經濟責任審計典型案例模板(10篇)

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篇1

二、完善JT學校內部經濟責任審計的措施和對策

(一)加強法制建設,規范審計行為審計作為我國經濟活動的監督行為,經濟責任審計和內部審計作為審計的組成部分,都受到法律的約束和規范以及支持。在JT學校,圍繞著政府審計、內部審計和社會審計三大審計類型上,看似三者同等重要,可內部審計的發展一直是處于重視度偏低的發展處境,是政府審計、內部審計和社會審計中最弱的一環。要同國際審計協調發展,政府審計、內部審計和社會審計三足鼎立,各自就相應的職責范圍發揮自己的監督作用,做到優勢互補。JT學校相關管理部門根據內部經濟責任審計的發展、實踐、經驗不斷總結實施辦法。內容可以包括經濟責任的界定、審計立項、委托、計劃、實施、評價、結果、報告等經濟責任審計的各個方面,針對具體的實施要求或相應的規范以達到審計目標。目前沒有實施要求的部門可暫時以指導意見為主要參考依據,結合財政收支審計、財務收支審計、經濟效益審計等,分別制定JT學校各項專業審計準則以及適合所有審計種類的審計通則,引導經濟責任審計的有序和規范化發展。

(二)健全JT學校內部審計制度體系,保證經濟責任審計發展JT學校所有的內部審計規范都必須建立在符合國家法律和相關規定的基礎上,制定本單位自己的經濟責任審計規范,保證所有內部審計項目都有章可循。健全審計與組織、紀檢、監察等部門的協調合作制度,完善任期干部經濟責任考核措施,同時對審計結果運用標準制定合理的措施,真正發揮實效,只有盡快建立、健全JT學校內部經濟責任審計的相關法律措施,才能使審計工作真正有法可依,有章可循,使經濟責任審計工作更有權威性,更具現實指導意義。

(三)明確審計內容與責任歸屬問題,分工、配合完成經濟責任的內容界定為財務責任、管理責任和個人廉潔責任三方面,直接責任和主管責任、主要責任和集體領導責任等定性責任用于發現問題時對問題的定性。鑒于JT學校實際中各審計職能部門審計內容與責任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關職務,交予審計部門考核,考核結果出來后再將考核結果寫成書面報告,送于相關部門參考報告,全面掌握被審計者的相關實際情況,決定是否執行。通過將經濟責任審計結果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實現審和用的有效結合。其次,基于JT學校內部審計工作的特殊性,對于內審易出現審計內容與責任歸屬不明確的現象。對內部審計工作和內部審計人員的考核評價不能采取常規的工作目標考核辦法。JT學校內部審計考核不僅要看數量,更重要的是要考核質量。對于內部審計工作的考核,可由內部審計部門主管領導、組織部門、被審計機構三方打分,互相監督。

(四)建立JT學校內部經濟責任審計質量控制制度體系JT學校經濟責任審計質量控制是針對審計過程中從方案、證據以及報告等進行審計質量控制,按照JT學校內部經濟責任審計的預期目標進行,能夠實現JT學校內部經濟責任審計效果。JT學校經濟責任審計質量控制大部分是根據經濟責任審計項目的具體情況實施,結合JT學校審計小組成員的業務專長進行科學明確每個崗位、每個內部審計人員的職責,力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學校內部經濟責任審計報告的質量控制除了要做好上級與下級之間、下級與下級之間的復核之外,還應確保JT學校內部經濟責任審計的職責范圍、立法規章程序以及其審計報告的完整性、準確性和真實性責任。甚至JT學校內部經濟責任審計應重視相應審計事項中具體問題的審計手段以及審計方法,達到JT學校內部經濟責任審計事項的取證,來確保其審計報告的質量。

篇2

領導干部經濟責任審計是科學發展關的貫徹與落實，為了確保領導干部確立的正確運行，在新的形勢與任務面前，加強對領導干部經濟責任審計，有利于完善干部內部的考核與監督，有助于加大反腐力度，從根本上解決領導干部責任審計中存在的問題。

一、我國領導干部經濟責任審計中存在的主要問題

（一）領導干部經濟責任審計的力度還有待加強

隨著干部的交流愈加頻繁，交流的范圍也越來越廣泛。因為領導干部經濟責任審計的力度與廣度不夠，導致審計效果不明顯。再加上在同一時段內，組織部門如果不能夠做到及時與審計部門進行溝通、交流，而直接就為開展經濟審計工作，可能會由導致原先的計劃受到現在的審計任務的干擾，現在的審計任務也會因為時間緊迫而完成不了。最終可能會導致領導干部經濟責任任務完成效率低下，審計的既定目標也無法實現。

（二）采用先離任后審計的方式

盡管在相應的細則中已經規定了審計先審后離的原則，但可能是由于審計部門的人力、精力有限，所以在實際工作中，所采取的領導干部經濟責任審計的方式一般都是為先離后審，或者是邊離邊審，這就會導致領導干部責任審計中存在著許多的不足，如果領導干部已離任，或者已上任，審計則對之前的任用不能產生直接的影響，從而影響審計效果。

（三）領導干部經濟責任審計的方式過于單一

對于領導干部經濟責任審計的實施手段很簡單，可能只能停留在舊賬查賬的基礎上，所以該方式不能滿足當前形勢所要求的審計方式。總體來說，就事論事的多，綜合分析評價的少，因此缺少對于由于部門資產總量、隨意改變資金方向、挪用預算資金方面而造成的重大損失的量化對比分析，導致評價不夠具體、深入，審計的質量低下。

（四）領導干部經濟責任審計評價不規范

由于審計人員的職業素質參差不齊，有部分審計人員的工作能力無法勝任經濟責任審計工作，導致升級評價工作難以開展，或審計質量得不到保證。當然，導致領導干部責任審計評價不規范的原因還有很多，首先，一些領導干部存在越權評價的問題。在審計評價中，界定一些與經濟責任無關的或是與工作業績無關的結果進行評價；其次，在審計過程中，評價過于片面、狹隘。一些領導干部認為經濟責任審計與一般的財政收支審計區別不大，所以在審計時，只進行財務收支審計，而忽略了經濟責任審計，從而只對財務收支審計作出評價而無法對經濟責任作出評價；最后則是在進行經濟責任審計評價存在較為主觀的問題。造成該問題的原因可能有以下幾點：一是沒有具體的審計材料作為支撐，如果出現超越正常審計范圍的問題，則難以進行準確的評價，導致審計風險增加；二是審計的內容過多，有許多單位便將一般的財務收支審計與內部控制制度審計相結合進行，這樣容易導致審計評價的目的不明確。為了避免該問題，在進行評價時，要注意就事論事。三是未能建立全面的評價指標與標準體系。雖然經濟責任審計也進行了幾年，可是由于未能建立全面的評價與標準體惜，導致評價缺乏標準作為指導。

二、對領導干部經濟責任審計提出幾點建議

（一）抓住領導干部任期經濟責任審計的重點

評價領導干部經濟責任審計應該從被審計者在任職期間經濟活動是否具有合法性、效益性與真實性進行評價，根據以上三點原則，客觀公正進行具體的審計工作。首先是評價被審計者經濟活動是否合法。主要審查的內容包括與財政收支有關的行政管理、財務活動以及經營業績，反映被審計者的各項指標完成情況。其次是評價被審計人在任職期間的資產是否真實。主要是從審計人是否履行了對國有資產的保值增值責任，被審計人是否保證了資產存量、國有資產變動以及資產變動的真實性、完整性、合理性進行審查；最后是審查被審計人的重大經濟決策是否具有效益性，主要是從投資項目決策的是否具有科學性與投資的收益水平等方面進行審查，對于重大項目的決策是否能達到預期經濟效益進行評價。在被審計人在職期間的單位內部控制制度進行重點審計，主要以單位內部的成本管理、財產核算、財產流轉的控制情況為審計重點，進行全面、合理的審計，從領導干部在實際工作中的執行情況進行效果評價，從而對其管理能力與水平作出評價。

（二）以客觀公正的態度對領導干部任期經濟責任審計進行評價

審計評價是審計報告一部分，也是最為重要的一部分。是否能夠客觀公正的對領導干部在任職期間的經濟責任審計進行評價，一方面關系到審計的風險，另一方面也關系到審計報告的質量。所以審計人員在進行審計時，必須要以事實為依據，客觀公正、實事求是地進行審計，同時也要把握好審計評價的尺度。

（三）加大領導干部任期經濟責任審計力度，提高審計工作的針對性和有效性

如今，對于領導干部經濟責任審計工作中的“先審計后離任”制度尚未真正實施，很多情況下都是領導干部先離任，再進行提審與審計，導致審計工作缺乏一定的時效性。想要做好領導干部任期經濟責任審計工作，就必須加強監督領導干部任期內履行責任的情況。要做到先審計后離任，將離任審計變為任中審計，既方便組織部門及時掌握領導干部的工作完成情況，也便于審計機關全面、調查獲取全面的審計方面的資料。實踐證明，先離任再審計往往造成局面無法扭轉的情況，會為審計工作帶來很多的不良后果。一方面改變了審計財務收支的不間斷性，一方面導致審計結果不能充分運用。同時，想要做好領導干部離任審計工作還需要其他領導干部們的配合與支持。如果審計單位的主動配合性高、對于審計中出現的問題進行及時解決，同時及時落實審計決定與意見，這對任中領導干部經濟責任審計工作是大有裨益的。

（四）結合實踐，建立健全領導干部經濟責任審計制度

1、制定相關法律法規

制定相關的法律法規，不斷完善領導干部經濟責任審計制度，主要從加快領導干部經濟責任審計規范與準則的制定方面進行。主要目的是為了解決審計內容不夠明確、評價標準不統一、立項與授權不明確的問題。務必進行的客觀評價，得出準確的評價結論。

2、制定相關的考核辦法

對于經濟責任各主管干部組織，必須明確各個單位、部門的工作重點，針對領導干部經濟責任審計現狀，制定一套與現代干部考核管理相適應的全面考核辦法。

3、建立健全相關部門配合協調規定

領導干部經濟責任審計工作是一項涉及多個部門的綜合審計工作，所以對于審計部門來說，不能將審計工作作為能夠獨立完成的工作。所以想要做好領導干部經濟責任設計工作，必須要協調好各省級部門于各個單位之間關系，相互合作，共同完成。

（五）加強隊伍建設，提高審計人員素質

加強審計隊伍管理、提高審計人員的素質是防范審計風險的根本，首先要切實加強審計單位各部門人員的業務培訓，將領導干部經濟責任審計業務作為培訓重點，在以后的工作中，也要注重加強后續教育；其次是鼓勵相關審計人員學習與了解對黨和政府重大方針政策，引導審計人員樹立全局觀念，培養其宏觀意識，引導審計人員全面、系統、辯證的看待問題；最后利用典型案例進行目的性較強的教學，使得審計人員能夠適應相關的審計工作的發展要求，盡快投入工作當中，將建立一支務實、高效、清正廉潔的審計隊伍作為根本目標，做好領導干部經濟責任審計工作中的風險處理工作，規范審計程序、加強審計人員的風險意識，從根本上提高審計質量。

（六）規范審計工作程序，強化審計質量控制

審計工作是否能夠嚴格執行關系到審計工作的質量。從確定審計計劃、送達審計書、取證、領取審計報告、征求審計單位意見，一系列的過程都需要按照規定的程序進行，防止出現審計工作的不嚴謹的情況。同時要加強審計工作的審查、管理工作，最好是可以實行審計質量考察，制定相關的復核制度，嚴格控制好審計程序，從而切實提高審計工作的質量，力求明確每個程序的規則，以降低升級過程中的風險。

三、結束語

開展領導干部責任審計，對于國家經濟體制改革有著很大的推動作用，通過該制度的建立與實施，可以加強對領導干部的監督，遏制腐敗，是促進在任領導自我反省、搞好廉政建設的有效途徑。所以，想要更好的實施該適度，就必須不斷地實踐、探索，不斷地完善該制度。

參考文獻：

篇3

一是臨時性與計劃性矛盾。由于經濟責任審計對象的不確定性造成了任務安排的臨時性，了審計部門的計劃性，審計力量的協調也是一個問題。由于審計任務的臨時性、沒有計劃性，最明顯的表現形式就是“先任后審”的逆程序作法，這種“馬后炮”式的審計，給審計人員核實問題、搜集證據、征求意見、處理問題、落實結論等帶來諸多不便，特別是辦理了調任、轉任、升遷的領導干部若發現了重大違紀違法問題，給組織人事部門和紀檢監督部門處理問題帶來更大的難度，任期經濟責任審計就流于形式，起不了監督領導干部廉政勤政的效果，給造成不良影響。

二是資源配置不合理。經濟責任審計部門一般是掛靠同級審計部門，基層經濟責任審計機構人員配備和經費保障等問題還沒有根本解決，影響了審計工作的正常開展。平時審計部門既要完成審計署、審計廳等上級業務部門帶全局性、戰略性任務，還要對同級財政、財務收支實施監督。由于人事制度改革步伐加快，人動頻繁，離任審計對象較多，如領導換屆，一次性的離任審計委托少則十來個、多則幾十個，有的時間跨度較長，而審計部門力量較少，審計人員素質參差不齊，審計方法還多停留在財政、財務收支審計老一套上，審計資料的連貫利用也不夠，往往使離任審計工作人疲馬乏、效率不高，經濟責任審計質量難于保證， 存在一定的審計風險。

三是審計評價難。任期經濟責任審計事項評價就是對領導干部任期經濟活動的真實、合法、效益及所在單位的內控制度、管理情況等作出綜合性評價。審計評價是經濟責任審計工作主要體現，是組織人事、紀檢部門認定領導干部功過是非的主要依據，事關領導干部升降，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領導干部任期經濟責任審計評價恰當準確、客觀與否，關系到審計結果報告的質量，也關系到審計的風險，更關系到黨和政府對干部使用的導向。但目前還沒有一套完整評價體系，沒有統一的評價指標，審計人員也就無法對領導干部進行好壞評價。如何客觀、準確、具體地對領導干部任期內經濟事項進行評價，一直困擾著審計人員，特別是在財政、財務收支的真實、合法、效益以及內控制度的健全、有效的評價方面，缺乏一個較為系統的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。

四是結果運用不透明。按照中央兩辦的規定，領導干部任期經濟責任審計結束后，審計機關根據審計情況寫出審計結果報告，審計結果報告報送同級人民政府，抄送干部管理和紀檢監察部門；審計機A關出具的領導干部經濟責任審計結果報告不公開披露。至于干部管理和監察部門如何運用審計結果以及審計結果運用情況如何反饋等，在中央兩辦的規定中沒有明確規定，至于存在什么經濟問題的干部在組織部門任用時應提醒、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結果不公開、不透明，審計結果運用缺乏標準，不利于將群眾監督與審計監督結合起來，也不利于審計人員在群眾監督下，不徇私情、客觀公正地實施審計。

二、全面推進責任審計工作應采取的對策

首先實行真正意義上的部門聯動。嚴格按照中央兩辦《規定》，成立一個由黨政有關領導參加，組織、人事、監察、審計等部門組成的經濟責任審計工作領導小組，專門負責經濟責任審計的組織協調和管理工作，建立聯席會議制度，及時布置、反饋和經濟責任審計工作。黨委、政府要根據干部管理監督工作的需要，確定經濟責任審計制度規模；干部管理部門和審計機關共同擬定經濟責任審計計劃名單，提交經濟責任審計工作領導小組討論決定，再提交黨委、政府批準， 納入審計機關年度項目計劃。組織部門嚴格應堅持“先審計后離任”的原則，做到不審計、不離任、不重用，審計結果，再決定人事去留。將“離任審計”的觀念轉變為“任職審計”的觀念上來，積極推行“任中審計”有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清，保證審計質量，降低審計風險，提高審計結果的利用程度。

其次各級黨委和政府要加強領導，重視和支持經濟責任審計工作。要建立、健全各級經濟責任審計機構，選調和配備一批素質好、熟悉審計業務、具有一定政策水平的干部從事這項工作，以盡快適應經濟責任審計工作的需要，充實加強經濟責任審計力量。要切實保證審計機關開展經濟責任審計工作所必需的經費，將經濟責任審計所需的經費列入同級財政預算，實行專款專用。要結合當地實際情況，從多方面給審計工作尤其是領導干部經濟責任審計工作以必要的支持，為盡快全面推行領導干部任期經濟責任審計制度創造良好的外部環境。

篇4

（一）黨建統領，加強審計人員思想建設

一是積極組織開展主題教育。通過開展推進“兩學一做”學習教育常態化制度化、“不忘初心、牢記使命”主題教育，結合“大學習、大調研、大討論”、“解放思想大討論”、干部作風整頓等活動，堅持把學深悟透新時代中國特色社會主義思想作為根本任務，聯系主責主業學思踐悟，深入學習領會對審計工作的重要講話、重要指示批示精神，真正把理論學習聚焦在解決問題、推動工作上。對在學習教育、檢視剖析中發現的問題，逐一明確整改目標、整改措施和完成時限，逐項抓好整改落實。

二是不斷加強政治理論學習。市審計局堅持審計機關首先是政治機關的定位，始終把學習新時代中國特色社會主義思想和黨的及歷次全會精神作為首要政治任務，五年來，以黨組理論學習中心組學習帶動黨小組學習，通過研討交流、觀看先進典型教育片、理論宣講、主題黨日等形式，參加學重要講話，通過新時代中國特色社會主義思想的指導，不斷提高全體審計人員的政治站位。

三是開展黨支部標準化、規范化建設。按照要求完善黨支部工作制度，從嚴把關發展黨員和繳納黨費，嚴格落實《黨支部工作條例》規定，狠抓各項制度的落實；嚴格按照要求落實“”制度，有計劃的召開黨員大會、支委會，開展黨小組學習、黨員領導干部講黨課，組織開展主題黨日及“雙報到”活動；領導班子成員在集中開展民主生活會的基礎上，以普通黨員的身份參加組織生活會，以此推動黨支部標準化、規范化建設。

（二）圍繞中心，依法全面履職盡責

2016年來，我局共開展審計項目350項，其中：預算執行審計項目30項、領導干部經濟責任審計項目（含領導干部自然資源資產審計項目）205項、政府投資審計項目82項、政策落實情況跟蹤審計項目33項。審計主要發現問題金額共計55.47億元，政府投資審計項目核減投資額5908.35萬元，五年來共向紀檢監察機關及各主管部門移送案件69項，為全市經濟社會持續健康發展保駕護航。

一是規范財政預算管理，著力抓好財政審計。五年來，共開展本級財政預算執行審計項目30項，審計查處主要問題金額總計40.54億元。審計中，圍繞加快建立現代財政制度，把加強全口徑預算管理和績效管理作為預算執行審計重要內容，注重圍繞中央八項規定精神和國務院“約法三章”的有關規定，加強對“三公”經費、會議費、“小金庫”津貼補貼、樓堂館所、人員編制等方面的審計，嚴肅財經紀律，促進厲行節約。2020年，市審計局充分利用大數據審計方法，對推進財政預算執行審計全覆蓋進行積極探索，首次實現了對66家一級預算單位預算執行審計全覆蓋。

二是深化經濟責任審計，促進權力規范運行。五年來，共開展領導干部經濟責任審計和領導干部自然資源資產審計項目205項，審計查處主要問題金額總計14.93億元。結合近年來經濟責任審計工作經驗，編發了經濟責任審計工作操作指引，從審計內容、重點事項、資料來源到方法步驟、問題定性進行全面梳理規范，確保經濟責任審計工作全面提檔升級。同時，在全市16個鎮（街道）全部設立了有獨立辦公地點的審計所，選配了65名40歲以下的專職審計所人員，指導各鎮、街道制定了市村級經濟責任審計項目實施計劃，實現全市600個村居三年審計全覆蓋，有效化解了農村社會矛盾，維護了農村社會和諧穩定。

三是加強政府投資審計，保障項目順利開展。五年來,市審計局加大政府投資項目審計力度，穩步提高政府投資效益，按照“規范投資行為、提高投資效益”的總體思路，累計審減投資額5908.35萬元，切實加強對政府投資建設項目的審計監督，保障國家建設資金的安全、合理、有效使用。2020年，市審計局按照上級審計機關工作要求，嚴格厘清建設單位的管理責任和審計機關的監督責任，在建設單位完成結算審核的基礎上對其進行審計監督，不直接審計未經建設單位審核的項目，以此規范政府投資審計，促進政府投資項目資金效益的高效發揮。

四是優質高效的完成各級部門安排的工作任務。自2016年開始，市審計局按照審計署、省審計廳的統一部署，扎實開展“穩增長、調結構、促改革、惠民生、防風險”政策落實情況跟蹤審計。五年來，共開展政策落實情況跟蹤審計項目33項，包括保障性安居工程審計、新舊動能轉換重大工程審計、減稅降費和“一次辦好”政策落實審計、病毒肺炎疫情防控財政資金和捐贈款物審計等。審計中重點關注一系列政策措施在地方的落地情況，注重從政策措施實施后產生的實際效果入手，重點反映各項政策措施效果不明顯的問題，并深入分析問題產生的主、客觀原因，提出意見和建議，切實維護了人民群眾的根本利益，確保跟蹤審計取得應有效果，促進了國家各項惠民政策落到實處。

同時，市審計局高度配合各級完成多項工作，五年來共抽調審計人員參加上級審計項目、各級巡視巡察、扶貧專項檢查、財務大檢查等共計142人次，高效完成了各項抽調工作，均得到了各級領導對審計人員工作的充分肯定。

五是持續推動審計整改，強化審計成果應用。自2016年以來，市審計局受市政府委托，向人大常委會匯報市級預算執行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告。五年來，通過審計促進整改落實有關問題資金32577.44萬元，上繳財政資金11738.73萬元，統籌盤活資金13850.65萬元，根據審計建議，市級各部門制定完善制度99項，共向紀檢監察機關及各主管部門移送案件69項。2020年，市審計局要求各被審計單位嚴格對照審計查出問題建立整改臺賬，整改一項、銷號一項，對在各類審計中發現的問題進行分類匯總分析，對查出的具有普遍性、典型性問題，從體制機制層面探尋問題癥結，通過請閱件等方式向市委、市政府反映，通過政府督導，使被審計單位出臺相關辦法規定，扎牢制度籠子，助推審計問題整改。

六是下大力推進信息宣傳工作發展。為更好地擴大審計影響、優化審計環境、樹立良好的審計形象，進一步強化審計工作的宣傳力度，推動審計信息宣傳工作邁上新臺階，市審計局多措并舉，服務領導決策，加強考核督促，狠抓信息宣傳報道工作，不斷提升審計信息工作的綜合素質。五年來，共有500余篇稿件被各級媒體期刊予以刊登發表，多名審計人員得到了中國時代經濟出版社、中國審計報社和省審計廳的表彰，充分發揮了連接人民群眾與服務社會橋梁的宣傳紐帶作用。同時，將審計人員編寫的審計案例及市級以上發表的宣傳信息匯編成冊，編制了《創新的風采——媒體上的審計》、《案例精選與信息宣傳》等書，為社會積極傳播審計好聲音，注入審計正能量。

二、“十四五”工作計劃

接下來五年中，全市審計工作主要圍繞以下三個方面開展：

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一是突出經常教育。各級各單位充分利用理論中心組學習、專題講座、廉政課堂、經驗（典型）交流會等形式，定期邀請有關專家、學者開設黨風廉政建設講座，加強反腐倡廉學習教育。利用“七一”、“十一”等重大節日，組織領導干部到革命烈士記念館、革命勝地、革命老區等教育基地緬懷先烈，接受教育，發揚優良作風。二是突出警示教育。每季度召開一次警示教育大會，通報典型案例、觀看影像資料，到看守所進行現場警示教育等，深入剖析典型案例，教育引導他們從中吸取教訓，自覺加強黨性修養，自覺提升拒腐防變的能力。三是突出自我教育。結合“廉政課堂”等活動，領導干部著重從思想觀念、發展理念、發展方式、社會管理、服務群眾、黨性黨風黨紀等方面，認真查找影響制約科學發展和群眾反映強烈的突出問題，深入查找自身存在的問題，做好自我教育、自我剖析、自我整改。

二、從嚴防范，筑牢日常行為“防火墻”

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（一）開展對保增長等政策落實情況和重點項目的跟蹤審計，促進經濟平穩較快發展。

年，全市審計機關按照市委、市政府全力促進經濟平穩較快發展的工作要求，審計工作始終注意突出重點，大力加強政府投資項目的全過程跟蹤審計，促進各項政策措施的落實。市審計局完成了785個政府投資項目審計，開展了保增長等重大政策措施貫徹落實的監督檢查，審計金額528億元，核減工程造價41.41億元,出具審計報告1512份，其中完成了3個含中央投資的政府投資項目的工程預、結算審計，審計金額6.61億元，核減5403萬元；完成了深圳市援建汶川地震重災區過渡安置房建設項目竣工決算審計，組織人力投入對口支援甘肅隴南三縣一區恢復重建的審計工作,及時掌握財政部門對口支援重建資金撥付和資金到賬及使用情況，派出審計組5次到現場跟蹤審計我市援建的24個項目，榮獲“深圳市援建四川地震重災區過渡安置房援建工作先進集體”、“深圳市抗震救災對口支援光榮集體”稱號。福田區審計局完成政府投資審計金額25.76億元，出具審計報告1442份，審計項目數及項目金額均創該區歷史新高，核減2.37億元。龍崗區審計局積極服務大運會重點工程建設，探索重大項目拆遷全過程跟蹤審計，完成政府投資預、決算審計項目300個，核減2.42億元，形成了特色鮮明的拆遷審計“龍崗模式”，受到區領導和社會各界的好評。光明新區審計局創新工程變更備案辦法，全過程跟蹤審計審定造價24.91億元，核減1.88億元，推動新區建設又好又快發展。

按照“服務企業保增長”的要求，市審計局深入開展“服務年”活動，在稅收征管審計中披露了16家公司未足額繳納城鎮土地使用稅的問題并分析原因，市政府根據審計情況出臺了《關于調整我市城鎮土地使用稅納稅等級范圍的通告》；對我市民營及中小企業發展、科技研發、支持外貿發展、財政扶持軟件產業發展等專項資金和市國資委所屬20家國企近三年來投資情況進行了審計調查，對影響我市經濟長遠發展和產業結構調整的政府儲備土地管理、產業集聚基地建設運營以及四家市級體育場館轉為國有企業后的管理運營開展了績效審計，深入剖析了我市各類企業、重點產業在金融危機影響下面臨的發展問題，提出了解決問題的辦法和建議，引起市領導的高度重視，得到審計署的充分肯定。羅湖、南山、寶安等區審計局加大了對財政性專項資金尤其是金融危機下政府扶持企業專項資金的審計力度，審計結果總體情況良好，已督促相關單位落實整改管理不規范等問題。

（二）關注重點民生工程和專項資金的使用效果，保障民生福利和社會穩定。

市、區審計機關年加強了對重點民生資金和重大民生工程的審計，積極關注社會保障、義務教育、資源環境等民生項目和專項資金的管理使用狀況，切實做到服務群眾保民生。市審計局在市本級預算執行審計中披露了市教育局直屬學校臨聘人員工資福利支出管理欠規范等問題，有關部門加強整改，并專門制定了相關的管理辦法，較好地解決了學校臨聘人員編制不足和臨聘人員工資福利支出的問題；對關系市民日常生活的凍豬肉儲備情況進行了專項審計，指出了儲備輪換次數不夠、部分時段庫存量過低等問題；對特區外96所原村辦小學設備設施標準化改造、市欠薪保障資金管理使用進行了績效審計，對五項社會保險基金收支管理、珠江流域（深圳）水環境綜合整治、中小學校舍安全工程、桃源村三期經濟適用房房價構成等民生項目進行了審計或審計調查，提出了進一步改善民生福利的審計意見和建議。羅湖、鹽田、寶安、龍崗等區審計局把教育領域作為審計重點，分別對區內重點學校財務收支、教育均衡化、義務教育免收學雜費補助、學校教育經費收支等進行了審計或審計調查，為推動教育管理體制改革、解決“讀書難”問題服務；光明新區審計局對轄區內與人民群眾利益密切相關的新增公交線路進行了績效審計，促進了新區群眾出行難問題的解決。

按照“服務基層保穩定”的要求，市審計局年組織安排對市城中村改造扶持資金進行了績效審計，反映了城中村綜合整治進展、整治成效等方面存在的問題并提出了改進建議，促進加強社區城市化建設。鹽田區審計局對社區建設及管理經費使用情況進行了專項審計調查，對社區公共服務等方面存在的問題提出了科學整合社區公共服務資源、積極引導社區服務站建設、進一步規范社區收費行為等審計建議，區政府主要領導已要求相關單位對照問題逐條整改。寶安區、光明新區審計局均開展了對社區股份合作公司管理及運營情況的審計和專題調研，提出了加強社區股份合作公司規范管理、維護基層穩定的建議，引起街道集體資產管理部門的高度重視。

（三）查處違法違規問題，評價領導干部履職情況，推進建立健全問責機制和責任追究制度。

全市各級審計機關年鞏固和深化財政審計，依法嚴肅查處違法違規問題，促進問題整改和行政問責。市審計局在市本級預算執行和其他財政收支審計中注重全面掌握市本級總體財力情況，反映了涉及10個部門單位的24個問題，依法出具審計報告、提出審計意見和作出審計決定，審計報告全文向社會公開，有關部門和單位就審計發現的問題向市人大常委會作出說明并回答了委員們的詢問，市監察局對有關問題逐一進行了調查，提出了問責意見，促進財政管理進一步向規范化的方向發展。寶安區審計局注重查處違法違規問題，財務收支審計發現7家物資材料供應商涉嫌開具虛假發票等行為，及時將有關線索移送稅務部門查處；部門預算審計查出某局下屬單位違規發獎金等問題，引起區政府高度重視，相關責任單位整改后已退回獎金。

經濟責任審計工作扎實開展，取得了顯著成效。一年來，市區兩級審計機關共完成經濟責任審計項目78個，其中審計行政機關領導48名，事業單位領導24名，國有及國有控股企業領導6名，審計查出違規問題金額6359萬元，損失浪費金額2.52億元。南山、龍崗兩區審計局出臺了領導干部任中審計辦法，任中經濟責任審計制度化、常態化。經濟責任審計結果運用穩步推進，市審計局配合市委組織部組織專家評委會，完成了2008年度23個市管干部經濟責任審計結果的評議工作，1名基本合格，1名不合格；福田、鹽田、寶安等區審計局也分別配合開展了經濟責任審計結果評議工作，其中鹽田區對9名領導干部履行經濟責任進行了評議，評定8名合格、1名基本合格，問責機制得到進一步落實和完善。

“陽光審計”工作不斷取得進展，增強了審計透明度，在促進審計整改、建立健全問責機制方面發揮了重要作用。市審計局自2008年7月在全國率先實行審計報告向社會公開以來,至年12月已在互聯網站公開審計報告139份。羅湖區審計局制定《羅湖區審計局審計報告公開暫行辦法》，審計報告直接在羅湖政務網上全文向社會公開，全年公開審計報告89份。南山區審計局年實現了對政府投資審計、績效審計結果的直通車公告，區人大關于審計工作報告的審議意見被納入區政府行政電子監察系統并向各相關單位發出專項督查令，要求限時整改并及時報告整改結果。寶安區審計局也在本局網站上全文公告了政府投資項目審計報告。龍崗區審計局匯編99個政府投資項目竣工決算審計報告，并在龍崗政府網站上公告。

（四）加強審計管理等基礎建設，提高依法審計的能力和水平。

審計管理得到不斷改進。市審計局著力解決審計管理中不適應科學發展觀要求的問題，經調查研究和廣泛征求意見，制定印發了《深圳市審計局關于加強和改進審計項目管理的意見》，從加強審計項目計劃管理、認真編制審計方案、落實審計組組長責任制、推行審計項目動態管理、實行審計項目質量考評、建立審計項目審理制度、健全審計業務會議制度、規范審計報告的編制和公開、完善審計整改跟蹤檢查制度等九個方面加強審計管理，努力規范審計行為，提高業務質量和工作水平。羅湖區審計局年9月正式啟用行政監察系統審計子系統，從審計項目進點開始到審計結果公告以及被審計單位落實審計整改情況全過程接受時效監督，通過自我加壓，變壓力為動力，加強了審計管理。龍崗區審計局順利完成街道審計管理體制改革，4個審計所正式掛牌，改革經驗獲得市領導的批示肯定。

信息化建設取得較好進展。市審計局實行了審計項目動態管理，預算執行審計通過使用AO現場審計軟件加強了對市本級財政收支結構的深度分析，大多數的經濟責任審計項目都采用了計算機審計，審計效率和質量進一步提高，較好地實現了審計目標。羅湖、龍崗等區審計局“聯網審計”成效明顯，南山區審計局《AO在科技資金使用和管理績效審計中的應用案例》榮獲審計署AO實例應用獎項，是廣東省計算機審計項目該年度獲得的最高榮譽。

審計隊伍建設進一步加強。市、區審計機關堅持深入開展學習實踐科學發展觀活動，嚴格執行新的審計“八不準”規定和各項廉政紀律，積極創建學習型機關，豐富機關文化生活，開展了以審計業務培訓、文化培訓為主要內容的“培訓月”活動，舉辦了第七屆全市審計機關體育運動會，全面提高廣大審計干部的綜合素質，涌現了不少先進集體和個人，增強了審計機關的凝聚力和戰斗力。

在總結成績的同時，審計工作也還面臨不少困難和問題。主要是：審計工作的指導思想、制度機制、隊伍素質等方面與科學發展觀的要求還有差距，審計工作自覺服務于經濟社會發展大局的能力還有待提高；科學審計理念、規范化建設、現代審計技術的實踐和推廣存在不足，審計管理等基礎建設仍然需要加強。這些問題都要在今后的工作中認真加以解決。

二、全力促進經濟平穩較快發展和經濟發展模式轉變，推動審計工作創新發展

新的一年審計工作面臨新的形勢和新的要求。從國際環境看，國際金融危機的影響日漸減弱，世界經濟呈現明顯復蘇跡象。從國內環境看，中央經濟工作會議、省委十屆六次全會已作了全面分析部署，年經濟工作將重點在促進發展方式轉變上下工夫，力求保持經濟平穩較快發展。總理對審計工作提出了明確要求，全國審計工作會議也就年的審計任務進行了統一部署。從深圳自身發展來看，今年將迎來特區建立30周年大慶，《珠江三角洲地區改革發展規劃綱要》和《深圳市綜合配套改革總體方案》的貫徹落實、國家創新型城市建設、新興產業增長、大運會籌辦、區域板塊新的開發與提升、城市全面更新改造以及一系列民生項目啟動等，將為深圳新一輪大發展注入強大動力。市委四屆十三次全會明確我市新一年經濟工作要抓住加快轉變發展模式這條主線，圍繞“穩增長、促轉型、惠民生、抓創新、推改革、優環境”六個方面展開。審計機關要把認識和行動統一到中央、省、市對國內外經濟形勢的分析判斷上來，統一到總理的指示精神上來，統一到全市經濟社會發展的目標和要求上來，認清形勢，找準定位，切實安排好年的審計工作。

年審計工作的總體要求是：全面落實科學發展觀，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，認真履行審計監督職責，嚴肅查處重大違法違規問題，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，更加注重增強改進和完善建議的針對性，全力促進經濟平穩較快發展和經濟發展模式轉變，全力推進改善民生和法治建設，在更高層面發揮審計保障經濟社會健康運行的“免疫系統”功能。按照這一總體要求，我們要繼續以績效審計為主導，預算執行審計、政府投資審計、經濟責任審計等各項工作整體推進。年全市審計工作的主要任務是：

（一）加大對穩增長、調結構等相關政策措施實施情況的審計力度，促進經濟發展方式轉變。

要高度重視和加強對穩增長、調結構等政策實施情況的審計監督，把績效審計與審計調查、檢查面上情況與審計重點項目、揭示問題與推動完善制度、促進當前發展與實現可持續發展結合起來，確保各項決策和部署落實到位。一方面，要注意加強對相關政策實施情況和效果、政府投資和新增貸款、產業發展扶持資金、節能減排資金等的審計調查，檢查財政支出、政府投資的結構和投向，關注政策執行中出現的新情況和新問題，及時提出對策建議，促進有效落實相關政策和提高政策的針對性和靈活性。另一方面，要加強對政府重大投資項目的審計監督，對汶川地震災后恢復重建、大運會場館、軌道交通等重大投資項目實行全過程跟蹤審計，推動項目盡早建成并發揮效益。

（二）積極開展民生工程和資金審計，推進和諧社會建設。

要進一步加強對涉及城市安全、住房保障、公交服務、就業和社會保障、教育發展、醫療衛生、文化建設等熱點難點問題的重大民生工程和重點民生資金進行審計監督，促進公共資源配置更多地向民生領域傾斜，促進惠民政策的落實，降低惠民政策的實施成本，切實維護人民群眾的利益。在審計中，既要關注改善民生情況，揭示和反映落實政策措施不到位、目標未實現以及嚴重影響和損害群眾利益的問題，也要關注資金分配不合理、使用效益不高等問題，研究如何進一步規范管理和提高效益的措施和辦法，更要注重嚴肅查處在民生工程中弄虛作假、違法違規問題。圍繞我市城市發展建設中水污染的治理、城市生活垃圾無害化處理、人居環境的建設和維護等內容，積極開展審計和審計調查，促進加強資源開發利用管理和生態環境保護治理，保障和促進建設資源節約型和環境友好型社會。

（三）規范領導干部任期經濟責任審計，促進領導干部守法守規守紀盡責，嚴格依法行政。

領導干部任期經濟責任審計中要以領導干部履行經濟責任為主線，以財政財務收支及有關經濟活動的真實合法效益為基礎，以守法守規守紀盡責為目標，重點關注領導干部任職期間貫徹執行經濟法律法規和方針政策的情況，重大經濟決策制定和執行、重大投資項目建設和管理的合法合規及科學有效性，財政財務收支及相關經濟活動的真實合法效益情況，重大管理制度制定和執行情況，對直接管理部門和下屬單位監管的情況，同時也要關注領導干部執行國家財經法規及個人遵守有關廉政建設規定的情況等。在評價領導干部經濟責任時，必須在法律授權范圍內，圍繞“守法、守規、守紀、盡責”的要求，緊緊把握經濟責任的履行情況，堅決揭示和反映違法違紀違規及失責問題，做出客觀公正、實事求是的評價，該處理的要按有關規定作出處理。要按照干部管理權限及時向組織部門報送審計結果，認真配合做好審計結果的評議工作。

（四）深化預算執行審計和績效審計，揭示和反映體制機制問題，促進深化改革、完善制度。

不斷深化預算執行審計、績效審計，圍繞中心做好審計選項工作，注重把握財政資金分配、管理和使用的總體情況，科學評價財政資金的使用績效，促進政府深化財政改革、優化財政支出結構、提高財政資金使用效益。切實提高財政審計的宏觀性、時效性和建設性，不僅要從宏觀和全局的角度去認識和審視審計掌握的情況，去分析和反映審計發現的問題，從深化改革、完善制度的角度去研究和提出有針對性的建議；還要從宏觀和全局的角度，去統籌和部署審計工作，去安排和調配審計資源，去組織和實施項目審計，從根本上提高審計工作的層次和水平。

（五）嚴肅查處重大違法違規問題，推進反腐倡廉建設。

從這些年的審計情況看，重大違法違規問題和經濟犯罪案件仍時有發生，違法犯罪的手段、方式也在不斷翻新。要充分認識反腐敗斗爭的長期性、復雜性、艱巨性。一定時期內，尤其在當前應對國際金融危機的過程中，打擊犯罪，懲治腐敗是審計機關的一項重要職責和任務。當前，要與工程建設領域突出問題專項治理和治理商業賄賂工作結合起來，進一步加強對政府投資項目建設、國有企業、土地管理等重點領域的審計監督，揭示和查處侵害人民群眾切身利益的問題，揭示和查處違背產業、土地、投資和環境保護等政策的問題，揭示和查處鋪張浪費和損失浪費問題，揭示和查處、貪污賄賂、失職瀆職等案件。同時，要更加注意結合違法違規問題的查處，揭示制度方面和制度落實方面的漏洞，推動反腐倡廉和審計整改制度創新，促進更加有效地預防腐敗，不斷取得反腐敗斗爭新成效。

三、把握規律，堅持創新，爭當新時期審計工作科學發展的排頭兵

深圳審計工作的發展，是一個不斷探索創新的過程。我們要認真總結基于審計實踐形成的認識、觀點，汲取發達國家和國內的先進審計工作經驗，把握審計工作發展規律，更好地履行審計監督職責，更好地擔負起歷史使命，更好地在服務科學發展這一過程中，實現審計工作的科學發展，在新的歷史起點上爭當全國審計系統排頭兵。

（一）創新審計管理，加強資源整合和協調。

要創新審計管理，著力解決審計資源調配和整合問題，切實處理好審計任務、審計力量和審計風險之間的關系。加強項目計劃的整合，做好各項目之間、年度項目計劃與長期發展規劃之間的整合和銜接，加快完善項目庫建設。鞏固和發展現有的綜合審計或一體化審計模式，加強審計內容的整合，滿足經濟社會發展對審計的多方面需求。根據項目特點，科學選擇審計、審計調查和跟蹤審計等方式，加強審計方式的整合。

（二）加強審計法制和規范化建設，堅持依法審計、文明審計。

按照審計署的工作進度，年審計法實施條例即將出臺，國家審計準則和關于加強經濟責任審計的相關規定等進一步修改完善后也將實施，要組織認真學習和貫徹落實。在此基礎上，積極推進深圳績效審計立法和完善內部審計規章，制定符合深圳實際的審計項目審理辦法，全面推行審計項目審理制度。建立健全審計項目目標責任制和重大審計質量問題責任追究制，審計質量檢查工作逐步制度化和經常化，全面推進審計報告向社會公開的工作。注意加強與被審計單位和有關部門的溝通，認真聽取各方面意見，切實做到依法審計、文明審計。

（三）加快審計信息化建設，提高審計效率和質量。

近年來的實踐證明，審計信息化建設是提高審計效率和質量的重要途徑。當前的審計信息化建設，要以金審工程為依托，以創新審計方法和技術手段為基礎，把計算機技術應用到機關行政管理和審計質量控制的各個環節，逐步建立和完善市、區審計信息快速通道和共享平臺，提高審計管理信息化的整體水平。要提高審計業務實施的信息化，探索以在線審計、實時審計為特征的聯網跟蹤審計系統，加強審計項目的動態管理，提高在信息化條件下開展審計工作的能力。

（四）注重研究分析，提升審計成果運用水平。

篇7

我局按照市局黨風廉政建設工作會議精神和《**市地方稅務局20xx年度內部審計工作方案》(*市地稅發〔20xx〕68號)文件要求，圍繞“服務科學發展、共建和諧稅收”的工作主題，積極發揮內部審計“基礎防線”和“免疫系統”功能作用，重點開展了財務收支審計和干部任期經濟責任審計工作，為全縣地稅事業健康發展做出了積極貢獻。現將全年工作總結如下：

一、組織到位，內部審計監督職能強化。

(一)領導重視，機構健全。

局黨組高度重視內審工作，多次召開專門會議研究內審工作，要求各所、股(室)、稽查局積極配合監察室開展內審工作。成立了以局長為組長，紀檢組長為副組長，監察室、財務股負責人為成員的內部審計工作領導小組，加強對內審工作的組織領導。并按照全市地稅系統內部審計工作會議精神和相關文件，制定了《**縣地方稅務局20xx年度內部審計工作要點》，明確了內審工作目標、審計重點和具體要求，并對內部審計工作進行了詳盡安排和部署。

(二)方法創新，機制完善。

建立內部審計“四結合”工作方法，即：將實施干部經濟責任審計與單位財務收支審計相結合、審計監督與被審計單位和干部自查相結合、現場審計與案卷資料審計相結合、審計監督與整改落實相結合。通過工作中不斷的溝通和協調，形成內審工作齊抓共管的工作格局，做到了兩個配合：一是實現內部各職能部門的配合;二是形成內審部門與被審計單位、人員的配合。隨著工作的不斷推進，內審制度不斷完善，機制隨之健全。

二、執行到位，內部審計工作進展順利。

(一)重點開展干部經濟責任審計工作。

以促進領導干部貫徹落實科學發展觀、切實履行經濟責任為目標，對照《四川省地方稅務系統主要領導干部任期經濟責任審計辦法》(川地稅涵〔2011〕307號)規定內容，對第三所所長和稽查局局長等2人進行了干部任期內經濟責任專項審計工作。對涉及重大財務管理決策和重大稅收執法決策的合法合規性及科學效益性，財政財務收支及相關經濟活動的真實性、效益性進行了重點審計。同時，結合廉政風險防控機制建設，提出了相關的建議和要求。

(二)繼續完善單位財務收支審計工作。

圍繞財務收支的真實性、合法性和合規性，按照《四川省地方稅務系統內部審計辦法》(川地稅發〔20xx〕113號)規定內容，對局機關、第三稅務所和稽查局開展了內部審計工作。審計結果表明，稅收征管質量和水平不斷提高，有力促進了稅收收入持續快速增長，20xx年累計征收入庫各稅及附加*****萬元，較上年增長9.33%，增收1401萬元，超額完成了市局與縣委、縣政府下達的年度收入任務。

三、作用到位，內部審計工作成效顯著。

(一)稅收服務更加優化。

通過有針對性的內部審計工作，以及對重大稅收制度貫徹落實情況的審計，單位干部職工堅持依法組織稅收收入的原則明顯強化，稅收征管、風險防范意識明顯提高，政策落實能力明顯加強，依法行政工作得到深入推進，稅收事業實現可持續發展。

(二)內控機制更加完善。

內部審計工作領導小組高度重視審計職能的發揮，堅持把查錯糾弊與完善制度、強化管理相結合，加強對預算管理、財務管理、資產管理等方面的監督。被審計單位財務管理水平持續提高，達到規范預算管理、優化支出結構、落實厲行節約、提高資金使用效益的目標。

(三)內部審計更加深入。

通過不斷改進工作方法，加大信息技術運用程度，充分利用各方面綜合數據，審計風險持續降低，審計力度不斷加大，審計結果更加真實可靠。局黨組高度重視審計結果，將其作為干部管理和干部監督的重要依據。

(四)審計隊伍更加強化。

內部審計質量好壞，很大程度上取決于審計人員的專業素質。為不斷提高我局內部審計人員的業務素質，領導小組共組織4次現場討論會，及時分析工作中的重點、難點問題，探討工作方法。通過這些學習，內審人員開拓了視野，找到了差距，對內部審計工作有了更高層次的認識。

雖然我局內部審計工作取得了一定成績，但離市局要求還存在一定差距，主要表現在審計人員綜合素質不高等方面。今后，我局將按照市局統一要求，繼續加強審計人員素質教育和業務培訓，進一步完善內審工作運行機制，提高審計工作質量，為**縣地稅事業更好更快發展做出更多的貢獻。

稅務職員個人工作總結范文二

一年來，經過xxx全體同志的不懈努力，xxx案卷的質量比起上半年有了顯著的提高，重證據、講事實、依法辦事的意識在xxx干部中已逐漸扎根，但是還應進一步加強。實事求是地說，我們查辦案件的質量還不是很理想，法律知識的欠缺，如真實、合法、有效證據的采集就目前情況而言，就是個薄弱環節。如果發生稅務行政訴訟，勝訴的幾率并不很高。要把每一個案子都辦成“鐵案”，仍需全體人員全面提高素質，尤其補充有關法律知識將是今后要長抓不懈的重要工作。

一、堅持依法治稅，推行陽光xxx.

我局擬自XX年開始在堅持依法治稅的同時實施“陽光xxx”工程。為了配合“陽光xxx”這個新生事物的正式實施，10月18日xxx同志為全市保險公司及其下屬分理處負責人和財會人員舉辦了保險業及稅收相關法律、法規知識培訓，這是我局自“一級xxx”成立以來首次派員外出講課，也是嘗試“陽光xxx”的第一步。首開先河的反響很好，企業人員表示歡迎，認為這是在稅企之間架起了一座溝通的橋梁，在維護國家利益的同時，又能很好地保障納稅人的合法權益，是以具體行動實踐“三個代表”的真實體現

二、做好重大案件的移送及聽證、復議工作。

全年共向市局重大案件審理委員會移送重大案件28起，協助市局法規科對這些涉稅金額在50萬元以上的重大案件進行審理。受理了江西椰島營銷有限公司等6戶企業的聽證申請，做好了聽證的前期準備工作，由于企業要求撤回聽證請求，故未舉行聽證會。對申請復議的江西飛宇制藥有限公司組織了調查舉證，并及時回復了市局法規科。

六、規范xxx管理，加強業務指導。

為了理順xxx局與各縣區局、直屬單位的職責，規范管理，加強協調，提高工作效率和稅收執法水平，我們草擬了《南昌市國稅局xxx局與各縣區局、直屬單位工作銜接的暫行辦法(試行)》，通過市局反復醞釀和討論，以正式文件下發，從而更進一步加強了xxx與各縣區局的協調與配合。

為了規范xxx報告的制作，提高案件查處的質量，我們翻閱了大量的文件和資料，編撰了《xxx工作指南(之一)》，在4月份分發給6個xxx科，供xxx員在辦案時借鑒。《指南》從xxx報告必須反映的十個方面詳細地進行了解說，并將處罰的法律依據逐條進行了羅列，同時重申了稅務違法案件立案查處標準、xxx案卷需附的資料及排列順序，為提高案件查處的質量起到了積極的作用。

七、“一級xxx”運行一年來的啟示。

1、要進一步完善機構設置。我局自XX年10月19日正式掛牌成立后，內設了辦公室、案源股、審理股和執行股四個正股級機關單位，并按行業劃分設置了六個副科級的檢查科，分別負責工業、商貿、金融保險、涉外企業、專業市場和高新技術企業的稅務檢查。經過一年多的運行，機構設置上存在的不足逐漸暴露出來，如缺乏綜合業務部門來協調整個xxx工作，在不增加機構的情況下可在辦公室內設綜合業務管理部門，統一安排協調全局的業務工作，進行xxx業務指導，制訂并落實xxx工作各項制度，組織業務培訓，做好各種業務報表的編報，及時總結“一級xxx”運行中出現的新情況、新問題，當好局領導的參謀。其次六個檢查科按專業化分工有利于專項xxx工作的開展，但同時又制約了xxx人員業務水平的提高和大規模xxx工作的進行，在建制上可采取專業化分工，但在人員配備上應考慮業務力量搭配均衡，以利于全局工作的開展。

2、要抓好xxx人員素質的全面提高。盡管xxx局在人員的配備上大專以上學歷占93.7%，二級以上xxx員占71%，并在全市范圍內抽調了一批熟悉稅收業務、了解法律知識、懂xxx操作規程、會運用計算機的人員充實到xxx局，但人員素質還是參差不齊、業務水平有待更進一步提高。為此要在提高全局人員素質上狠下功夫，營造一個“比、學、趕、幫、超”的學習氛圍，采取培訓、自學、查前業務輔導、案件查擺會及業務能手幫帶等多種形式提高業務素質，同時加大政治學習力度，堅持每星期的政治學習制度，從而使全局人員綜合素質上一個新的臺階。

稅務職員個人工作總結范文三

一、明確目標、精心安排。

為了使稅收執法檢查工作質量得到保證，更好地對執法活動進行監督，提高我市稅收執法水平，推進依法治稅。年初各縣局根據《*市國家稅務局日常執法檢查辦法(試行)》，制定了日常執法檢查工作計劃，將一般納稅人稅務管理、按帳征收的小規模納稅人帳簿設置情況管理、重點的定期定額戶管理、欠繳稅款管理、特種發票、普通發票(特別是收購憑證)管理、稅務稽查的實施、外勤崗位執法情況作為日常執法檢查的主要內容。并就此專門成立了執法檢查領導小組，負責對日常執法檢查的指導和督促，對日常執法檢查中查出的問題進行責任認定，實施過錯責任追究。

二、認真檢查，及時通報整改。

為了使稅收執法檢查工作質量得到保證，使執法檢查工作走上規范化、日常化，我局將日常執法檢查工作與稅收征管質量考核相結合、日常工作考核相結合，使我市的執法檢查工作始終貫穿于其他各項工作中。在檢查考核中，統一制定檢查方案，統一組織人員實施，檢查結束后，對查出的問題進行歸類匯總，分析綜合，將執法過錯情況在市局局域網頁上進行情況通報，對存在問題責令限期整改。XX年度，全市各級國稅機關通過進行日常執法檢查，發現在稅收執法過程中的一些問題，主要集中在：

1、存在漏征漏管現象。既有辦理稅務登記未進行稅種認定現象，又有未辦理稅務登記繳納稅款現象，有關稅款定額不足;

2、特種發票開具不規范。開據發票和稅票不能夠相互注明號碼;

3、使用有關稅務文書、條款不規范，文書告知時限錯誤;

4、個別管理分局存在執法不當現象，越權進行處罰;

5、有的分局行政處罰程序不符合征管法要求存在多種稅務文書填寫一份送達回證現象;

6. 稅種認定中將行業認定和稅目認定錯誤。如將商業認定為其他行業;

7.執行稅收政策理解錯誤。如納稅人銷售自己使用過的固定資產稅收優惠問題、進行生產性加工納稅人起征點標準和適用稅率問題。

對檢查出來的問題，我們根據*市國稅局《過錯責任追究實施辦法》，對相關單位和個人進行了責任追究。XX年全市國稅系統共有442人次受到責任追究，其中批評教育54人次、限期改正139人次、扣發獎金168人次(11774元)、作出書面檢查36人次、通報批評45人次。

三、全面落實稅收執法責任制。

為了規范稅收執法行為、提高執法水平，推進依法治稅工作，全面落實稅收執法責任制和市局的《日常執法檢查實施辦法》，我們將執法檢查工作重點放在日常化上，對有令不行、執法不規范，出了問題的，嚴格追究相關人員責任。一是做好執法檢查后的總結分析工作，對存在的問題進行剖析，找出存在問題的根源，是屬于征管中的客觀問題還是執法人員的主觀思想意識問題，開展過錯人員集中座談，杜絕在今后工作中重犯同樣的錯誤。二是根據過錯責任情況通報，開展執法討論，將日常執法工作提高到思想政治高度，以身邊發生的典型案例來警醒自己，珍惜手中的權力、珍惜自己的家庭。三是總結執法檢查工作經驗，使執法檢查做到與時俱進。隨著執法責任制的不斷推進，執法工作中較容易被發現的錯誤也越來越減少，這就要求我們檢查人員要不斷提高自己的業務知識，適應征管改革的需要，適時發現問題解決新的問題。

XX年以來，雖然我局稅收執法工作在去年的基礎上又上了一個新的臺階，但我們工作中還有不足，與*局的要求尚有差距，今后我局將在*局法規處的正確領導下，認真組織開展日常稅收執法檢查工作，進一步規范我市稅收執法。

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篇8

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.093

國有企業在國民經濟中占主導力量，承擔調整經濟結構布局、促進經濟轉型升級等重要職責。改革開放30年來，我國國有企業改革與發展取得了令人矚目的成績和進步，但隨著國企改革的不斷深入，也存在著許多急待解決的問題。內部審計監督是國有企業在深化改革中完善監督體系和自我約束機制所必不可少的重要環節，扎實有效開展內部審計工作能夠促進國企改革走上健康發展的軌道，為國企改革發展順利推進發揮保駕護航作用。

1 加強國有企業內部審計的必要性

目前我國國有企業改革全面推進，國有企業經營機制和管理體制也發生了重大變革，加強內部審計工作對國有企業強化內部控制、防范經營風險、規范經營管理、提高經濟效益意義重大。

1.1 開展國有企業內部審計是國家法制建設的要求

國家《審計法》明確要求，國務院各部門和地方人民政府各部門、國有機構和企業事業組織，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。2003年5月1日起實施的《審計署關于內部審計工作的規定》也對內部審計作出明確的規定。此外，中國內審協會先后了《內部審計基本準則》以及20多個具體準則，這是推進內部審計規范化、制度化、法制化進程的重要舉措，也為國有企業深入開展內部審計工作提供了重要的法律依據和制度保障。

1.2 內部審計是我國審計監督體系的重要組織部分

審計按照主體劃分成政府審計、內部審計和注冊會計師審計三種，其中內部審計是企業內設的專門機構或專職人員進行的審計活動，是現代企業制度進一步完善的產物。內部審計相對于政府審計和注冊會計師審計來說，具有自身特點，它建立于企業內部、服務于企業管理，是對企業經營管理活動進行獨立的檢查、監督和評價，既可用于對企業內控制度建立的充分性、有效性進行檢查、監督和評價，又可用于財務會計信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整以及企業經營效益、合法合規等事項進行檢查、監督和評價，以促進企業目說氖迪幀K孀毆企改革的全面深化，現代企業制度的逐步建立，內部審計在企業的經營管理中將發揮更大的作用。

1.3 發揮內部審計的監督作用，防止國有資產流失

當前，國有企業呈現出經濟業務規模和復雜程度不斷加大、資產并購重組日趨頻繁、股權交易日益活躍、競爭經營風險不斷加大等特點，切實有效發揮和加強內部審計的監督作用，實施對國有企業的有效管控，已經是我國經濟管理工作的當務之急。對國有企業做好內部審計，也體現了國家履行出資人職責，實現對國有資本經營管理的監督管理，防止國有資產流失，確保國有資產的保值和增值。

2 我國國有企業內部審計存在的問題

隨著全面深化國企改革進程的推進，當前內部審計的理論、組織、方法等已不能適應深化國企改革的要求。

2.1 內部審計制度不完善，審計體系不健全

內部審計制度在我國發展僅有數年歷史，目前國家出臺的內部審計相關制度和辦法不完善，造成企業在內部審計工作實施過程中沒有完善的法律體系作保障。一是國家對內部審計的立法相對滯后。我國《內部審計準則》的制定日趨完善，但目前尚無出臺內部審計法，且僅有審計署的《關于內部審計工作的規定》一個部門規章，沒有建立完善的法律法規體系。二是國內內部審計理論比較滯后。內部審計的目標、職能、原則等基礎理論尚未形成完善的適應國情實際和現代企業制度的理論體系；經濟效益審計、經濟責任審計、管理審計等實務理論研究也缺乏廣度和深度，存在理論落后于實踐，指導作用不強的問題。三是審計監督體系不完善。由于未建立健全的內部審計法律規章制度，造成企業沒有形成完善的內部審計體系，更是使內部審計工作無法有效的開展，對內部審計的發展產生阻礙。與此同時，內部審計法規體系的缺失使得審計行為規范與質量都得不到強有力的依據，無法保障其健康發展。

2.2 內部審計機構設置不合理，審計獨立性不強

從國務院國資委和32個省市地方國資委來看，國務院國資委未設立獨立的審計部門，全國僅有北京、吉林、上海等8個省市設立相對獨立的審計部門。由于國有資產監督管理部門多數沒有設置獨立的審計部門，這影響國有企業設置對應的獨立內部審計部門。目前部分國有企業內部審計缺乏獨立性，主要表現在：一是對審計機構設置沒有明確規定。目前國有企業有的設置了獨立的審計機構，但與其他部門處于平行的地位，有的與監察室合并設立監察審計部門，有的只是掛靠在財務部門，有的甚至沒有審計機構和人員，影響了內部審計的獨立性和權威性。二是審計工作受管理層影響。多數國有企業按照有關規定設置了內部審計部門，審計工作受命于企業主要領導或分管領導，當審計問題涉及到管理者自身利益時，內部審計工作容易受管理層主觀意識的影響。三是審計人事受制于管理層。目前國有企業內部審計人員職務的任免、升遷和獎懲等基本上都由企業管理層決定的，這也一定程度上影響內部審計的獨立性。

2.3 內部審計范圍不夠廣泛，審計職能不能有效發揮

內部審計的基本職能主要有價值管理、財務審計、經營審計和項目審計等方面。但是，目前部分國有企業對內部審計職能作用認識不到位，實際工作中審計范圍還不夠廣泛，主要表現在：一是內部審計大多是財務收支審計為主，經濟責任審計、績效審計及風險審計等其他方面幾乎空白，內容相對比較單一。二是內部審計以事后審計為主，較少進行事前審計和事中監控，不能涵蓋企業經濟活動事項的全過程。三是內部審計重點是對會計資料的真實性、合法性、有效性進行審查，較少涉及企業內部控制、經營管理等方面，審計職能和作用發揮有限。

2.4 內部審計人員素質不高，審計技術較為落后

審計質量是審計工作的生命線，但目前多數國有企業內審人員的素質不高和審計技術落后一定程度影響審計質量的提高。一是內審人員專業綜合不高。據統計，我國內審人員中財務、審計專業占71%以上，經濟、管理及相關專業占14%左右，其他專業占14%左右。可見，目前我國內審人員大多數來自財務審計隊伍，專業知識比較單一，缺乏具有一定綜合能力的復合型人才，影響到內審工作深度和廣度。二是審計技術較為落后。目前大多數國有企業審計工作，基本上都依賴于審計人員基于個人經驗作出的職業判斷為主，審計方法大多為抽樣審計方法，還不具備運用計算機技術進行信息化審計的能力，這導致審計方式隨意性較大，缺乏合理的科學性。三是審計項目質量不高。在內審實踐中，由于審計人員對一些錯綜復雜的審計事項難以做出恰當的職業判斷，導致審計質量不高，內部審計的威信力大大降低。

3 完善國有企業內部審計的幾點措施

當前形勢下，針對國有企業內部審計存在的上述問題，我們應積極采取措施加以解決。

3.1 完善內部審計制度，健全審計體系

一是制定完善的內部審計制度。目前許多國家都專門制定內部審計法律法規，國際內審協會也制定了內部審計標準等，相比之下我國內部審計的法規規章還比較薄弱，因此有關部門應抓緊研究、制定和頒布內部審計法規規章以及相關業務準則，統一內部審計執業規范，保證內審工作能夠有法可依、有章可循。二是建立有效的內控體系。健全有效的內控體系并保證其有效執行，能夠幫助及時發現問題，防范和化解企業經營風險，降低審計風險。三是實行審計全覆蓋。國有企業普遍規模大、層級多，應根據企業規模、業務性質及治理需求等企業實際，有針對性進行工程、合同、采購等業務審計，并重點重要資金、重大項目、重大財務異常以及下屬企業領導干部履行經濟責任情況等方面，實現審計監督全覆蓋。

3.2 合理設置機構模式，保證審計獨立性

國有企業內部審計的獨立性對于內部審計是至關重要。一般而言，審計機構隸屬領導層級越高，其立性就越強，地位就越高。目前國際上通行主要在監事會領導、董事會領導和總經理領導三種內審機構組織模式，其中董事會領導的模式隸屬層級最高，具有較高的獨立性、權威性。內部審計還需要具備以下條件，才能保持獨立性：一是內部審計機構要能充分與公司高級管理層、審計委員會及董事會進行溝通和交流，并向其報告工作結果。二是必須保證內部審計不受限制獲得其工作所需的人力、物力和財力。三是內審機構責任人（CAE）的任免、獎懲應由審計委員會主席決定，并適當參加CAE業績的考核。四是審計委員會必須讓CAE及外審在沒有管理層人士參加的情況下有機會定期與其進行非公開的商談和討論。

3.3 擴大內部審計范圍，明確工作內容

我們應改變傳統審計范圍，將審計范圍拓寬至工程審計、合同審計、管理審計等企業經營活動的全過程，更好發揮審計職能作用。當前，國有企業內部審計的工作重點主要是：一是積極開展績效審計、管理、工程審計等專項審計工作，通過揭隱患、促管理、增效益，促進企業各項政策制度得到貫徹落實，保障企業實現經營管理目標。二是加強對企業重大決策事項、重大投資項目以及重大資金運作等“三重一大”方面的全過程審計監督，強化對領導班子決策的民主性、科學性和項目實施的規范性等方面的監督評價，提高企業經營管理水平。三是深化企業領導干部的經濟責任審計，充分發揮內部審計對領導干部的制約作用，做到離任必審、定期輪審，對領導干部進行長效監督，促進企業領導干部勤政、廉政。

3.4 加強審計隊伍建設，提升審計人員業務水平

審計隊伍建設對于審計工作的持續健康發展至關重要，我們應通過以下方法加強審計隊伍建設：一是在內部審計人員的錄用上，要適當選配一定比例具有企業管理、工程管理、計算機技術等專業背景的人員，優化審計人員隊伍的知識結構。二是要加大對審計人員專業知識和業務能力的培訓力度，通過采取脫崗培訓、企業交流等方式，提高內審人員的專業水平和綜合素質。三是國注重提高審計人員的電算化水平，鼓勵和推廣運用數據開展審計。四是組織開展審計項目經驗交流，通過典型審計案例分析，推廣行之有效的實戰方法。

參考文獻

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[2]李俊.新一輪國有企業改革風險及審計應對之策[R].審計署審計科研所審計研究報告，2014.

篇9

1、加強黨風廉政建設、思想道德教育。組織全局黨員干部認真學習《文選》和hjt同志關于加強領導干部作風建設的重要論述，學習《實施綱要》，不斷深化理想信念教育、和法紀的學習教育、社會主義榮辱觀教育，堅持社會主義核心價值體系，夯實領導干部廉潔從政的思想道德基礎。

2、加強警示教育。利用典型案例開展警視教育，教育領導干部珍惜來之不易的發展形勢，珍惜自己的榮譽、珍惜家庭，在大好形勢面前保持清醒，增強群眾觀念、法紀觀念、抓黨風廉政建設的責任觀念，不斷提高領導干部廉潔從政的自覺性。

3、要做好舉報和案件審理工作。進一步暢通、拓寬舉報渠道，發現案件線索。建立完善舉報工作網絡和機制，剖析案件原因，完善制度，堵塞漏洞。 4、要繼續推進糾風工作，加強效能建設。堅持糾建并舉，堅決糾正損害群眾利益的突出問題；加大對工作作風問題的查究力度，督促機關工作人員依法、高效、廉潔行政，提高行政效能。

5、全面落實“收支兩條線”規定，徹底清查“小金庫”。對于私設“小金庫”以及違反規定濫發津貼、補貼、獎金、有價證券和實物的行為，一經發現，先予免職，再按有關規定嚴肅查處。要堅持事前、事中、事后監督相結合，加強領導干部經濟責任審計。

6、繼續以黨風廉政建設責任制為龍頭，抓好黨風廉政建設工作。要認真抓好貫徹落實《實施綱要》工作，全面推進教育、制度等各項任務的落實。

篇10

從世界審計發展史看,政府績效審計興起于第二次世界大戰后的西方國家,20世紀40年代以后,隨著國家公共開支的大幅增長,經濟資源與需求矛盾的日益尖銳,人們對提高公營部門支出的效益和明確支出經濟責任的要求越來越高,政府審計的范圍發生了很大變化,政府審計開始進入以績效審計為中心、績效審計與財務審計并存的現代審計發展階段。歐美國家的政府績效審計在20世紀70至80年代得到較快發展,20世紀90年代完成了傳統財務審計向績效審計為中心的轉變,截至2005年,開展績效審計的工作量高達80%以上。歐美工業化國家各國最高審計機關已對政府績效審計的概念、內容、目標、標準和方法、程序、審計報告等做了規定,并制定了審計指南,但各有不同。由此可見,政府績效審計是經濟發展到一定程度,政府審計的必經階段,隨著我國經濟的發展,公共開支不斷增加,公共管理的復雜性日益顯現,人們對社會公平正義的訴求不斷增強,實施政府績效管理顯得格外重要,政府績效審計也必將成為審計工作的重點。因此,開展海關內部績效審計也是海關內審工作的發展方向和必須遵循的規律。

(二)開展海關內部績效審計是加強海關內部管理的必然選擇

隨著我國經濟的迅猛發展和經濟結構的轉型升級,海關職能實現方式也在不斷地調整,根據當前國際貿易的形式和海關的管理結構,一項業務的辦理往往涉及多個部門,內部流轉的環節較多,協調性事務不斷增加,必然會影響行政效率和行政效果。新一屆的海關總署黨組提出了/四好0工作目標,2013年全國海關關長會議要求完善海關考核評價機制,開展各直屬海關/四好0績效管理制度研究,在此情況下,海關內審部門也要圍繞/四好0工作目標,開展績效審計研究,提出績效審計的實現途徑,評價績效管理制度是否可行合理,考核評價機制是否有效落實,為提高海關管理績效,更好地實現/四好0目標服務。另一方面,從海關近年來發生的違法違紀案件看,直接違反規定的案件不斷減少,而用工作效率換取不正當利益情事的發生呈上升趨勢,開展海關內部績效審計可以進一步加強監督,發揮事前預防的作用,防范廉政風險。

二、海關內部績效審計的現實基礎

(一)合規性問題呈現減少的趨勢,為開展績效審計提供了必要的前提

近年來,海關構建風險管理機制,推進大監管體系建設,不斷建立健全內部控制機制,形成了良好的內部管理機制,依法行政水平不斷提高。各領域加強職能監控和檢查,有效控制了違法違規問題的發生。專門審計監督有了長足的發展,近年來,海關通過經濟責任審計、督察等監督工作,發現和查處了大量違規情事。從審計監督的結果看,商品歸類、減免稅等領域的合規性問題呈下降趨勢,發現的問題多涉及新的商品以及非海關審批權限所致,為開展績效審計提供了必要的前提基礎;另一方面,部門之間的聯系配合,/結合部0之間的問題日益突出,對開展績效審計提出了現實需求。

(二)海關內審體制不斷規范健全,為開展績效審計提供了有力的體制保障

近年來,海關相繼出臺了關于經濟責任審計、督察、內部控制等內審領域的署級規范,海關內審的審計方法、審計手段不斷創新,審計人才隊伍建設不斷加強,已經形成了較為完備的海關內審法制、組織、評價、隊伍體系,為開展海關內部績效審計提供了有力的體制保障。

(三)各領域逐步形成績效考核評價指標,為開展績效審計提供了權威的標準

內審部門在開展績效審計時,需要運用相關領域的考核評價指標,一方面評估考核評價指標的落實情況,另一方面也需要對指標的合理性和可行性予以評價。在當前海關系統,有的部門已經建立了或正在研究制定本領域的績效考核評價指標,并逐步予以完善。這些績效考核評價指標的確立,為海關內部績效審計的開展提供了檢查評價依據和權威標準。

(四)海關探索開展績效審計,積累了一定的經驗

2005年,海關開始探索開展內部績效審計,在前期試點和學習先進審計理念的基礎上,結合海關自身特點,于2007制定了《開展海關管理審計的指導意見(試行)》,用以指導全國海關的績效審計工作。經歷了最初的試點后,至2012年,已對多個海關開展了管理審計,另外,許多績效審計的要求分散于領導干部經濟責任審計、內控審計、業務督察的相關規定中。通過績效審計實踐,海關基本理清了開展績效審計遇到的主要問題,取得了一定經驗。2013年,海關內審工作目標中,增加了績效管理的標準,要求在內審工作中,圍繞績效管理要求,檢查資金使用、進出口監管的經濟、社會、環境效益是否達到預期效果,揭示決策失誤、管理不善造成的損失浪費問題。

三、海關內部績效審計存在的主要問題

(一)績效管理理念有待進一步強化

首先,存在/依法行政0教條化的傾向。目前,海關已經從1998年腐敗案件的陰影中走出,在十六字工作方針的指導下開展工作,很好地發揮了各項職能,但是與此同時,有的執行者,甚至于有的管理層又走進了/機械執法0的誤區,有的認為海關就是執行部門,只需要認真執行規章制度,實現工作目標就可以了,不需要考慮效率、效益的問題,投入成本與實際產出是否成比例不是海關應該考慮的問題。其次,對績效審計的理解還不統一,一方面,我國的績效審計理論研究大多是/舶來品0,有的理論著作甚至是純粹翻譯國外的著作,同時冠以效益審計、風險管理審計、風險績效審計等全新的名字,還提出了/5E0、/6E0等諸多內容,而對符合我國實際情況,特別是符合我國政府管理實際情況的績效審計理論,則是較少涉及;另一方面,深圳市、浙江省的政府績效審計走在了前列,其實務做法具有指導意義,但至今未形成一套國家頒布的績效審計準則,這種局面一定程度上造成了大家對績效審計理解的不一致。再次,有的審計人員對開展績效審計有/畏難情緒0,審計人員在開展績效評價時,往往難以找到問題的依據,最終的結果是相關不良績效的問題作為審計建議提出,內部審計人員也多由此對開展績效審計產生/畏難情況0,希望能在相關規定完善后再開展績效審計。

(二)績效審計機制不健全

首先,績效審計制度不健全,限制了包括海關內部績效審計在內的政府績效審計的發展。我國政府績效審計處于發展的早期階段,大家都在摸索著開展績效審計,并沒有多少成文的規定,《審計法》及相關規章也主要是針對財務審計和法規審計而做出的規定,基本上沒有考慮績效審計的特殊要求。中國內部審計協會于2007年實施了《經濟性審計》、《效果性審計》、《效率性審計》等關于績效審計的內部審計準則,對績效審計做出了一些原則的規定,但是這些準則一方面由于機構的原因,并不具有強制性的法律地位,只能供海關參考,另一方面其規定較為原則和理論化,對績效審計具體操作實施的指導性并不大。海關總署自2005年至2007年在海關系統開展了績效審計(管理審計)試點,并在總結試點經驗的基礎上,于2007年制定了指導意見,該意見對海關內部績效審計起到了推動和指導作用,但由于無成熟審計程序和標準可以借鑒,該意見并沒有對海關績效審計的標準以及評價指標的獲得予以規定,因此,該意見對海關內部績效審計的理念啟蒙作用遠大于其實務指導作用。其次,績效審計的開展方式有待明確,審計方法有待進一步研究完善。績效審計不同于傳統審計,它在審計方式和審計方法上與傳統審計有著明顯的區別,海關目前的審計還大多停留在合規性審計階段,使用的審計方法多為報表審查法、流程記錄檢查法等方法,并不能充分揭示績效管理方面的問題,亦無法對績效問題做出有效的評價。

(三)績效審計評價標準的權威性和公信力還需進一步增強

一方面,不同部門對某一項業務的考核有重復,都根據自身監控范圍制定了評價指標,但是由于評價指標的計算統計口徑不一,導致指標計算結果出現差異,內審部門在使用相關指標時,被審計單位常常提出異議,有時會出現內審部門無法做出評價或做出的評價難以得到被審計單位認可的情況;另一方面,指標應用的公信力有待行政高層的確認和高級管理層的認可,各部門的考核指標在本業務領域的適用比較順暢,但內審部門在把相關指標整合成綜合性指標體系,評價被審計單位整體情況時,則需要得到行政高層和總署各部門、各直屬海關等高級管理層的認可,在現行行政體制下,這是一項需要長期協調、逐步推進的工作。

(四)現有海關內審人員的素質難以滿足開展績效審計的需要

首先,績效審計師需要具有較強的資料分析判斷能力和歸納評價能力,需要不斷更新知識,適應審計發展的需要,這就對績效審計師的綜合素質提出了更高的要求,但是,海關內審部門作為海關一個新生部門,內審人員長期從事合規性審計,對開展績效審計的認識還不到位,其分析判斷能力和綜合評價水平離績效審計的要求還有差距。其次,海關對內審人員的績效審計業務的培訓還需加強,近年來,海關系統每年都要舉辦內部審計培訓,主要圍繞領導干部經濟責任審計、內部控制審計等題目開展內審業務培訓,培訓的內容大多是工作任務的布置,合規性審計的方法和技巧,并沒有針對績效審計理念、績效審計方法等內容的培訓。再次,績效審計師的培養需要長期的過程,一個優秀的績效審計師需要經過海關多個崗位的培養,既需要一定的專業知識,也需要管理、審計等方面的知識,而目前,海關對績效審計人員的培養缺乏長遠的規劃,對績效審計師與傳統審計師的區別沒有研究,這種缺乏人才儲備和規劃的情況都不利于今后海關內部績效審計的全面開展。

四、海關內部績效審計的發展對策

(一)轉變并樹立績效管理觀念,建立行政績效管理模式

海關做為國務院直屬機構,實施垂直管理,其管理結構較地方政府而言相對簡單,總署和直屬海關機關做為管理者,隸屬海關做為執行者,更容易樹立績效管理的理念并在工作中予以貫徹實施,從而為績效審計的開展創造良好的氛圍。首先,在頂層設計時,要有績效管理理念,決策者在做出決策部署時要考慮投入行政成本與產出的關系,在制度設計和方案制定時,盡可能地優化行政資源配置,從行政管理的開端確立績效審計的理念。其次,執行者要根據管理層的決策部署,爭取以最快的速度、最經濟的成本實現海關決策目標,并將執行中遇到的資源浪費和效率低下的情況向決策管理層反饋,進一步完善優化執行機制,只有在績效管理的理念下形成良好的上下聯動的績效管理機制,才能為績效審計創造良好的環境,使開展績效審計的起點更高。再次,監督者要適時介入到海關行政管理的流程中,及時發現糾正管理中存在的績效問題,以利于決策者及時修正管理目標,執行者及時完善執行措施,提高行政管理績效。

(二)建立海關內部績效審計制度,為績效審計開展創造良好的制度環境

當前,/依法行政0、/按章辦事0的理念已深刻貫穿于海關各項工作中,如果沒有一套完備的海關內部績效審計制度,那么,開展系統化、經常化的海關內部績效審計工作就是一句空話。雖然《憲法》、《審計法》并未提供明晰的上位法支持,海關可根據自身管理情況和形勢需要制定海關內部的績效審計制度,規定海關內部績效審計開展的原則、范圍、評價標準、方法、程序等事項,為績效審計的開展提供海關內部的上位法依據,海關內審部門出臺海關內部績效審計的操作規范,廣泛征求海關各部門、各管理層級的意見,重點就評價標準等事項交換意見,這不僅是規范制訂過程,也是宣傳績效審計理念,使績效審計得到海關內部廣泛支持、減少實施過程中阻力的過程,通過內部績效審計制度的制定和實施,為海關開展內部績效審計創造良好的制度環境。

(三)將績效審計融入到海關傳統審計中,開展合規性審計和績效審計相結合的綜合審計

根據國際上開展績效審計的經驗,海關績效審計所處環境以及海關內審部門自身的實際情況,目前在海關開展純粹意義上的績效審計,時機尚未成熟,比較現實的做法是將績效審計融入到傳統審計中,開展綜合審計,在審計進行的各個環節融入績效審計的內容。首先,結合目前海關開展的審計項目,在審計目標上明確績效管理的目標,將審計目標由/合規0為重轉向/合規0與/績效0并重。其次,在審計核查中,要在驗證/合規0的基礎上,進一步分析績效管理情況。再次,在審計分析評價時,要對績效管理情況進行評價分析,不僅評價被審計對象管理是否合規,還要評價其管理的績效情況。

(四)創新審計方法,構建形成多元化的海關內部績效審計模式

海關在開展內部績效審計時,應結合海關管理特點,主要以審計對象和操作過程為基礎選擇審計方法,并注重各項溝通結果的運用。首先,以審計對象界定為基礎選擇審計方法,對海關稅收征管、通關監管、保稅監管、稽查、企業管理等執法類業務,主要采用效率分析法、風險績效評估法。效率分析法,是指對海關履行公務所花費的時間進行比較分析,分析效率低下的原因(企業原因或海關原因),提出改進海關管理的意見。風險績效評估法,是指要對海關業務執法行為進行匯總分析,查看是否存在無效執法,浪費海關監管資源的行為和情況。對財務管理、政府采購、后勤服務等為執法業務服務的綜合保障類業務,更多的要采用比值衡量法、進度核對法。比值衡量法,主要是對各類財物類數值進行比對,按照年度變化、不同海關同類業務支出的情況進行比對,比較綜合保障類工作本身的績效情況。進度核對法,海關綜合保障工作是為海關執法服務的,內審部門要根據預算安排情況對綜合保障的各項工作推進情況進行跟蹤核對,查看是否存在影響海關執法的情況,在執法部門和后勤保障部門之間架起一座聯系溝通的橋梁,兩者能夠有效聯通,促進后勤保障工作績效的提高。其次,注重溝通成果的運用,績效審計的證據除相關單證數據外,更重要的是調查問卷、座談交流、情況反饋等溝通的結果,這是做出績效審計評價的重要來源,也是支撐評價結論的主要依據之一。近年來,英國海關實行一種稱為/績效評估0的全新的管理模式,通過簽訂績效協議,讓所有的員工參與制定所在部門工作計劃的全過程,讓每個人都明白自己所從事的工作在本部門目標和任務中的作用,而且每個人工作效果的好壞也都可以通過協議的條款來進行衡量,同時也為員工獎懲提供了依據。這種目標明確、公正平等、保持溝通、鼓勵參與的全員管理模式值得我們借鑒。

(五)逐步形成符合海關特點的績效審計評價標準體系,提高標準的權威性

評價標準的確定是績效審計工作的重點,我們可以從以下三個方面建立海關內部績效審計標準。第一,遵循性導向的績效審計評價標準。這類績效審計的評價標準包括國家政策、法律、法規、被審計海關管理制度、被審計項目的中長期計劃、被審計項目計劃、預算、建議書、可行性研究報告和初步設計、被審計海關自定標準、項目合同要求的標準等。第二,指標導向的績效審計評價標準。這種績效審計的評價標準主要包括海關各領域績效指標和指標的標準值。績效指標主要指海關各領域制定的用于考核本領域工作績效的定性指標和定量指標。指標必須確定由相應的標準值,這樣才能通過審計評價得出結論,指標的標準值可以是被審計海關的歷史水平,業務管理平均水平,也可以是業務管理最佳水平。第三,流程導向的績效審計評價標準。內部控制審計、風險管理審計是一種典型流程導向的績效審計,這種績效審計的審計評價標準主要包括最佳實務、最佳案例標桿等。