求在納稅籌劃中要從企業全局出發，從企業整體價值戰略高度出發，系統規劃、通盤考慮。

根據前面的分析研究，企業價值最大化是納稅籌劃的最終目標，考慮到經濟增價值與企業價值的高度相關性，引入經濟增加值作為價值創造的衡量指標，考慮與價值相關的主要稅收因素和環節，來建立整體納稅籌劃模型。（圖1）

處于最基層的是納稅籌劃以及納稅籌劃的三個出發環節，即：籌資、經營、投資，任何類型的納稅籌劃都可以包含在這三個環節之中。但是，具體到各個企業在實際中運作稅收籌劃時，各自的出發環節和側重點可能有所不同，要根據企業的具體情祝進行，還要綜合考慮成本效益比較的問題。納稅籌劃運作的情況不能簡單的以稅負的輕重來衡量，必須同企業價值最大化目標相一致，并通過經濟增加值的變化來反映。

四、戰略性企業納稅籌劃管理

（一）企業納稅籌劃的目標管理。企業納稅籌劃的目標概言之就是減輕稅收負擔，爭取稅后利潤最大化，納稅籌劃必須以企業的戰略為導向。從長遠來看，企業納稅籌劃是以企業的經營利益最大化為目標的，在企業的發展過程中，企業戰略才是首位的，納稅籌劃只有在企業戰略既定的情況下才能充分發揮作用。就全局來看，企業戰略才是起到決定性作用的。所以，納稅籌劃作為一種管理活動，結合企業發展戰略，有其特有的戰略目標：降低稅收負擔；降低涉稅風險，提高管理水平；實現企業價值最大化，維護企業合法權益，從而實現稅收與經濟的良性互動。

（二）企業納稅的價值鏈管理。價值鏈將一個企業分解成戰略性相關的許多活動，企業利潤就是在這些活動中產生的。企業在進行納稅籌劃時，要有一個整體的觀念，找出在哪個環節稅收籌劃最容易實現企業的稅收利益。按照價值鏈所包含的價值活動單元的多少，并以獨立的企業作為價值鏈的一個鏈結束，可將企業的價值鏈分為內部和外部的價值鏈。納稅籌劃與企業的內外部價值鏈均有密切的聯系，并且經常會觸動企業的價值鏈構造。因此，有必要從企業價值鏈出發進行企業納稅籌劃管理。

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一、納稅籌劃和納稅籌劃風險

納稅籌劃是納稅人在法律規定許可的范圍內，通過對投資、籌資、經營、理財等活動進行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現企業稅后利潤或現金流量最大化。

納稅籌劃風險是指企業在進行納稅籌劃活動時，由于各種難以預料或控制的因素產生的使企業通過納稅籌劃活動得到的實際收益與預期收益出現偏差，從而導致納稅籌劃收益的不確定性。

納稅籌劃風險分類納稅籌劃風險是伴隨著納稅籌劃而產生的，納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，這就決定了其具有如下風險：

（1）政策風險。納稅籌劃必須是在國家政策允許的情況下，進行合理合法的節稅，因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規就是進行納稅籌劃的前提，否則就會產生政策風險；另外，稅收政策并不是一成不變的，對于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業遭受政策風險，這部分風險稱為政策變化風險。

（2）經營風險。納稅籌劃是一種符合法律政策的預先謀劃，具有較強的事先性、計劃性、及時效性。一方面，納稅籌劃是對企業未來所處環境的一種預測，如果這種預測和未來實際環境不相符，便會容易導致納稅籌劃活動的不成功。另一方面，納稅籌劃是對不相同的稅收政策進行選擇和靈活運用的一個活動。納稅籌劃一經選定某項稅收法律和政策，企業以后的生產經營活動只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項稅收法律政策的優惠待遇。一旦經營活動本身發生改變，就很可能會失去享受優惠待遇必備的特征，因而可能無法達到預期的納稅籌劃目標，而且還有可能加重稅收負擔，最終導致納稅籌劃的失敗。

（3）執法風險。執法風險一般包括這幾個方面：一是稅收法律法規及政策的不完善可能會引起稅務執法部門稅收政策的執行偏差。由于很大部分稅收政策都只關于其基本層面做出了相關規定，具體的稅收條款和設置卻不完善，稅務機關和企業對同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對具體的稅收事項會留有一定的可變范圍，在這個范圍內，稅務執法機關則擁有了裁量權，這也為稅務執法的偏差提供了可能。三是一些稅務執法人員對企業納稅活動有抵制心理，對納稅籌劃在認識上存在偏見。四是原本被政府默認的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業納稅籌劃的失敗。

（4）制定和執行不當風險。制定和執行不當風險指納稅籌劃在具體制定和執行環節所產生的風險。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問題，導致相應執行結果只能是失敗；二是在納稅籌劃方案執行的過程中，有些部門和人員合作工作不協調也會產生納稅籌劃風險；三是納稅籌劃方案在執行過程中的半途而廢或不徹底，及執行手段不合理，都會導致納稅籌劃活動失敗。

二、納稅籌劃風險的應對策略

1．內部環境。風險應該成為企業經營活動中的一種理念，而且企業必須確定它的容量。人及其所處的經營環境是企業的核心之一，內部環境為人們如何看待和控制風險確定了基礎。稅收籌劃人員，必須對企業內部環境有所了解。

2．目標設定。一切活動都是圍繞目標展開的，納稅籌劃活動也不例外。企業風險管理部門要確保管理層通過合適的程序設定目標，并保證所選定的目標是支持相關主題的，并使其銜接，而且與它的風險容量適應。

3．事項識別。企業必須識別未來可能影響納稅籌劃活動的潛在事項，包括表示風險和表示機會的事項，還有二者兼有的事項。

4．風險評估。對于識別出的風險要應進行分析和衡量，以確定其管理的依據。風險存在于納稅籌劃過程當中，并對企業納稅籌劃的結果產生影響，企業應盡可能確定風險是怎么影響目標的，因而對風險的評估是對其進行防范的前提活動，風險評估可以采用定性法和定量法及其相結合的方法進行。

5．風險應對。企業對識別及評價的風險所采取的應對措施有降低、承擔、分擔、回避和利用。企業應該采取相應的措施使納稅籌劃風險與相應的風險容量相適應既要使納稅籌劃風險處于可控范圍內，又要盡可能使風險與收益相配比，并尋找有利條件利用風險發展企業。

6．控制活動。控制活動是必不可少的，制定和實施相關程序使納稅方所選擇的風險應對策略得以有效實施。對已經產生偏差的涉稅事項，企業要立刻做出反應，重新確定目標和任務，及時做出和確定新的納稅籌劃方案，對納稅籌劃的整體目標進行調整，在這個過程當中，要注意目標的統一性和協調性及時效性，盡可能的扭轉因風險會給企業帶來的不利影響，支持企業納稅籌劃活動。

7．信息與溝通。信息與溝通要求企業內部各層級之間，以及企業與稅務執法機關保持穩定溝通。

8．監控。企業要確保納稅籌劃活動始終處于監控之中，及時發現其脫離預期的跡象，使納稅籌劃活動順利進行。

三、結語

總體上來說，納稅籌劃活動是一個動態過程，納稅籌劃風險的產生有來自企業外內部的原因。分析企業及管理人員所處的整體環境，運用相關管理理論和方法對在征納中的各相關主體情況進行分析，并根據實際情況對納稅籌劃進行評價與監控，盡快采取應對策略，保證企業利益和發展。

參考文獻

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二、基于企業戰略的納稅籌劃理念

1.納稅籌劃是長期而非短期的企業戰略

納稅籌劃是一項長期的持續的活動，而不是在某一個會計期間或某一段時間內進行的短期活動。一些常用的納稅籌劃方法，比如通過在稅法允許的范圍內選取推遲應稅收入確認時間的會計處理方法和設法縮小應稅收入來進行納稅籌劃、通過對設備提前更新進行納稅籌劃、通過調整折舊政策進行納稅籌劃、通過選擇存貨計價方法進行納稅籌劃、通過融資租賃進行納稅籌劃、通過合理選擇捐贈對象及方式進行納稅籌劃，為了追求更好地籌劃效果，從經濟活動開始就要做好準備，需要進行長期的謀劃。

2.納稅籌劃目標可以化整為零推動實現

企業的生產經營活動是由全體成員共同來完成的，而貫穿在企業經濟活動始終的稅務工作也涉及到多個部門。納稅籌劃需要企業所有組成部分的密切配合，在長期工作中相互磨合相互促進才能實現最優籌劃目標。在納稅籌劃過程中，企業各組成部分之間分工明確、責任落實是基礎，密切配合、優化協調是保障。而基于企業戰略的納稅籌劃主張把我企業各部分的聯系，使納稅籌劃的目標化整為零，建立起整體目標與各部門目標之間的有機聯系，將任務目標分解到每個部門、每位員工并精確協調，進而推動整體目標的實現。

3.通過調整籌劃策略實現對納稅籌劃的控制

成本控制作為企業戰略的重要組成部分，可很多企業對其認識都有一定誤區，認為成本控制僅僅是從企業自身出發，只強調節約成本，優化流程；對納稅籌劃方面卻比較僵化，認為沒有降低成本的空間。企業戰略視角要求在生產經營活動中，企業應在納稅籌劃等多角度完善成本控制，并將納稅籌劃策略的調整作為企業戰略調整的一部分納入到成本控制體系之中，通過調整納稅籌劃方案來實現對納稅籌劃的控制進而達到控制成本、提高經濟效益的目的。

4.通過反饋籌劃情況提高納稅籌劃效果

單純地發現、記錄問題無助于問題的解決，籌劃情況的改善和效率的提高得益于對問題的總結與分析。隨著經濟的發展，我國的稅收法律法規在不斷地調整，稅務機關的執法意識逐漸加強，各地區稅務工作人員的工作重點也并不完全一致，基于企業戰略視角分析納稅籌劃效果時，應注重收集反饋的信息，找出籌劃過程的不足并在今后的納稅籌劃過程中積極應對，做出科學的調整。

三、基于企業戰略的納稅籌劃體系構建

1.培養戰略全局意識

企業戰略視角不是一朝一夕就可以形成的，需要企業在長期生產經營工作過程中逐漸培養和調整。培養戰略全局意識需要加強制度建設，從管理層到執行層都應該接受戰略全局意識的培訓，同時完善激勵措施。在企業生產經營活動中的決策和行動都要具備全局戰略眼光，一切從企業利益出發，只要企業得到了發展，個人也可以得到企業發展帶來的利益。通過這種戰略全局意識的培養，可以充分激發員工的工作積極性，使企業上下一心，相互配合，達成納稅籌劃目標。

2.提高財務人員的綜合素質

目前我國已進入社會主義市場經濟發展的關鍵階段，稅收法律法規在隨著經濟發展的實際情況不斷調整，并不是長時間保持穩定。因此，管理層和財務人員在進行納稅籌劃方案制定時，要及時反映我國稅收法律法規的變化，并針對變化進行納稅籌劃策略的調整。同時還需進行專業知識的補充與積累，提升自身綜合素質，充分了解企業的業務特點和運行規律等實際情況，運用恰當的納稅籌劃方法。

3.建立納稅籌劃評估分析機制

基于企業戰略視角的納稅籌劃，具有通過分析反饋的情況提高納稅籌劃效果的特點。因此，構建納稅籌劃戰略體系要同企業的生產經營活動規模相適應，建立靈活的納稅籌劃評估分析機制，對納稅籌劃情況進行評估分析。

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一、區分納稅籌劃與避稅、偷逃稅

納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅是一組既有聯系又有區別的概念。這些概念都是負有納稅義務的單位和個人本身所采取的方式和方法，其目的都是納稅人以少繳稅款為目的而采取的有意行為。雖然三者有著一定的聯系，但是他們之間的區別又是顯而易見的。

（1）納稅籌劃的特征。納稅籌劃在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收利益。也就是說，納稅籌劃包含以下三個基本特征：其一，合法性，這是納稅籌劃的前提，納稅籌劃只能在稅法及法規允許的范圍內進行，超越規定之外，逃避稅收負擔，則屬于偷稅、漏稅等違法行為。其二，目的性，那就是盡可能多地獲取稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對額，即直接以減稅、免稅形式減少應納稅數額；二是延遲納稅時間或獲得稅收的時間價值；其三，籌劃性（超前性），納稅籌劃是一種有計劃、有安排的經濟行為，是在經濟業務發生之前，通過充分研究分析業務過程和業務環節涉及的稅種、稅收優惠政策及稅收法律、法規中存在的利用空間對企業的經營、投資、理財活動等的事先籌劃和安排。否則，納稅籌劃就會失去意義。

（2）納稅籌劃與避稅。避稅是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的行為。納稅籌劃與避稅的區別主要有：一是范圍不同。避稅的范圍比納稅籌劃的范圍要廣泛，包括一切為了減輕稅收負擔而采取的各種措施的行為。二是目的不同。避稅的目的是為了減輕稅收負擔，而納稅籌劃的目的是為了實現企業價值最大化。通常情況下，減輕稅收負擔有助于增加利潤，從而實現企業的價值最大化，也就是說二者是統一的，但有時也不一定，為實現財務目標，納稅籌劃有時可能選擇稅負較高的方案。三是采取的手段不同。避稅可以不擇手段，而納稅籌劃的手段必須不違法。

（3）納稅籌劃與偷逃稅。偷稅是指納稅人故意違反稅法，通過對已經發生的應稅經濟行為采取隱瞞、虛報等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。逃稅是指納稅人采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法手段，達到不繳納或少繳納稅款目的的稅務違法行為。納稅籌劃與偷逃稅的差異在于：一是本質上的差別。偷逃稅是違法行為，納稅籌劃是不違法的。二是發生時間的差別。偷逃稅是一種“事后控制”，是在應納稅額已經確定的情況下，采取不正當的手段，逃避納稅義務；納稅籌劃是一種“事前控制”，是在應納稅額沒有確定的情況下，采取合法的手段，使其應納稅額最小。

二、納稅籌劃對中小企業發展的意義

事實上，中小企業通過納稅籌劃不僅僅是可以帶來節稅的稅收利益，從長遠來看，中小企業進行納稅籌劃，還有著其它更多的現實的意義，主要表現在：

（1）有利于降低中小企業的納稅成本。納稅籌劃的直接作用是可以減少企業稅收支出，降低企業成本，對于中小企業來說，資金短缺問題顯得尤為突出，通過納稅籌劃來減少直接支出，相當于為企業進行間接融資，為企業增加收入。

（2）有利于加強中小企業財務管理。相對于大型企業而言，中小企業因規模和資金的限制，企業內部往往存在諸多制度不規范、慣例無秩序的狀態。而一個企業要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業財務會計制度，提高企業的會計管理水平，規范財務管理，這些條件的改善，必將使企業財務管理水平不斷提高。

（3）有利于改善中小企業經營方式。現代企業的經營目標是以保證企業有足夠的競爭力和追求盈利、實現所有者財富最大化為目的。要實現這一目標，從企業經營戰略上看，企業應通過盡量增加收入的來源或盡可能節約各種生產要素的投放，來達到所有者財富最大化之目的。滲透于企業的投資、融資、經營管理全過程的納稅籌劃既可以有效合法地減少企業的納稅支出，增加企業的利潤，又可以規范企業的經營管理方式。

（4）有利于減少中小企業違法風險。正確有效的納稅籌劃，是建立在企業對有關納稅事項的周密分析，判斷和控制，以及對可能觸犯稅法的經濟行為進行的糾正和防范的基礎之上，納稅籌劃的過程和結果都是以合理合法為前提的。雖然企業也可以通過偷稅、逃稅等手段減少稅務支出，節省納稅籌劃成本。但采取偷逃稅等手段規避賦稅，面臨著巨大的風險，一經稅務等相關部門查處，將會面臨嚴厲制裁。而納稅籌劃經得起稅務稽查機關的查處，中小企業可以通過合法的納稅籌劃減少稅收違法風險，同時也為增加后續稅源提供了必要條件。

三、中小企業納稅籌劃需要考慮的因素

（1）樹立全面長遠的規劃眼光。企業發展戰略的制定目的在于創造企業價值最大化，實現利益最大化。雖然稅收成本是戰略制定中需要考慮的一項，但是當面臨稅收籌劃與企業發展戰略背道而馳的情況下，企業需要站在可持續發展的高度去考慮，如果僅僅從稅收籌劃的角度出發，可能會因小失大，從整體上損害企業利益。中小企業更是如此，因為中小企業資金、人力資源薄弱，一旦偏離了長遠發展戰略，就會導致全局性的失敗，例如有些中小企業為了享受稅收優惠政策，人為地加大成本費用，推遲盈利年度，忽視生產經營，造成連續虧損，最終導致企業破產。

（2）著眼企業經營活動全過程。納稅籌劃是企業理財活動的一個重要組成部分，中小企業在選擇會計政策進行納稅籌劃時，必須著眼于企業全局，考慮企業長遠、整體稅負的下降。因此，納稅籌劃活動要貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行。另外，納稅籌劃活動不僅影響企業的經濟利益，要充分考慮企業內部管理的要求，也要顧及企業外部各方面的利益和要求。因為納稅籌劃也影響與企業有關的各種關系人利益，進而影響他們的行為。而關系人的行為，通過與企業的不同契約關系，又反過來影響企業的財務狀況和經營業績。因而納稅籌劃不僅限于本企業，應同其他單位聯合，共同尋求節稅的途徑。

（3）服從企業的總體管理決策。企業納稅籌劃的目的是在法定范圍內最大限度地減少自身的納稅支出并獲得最大的節稅收益。為此，企業一般是通過選擇低稅負的納稅方法和遞延納稅期這兩種方法來獲得節稅利益。但每個中小企業都有自身的發展目標，都有其達到目標所采取的政策。可以說，會計政策選擇中的納稅籌劃是完成企業目標和貫徹企業政策的一種手段。有時候，減少當期的納稅所得，遞延納稅的時間，可能與當期的經營目標是背道而馳的，在這種情況下，納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于中小企業總體的管理決策，應服從于企業的經營目標，不能一味強調納稅利益而放棄經營目標的實現。

（4）注意中小企業的相關成本。中小企業納稅籌劃時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現，因為企業納稅籌劃，作為籌劃人的籌劃費用最終也要歸集到企業資金成本中去，也就是說納稅籌劃所取得的納稅籌劃利益是所取得的名義收益與付出籌劃代價的差額。任何一項籌劃方案的實施，在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出納稅籌劃成本，這里所指的成本不僅包括稅收籌劃所需要的人力、信息收集等顯性成本，還包括稅收籌劃的機會成本，在稅收籌劃實務中，企業常常會忽視籌劃的機會成本從而產生籌劃結果與籌劃成本得不償失的風險。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當納稅籌劃成本小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。因此，在納稅籌劃時，企業應當根據自己的具體情況，進行成本效益分析，在納稅利益和相關成本之間作出權衡。

（5）考慮產生的風險因素。納稅籌劃的風險首先來自于政策變化風險，稅收作為經濟調節的杠桿，總是在不斷地適應經濟活動的變化，因此，稅收政策的穩定性是相對的。所以納稅籌劃需要專業人員在了解相關政策的基礎上，事前籌劃，積極應對可能發生的政策變化，調整稅收方案。于此同時，還有來自于納稅籌劃方案本身設計的不合理以及操作不善導致的風險。即使納稅籌劃方案本身設計得很正確，但如果操作不善，方案失敗的可能性也會很大。第三種風險來自于稅收籌劃目的不明、方案不嚴謹導致的風險。稅收籌劃是以服務于企業財務管理，實現企業整體戰略管理為目標。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個重要組成部分，是為企業價值最大化服務的，是一種方法與手段，而不是企業的最終目的。

四、中小企業進行納稅籌劃建議

（1）關注稅法政策的時化。稅收政策隨著市場經濟的變化而變化，而當前我國經濟正處于高速發展的階段，資本市場日新月異，這就要求納稅籌劃人員不僅要時刻關注稅收政策的變化趨勢，及時系統地學習稅收法律法規，掌握稅法的細節變動，建立稅務信息資料庫，同時通過不斷研究經濟發展的特點，把握宏觀經濟動態，合理預期稅收政策及其變動，對各項稅收優惠政策要深刻理解、領會內涵。對稅收政策及優惠政策有了全面、最新的了解，才能積極靈活應用政策，做好納稅籌劃工作，進而做出對企業最有力的投資決策、經營決策或籌資決策。

（2）加強企業內部的財務管理和控制。納稅籌劃都是建立在企業內部控制制度得以充分執行前提下的，企業的內部控制制度尤其是財務制度、內部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執行，都是納稅籌劃風險發生的隱患。因此，企業內部管理控制制度的健全、科學既是企業納稅籌劃的基礎，又是規避納稅籌劃風險的最基本、最重要的保證。中小企業自身要增強對內部會計控制制度的認識，提高實行的自覺性。中小企業管理是以財務管理為中心的，加強中小企業內部會計控制制度的建設，就要以加強中小企業內部財務管理為主要內容。因為財務管理涉及到中小企業生產經營的各個環節，貫穿于每一項經濟活動之中，從中小企業的計劃指標到盈虧和獎懲，都應該有一套完整、嚴密、可操作的規章制度。通過這些內部會計控制制度的建設，才能加強中小企業的相互制約和監督，進而提高中小企業會計核算的工作質量，有效防止和避免生產經營活動中的納稅籌劃的偏差和一些不合法行為的發生。

（3）提升企業人員的綜合素質。首先，提升中小企業管理者管理和決策水平。目前，許多中小企業管理者個人能力都比較強，但現代化管理水平還有待于提高，因此中小企業的管理者應對稅務、財務、法律等知識進行更深入的認識，提升理論水平和科學決策水平，充分認識到納稅籌劃對企業的重要作用，從而由上至下思想統一，形成合力，從而推動納稅籌劃的合理、正確進行。其次，提升財務及納稅籌劃人員綜合素質。中小企業納稅籌劃的最基木前提就是把日常的會計業務工作做好，杜絕假發票，杜絕各種人為的會計處理錯誤，減少因錯誤利用會計政策所帶來的不必要的稅收風險。財務管理是一項細致，復雜的工作，需要財務人員用心、細致地去做，需要各個會計崗位上的人員積極配合與溝通。同時，引進高素質的具備綜合理財能力納稅籌劃人員對企業的納稅籌劃進行合理涉及和安排，只有這樣才能將納稅籌劃真正的落實到實處。

（4）建立納稅預警系統。納稅籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內發生作用，所以無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。企業應建立一套科學、快捷的稅收籌劃預系統，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，一旦發現風險，立即向籌劃者或經營者示警。稅收籌劃預警系統應當具備以下功能：信息收集功能。通過大量收集與企業經營相關的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務行政執法情況和企業本身生產經營狀況等方面的信息，進行比較分析，判斷是否預警；危機預知功能。通過對大量信息的分析，當出現可能引起發生稅收籌劃風險的關鍵因素時，該系統應能預先發出警告，提醒籌劃者或經營者早作準備或采取對策，避免潛在風險演變成客觀現實，起到未雨綢繆，防患于未然的作用；風險控制功能。當稅收籌劃可能發生潛在風險時，該系統還應能及時尋找導致風險產生的根源，使籌劃者或經營者能夠有的放矢，對癥下藥，制定有效的措施，遏制風險。

五、結語

成功的納稅籌劃不僅能夠幫助中小企業減少稅收支出，更重要的是可以幫助中小企業深刻理會宏觀經濟走向和國家政策方針，幫助中小企業及時把握行業最新動向；同時還可以幫助中小企業加強內部財務制度的建設和會計核算工作的規范，以此為中小企業長遠發展創造一個穩定良好的財務管理體系。中小企業只有在提高對納稅籌劃重要性認識的基礎上，正確理解納稅籌劃的含義，走出納稅籌劃誤區，正視企業自身存在的納稅籌劃問題，通過研究和實踐，發揮企業各方而的積極性，不斷提高納稅籌劃水平，不斷促進自身發展，從而才能使自己獲得更大地經濟利益，在激烈的市場竟爭中不斷發展壯大。

參考文獻：

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中圖分類號:F275 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2011）06-179-01

納稅籌劃是指納稅人為實現自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使，在既定的納稅環境下，對多種納稅方案進行優化選擇的一種理財活動。本文把納稅籌劃與財務管理的相關性作為研究起點，試圖從企業財務管理的角度來正確認識納稅籌劃。

一、納稅籌劃與財務管理目標

納稅籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業的財務管理目標來進行。納稅籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的目標。納稅籌劃既受財務管理目標的約束，同時納稅本身又對財務管理目標產生影響。其影響點表現為以下幾個方面：

1.多種納稅方案的存在。現實經濟生活中，在稅法規范的前提下，企業往往面對著一個以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負的輕重程度往往不同，甚至相差甚遠。所以，企業如果不進行納稅籌劃，對各種納稅方案進行對比分析，就有可能面臨更重的納稅負擔。同時，也不能因為一味地追求減輕稅負，導致企業總體收益損失，從而影響企業財務管理目標的實現。

2.稅收利益的存在。從企業的角度來看，稅收利益的取得源于兩個方面：一是政府提供的稅收優惠政策；二是納稅期的遞延。在現代稅收制度中，國家往往都會制定一些稅收優惠措施。稅收優惠是政府主動放棄一部分稅收收入，是政府給予特定的納稅人的稅收利益。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內，推延納稅期的行為。納稅期的推延并不會減少企業的稅額，但是，它相當于企業獲得了一筆零成本的資金，考慮到貨幣時間價值，則有利于增加股東權益。

3.納稅對企業償債能力的影響。提高獲利水平和償債能力是企業經營理財的基本出發點，可以說，提高獲利能力是企業財務管理目標實現的本源，而能否有效地維持適度的債務償付能力則是財務管理目標順利達成的行為依托。從企業的角度來看，償債壓力主要有兩類：一類是一般性商業債務的清償；另一類是納稅債務的清償。這兩類債務對企業現金流量的要求是不同的，只有納稅才具有完全現金支付的剛性約束，必須運用現實的現金才能予以完成。一旦企業既存現金匱乏而又無法予以融通時，就會增加企業不必要的納稅成本和損失。一方面是來自稅務機關直接性的經濟懲罰；另一方面，企業的信譽形象也可能因此降低。

4.納稅是企業履行社會責任的具體體現。作為一個企業，它是整個社會中的一員，依法納稅是其基本職責。企業也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。因此，為實現財務管理目標，企業應重視納稅籌劃，并將其融入自己的財務管理活動中，能動地利用稅收杠桿，維護自己的合法權益。通過納稅籌劃，盡可能地減輕納稅負擔，同時通過利用國家的稅收優惠，最大限度爭取稅收利益，并合理安排企業現金收支，避免不必要的納稅成本的增加和企業價值的損失。

二、納稅籌劃與財務管理對象

財務管理的對象是資金的循環與周轉，資金只有在企業里不斷循環周轉，從一個階段轉入另一個階段，企業才能進行正常的生產經營。

企業的應納稅金不具有較大的彈性，它對企業的現金流量表現出一種“剛性”約束。稅法對企業的要求就是要企業履行納稅義務，及時足額地繳納稅金。因此，作為財務管理工作者必須充分認識到稅金是企業現金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，在進行現金流量的預測時，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業的納稅籌劃應以稅收法規為導向，對企業財務活動中的納稅問題進行籌劃，以保證企業資金正常運轉。

三、納稅籌劃與財務管理職能

財務管理的職能包括財務計劃、財務決策和財務控制。財務計劃工作是指針對特定期間的財務規劃和財務預算。財務規劃是個過程，對于納稅籌劃起指導和制約作用，而納稅籌劃作為財務規劃的組成內容，它反過來要為財務目標服務。財務預算是計劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產經營活動的依據。財務預算是關于資金籌措和使用的預算，包括短期的現金收支預算以及長期的資本支出預算和長期資金籌措預算。在這些預算中都離不開對稅金的預算。

納稅籌劃是財務決策的重要組成部分。決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有籌劃的結果同樣要用來指導人們的納稅行為。總之，納稅籌劃是企業財務決策的重要組成部分，納稅因素影響財務決策，納稅籌劃是企業進行財務決策不可缺少的一環。

納稅籌劃落到實處離不開控制。財務控制是通過一定的管理手段對財務活動進行指揮、組織、協調，并對財務計劃實施監控，以保證其落實。作為納稅籌劃來說，對于已作出的籌劃方案，在組織落實時，也離不開切實可行的監控。同時要建立一定的組織系統、考核系統、獎勵系統，以保證籌劃目標的實現。

四、納稅籌劃與財務管理內容

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納稅籌劃主要是指在國家政策的許可下，按照稅收法律法規的立法導向，通過對籌資、經營、投資、理財等活動進行合理的事前籌劃和安排，取得“節稅”效益，最終實現企業利潤最大化和企業價值最大化的一種經濟活動。隨著世界經濟一體化的形成，全球競爭日益激烈，我們的企業必須擁有自己獨特的競爭優勢，而競爭優勢的形成按照波特競爭優勢理論，主要靠降低成本和細分市場來獲得。各種稅金作為企業成本費用的主項之一，對企業的會計收益和企業目標的實現，有著重要的影響。在市場經濟運行機制下，稅務籌劃已成為現代企業財務管理的重要內容。本文旨在分析納稅籌劃在中小企業財務管理中的應用，通過分析研究中小企業納稅籌劃現狀，對之提出合理有效的解決方案。首先，通過了解納稅籌劃的相關理論，正確認識納稅籌劃對于企業財務管理的重要意義。其次，納稅籌劃如何在財務管理中得到應用，本文將從企業經營活動中的籌資、投資、經營、利潤分配四大方面具體研究分析。最后，通過結合目前中小企業納稅籌劃的現狀與問題，提出合理可行的解決方案。納稅籌劃能提高企業資金使用效率，增加企業利潤，從而有利于實現財務管理的目標。因此，研究企業財務管理中稅務籌劃問題，對中小企業的可持續發展具有重要意義。

一、企業進行納稅籌劃的重要意義

納稅籌劃是企業納稅人在財務管理中所形成的符合立法意圖而減輕稅負的行為，是法制社會下納稅人經營投資、理財等活動的事先籌劃和安排，以獲得最大的稅收利益減少稅收支出的一種最佳選擇。正確認識納稅籌劃對企業經營管理的重要意義，表現在：

1.能夠減輕稅收負擔

減輕稅負，是納稅籌劃的主要目的。實施納稅籌劃，其根本出發點就是要以各種合法的、非違法的手段來達到合理減輕稅收負擔的目標。對于減輕稅負，可以從絕對指標和相對指標兩個方面入手。絕對降低指標，就是指在企業業務流量不變的情況下實現納稅額的減少。稅負的相對降低指標是指在業務流量增長的情況下，稅收額的增長幅度小于業務流量的增長幅度。

有的企業在脫離企業經營業績的視角下，片面的認為納稅籌劃就一定能降低稅負的絕對數，這是不可取的。當然，任何稅負籌劃都有其一定的可變空間，而非無限制降低的。如果通過籌劃以后，在企業業績增長的同時實現了應納稅額的較小增長，即應納稅額的增長幅度小于企業業績增長幅度，這也應看成是成功的納稅籌劃。況且納稅籌劃的作用不僅僅包括減輕稅收負擔，還包括其他方面。

2.有利于實現企業財務利益最大化

納稅籌劃可以節減企業的稅收費用，還可以防止企業陷入稅法陷阱，從而影響企業的財務利益。企業在仔細研究稅法的基礎上，按照政府的稅收政策導向選擇經營項目和規模，最大限度利用稅法中各種優惠政策，無疑有利于企業實現價值最大化。同樣，在財務管理中，恰當的運用納稅籌劃，可以合理利用資金，避免因流動資金不足導致的償債能力降低的問題，有利于提高企業的盈利能力和償債能力。

3.有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平

首先，納稅籌劃有助于提高納稅人的納稅意識。納稅籌劃可以看作是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平相適應的。設立完整、規范的財務賬表和正確進行會計處理是企業進行納稅籌劃的技術基礎。其次，納稅籌劃有助于提高企業的經營管理水平。資金、成本、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，納稅籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。最后，納稅籌劃有助于提高企業的會計管理水平。企業進行納稅籌劃離不開會計，會計人員要按照稅法要求記賬、報送財務會計報告和進行納稅申報，從而也有利于提高企業的會計管理水平。

4.有利于優化產業機構和資源的合理配置

納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別、根據稅收的各項優惠、鼓勵政策，進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收的經濟杠桿作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。從長遠和整體看，納稅籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。納稅籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策，企業進行納稅籌劃，降低了企業稅負，促進了企業的發展，企業收入和利潤增加了，從整體和發展上看，國家的稅收也將同步增長，使經濟效益與社會效益實現有機結合。

二、納稅籌劃在中小企業財務管理中的應用