境外工程項目財務管理模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇境外工程項目財務管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

（一）資金籌措的風險控制

1. 開戶銀行的選擇要慎重。與我國銀行性質國有化不同，國外大部分銀行都是私人性質的，銀行倒閉現象時有發生，況且許多境外工程項目多處于政治風險比較高的第三世界國家，因此，企業在開戶行的選擇上一定要選擇那些信譽度高、資金雄厚的銀行，或者選擇當地的中資銀行開戶。同時還可以選擇多家銀行進行開戶，以分散資金風險。另外，在保證項目正常施工的前提下，要盡量減少庫存現金，最大限度地保證資金安全。

2. 盡量減少貸款的使用。企業的貸款要從工程實際出發，根據銀行貸款的性質和時限，優先考慮那些低息優惠貸款。境外工程項目一般都需要在銀行質押一定比例的保證金，保證金比例越高，企業面臨的資金壓力就會越大。因此，企業要加強與銀行的溝通，盡量在銀行授信額度內，爭取到比較優惠的保函手續費率，以減輕資金壓力，節省財務費用。

3. 收取工程進度款要及時。企業對于收款合同要細化完善，隨著工程進度的完成，企業應當與業主及時溝通，嚴格按照合同要求盡早地收取工程進度款，以加快資金流轉，提高資金使用效率。

（二）資金收支管理風險控制

1. 編制合理的資金需求計劃。資金計劃的制定要結合工程項目的進展情況，充分考慮人力、物力、機械的投入時間，以及收付款的時間差和一些不可預知因素的影響等，確保資金的正常運轉，盡量避免由于資金不足而影響整個項目的進展。

2. 建立健全完善的資金管理制度。要加強資金的預算管理，實行嚴格的內部審批，杜絕資金的無序使用和浪費現象。在項目實施過程中，加強對資金支出的事前控制，在材料采購、施工分包合同中對收付款的時間和方式要予以明確。作為公司總部，要充分利用自身的管理優勢，加強對境外工程項目的監管，合理調節存量資金結構，最大限度地提高資金使用效率。

二、加強境外納稅管理

（一）會計核算方法的選擇要適當

不同國家對會計核算方法有不同的規定，企業在開展境外工程項目時，要對所在國的會計制度和相關的法律法規進行認真研究，切實掌握所在國相關的法律法規和會計制度，以便正確地選用當地允許的會計核算方法，使境外項目的核算和業務處理方法滿足當地稅務等部門的要求，準確核算企業的成本和收益，合理繳納稅收，促進企業規范經營，避免由于錯誤申報稅款而造成不必要的損失。

（二）充分重視合同中的有關涉稅條款

合同是一個工程項目履行的法律依據。因此，企業要充分利用合同條款，對有關涉稅問題予以明確規定。企業要熟悉我國與一些國家簽訂的《避免雙重征稅協定》內容，了解項目所在國和中國有否簽訂稅收協定，在簽訂合同時要充分利用其中的條款，對涉稅問題進行合理謀劃，切實保護自身利益，以減少不必要的支出，這是加強境外項目納稅管理的重要方面。同時，對于由于各國的稅收制度不同，一些與工程有關的稅金的負擔對象也不盡相同，企業在在簽訂合同時要明確稅收負擔對象，將應納稅金額列入到成本費用中，并在投標中予以考慮，以提高工程項目的經濟效益，避免遭受不必要的經濟損失。

（三）依法合理避稅

各國的稅收政策無論在稅種、稅目還是稅率上都存在很大差異，這對于境外工程項目在合理避稅上提供了廣闊的空間。隨著全球經濟的一體化，各國為了吸收外資，對于境外投資企業都有著各種減免稅收的政策。企業要認真研究各國減免稅收的法律法規，了解各種減免稅收的合法途徑，用足免稅規定，以節省納稅支出。對于與我國簽訂了《避免雙重征稅協定》的國家，要對有關征稅范圍、免稅和抵稅的辦法等做到充分了解，必要時，可聘請當地信譽可靠的會計師事務所、律師事務所等中介機構提供咨詢幫助。

三、加強成本控制

（一）加大成本預測力度

成本控制是境外建筑工程項目財務管理的重要內容。項目組要充分了解境外成本核算的特殊性，根據工程量及相關資料做好項目成本預測，制定出切實可行的成本計劃。在施工過程中，根據施工進度，在每個報告期末分析成本節超原因，及時改進和完善成本控制措施。

（二）加強人員費用控制

在境外建筑工程項目成本中，人員費用占有較大比例，控制人員費用是節約成本的有效途徑。人員費用包括中方人員費用和當地人員費用。由于境外建筑工程項目大多集中在經濟不夠發達的第三世界國家，而近年來隨著我國經濟的高速發展，國內工資、物價水平有了較大提高，相比項目所在地的第三世界國家，中方人員的工資費用遠遠高于這些國家的人員工資。因此，從控制人員費用的角度來講，要盡量減少派出中方人員數量，提高當地用工人員的比重。這是降低人工成本的最有效途徑。同時要充分發揮當地人員在項目施工中的作用，做好當地人員的勞資管理，盡量避免勞資糾紛，達到節省開支，降低成本的目的。

（三）加強機械設備的管理

境外建筑施工機械設備的需用量起伏很大，一個工程項目所需機械也很多，如果所有機械都由本單位購置，勢必會造成大量設備閑置浪費，而且工程完工后，設備搬遷回國也非常困難。因此，對機械設備的管理，一方面在購置上，對那些比較重要的關鍵性施工機械在充分滿足施工需要的前提下可由境外項目自行購買，對于其它設備可以采取租入方式解決臨時需要。另一方面，要充分發揮關鍵設備的使用率，在保證安全的前提下，應盡量延長每天的作業時間。對于因季節性停工和暫時停用的機械設備，要盡可能安排出租，以降低設備使用費，減少成本開支。

四、防范匯率風險

篇2

石油工程技術服務項目,簡稱石油工程項目,是指石油服務公司為油公司提供物探、測井、鉆井、完井、地面建設、技術研發、裝備制造、材料制造等服務的工程項目。隨著對外開放程度的加深和“走出去”戰略的實施,我國油田企業積極開拓國際石油工程技術服務市場。要做大做強海外工程市場,充分發揮財務管理作為“企業經營管理中心”的作用,克服財務分散管理的弊端,我國油田企業有必要對海外工程項目實行財務集中管理。

一、創新財務管理體制

企業財務管理體制,是指以集權和分權為中心的、全面處理企業財務縱向各層次之間財權關系的體系,也稱為企業財務組織體制。財務管理體制關系到企業財務能否既保持必要的統一性,又具有高度的靈活性,因而是企業縱向財務結構設計的重大問題。

根據海外工程業務跨區域、板塊繁多的特點,油田企業可以采用集中財務管理體制:由海外工程管理機構控制預算和資金,進行績效評價。即,海外項目管理部(簡稱“海外項目部”)自下而上逐級匯總財務數據和匯報預算執行情況,海外工程管理機構自上而下逐級下達各項財務和預算指標,管理和監督預算執行效果和財務業績。按照區域設立海外項目部對海外工程業務進行管理,依托海外項目部設置境外財務組,統一委派財務人員,對項目部所轄區域的經營活動進行會計核算和監督,集中管理該區域的財務工作。

為充分發揮境外財務組的整體優勢,切實履行集中管理境外財務工作的職能,結合境外業務實際情況,可以對財務組進行相應崗位設置,并且對每個崗位的職責進行明確的界定。如圖1所示。

財務管理體制的創新,機構扁平化,決策權集中上移,信息傳遞鏈條縮短,為財務集中管理提供了強大的組織保障。

二、會計集中核算

會計集中核算的具體措施包括統一核算口徑、統一賬戶設置、統一財務軟件、統一報表體系等。油田企業海外工程項目的運作模式有兩種:注冊獨立法人企業或設立分公司模式;掛靠國際工程公司或國際勘探公司模式。在第一種模式下,海外工程項目的執行主體為油田企業在外設立的法人企業,會計核算要根據當地國家會計制度和財稅管理規定設置外賬 ,并定期向所在國提供會計報表;同時根據集團公司會計制度設立內賬,定期向海外工程管理機構報送會計報表。在第二種模式下,油田企業施工隊伍掛靠國工或國堪,對外不存在法人實體,不需要油田企業財務人員參與外賬的賬務處理和會計報表報送工作,只需要設置內賬即可。

根據海外工程業務的特殊性,可以為其量身設計境外報表體系,對海外工程項目收入、成本、損益等進行全方位的反映,同時分項目來源、區域對不同項目的損益狀況、盈虧影響因素詳細分析。海外工程項目財務報表體系除資產負債表、利潤表、現金流量表外,還有分項目損益表、主營業務成本要素構成表、預算對比分析表、管理費用要素構成表等。分項目損益表按照海外工程項目對各項目主營業務收入、主營業務成本、財務費用、利潤分別進行反映,并且與期初預算數進行對比分析;主營業務成本要素構成表分專業板塊對主營業務成本的明細構成要素進行反映;預算對比分析表分專業板塊對收入預算、支出預算進行反映。盈利能力分析采用典型財務指標對專業板塊的收入貢獻率、盈利貢獻率進行分析,為海外工程市場的進一步開拓提供決策支持信息。

三、資金集中管理

(一)境外賬戶管理

境外賬戶可以實行分級管理。管理局按照集團公司要求開立資金上存賬戶,用于歸集油田企業境外上存資金;管理局在集團公司簽約的銀行開立離岸賬戶,該賬戶超限額資金自動或主動上劃至資金上存賬戶;管理局按照境外業務分布情況設立區域歸集賬戶,用于歸集該區域境外資金;海外項目部以管理局名義在施工所在國簽約銀行開立離岸賬戶(境外機構結算賬戶),為其所屬境外工程項目施工結算使用。資金上存賬戶、資金歸集賬戶和區域歸集賬戶指定專人管理并實行定期輪換制,境外機構結算賬戶由海外項目部負責人和委派財務人員雙簽管理。

(二)境外資金管理

油田企業可以對境外賬戶資金管理實行“超限額資金上存”與“收支兩條線”相結合。管理局對區域歸集賬戶實行“超限額資金上存”制度,由管理局財務資產部、海外工程管理機構財務部門核定區域歸集賬戶上存限額,超限額資金上存管理局資金歸集賬戶。海外項目部的資金管理實行“收支兩條線”制度。海外項目部所取得的各項資金收入,首先必須存入局區域資金歸集賬戶,不準截留、轉移;每月須向海外工程管理機構財務部門上報資金預算及資金使用計劃,海外工程管理機構財務部門根據已核準的資金使用計劃每月按進度將資金匯入其結算賬戶;各項支出必須嚴格控制在資金預算和費用預算內,預算外的各項支出,必須由海外工程管理機構財務部門和項目負責人批準后方能執行。

(三)資金內部控制

境外財務組應當建立貨幣資金業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責權限,確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。資金支付流程設計如下:

1. 業務經辦人員準備付款原始單據和付款申請單;

2. 項目經理審核付款原始單據和付款申請單并簽字確認;

3. 中方財務經理審核付款原始單據和付款申請單并簽字確認;

4. 項目部負責人審核付款原始單據和付款申請單并簽字確認;

5. 出納人員根據已審核付款原始單據和付款申請單填寫支票完畢后,并在付款申請單簽名;

6. 支票領取人在支票根和記賬憑證相關欄目簽字后取得支票,出納人員拷貝支票并作為記賬憑證附件。資金支付流程如圖2所示。

各個項目由于開發和經營管理方式不同,以及項目所在東道國環境的差異,資金管理的方法和流程有所差異。

四、財務人員集中管理

“人力資源是企業第一資源。”海外工程項目財務集中管理首先要從加強境外財務人員管理入手:中方財務人員統一選派、統一使用,任職資格和要求制度化,外方財務人員管理完全屬地化。

(一)中方財務人員集中化管理

1.推行境外財務人員委派制。境外財務人員委派制是由海外工程管理機構向有海外項目部的地區(國家)委派財務人員并實施統一管理的制度。海外項目部的財務人員由海外工程管理機構統一委派(聘用),施工作業單位不再派出境外財務人員,特殊情況下確需派出的,應報海外工程管理機構批準。被委派到境外工作的財務人員,代表海外工程管理機構對受派地區(國家)項目部的經營活動進行會計核算和監督,對海外工程管理機構負責,也對受派地區(國家)項目部主要領導負責。

2.對委派的財務人員實行述職制度。委派的財務人員在年度終了3個月內,向海外工程管理機構述職,詳細報告其工作情況。海外工程管理機構每年對被委派的境外財務人員職責完成情況進行業務考核,考核結果作為續聘、解聘、獎懲的參考依據。

3.建立境外財務人員有序退出機制(定期輪崗制)。從事境外財務管理工作的人員,長期在高強度及遠離親人的環境下工作,透支體力和精力。出于人性化管理考慮,海外工程管理機構可以對被委派的財務人員實行境內與境外、不同地區(國家)之間的定期崗位輪換制度。這樣既可以消除財務人員在境外工作的后顧之憂,又可以作為油田財務系統人力資源國際化的一個有效手段。

4.內培外引,加強海外財務人員隊伍建設。確立“能經營,善管理,懂工程,外向型”的人才培養目標;健全“能者上,平者讓,庸者下”的人才流動機制;將近年來在國外培養的優秀財會人員充實到海外工程項目上來;公開招聘懂外語、有一定海外工作經驗的特殊財會人員;建立人才國際化、用工當地化的機制,廣納國際人才、當地人才,使海外工程項目成為多膚色、多語種的名副其實的國際公司。

(二)外方財務人員屬地化管理

海外項目部可以充分利用當地的財務管理人才進行境外機構和境外項目的財務管理,實現財務管理本土化。財務管理本土化,是跨國公司進行跨國經營,規避政策風險的一種有效手段。但是,外籍雇員的文化、思想、意識以及他們來中國企業的目的,都與中國職工大不相同,在雇傭和使用他們時必須高度注意。

五、全面預算管理

全面預算管理將企業生產經營與其財務系統緊密聯系起來:各項預算指標是企業財務系統監督和控制的依據,而監督和反饋的信息又通過財務系統傳遞給企業的管理層,以便制定糾正偏差或調整預算的措施。因此,預算管理作為實行財務集中管理的手段,直接影響著財務集中管理體系運行的有效性和穩定性。

(一)預算組織機構

海外工程管理機構在海外工程項目的預算管理工作中發揮著承上啟下的作用,既接受管理局的預算管理領導,又在海外工程項目的預算工作中處于統一管理的地位。因此,有必要在海外工程管理機構成立預算管理委員會,以推動全面預算管理在海外工程項目中的順利實施。預算管理委員會由經營管理部、計劃財務部、市場開發部等部門人員組成。預算管理委員會是海外工程項目預算工作的最高權力機構,其主要職責是:審定海外工程管理機構預算管理辦法和相關規定;審定海外工程管理機構年度預算編制方案及上報預算;依據管理局批復預算,審定預算分解方案;決定預算管理目標實現的保障措施,并安排落實;協調解決預算管理過程中出現的矛盾或問題;批復預算調整事項;組織召開海外工程管理機構月、季度經濟活動分析會議,審議預算執行情況分析報告;批準預算考核結果。

海外工程管理機構負責人對海外工程項目預算工作負總責。財務部門在預算管理委員會的領導下,具體負責組織海外工程項目預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作,跟蹤監督預算的執行情況,分析預算與實際執行的差異及原因,提出改進管理的措施和建議。

(二)預算操作程序

1.預算編制

全面預算編制程序為:“上下結合、分級編制、逐級匯總”。具體程序如下:(1)管理局預算管理委員會制定并頒布海外工程項目的經營戰略、方針和目標;(2)海外工程管理機構預算管理委員會將經營管理部擬定的獎懲制度、市場開發部提供的對各業務板塊經營情況和運作情況分析、計劃財務部擬定的資金分配和現金控制制度以及內部審計部門擬定的審計規則等匯總起來,加上預算編制中的時間規定,編制成本年度預算編制指南;(3)各海外項目部根據預算編制指南,結合各海外工程項目的經營狀況,編制本項目部的預算草案;(4)根據管理局正式下達的預算條件,海外工程管理機構預算管理委員會重新調整、優化海外項目部及海外工程管理機構年度預算方案,報管理局預算委員會審批并下達。全過程如圖3所示。

2.預算執行

需要注意以下幾點:(1)管理局預算委員會批準的預算分解下達到海外工程管理機構(財務部門)作為結算、核算和財務收支的依據,下達到各海外項目部作為經營活動的依據,下達到海外工程管理機構(經營管理部)作為業績評價和實施獎懲的依據,下達到審計部門作為預算審計的依據;(2)海外工程管理機構要盡量與各施工作業單位協調,提高全面預算在生產經營活動中的可行性;(3)海外工程管理機構財務部門集中辦理各海外工程項目的核算和結算業務,統籌分配資金;(4)在業績考核和編制獎懲方案時,除了預算指標外,還要充分考慮非預算指標,如HSE管理。預算執行程序如圖4所示。

3.預算考核

預算考核將油田企業高層管理者與海外工程管理機構、各海外項目部的預算執行情況連接起來,上級部門在遠離海外工程項目施工現場的情況下能及時了解和控制預算執行的進程。這是全面預算管理保障財務集中管理順利實施的關鍵所在,也是企業會計由“記賬算賬報賬”型轉變為管理型的關鍵所在。

六、結論

本文基于我國油田企業海外工程項目財務集中管理的實踐,從財務管理體制、會計核算、資金管理、財會人員管理、預算管理等方面對海外工程項目的財務集中管理體系進行了簡單探討,認為財務管理體制的創新是基礎,會計集中核算、資金集中管理、財會人員集中管理是內容,全面預算管理是手段。從我國油田企業的實踐來看,上述財務集中管理體系對提高企業的經濟效益、克服財務分散管理的弊端發揮了重要作用。

篇3

在國家政策的支持下，我國建筑行業實施“走出去”戰略，越來越多的施工企業大舉進軍國際建筑市場，參與國際工程項目的建設。國際工程項目由于受到所在國的社會政治環境、匯率波動、經濟情況以及生產材料價格條件等多方面因素的影響，使得海外工程項目的成本控制與財務管理面臨著巨大的挑戰。同時由于國際工程競標日益激烈，低價中標已成為我境外施工企業不得不接受的事實，因此加強成本控制和實施有針對性的財務管理，以提高企業防控財務風險的能力，保障企業良好的經濟效益顯得尤為重要。

一、國際工程項目成本控制及財務管理的特點

當前，境外施工企業加強國際工程項目的財務管理，實施有效的成本控制，是科學細化企業管理的關鍵環節。境外施工企業應根據自身特點，對各工程項目實行合同管理、資金管理、全面預算管理，加強項目成本控制，提高資金使用效益，實現企業價值的最大化，從而在國際建設市場競爭中不斷發展壯大。

（一）國際工程項目的成本特點

國際工程項目的成本指的是項目實施過程中各種耗費的總和，其成本構成也包含國內項目中常見的人工費、材料費、機械使用費等， 但因其有海外各種因素的差異，包含的內容也有所不同。國際工程項目的成本費用主要表現在以下幾個方面。

1.設備費用。國內設備費成本由設備原價和運雜費組成，而國外項目在設備成本中一般分為：設備采購費、備品備件費、國外運輸特殊包裝費用、商檢費用、國外業主參加檢測費用、國外業主參加工廠培訓費用等。

2.建筑費用。國外項目的建筑類工程， 國內安排施工單位完成主體施工項目，其余大部分工程都由當地建筑工程公司施工負責承擔，建筑成本不僅受當地建筑材料價格的影響，而且當地的建筑技術水平、人工薪酬、機械費用、氣候環境條件、稅收政策都會對建筑成本產生影響。

3.技術派遣和安裝費用。國際工程項目的實施和管理需要大量的專業項目管理及工程技術人員，而一般大都由國內委派，其出國費用遠遠高于安裝定額的人工工資和相應的管理費用。此外，工程安裝用材一般都在國內采購，增加了安裝材料的運輸費用。對于特殊機械的使用，還需要考慮機械往返運輸和此類設備進出海關的手續費、稅金繳納等情況。

4.其他費用。國際工程項目通常還包含總承包管理費，以及項目費、融資成本、匯率風險成本、海外運輸成本及其他費用成本等。

（二）境外施工企業財務管理的特點

國際工程項目因其所在國的經濟制度、政策法規與國內存在著較大的差異，且項目的招投標及建設過程都要遵守國際慣例和條款，因此國際承包工程項目財務管理除了具有國內建筑項目財務管理的特點外，還具有以下幾個特殊性：

1.項目金額大，融資渠道特殊。國際工程項目一般是比較大型的項目，項目所需資金也較大。受各國政策及文化所限，項目資金融資方式呈現多樣化和多元化的特點，融資必須嚴格依照國際資金融通和國際結算方式條款與規則進行。

2.資金風險大。對大型海外工程項目來說，項目資金通常與東道國的宏觀經濟因素，如通貨膨脹、法律法規、利率和貨幣匯率等的變化而關聯。這些宏觀層面的影響程度隨著海外建設項目的增大而增加，加大了財務管理的隱性風險。

3.財務結算方式的復雜性。國內項目工程的資金結算方式主要是匯兌、匯票及支票等，而國際項目工程的資金結算則更加多樣。國際項目工程的資金結算方式主要采用了信用證、保函以及國際匯款等多種手段，且程序更加繁雜。

4.財務人員素質要求高。國際工程的財務人員不但需要有經驗，還要具備國際財務管理知識，懂得國際慣例與法則，熟悉項目所在國家的經濟環境與政治環境，具有良好的與業主和當地人員溝通的能力。

二、國際工程項目中成本控制與財務管理存在的問題

（一）財務人員綜合能力不強、人才流失嚴重

國際工程項目財務管理機構的從業人員綜合能力還不夠強，缺乏國際金融知識，對當地的經濟政策不甚了解，整體素質有待加強。此外，企業付出大量的財力和精力，培養出一批經驗能力達標、專業素質過硬的海外復合型人才，然而這些培養出的人才又由于企業用人機制及海外項目的艱苦性而不斷流失。

（二）融資渠道單一、資金籌集困難

盡管我國境外施工企業的數量在不斷增加，但我國對境外施工企業貸款的比重卻比較小，加之我國現行嚴格的信貸政策，即使有好的工程項目，也因其項目周期長、資金量大而難以貸到款。

（三）成本控制制度不完善、成本管理水平低

目前國外工程項目成本控制主要以各部門的自主管理為主，沒有發揮制度的作用。成本控制仍以各項目不同年度縱向對比為主，未突出不同項目之間的橫向對比，同時在成本控制中過于強調客觀因素的影響，缺乏承包單位內部及行業間的經驗交流與共享平臺，致使海外工程項目承包單位的成本管理水平低。

三、加強國際工程項目財務管理與成本控制工作的建議

（一）嚴格控制開支、加強項目的資金集中管理

境外施工企業要想盈利，就需樹立節約意識，嚴格控制開支，實行資金集中管理。首先，需要控制人力成本，做好規劃，合理使用，加強當地勞動力與外派人員的勞資管理，避免法律糾紛；第二，縮減材料設備費用，嚴控采購材料的質量，對成本支出做好有效監管，防止在進料、購置設備的過程中，形成道德風險；第三，資金管理要實行集中管理，財務部門進行項目資金的籌集工作，嚴格做好項目中的現金流量的計劃，保證工程的正常實施；第四，強化國際工程項目的預算管理，將海外人員的績效管理與項目預算管理緊密結合，確保預算得到真正落實。

（二）加強成本控制管理、強化合同管理

在國際工程項目中建立有效的成本核算和控制體系，既降低成本，保障資金運行，也是實現財務有效管理的重要內容。首先在簽訂合同時，需充分了解合同貨幣匯率，并制定預期風險防范，在項目執行的過程中增強財務管理并合理分配成本，進而規避稅額；其次對于合同中的技術部分，要把握技術條款，明確項目執行中承擔的合同責任，確保成本控制的追溯性，有效控制風險。最后，財會人員要及時掌握硬通幣與當地幣的比價浮動規律，盡量在高價的情況下增加當地幣儲備，做好硬通幣與當地幣的配比，以降低匯率風險。

（三）加強財務人員的培訓、建立財務管理經驗交流機制

境外施工企業要以國際工程項目對財務人才的需求為目標，多渠道、多形式做好復合型人才的開發和培養工作，增強人才對企業價值的認同感和歸屬感，完善其文化層次、專業結構和實踐經驗，提高業務實踐能力，以適應國際工程項目的發展要求。

為了讓優秀的管理思維和經驗能夠應用和指導項目的具體實施，企業需建立良好的溝通交流機制。一方面項目內部應該建立起良好的部門間溝通機制，促進信息共享，讓財務管理工作深入到項目的每一個環節，最大限度地滿足財務管理對數據、信息的需求，以便提高財務整體管理工作的準確性和針對性。另一方面要建立項目部財務人員與辦事處、公司總部財務人員及時、順暢的溝通渠道，保證信息能夠及時傳遞，既滿足公司對項目總體情況的及時把握，也便于及時落實上級部門的各項政策及指導方針。

四、結束語

考慮到海外工程的特殊性，企業需切實把成本控制與財務管理作為企業的核心管理、由上層領導進行統籌，建立一個由上而下的、全面的成本控制與財務管理體系，完善培養用人機制，推行人員屬地化管理，加強成本控制和合同管理，完善技術及匯率風險管理，建立健全的經驗交流平臺，以此提高國際工程項目的成本控制與財務管理水平，繼而為國際工程項目的業務拓展創造更多的有利條件。

參考文獻

[1]劉方濤.國外工程項目成本管理與控制[J].經營管理，2012.

篇4

近年來，隨著我國建筑行業的不斷發展，人們越來越重視和關注工程項目資金管理工作，項目資金管理水平和質量，直接關系著工程資金使用效率，影響著工程項目的建設質量。境外工程項目資金管理是一項比較復雜的工作，對管理工作人員提出一些要求。尤其是在經濟全球化發展的趨勢下，我國與周邊國家的合作越來越多，境外建設市場在不斷擴大，如我國與東南亞、中亞以及南美等國家的合作，逐漸形成境外建筑市場。而境外工程項目資金管理工作非常重要，研究和探討境外工程項目資金管理重點具有重要的意義，值得相關人員重視和思考。筆者根據自身多年工作經驗，提出以下幾個方面，下面將對其進行簡單的分析和探討。

一、加強境外工程項目資金收支管理

（一）收支管理的對象

加強境外工程項目資金管理是確保工程順利開工的重要途徑和保障，項目資金是工程的“血液”，而資金管理包括很多方面，其中收支管理是重要的一個方面。加強資金收支管理就是要對資金收入、支出進行控制，這方面涉及很多方面的工作人員，如建筑承包單位、施工單位以及工程總承包單位等，這些都是項目資金收入的主要來源。因此，加強資金收支管理，就要從這些業主和承包商著手，找準工作對象，再采取措施。

（二）措施

作為工程項目資金管理人員，要想加強境外工程項目資金管理，首先，承包商與業主應該建立良好的合作關系，只有加強兩個部門的溝通和合作，才能更好的按照合同程序和規定過程，順利完成工程資金收款工作。承包商和業主都是工程啟動資金重要的提供者，資金管理人員應該主動與各部門溝通交流，在愉快合作的基礎之上，能積極按照合同上的規定順利從承包商和業主手中獲取資金。其次，做好現金流分析，工程項目資金使用一定要重視過程分析，任何一筆項目資金的支出都應該經過審核。在日常工作中，一定要避免資金的大量支出，及時編制資金計劃，并且把資金收支情況公開化和透明化，實施動態監控。

二、學習和掌握境外納稅法律和法規

（一）學習和掌握境外法律和法規的重要性

我國在境外工程企業中，不僅要按照國內納稅征管相關法律和犯規申報繳納稅款之外，還要按照國際上的相關法律和法規再次申報并繳納稅款。因此，學習和掌握境外納稅法律法規是開展管理工作的重要途徑和方法，管理工作人員只有學習和掌握專業的法律和法規，才能在實踐工作中，更好的應用相關知識去解決問題，掌握和學習境外法律和法規具有重要的作用和意義。

（二）措施

首先，項目資金管理工作人員應該掌握我國與一些國家簽訂的《避免雙重征稅協定》內容，學習、掌握其中非常重要的條款。掌握專業知識是境外項目納稅管理的重要方面，學習知識是基礎。其次，應該利用已經建立的相關法律和法規解決實際問題，在工程項目資金管理中，工程建設企業應該了解項目所在國和我國是否簽訂協定，然后根據稅收協定適應范圍和稅種，合理征收稅率。最后，應該建立和制定科學的稅收標準，利用法律和法規保障自身的經濟利益，避免不必要的支出，盡量節約工程項目投入資金。

三、提升風險評估和控制意識

（一）風險意識

境外工程是一種投資方式，投資必定存在風險，因此，管理人員應該具有風險評估和控制的意識和能力。管理人員只有具備風險意識，才能更好的監督自身的行為。境外工程擔保存在風險，在這個方面，管理人員一定要控制和盡量提高工程的擔保的安全性，避免后期的糾紛和問題。風險控制意識要求管理人員加強自身建設，不斷提高自身綜合素質水平和工作技能，能隨機應變，處理工作中遇到的問題。

（二）方法

市場風險意識的培養需要開展工作人員培訓工作，通過學習和工作經驗總結，逐漸幫助工作人員樹立一種風險意識，只有不斷的總結和分析，工作人員明白管理的風險性，才能真正樹立風險意識。其次，應該定期開展實踐活動，要求管理人員深入市場，調查和掌握相關信息，為決策的制定和資金的支出使用，提供非常重要和可靠的市場情報。通過市場調查的情報，其可靠性和精確性非常高，是鍛煉工作人員風險控制能力的重要方法。上述都是境外工程項目資金管理的重點內容，每一個環節都非常重要，值得深入研究和分析。

四、結束語

綜上所述，境外工程項目資金管理與一般施工工程資金管理不同，由于不同國家之間的相互合作，首要需要解決的問題就是外匯工作，這是各國合作的前提和基礎，只有確保多方的共同利益，才能更好的達成共識。其次，應該加強項目資金收支管理，項目資金來源是工程啟動的前提和基礎，同時，在建設過程中，還應該要加強資金使用過程的分析。再者，資金管理工作人員要學習境外資金管理的相關法律和法規，這樣才能確保在管理和協商中，不會出現糾紛和問題。最后，要不斷提升自身的風險評估和控制意識，管理人員應該樹立一種風險意識，項目資金投資和使用都需要認真考慮。

參考文獻：

篇5

[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2015.03.087

近年來，由于國有大型企業對境外子公司的監管出現問題，而導致大量境外國有資產損失，甚至引發集團企業的破產的案例屢見不鮮。因此，加強對境外子公司的財務監控，規避和減少整體經營和財務的風險對于保護境外國有資產安全具有重要意義。

1 制度環境差異下境外子公司的內部控制存在的問題分析

保障境外國有資產安全，加強對境外子公司的監管關鍵在于提高子公司的內部控制水平。然而對于境外工程項目而言，由于當地的政治態勢、經濟形勢、相關法規、地理氣候條件、技術標準等諸多方面與國內制度存在明顯差異，因而會導致國有集團企業境外子公司在內部控制方面出現一系列問題。

1.1 對境外法律環境不夠了解，缺乏法律風險防范意識

在控制環境方面，集團企業及其境外子公司的法律風險管控工作一直以來都是企業集團法律事務管理中的重點和難點。由于境外工程項目本身就涉及法域多、復雜程度高，隨著集團企業及其境外子公司國際貿易與工程項目的快速發展，之前依靠中國法律體系建立的內控模式已無法滿足業務開展需要。但目前國內外鮮有企業對境內、外法律風險管控的綜合運用進行探索或實踐，尚未形成規范化的成熟模式，加之境外子公司對投資當地的法律環境不夠了解，且缺乏一定的法律風險防范意識，則很有可能造成在資金使用或經營模式上產生法律風險，進而造成國有資產的損失。

1.2 境外經營戰略目標不夠清晰，缺乏風險識別和評估能力

在風險評估與識別方面，隨著國有企業境外項目投資規模日益龐大，境外子公司的項目經營風險也隨之升高。然而，境外子公司卻大都存在項目境外經營戰略目標不夠清晰的問題，這會導致海外經營業務選擇比較隨意業，進而導致公司應對境外風險控制能力較弱，增加了境外子公司面臨風險的多元化程度。此外，境外子公司的管理人員的風險意識淡薄， 并欠缺風險的識別和評估能力，對項目風險管理的必要性和重要性重視不夠，常常忽略了境外項目工程運作過程中可能出現風險因素的環節，這是制約境外工程承包項目風險管理的癥結所在。

1.3 缺乏外部獨立的第三方評估與審計監督

在資產監督方面，受成本因素影響，境外子公司很少建立完整定期的監督制度。而內部審計受人員、崗位利益等內部因素方面的制約，又很難保證獨立性。因此，缺乏外部獨立的第三方評估與審計監督，便會造成國內總部對境外子公司的經營活動無法準確、客觀和全面把握，因而當境外子公司在監管方面出現漏洞時，集體企業總部也無法及時察覺。而國外早有學者研究指出，大部分集團企業對于境外子公司的管理失控都與境外缺乏內部有效審計和第三方獨立審計評估制度有著密切關系。

2 加強境外子公司的內部控制的建議與措施

成熟的內部控制理論是當前集團企業對于境外資產監管能力的強大的分析工具。未來加強境外子公司的內部控制，具體可以從以下幾個方面著手。

2.1 提升子公司人員法律意識，聘請當地中介機構規避法律稅務風險

提升境外子公司管理層的法律風險防范意識，在設立子公司之初就要做好投資項目的法律風險論證，全面了解和評估公司可能存在的法律風險，樹立正確的法律風險防范理念，嚴格按照投資地區法律對公司設立條件、公司章程擬定與修訂的規定來申請設立公司，依法完善公司治理結構和制度、防范子公司債務風險由集團總部承擔的問題出現。對投資地的相關法律政策進行詳細研究，并將法律風險防范須貫穿到公司經營活動的整個過程和各個環節，實現全程監控、全程管理和整體把握。對于子公司的境外工作人員，要進行充分培訓，使其充分了解當地政治環境法律環境和文化環境。此外，還可聘請當地具有豐富實戰經驗的國際律師事務所、會計師事務所、商務機構進行法律風險評估，以實現充分防范法律風險的目的。在專業機構的支持下，中國國有企業處理境外投資和運營風險的能力也將得到逐步提高。

2.2 確定境外經營戰略目標，規避項目工程風險

一是明確境外經營戰略目標是有效實施境外風險評估和防范的前提和條件，具體包括明確開展境外經營的戰略意義、確定境外投資項目的選擇標準以及明確境外分支結構的戰略角色定位。針對境外公司的經營戰略目標，制定相應的項目工程風險管理措施，并充分結合境外工程項目所在的市場地區的實際情況和項目本身的特點，充分發揮對項目工程風險的控制和管理的優勢。

二是提高境外風險的識別和評估能力是保障境外投資項目順利實施，規避由于國家制度環境差異而產生的不利影響，減少市場風險、項目風險的根本舉措。通過加強項目前期調研、進行項目技術論證和經濟性分析、強化項目過程控制、規避政治風險和匯率風險，使公司具有較強的境外投資和運營的內外部風險識別能力，能夠針對風險評估結果設計一整套的風險防范手段，針對可能會發生的風險，做好積極充分地應對，以有效地預防這些風險對項目運作的不利影響。

2.3 針對性開展境外業務活動，規范財務管理和報告制度

一是針對境外業務特點設計業務控制活動，根據風險評估結果科學、合理地設計控制程序，完善境外業務風險控制制度，包括國有產權登記控制、會計系統控制、預算控制、資金調動控制、投融資決策控制、重大事項審核控制、重大合同審核控制、國有資產管理控制、期貨期權及金融衍生品交易控制，從而強化境外子公司的業務管理，防范境外資產流失風險。

二是規范財務管理與報告制度，以防止境外子公司做“賬外賬”，私下在境外建立自己的“小金庫”用于不正當支出，造成國有資產的損失。只有境外企業建立了嚴格、完善和規范的財務管理與報告制度，才會使集團企業總部能夠在相對準確地掌握境外分支機構的實際財務狀況的前提下，提前發現問題，從而采取有效的防范措施，避免造成國有資產流失。

2.4 完善內部審計，結合外部審計，強化內控制度的執行

建立完備的內部審計制度，內部審計監督對于境外子公司的內部控制起著非常重要的作用，但是由于內部審計在人員、崗位利益方面都受本單位的制約，從監管的角度來看，內部審計很難保證獨立性。為此，還要建立較為完備的外部審計制度，集團企業可以聘請國外知名權威的審計機構實施外部審計，通過對境外子公司的審計以及內控制度評價及優化，建立境外非審計監控體系以強化內控制度的執行。由于外部審計更重視財務數據真實性，準確性和完整性，并能夠從更為專業的角度對業務流程的內部制度進行評價。因此，借助國外知名權威審計機構的力量，集團企業可以對境外子公司的業務情況有著更為清晰和準確的認識，通過內部審計與外部審計相結合的監督審計方式，進一步強化子公司內控制度的執行。

3 結束語

隨著國有企業境外投資規模的不斷擴大，境外子公司在財務和經營方面存在的風險也逐漸加大。保障境外國有資產安全，加強對境外子公司的監管關鍵在于提高子公司的內部控制水平。通過提升子公司人員法律意識，聘請當地中介機構規避法律稅務風險，確定境外經營戰略目標，規避項目工程風險，并針對性開展境外業務活動，規范財務管理和報告制度，完善境外子公司內部審計，強化內控制度的執行等一系列手段加強對境外子公司的內部控制，從而確保境外國有資產安全。

參考文獻：

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[2] 鐘學超.試論公司形式選擇的法律風險防范―以中國企業設立境外子公司為視角[D].長沙：湖南師范大學.2013.

篇6

【中圖分類號】F275

近年來，隨著國家“走出去”步伐加大以及“一帶一路”發展戰略的扶持，中資企業境外投資經營大幅度上升，特別是各大境外基礎設施建設工程公司，從原來的境外EPC總承包修建基礎設施工程到各種BOOT、PPP投資模式下的大型工程，各種經營模式相繼發展，體現出中資企業強大的生命力和競爭水平。但由于全球化水平提高，各國法律法規日趨健全完善，企業所在國家的政治、經濟環境的不確定性因素，增大了境外經營的難度和風險。特別是財務管理方面，比如中資企業在境外資產涉稅方面、資金流動方面，以及企業自身的財務管理方面，都存在一定的風險。對此，國務院國有資產監督管理委員會多次針對境外資產管理，境外經營中的財務、涉稅管理等方面進行討論，為企業在境外經營活動中提供一定的指導。筆者認為，境外經營財務管理涉及本地法律法規，會計準則、規范和政策，財務管理工作“屬地化”成為一種趨勢，密切結合本地規范，合法經營、合規經營也是中資企業境外經營的基本要求。

一、境外經營財務管理特點

在財務管理體系中，會計核算辦法的制定、執行，以及根據核算辦法編制報表，整個會計流程十分重要，尤其是在境外經營投資活動中。

近年來對境外經營中會計核算辦法的各種討論日益增加，各種學術論文中也多次提到“外賬”和“內賬”的概念，有學者提出：“外賬”是中資企業依據境外所在國稅收法律、法規、會計準則等建立的會計核算賬務系統，并根據該賬務系y向該國各監管機構進行報告和納稅申報。中國外經企業一般稱為“外賬”。“內賬”則是中資企業依據中國的稅收法律、法規，中國國家會計準則，中國監管機構的相關要求等建立的會計核算賬務系統，并根據該賬務系統向中國各監管機構進行報告和納稅申報。國有中資企業在境外經營，一般都要滿足兩國監管機構的要求編制財務報告，納稅申報。

企業不能存在兩套賬，而在中資企業海外經營中，經常聽到“外賬”和“內賬”的概念。這種提法容易給人一種誤解。中國外經企業為了方便，也基本適用了這種提法，但仍然不能被部分國家監管部門所認可。

“內賬”和“外賬”的差異，主要存在以下幾個方面：會計準則差別，會計政策區別，編制報表語言差別，軟件系統語言差別，核算本位幣差別，成本費用確認原則差別，納稅體系差異。

以上差別，導致會計核算辦法上存在極大的差異，報表編制的結果也就不同。所以，編制“內賬”和“外賬”兩套賬也是可以理解的。

實際上，賬務處理是對企業經營活動的真實記錄，任何一種記賬方式都是可以真實的記錄企業的經營活動，通過對現金、銀行的每一筆業務進行登記及賬務處理，能夠正確、真實的反映企業的各項經營活動。因此，無論是“外賬”還是“內賬”，都是根據編制報表要求不同而設置的真實的記賬方式。關鍵在于如何正確引導和把握會計核算辦法，使得中資企業境外經營中，既要能滿足中國投資人的監管需要，又要能滿足境外所在國家監管部門的監督和合法履行企業的納稅義務。

目前，境外經營企業財務管理方面，如何找到管理的抓手，普遍企業都停留在思考的層面，并沒有真正全面的落到實處。境外經營企業在編制報表、會計核算方面存在以下幾種特點：

（一）重“內賬”，輕“外賬”

其主要存在于一些傳統市場的免稅項目，因為免稅或者不用報稅，項目的財務人員僅需要滿足“內賬”的要求報送即可，而早期一些外經企業的境外賬務處理存在極限性，操作簡單粗放，并形成慣性。

（二）重“內賬”，兼顧“外賬”，滿足外賬報稅的基本要求即可

隨著世界銀行、區域化政策性銀行的貸款提供的項目，在項目所在國有納稅的要求，但所在國法律法規不夠健全，并不要求企業全面規范財務管理體系，只要滿足一般外賬納稅報稅流程即可，因此，企業也就沒有完全跟進國家發展和法律發展的進程。

（三）“內”“外”兼顧，以“外”為主，以“內”為準，“內”“外”互為鉤稽、融合，形成“屬地化”管理體系和目標

隨著國際化大工程多地開花，不少國家出現了幾億美元甚至幾十億美元以上的大項目，因全球化和國際間反洗錢、反避稅等措施的加強、第三世界國家的法律法規日益健全，稅法日益嚴苛，企業面臨著“屬地化”財務管理的壓力。為了適應新形勢下的市場環境，“屬地化”管理是在會計核算、報表編制，財務管理等方面必須跟上的一種管理提升。會計核算辦法的確定、掌握、運用只是境外財務管理的一部分，境外經營財務管理“屬地化”對此提出了更高的要求。

企業在宗主國經營的時候，是不存在雙重管理交疊的情況的。但正因為在境外經營，既要滿足中國投資人的監管需要，還要滿足所在國國家的法律規范，才會出現“屬地化管理，內外兼顧，相互鉤稽、相互融合”的情況。

二、“屬地化”管理的趨勢分析

以“內”“外”兼顧，以“外”為主，以“內”為準，“內”“外”相互鉤稽、融合，形成“屬地化”管理體系是境外經營財務管理的目標之一，具有較強的發展趨勢，也是境外企業管理提升的要求。其原因如下：

（一）屬地對外經企業財務管理的要求越來越嚴格

當前，諸如埃塞俄比亞、塞內加爾、烏干達、馬來西亞、菲律賓、厄瓜多爾、秘魯、哥倫比亞等國家，在全球化發展的勢頭下，法律體系、國家稅制、勞工制度等方面日益完善，對外經企業的納稅申報，會計核算，財務管理方面的要求越來越嚴格。

（二）外經企業“屬地化”管理已成為一種常態化

外賬會計核算辦法要求越來越嚴苛，僅是相對于早期外經企業的會計核算體系而言，但現階段，了解并適應所在國的會計核算辦法，并按照所在國法律法規要求，按照當地稅法和會計準則的要求進行會計核算，已經是大勢所趨，應該被認為是一種常態化。

（三）外經企業會計人員應具備“屬地化”管理工作能力

中國的會計人員盡早適應所在國財務管理體系，會計核算體系，盡早將中國的會計核算體系融入到當地的會計核算體系中，將中國的財務管理理念融入到所在國的財務管理理念中，這是“屬地化”管理的趨勢要求所在。

（四）工程項目精細管理的需要

當前，亞非拉三大洲各個國家在建的工程項目，包括水電站、路橋、公路、學校、醫院等項目，合同金額均在5 000萬美元到幾十億美元不等，相當于幾億人民幣甚至幾百億人民幣。針對合同金額如此龐大的項目，按照經驗，項目所在國每日的經營活動所發生的票據非常多，出納、會計每天接收到票據量非常大。

（五）“屬地化”管理對管理者提出挑戰

不少企業在一個國家有多個項目，這些項目均需要在該企業統一納稅，然而，根據中國公司對境外項目的管理模式，一般項目都是獨立核算，獨立考核，因此，按照這個原則就出現了內外賬核算體系在管理上的矛盾。這種矛盾在實務中是非常可觀又顯而易見的。合并納稅在這些企業中，不只是一個口頭的說辭，他是非常復雜的，在某些國家，甚至需要考慮到綜合平衡，合理調整才能達到最優的納稅效果，比如在厄瓜多爾，納稅之前各個項目因為規模的大小不一，繳納的預扣稅不一致，合并納稅的時候，各個項目之間享受的政策不同，存在著項目間利益上的差異。因此，如何平衡，如何調節，如何協商和溝通，是“屬地化”管理體系中一個重要的課題，管理者是否有這樣的溝通水平，決定了“屬地化”管理的程度。

“屬地化”管理是一個管理思想，屬于管理會計的范疇，正因為有以上的原因，促就了境外企業經營財務“屬地化”管理的發展趨勢。管理會計運用到境外企業經營，也勢在必行。

“屬地化”管理體系的建立，能促進境外經營管理提升，降低境外經營管理風險，增強財務管理，培養會計管理人才。

三、“屬地化”管理體系結構

（一）財務工作“屬地化”管理制度體系

財務工作“屬地化”管理制度體系應該包含“內賬”、“外賬”的所有管理制度，包括資金管理制度、會計報銷制度、文件交接管理制度、會計檔案管理制度。因為在境外經營，所以經營活動中包含了許多本地元素，包括所在國的發票票據規范體系、銀行系統單據、稅務監管機構規范、企業管理監管機構規范、財務信息化系統管理規范等。這些構成了財務工作管理制度體系中“屬地化”元素。

（二）管理平臺

由于地區涉及“外賬”核算的項目群中各項目從經營效益考核方面均是獨立核算，自負盈虧。項目的領導機構是按照經營責任狀的目標來執行經營項目的，但在財務“屬地化”管理體系中，項目群的財務管理、報稅工作又是按照當地注冊公司統一管理，合并納稅申報，兩者之間存在一個管理上的錯位，也就是財務管理機構既要權衡項目群的相關利益，又要滿足所在國的法律法規要求，因此，需要一個管理平臺進行統一管理。管理平臺是站在公司角度進行決策的，一切按照公司利益最大化，均衡項目利益，項目間的協調，需要這個平臺來發揮作用。因此，在管理機構中建立一個財務工作“俚鼗”管理辦公室，統一協調地區財務工作，非常有必要。

（三）管理機構設置

某中資企業在厄瓜多爾當地經營的財務管理機構設置如圖1，該財務管理機構的設置是在“外賬”工作完全由財務管理機構自行管理，自行組織進行賬務處理的前提下進行設置的，具有典型的“屬地化管理”的特點。項目群為2個以上，各項目金額均在2億美元以上，單據數量巨大。

（四）語言工具

筆者在拉丁美洲工作8年，可以用西班牙語工作，對語言工具的作用體會很深。因此在這個管理體系結構中重點強調語言工具。

語言工具非常重要，因為他決定了對會計信息采集的正確性，對法律制度的理解，對稅法、會計準則，相關政策法規的理解的準確性。如果財務管理工作者本身能夠利用語言，那么溝通起來比較便利，如果需要翻譯，那么相應的需要一定的時間成本和承擔理解誤區所帶來的時間延誤，返工等情況所產生的成本。

筆者在厄瓜多爾工作的時候，要求財務團隊中的中方人員必須自學西班牙語，提升自身的理解水平，目的就是為了減少因語言交流不通而造成的時間成本。不管以什么樣的方式解決語言上的問題，都不得不承認在“屬地化”管理體系結構中，語言工具的重要性。

（五）財務軟件和信息化系統

所在國的會計核算軟件一般與中國的核算軟件不一致，所在國的稅務部門要求使用當地的財務核算軟件，以便其監管、審查方便，因此一般都要按照當地稅務機關要求選擇財務軟件。財務管理人員駕馭會計電算化的水平和能力，在“屬地化”管理體系中，至關重要。

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關鍵詞：

境外工程項目；財務風險

一、施工企業境外項目財務風險概述

（一）境外項目財務風險的特征

財務風險存在于企業運轉的各個環節之中，具有很強的隱蔽性和不確定性，想要完全消除風險是不現實的，而忽視對風險的控制則會給企業帶來巨大的損失。相對于國內工程項目來說，境外工程項目的財務風險特征如下：第一，多樣性，境外工程項目的財務狀況受當地的社會經濟環境、金融狀況、技術條件等多方面因素的影響，而且有的因素對財務狀況的影響很大；第二，復雜性，境外工程項目利益主體和財務關系較為復雜，利益主體繁多，其中既有國內的投資者，也可能有國外的投資者，而且海外很多企業沒有分包商選擇權，這是國外業主保護本國企業的策略，因工程所在處于國外，企業必須要和當地的政府、稅務、海關等部門保持良好的溝通，這其中也蘊含著復雜的財務關系；第三，階段性，境外工程建設項目的工期普遍較長，一般情況下都會跨年度，而每個階段對應的財務狀況都呈現出明顯的階段性；第四，不可預見性，海外施工建設受所在國市場經濟影響很大，如果所在國市場經濟不健全，那么企業對財務風險的預測困難將大大增加；第五，受財務人員個人能力影響較大，境外工程項目對財務人員的素質要求比國內工程高，首先員工要有一定的外語能力，否則在語言不通的情況下相關工作很難順利開展，另外，企業財務人員除了要掌握工程會計的核算方法及財務法規外，還要對國際貿易有一定的了解，并能準確掌握國外會計制度法規與我國的區別所在。

（二）境外工程項目財務風險來源

境外工程項目財務風險的來源總體上看可以分為宏觀、中觀、微觀三個層面：首先，宏觀層面的風險來源包括政治風險、文化風險、匯率風險、稅務風險等；其次，中觀層面的風險來源包括成本控制風險、籌資風險、進口貨物清關風險等；最后，微觀層面的風險來源包括企業人員過分的專注于傳統財務工作、過分偏重于財務決策的執行、缺乏大局觀、對成本控制能力低、知識儲備不過關等。

二、目前施工企業境外工程項目主要財務風險

（一）匯率風險

匯率風險是由于境外工程項目運營過程中因匯率波動而給企業造成損失的可能性。境外工程項目一般以外幣的形式簽訂合同，相關的匯率風險則由企業自行承擔，從目前實際工作情況來看，我國施工企業境外工程經營范圍主要集中在東南亞、非洲等落后國家和地區，這些國家和地區的共同特點是工業基礎薄弱且物價較高，出于成本控制的考慮，工程項目所需的施工人員、工程物資、機械設備一般會從國內調遣，項目成本支付幣種基本是人民幣。近年來，受歐美經濟衰退的影響，人民幣出現強勢升值的局面，歐元及美元對人民幣匯率持續下跌，在不同時點結匯的差額巨大，施工企業的平均毛利水平并不高，匯率風險有時甚至會完全侵蝕項目的利潤空間，對企業經營結果造成嚴重的影響。

（二）金融風險

金融風險主要是境外工程項目受到所在國金融政策、貨幣政策、外匯管理而帶來的項目資金管理風險以及所在國貨幣體系穩定性風險。例如：為了能夠應對危機，某國采用了增加貨幣發行量的金融政策，導致貨幣貶值更加嚴重，貨幣體系完全崩潰，若境外工程項目在這個國家擁有大量的當地貨幣存款和應收賬款，那么必將遭受巨大損失。此外，有的國家禁止其他貨幣流通，或是限制其他貨幣的流動性，這也會給企業的經營運轉帶來困難。

（三）資金回收風險

境外工程項目資金回收風險主要集中在兩點：第一，在項目實施的過程中業主資金流斷裂，或是業主因各種原因拖延支付工程款，致使施工企業資金運轉出現困難；第二，項目竣工結算后被扣留了比例較高的質保金尾款，而且質保期很長，款項遲遲不能回收，施工企業應收賬款匯率風險加大。此外，我國施工企業境外經營區域集中在東南亞及非洲等落后國家，這些國家業主的支付能力和信譽度較差，項目實施過程中極易出現資金流斷裂，由此造成工程停滯或進度減慢，進而給企業帶來極大的損失。

（四）稅費風險

境外工程項目的稅費風險主要是由于對項目所在國稅收法律法規政策不熟悉，理解和把握不準確，缺乏提前籌劃能力和緊急處理能力而帶來的稅務成本風險。眾所周知，世界各國的稅收政策受政治環境、社會經濟發展水平等因素的影響而千差萬別，充分理解和把握他國的法律法規制度具有一定的困難，企業若不在事前做好相關工作的安排和籌劃便極有可能踏入法律，給自身的經營帶來風險隱患。

（五）外賬風險

境外工程項目外賬風險是指外賬接受外部審計和檢查的風險，以及項目內賬與外賬穿插帶來的內控風險。境外工程項目所謂的外賬是相對于按照我國會計制度建立的內賬來說的，它的存在是為了滿足所在國的財務制度、稅務政策及當地政府管理上的需求，外賬的操作應嚴格遵守所在國財稅制度的要求，同時也將作為在境外依法繳納企業所得稅的依據。在一些國家和地區，政府相關部門會安排對外來企業進行外賬專項審計，以滿足管理上的需要，企業在建立內賬的同時還要兼顧外賬的操作，并保證項目內外賬既相互獨立，又有嚴密的邏輯合理性，但復雜的操作加大了財務舞弊事件發生的概率，若內控不嚴格，企業極易受損。

三、施工企業境外工程項目財務風險應對策略

（一）匯率風險防范

匯率風險防范要點如下：第一，施工企業簽訂境外項目合同時應優先選擇匯率穩定且國際通用的幣種，若結算幣種匯率波動隱患較大，則可考慮與業主商定匯率風險索賠機制；第二，通過工程分包的手段來轉移匯率風險；第三，在成本相同的情況下，成本費用及工程分包的支付幣種應選擇合同結算收入幣種；第四，隨時關注匯率變動，實時對匯率風險進行預警，內部建立起匯率變動數據檔案；第五，使用其他應對策略，例如，運用規避風險的金融工具等。

（二）金融風險的防范

項目要做好進場施工的前期考查工作，對施工所在國的貨幣金融政策及相關法律法規進行學習，做好應對當地貨幣政策風險的預案。若施工所在國的外匯管制較為嚴格，企業應盡量避免在當地開立銀行資金結算賬戶，根據企業實際的施工生產需求來合理安排資金的兌換及存放，大額資金兌換必須報上級公司審批。

（三）資金回收風險防范

首先，做好項目投標前的調研工作，對境外工程項目的立項資金來源及業主支付能力進行評估，對于資金回收風險大的項目投標要慎重考慮；其次，簽訂施工合同時要避免資金回收合同性風險，對于預付款比例較低、結算支付周期長、竣工結算支付比例較低的合同，在合同談判時就應與業主商談，爭取有利條件；最后，加強施工過程中的應收賬款管理，做好應收賬款債權檔案管理工作，保管好重要證據。

（四）稅費風險防范

稅費風險防范關注重點：第一，考慮聘請當地的會計事務所等機構協助，做到稅務工作的提前籌劃；第二，主動學習項目所在國的財經法規和稅務法律法規；第三，加強會計基礎工作，項目在境外繳納的各項稅費票據都應得到妥善保管；第四，在合同報價中要列明不可預見的各項費用。

（五）外賬風險防范

外賬風險防范關注重點包括：第一，妥善保管在境外取得的各類完稅憑證及其他原始憑證資料；第二，保持與項目所在國各級財稅管理部門的良好溝通；第三，嚴肅財務管理要求，加強企業內控管理，避免財務風險事件的發生。

作者：康少富 單位：中交第四公路工程局有限公司海外事業部

參考文獻：

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油田服務企業簡稱油服企業，是專門為石油和天然氣勘探、開采服務，從事地理物探、鉆井、固井、測錄井、完井等地面工程建設的石油工程技術服務以及技術研發、材料制造的企業。目前我國民營油服企業主要海外項目區域在哈斯克斯坦、蒙古共和國等中亞地區。其服務對象為中石油、中石化、中海油的海外項目部，其海外工程項目開展時間短，人員配備有限、往往通過遠程控制進行各項管理操作。由于民營油服企業總體規模小，各項業務市場地位不高、管理水平有限，尤其是財務管理水平有待加強，因此更加迫切需要加強財務集中管理。

一、財務集中管理概述

企業財務集中管理,是財務治理的模式之一，是企業通過對財權的集中控制和合理分配，協調投資者與經營管理者之間關系,最終實現委托人與人之間利益一致。財務集中管理模式的特點是:集成化管理、直接管理、實時管理。財務集中管理就是借助現代網絡通信技術，建立集團和成員單位完善的財務數據體系和信息共享機制，從而在戰略上實行集中監控，整合財務內部資源，防范決策風險，提高效率。財務集中管理可以把企業集團所屬子公司的財務情況全部列入母公司的核算和管理中，所屬子公司只有日常抉擇的權利和執行企業集團各項政策的義務。當前財務管理的集中管理已成為國際上一種流行的趨勢。

二、民營油服企業海外工程項目財務集中管理的意義

（一）可以有效快捷的使用資金，確保資金的安全性

制約民營油服企業發展的一個重要因素是資金短缺，因此對于海外項目，民營油服企業必須加強資金管理，強化資金控制，將有限的資金使用在急需資金的項目上。因此在財務上一定要實現財務集中管理，使資金管理權限高度集中，集團財務能夠隨時了解資金流入流出及結余，可以隨時調撥資金，從而最有效最快捷地使用全集團的資金。

（二）有利于加強成本管理，降低企業經營成本

由于民營油服企業對于海外工程項目實施遠程控制，工程物資庫存不能及時反饋給集團，容易造成重復采購，導致庫存增加以及存貨積壓，并且海外工程項目由于管理水平及財務水平有限，不能及時反饋給集團各項分析數據，導致成本管理及分析跟不上，因此加強財務集中管理，可以及時了解海外工程項目的工程物資庫存，成本構成以及成本變化情況，及時分析成本變化原因，及時調整采購數量、調整工程項目業務及成本管理方法，降低經營成本。

（三）有利于對海外工程項目的管理

層進行績效管理，加強對其控制對海外工程項目部實施財務集中管理，可以避免海外工程項目管理層為了短期業績，或者牟取私利而人為調整會計利潤，使公司決策層得到最真實可靠的財務信息，及時準確了解海外工程項目的各項財務指標及經營指標，及時準確的對海外工程項目管理層進行經營業績的考評，引導、校正和激勵海外工程項目的管理層，使其為集團公司創造和獲取最大的價值和利益。（四）有利于樹立整體利益觀，實現企業整體利益的最大化對海外油服工程項目實施財務集中管理，可以使財務管理趨于一體化，從而使海外油服項目的財務管理職能得到最大限度發揮，這樣大大提高了海外油服項目經營協同效率，降低了經營風險。財務集中管理在規避風險的同時，在提高財務信息質量、加強財務信息溝通、降低財務費用等方面具有更多優勢。因此，企業應著眼于學習世界先進的財務管理模式，立足于企業本身的發展，以及適應國家經濟從“粗放型向集約型”轉變的需要。

三、民營油服企業海外工程項目財務集中管理分析

（一）財務人員集中管理

1.外派財務人員的管控第一，對外派的中方財務人員根據海外項目的實際情況定編定崗，制定每一崗位的崗位職責以及績效考核。其崗位職責一定要明細明了，具體到每一個財務人員負責的會計科目，使每一位財務人員根據要求做好每一項工作。第二，建立駐外財務經理管理制度，對駐外財務經理的任職資格、業績考核、報告、培訓、輪換等重要內容進行具體規定。與外派中方財務人員一致，需要根據所負責地區的具體情況制定明細的崗位職責、工作手冊以及績效考核。但是其崗位職責需要集團財務總監以及海外項目經理溝通一致，確定海外項目財務經理的崗位職責及績效考核，能同時兼顧集團財務的要求，以及滿足海外項目部的要求。第三，建立外派財務經理述職制度。每次回國休假時，需詳細匯報其工作情況。集團財務部可根據公司要求匯報內容，具體到所負責海外項目部的經營情況（各項財務指標、海外項目最新動態如政治環境、經濟環境、稅務情況、海外當地財務人員以及中方財務人員情況等等），財務部的工作總結（如工作計劃完成程度，各項財務制度以及內控制度建立及執行情況，集團財務安排的工作的完成情況，以及遇到的困難，需要集團財務協調溝通的事項等等）。

2.建立海外項目財務人員崗位輪換制度從事海外項目的財務人員，長期在條件艱苦的環境以及遠離親人的環境下工作，其情緒波動比較大，而且易受到海外當地生化習慣以及文化的影響，易產生煩躁情緒以及懶惰習慣，使得工作不能盡職完成，因此應建立駐外財務人員的定期輪崗制度，考慮財務人員入職滿1年后，可根據工作情況以及個人情況，安排回國內進行一段時間的工作，這樣可以緩解長期駐外產生的一些不利影響，且可以根據其在海外項目部的具體工作情況，針對性的培訓一些工作技能及崗位要求。

3．加強海外財務人員的培養以及引進。對于海外財務人員，應建立起培訓機制以及儲備機制。海外財務人員一般要求掌握項目所處國的語言，民營油服企業對于基礎崗位，往往招聘剛畢業的語言生，其缺點在于沒有財務基礎。集團應當定期對海外財務人員進行培訓，包括基礎的財務知識，基礎崗位的工作技能，基礎崗位的考核要求，培訓完成后對其進行考試，通過者即可派往海外項目處任財務助理，每3個月為一個考核期，在此考核期內沒有達標者，可召回國內繼續進行培訓，如果培訓不合格，或者培訓合格但是第二次派出后工作仍不達標的，即可考慮辭退，或者在國內做海外項目財務的對接工作。

（二）會計核算集中管理

1.統一會計科目核算

由于海外工程項目的執行主體為油田企業在外設立的法人企業,會計核算要根據當地國家會計制度和財稅管理規定設置外賬，并定期向所在國提供會計報表，同時也要根據集團公司要求定期報送各項財務報表，因此海外工程項目公司財務需要設立兩套賬，一套根據所在國的財務會計制度以及稅務政策、當地語言設立外賬，一套要根據國內集團財務會計制度(統一核算口徑、科目設置、財務軟件、報表體系等等)以及中文設立內賬，并且提供集團財務口徑要求的各項報表以及提供給項目部負責人相關報表，內賬每月及時上傳國內集團財務，及時更新賬套，方便國內財務及時查閱。

2.規范報表報送體系

集團財務制定統一的報表體系，內容包括合并單位報表格式、運算公式、取數公式、稽核規則、報送要求、報送時間。.同時報表報送時間與質量與財務經理的績效考核掛鉤，財務經理可將此考核層層分解到中方財務人員與外方財務人員考核中去，敦促財務人員按時按質完成工作。

3.加強海外油田的應收賬款管理

一些海外油服工程項目所處國家地區網絡設施不完善，在客觀條件上實現不了整個集團ERP的實施，因此只能借助現有的網絡以及公司現有的技術實現一些模塊化的控制，例如應收賬款控制，財務的信息技術人員可設計出簡單的模塊應用-應收賬款報送系統，讓海外的中方財務人員通過遠程登錄，將每日確認的收入及回款根據所屬地區、項目部、事業部及余額線錄入系統，并審核通過。集團收入會計將及時看到各海外項目的收入及回款情況、應收賬款賬齡情況，集團收入會計能及時匯總所有海外項目的收入及應收賬款回收情況，及時匯報給公司經營管理層，如發生收入與預算波動巨大，應收賬款回收不及時、賬齡時間長，公司管理層可及時作出經營決策。

4.加強海外油服企業的成本管理

海外油服工程項目一般以事業部劃分，各事業部的所需的物資自行采購，不考慮整個集團各區域、其他事業部的庫存，往往造成積壓庫存不能及時消耗，同時油服業務中下井物資領用混亂，導致口井成本不準確，合同成本不準確，最終無法分析成本。因此海外區域需采用互聯網建立起進銷存系統，在采購時優先考慮庫存，區域及事業部之間在考慮經濟效率的原則下可相互調撥，因此財務集中管控對于加強存貨的集中管控尤其重要。海外油服項目物資出庫涉及到成本管理，尤其是油服項目的下井材料清單必須記錄清晰，需要各事業部建立成本預算制度，海外項目部各事業部在競標成功后，根據招標要求簽訂合同后，需作出合同成本預算、按照人工費用、技術服務費、材料費、制造費用等項目做明細預算、如果一個合同涉及多個井口的工作，則需預算每口井的成本費用，并將此項目的合同成本預算提交海外項目財務部及集團財務部做備查，在實際發生后，海外項目財務部根據成本費用報告制度，每月分析成本費用，對于超預算的成本費用差異，可及時查明原因，并與各事業部及時溝通，及時處理，并將成本費用報告以及處理結果提交給集團財務部。集團財務部可定期（如一季度、半年）檢查成本費用相關崗位以及人員的設置情況，定期檢查成本費用預算制度的執行情況。此外還需建立成本費用內部報告制度，實時監控成本費用的支出情況，對于發生的超預算的成本費用差異及時查明原因，并作出相應處理。

（三）資金集中管理

1.境外資金賬戶集中管理對境外工程項目設立的公司銀行賬戶實行統一管理，即銀行賬戶的開立、撤銷及變更事項需要經過集團財務部的審批方可進行。境外子公司需經過集團同意方可進行貸款及擔保，實行收支兩條線管理，設立離岸公司，開立離岸賬戶。將海外項目取得的所有收入全部劃入離岸賬戶。海外工程項目所在公司每月上報資金預算及資金使用計劃，集團財務根據資金預算及資金使用計劃每月將離岸賬戶的資金撥入海外工程項目所在公司的結算賬戶，海外工程項目根據資金計劃進行支付。同時如果發生不可預見的重大事件或者突發事件，海外工程項目可隨時申請資金，經集團財務審核后，由離岸賬戶劃撥資金給海外項目部。2.境外資金內部控制境外工程項目需建立貨幣資金管理制度，明確資金管理崗位職責，確保辦理相關資金業務不相容崗位相互制約、相互監督。資金支付按照集團公司設立的授權權限進行授權支付，海外項目部的工程支付、物資采購支付、固定資產購置支付項目需通過集團審批后，海外項目部財務方可進行支付。同時加強集團公司對海外油田項目的資金業務的審計，防范資金業務風險、發現資金業務薄弱環節，保障資金的安全性。

（四）財務監督機制

1.建立健全各項內部控制制度

民營油服企業由于自身的資金實力以及管理水平限制，在實施以及執行內部控制方面有許多不足，因此實行財務集中管理時，必須建立健全海外工程項目的各項內部控制制度，并且加強其執行力度。海外工程項目的內部控制制度在內容上，應當突出會計核算和會計監督這一環節，即從會計環節著手，逐漸向其他管理關節延伸，逐步形成內部控制制度。建立貨幣資金控制制度，強調貨幣資金的授權審批流程、不相容崗位內部牽制制度。建立健全財務風險控制制度，要求控制財務風險，加強資金籌資管理。建立健全采購與付款業務控制制度，合理規劃采購與付款的機構崗位，建立相互審核牽制的控制程序。建立健全實物資產控制制度，建立實物資產管理崗位責任制，加強出入庫、保管等環節的控制。建立健全成本費用控制，采用成本費用報告制度以及審核制度。建立健全銷售與收款控制，強化工程項目應收賬款回收管理系統。

2.加強海外工程項目的會計監督職能

首先加強海外工程項目財務稽核人員的作用，認真審核會計憑證的合法性和真實性，票據開具的真實性、費用支出的合理性、合規性。對于稽核中發現的問題，及時告知相關人員及部門進行改正，其次稽核人員將發現的問題匯總整理給單位負責人及集團財務，并且跟蹤落實整改緊張。集團財務部根據海外項目的實際情況，可定期派人到海外項目部檢查財務相關崗位以及人員配備情況，檢查授權審批制度的執行情況、檢查相關會計核算制度的執行情況、檢查各項會計檔案的保管情況。

3.加強內部審計與外部審計

加強海外工程項目財務集中管理，定期的內部審計與外部審計是必不可少的。集團公司可根據海外工程項目的實際情況，定期對海外項目進行內部審計，從各項內部控制制度著手，檢查海外項目部的各項收入支出、以及項目部的經營活動是否符合公司內控制度要求。定期對海外工程項目實施外部審計，審計海外項目部是否根據規定所在國的會計準則、稅法法則以及其他政府規定進行操作。集團財務科根據內部審計以及外部審計定期反饋的審計問題對海外工程項目財務進行不斷的更改。

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在海外EPC工程項目開發和實施過程中，海外EPC工程項目財務管理主要存在以下問題：

（一）是財務理念制約著管理水平的提高

先進的財務管理理念能夠指引一個項目的管理方向，為工程效益最大化奠定堅實基礎，但在項目管控過程中，如果片面的、狹隘的理解財務，甚至于認為“財務就是出納”。同時又缺乏財務管理的戰略眼光，對財務機構設置過于精簡，對人員配備過于隨意和短缺，那么在現金流控制、成本核算環節、驗工計價等財務管理關鍵要素掌握上，都將達不到預期效果，進而對工程效益產生巨大影響。

（二）是財務國際化和本土化的差異

海外項目與中國境內所處會計環境有著諸多差異，這加大了財務管理的難度。如中國會計準則尚未與國際會計準則完全并軌，在報表統計口徑、固定資產折舊年限的認定、合并納稅等等方面，都存在不少制度性差異和技術性差異，如何即能實現財務管理的國際化和本土化，又能滿足國內經營管理的需要，這在客觀上給海外工程項目的財務管理提出了更大的挑戰。

（三）是財務風險預警和監督機制不健全

海外市場雖然前景廣闊，但并非一帆風順，對項目所在國各項財經法律法規的相對不熟知，往往使我們面臨各種海外“財務陷阱”。同時境外工程項目不可預知因素多、風險高、難以掌控，在遠離國內本部的情況下，其監督難以準確及時到位。探索既符合我國企業特點，又適應國外項目要求有效防范風險，還能遵守所在國法律法規的財經制度，成為企業面臨的一個嚴峻課題，只有找到這三方面結合點，并制定相應的制度措施加以執行，才能夠不斷完善國外工程項目財務管理。

（四）是海外財務人員綜合業務素質亟待提高

海外工程項目的財務人員，多屬于“初來乍到”型，只是簡單的從“國內”來到“國外”。對海外項目的財務管理，主要精力用在賬務處理上，只是粗淺的把賬做好，是一個單純的工程項目“記錄員”、“保管員”，不具備高深的財務管理知識和經驗，不能從大量財務數據中歸類、整理、分析出反映項目管理水平的良策，不能有效預判、解決各類財務風險，其對外語言溝通能力、對國際金融業務熟悉程度更是不足，所以培養造就精通國際金融、財務、稅務、法律等專業領域，并且國際溝通能力強的復合型、國際化財務人才尤為迫切。

在現有基礎上，融合新的管理會計思想，加強各項財務管理功能，提高財務人員的國際化水平，促進海外EPC工程項目的財務管理現代化、國際化水平，主要應做好下列工作：

第一要從思想上高度重視財務管理工作，建立健全各項海外工程項目財務管理體系。認識的高度決定管理的力度，只有在思想上高度重視財務管理工作，才能在機構設置、人員配備、財務制度和程序等各項工作中全面改進。首先理順財務管理機制、健全財務管理機構是加強海外項目財務管理的先決條件，要力爭做到項目未動，財務管理機構和管理制度先行。其次在健全財務管理機構的基礎上，結合經調研取得的工程項目所在國帶有共性的問題以及經常發生的業務事項，才能制定清晰可行的財務管理制度，同時對項目的特殊業務，也要求依照統一的規范進行處理。最后要努力完善財務管理績效評價體系，促使項目充分發揮主觀能動性，積極做好職責范圍內的財務管理工作，促使其實現自身設定的財務管理目標，促進財務管理水平的提高和海外工程項目效益最大化。

第二要加強財務控制，實現財務集中管理。當前電建企業在財務管理上大多沿用了公司總部與項目部二級管理模式，隨著海外項目的不斷拓展，分散化的財務管理所提供信息滯后的缺陷日漸突出，并蘊含著較大的經營及財務風險。國內公司應通過財務集中管理，對海外工程項目實施有效的財務控制，可從以下幾方面著手加強財務的集中管理：

一是建立強有力的財務集中控制系統，借助企業內部財務信息系統和國際銀行的電子銀行系統，制定合理有效的權限控制制度。

二是通過內部財務制度的規范，結合所在國的具體會計制度，實現集中核算，并借鑒先進管理經驗，對賬務進行集約化處理。

三是強化海外項目的預算管理，將海外人員的績效管理與項目的預算管理緊密結合，確保預算得到真正落實。通過對預算調整的審批，國內企業能及時掌握海外項目的各種動態，對發生的財務狀況及時作出反應。

第三要落實海外項目的各項財務內控措施，保證海外工程項目財務可控在控。海外工程項目內控制度能保證項目經營管理合法合規，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，提高經營效率和效果，所以強化海外項目內控管理極為重要。

對財務內部，海外財務內控管理要對會計設置、會計業務的可靠性、合法性等實施控制。在項目前期就必須做到會計和出納人員同時到位，財務人員回國休假要安排輪流進行，嚴格做到會計和出納職務不相容和授權審批制度，嚴禁海外項目的財務機構過于精簡。

第四要強化各項財務風險管理，保證海外項目財務經營安全。由于海外工程項目受工程所在國政治、經濟、社會環境及氣候條件等方面的影響，具有不可預知因素多、周期長等特點，所以財務風險管理是其財務管理的重要內容。財務風險管理在宏觀上要求應對工程所在國金融、外匯制度等方面的風險進行預警；在微觀上，應建立各種風險防范機制，如制訂銀行賬戶管理辦法、開展匯率趨勢分析、信用保函管理等。重點要做好以下風險管理：

一是外匯風險管理。外匯風險是在不同種類的貨幣相互兌換或折算時，由于匯率的變動而造成損失或收益的可能性，它既來源于項目所在國貨幣與自由外匯的兌換 ，也來自于自由外匯同人民幣的兌換。海外工程項目外匯風險管理可根據對國內銀行遠期外匯匯率報價的咨詢分析，盡量與業主談妥采用“固定匯率”結算，以降低市場風險。在簽訂分包合同時盡量采用與主合同一樣的外匯幣種進行結算和支付，降低外匯轉換時的匯率損失。同時可根據銀行遠期報價，適當與銀行進行遠期外匯交易，防范外匯匯率損失。

二是外匯監管風險。為了適應國內嚴格的外匯監管需要，要不斷學習外匯管理政策并將有關要求通知到相關業務部門；要做好外匯統籌歸劃工作，根據監管方式的不同嚴格區分貿易和非貿易類支出；對貿易類出口收匯，要及時核銷，避免出現因外匯收款不及時導致無法辦理出口退稅甚至出現補繳增值稅等情況的發生。

三是金融信貸風險。海外工程項目雖然融資渠道多、利率較低，但相應的銀行中間費用和抵押比例較高，可由國內公司利用其較強的綜合經濟實力， 頗具規模優勢的資產，統一向國內銀行申請授信，從而享受到簡化手續、降低利率、費率和保證金率等諸多優惠，從而降低風險、節約成本。對履約、投標、預付等保函保證金應盡力降低手續費用，及時解凍。

第五要實行海外財務人員集中管理，內培外引，實現國際化和本土化。人才是核心競爭力。海外項目工作量大、任務艱巨、語言文化不同，對財務人員提出了較高的要求。首先財務人員要有比較不同國家會計制度的能力，據以指導具體業務，使會計核算既能滿足當地稅務等部門的要求，又能對國內要求提供的財務信息作出合乎要求的解釋、說明和調整；其次要有多層次的知識結構，海外項目財務管理人員除掌握本行業財務知識外，還必須學習好稅法、審計，經濟法、計算機和其他基礎文化知識，從而形成自己的財務知識體系，為項目的實施提供可靠的財務決策依據；再次要有良好的外語能力和和內外溝通能力。因此對海外財務人員配備應做到：

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在世界經濟平穩發展的大背景下，建筑業近年來也得到了快速發展，境外建筑工程項目也越來越多。建筑工程受項目建設周期長，需墊付材料，項目開工前要支付保函保證金等前期費用，回籠資金慢等因素的影響，建筑工程項目對資金鏈的要求非常高，如果資金鏈斷裂，將影響整個項目的運行。因此，對建筑企業，特別是中小建筑企業而言，融資問題是關系企業健康、持續發展的重要問題。

一、當前境外建筑工程項目融資存在的問題

當前，建筑企業對資金的需求量大，要求比較高，但我國國內普遍存在中小企業數量多，但融資困難，銀行、市場資金充足，但投資難的普遍問題。中小企業融資能力不強、融資風險高、融資結構不合理等問題，困擾著境外建筑工程項目的快速發展。

(一)境外建筑工程項目融資能力不強

境外建筑工程項目融資能力不強，受企業自身影響比較大：一是受企業本身的經營規模的限制，相對于大型企業而言，在經營過程中，中小建筑公司的經營規模普遍不大，業務不穩定，經營收入也時好時壞，抵御市場風險的能力不強，這就導致銀行等融資渠道不能充分信任建筑企業的償還能力，無法滿足中小企業的融資要求。二是資金短缺。目前，境外建筑工程項目大都是帶資承包，建筑企業要在激烈的市場競爭中拿下項目，充足的資金是前提條件，而中小企業大都不具備這樣的條件。三是企業信用度不高。信用度越高，籌資渠道越通暢。信用度的高低是融資人選擇融資對象的基本條件。而中小企業因規模小、業務窄，可持續發展能力弱等問題，信用不良問題時有發生，且目前我國的信用體系不健全，責任追溯機制不完善，這也大大增加了中小建筑企業融資的難度。四是建筑行業作為服務業，實物資產比較分散，單位價值低，資產負債率低也是融資的一大難題。

(二)境外建筑工程項目融資風險高

中小建筑企業自身的經營不穩定性導致境外建筑工程項目融資風險過高。境外建筑工程項目受國家的經濟政策影響較大，當經濟、社會發生變化，金融政策作出調整時，中小企業不能根據宏觀經濟政策的變化作出適時的調整和應對，勢必會對中小建筑企業的融資帶來很大的影響。當政府為抑制通貨膨脹、物價飛漲，實行上調存款準備金率和存款利率等政策，縮緊銀根時，緊縮性的貨幣政策導致市場上流通的貨幣量減少，中小企業能籌集到的資金相應的減少，融資成本增加。此外，中小建筑企業融資風險高還表現在：中小建筑企業沒有充足的抵押擔保的物資和能力。銀行等金融機構在發放貸款時，首先要考察企業的還貸能力，物資、設備、廠房等可以作為抵押進行信用擔保，而中小建筑企業的固定資產等可用作抵押的擔保匱乏，這大大增加了融資人收回資金的風險，大大減低了融資人的融資的意愿。

(三)境外建筑工程項目融資結構不合理

境外建筑工程項目融資結構不合理主要表現在：一是融資渠道單一。目前，我國的資本市場發展不是十分健全，境外建筑工程項目融資主要來源于中小企業建筑企業內部自主籌資，同時借助銀行等金融機構貸款、發放債權、股權融資等方式進行籌資，但相對于國外的金融市場，我國的資本市場尚未完全放開，債權融資、股票融資這種融資方式受到嚴格的限制，對企業的要求也比較高。這就增加了企業融資的難度。二是融資成本過高。中小建筑企業受規模和經營能力的限制，無法通過上市等形式來籌集資金，銀行貸款不僅操作復雜，還要支付利息、抵押擔保費用、資產評估費用等，貸款融資渠道不暢通使增加了中小企業的融資成本。

二、解決境外建筑工程項目融資問題的對策探討

在市場經濟體制下，對所有企業而言，經營、生產、銷售等各個環節都是存在風險的，而風險和收益率也是呈正比的，風險越大，收益也就越高。這個規律同樣適用于中小企業的融資，雖然存在一定的風險，但可以通過各種途徑來規避和降低風險。筆者在一家省級建筑單位的國際事業部從事會計工作，根據多年的工作經驗，提出加強銀企合作、保持項目外匯平衡、提高融資管理水平等解決境外建筑工程項目融資存在的風險問題的對策和措施，為中小企業防范融資風險，提高融資水平提供一定的借鑒。

(一)加強銀企合作，解決項目融資難問題

銀行貸款是中小企業融資的重要途徑，通過加強銀企合作，可以有效解決項目融資難的問題。一是建立新的銀企合作模式。可探索采用過銀行和擔保公司聯合，或與信用保險公司擬聯合放貸。這種融資方式，擔保公司提供融資擔保，銀行搭建融資平臺，聯合為中小企業提供多樣化的貸款服務。擔保公司和信用保險公司與銀行聯合貸款一方面降低了銀行的經營風險系數，另一方面為中小企業解決了融資難題。二是加強銀企互信合作。銀行與貸款企業之間是業務合作關系，只有互信互利才能實現共贏。從企業角度出發，應健全信用體系，讓銀行參與到企業的經營管理中來，實時了解企業的發展狀況，從而準確的判斷企業的償貸能力和信用等級。從銀行角度出發，要為中小企業發展助力，開發新的、更適合中小企業需求的信貸產品，擴大信貸規模，滿足中小企業融資要求。三是加大政府扶持力度。政府要出臺鼓勵擴大中小企業信貸規模的政策，通過舉辦銀企對接洽談會等方式，為銀企對接搭建平臺，協調銀企關系。

(二)降低外匯風險，保持項目外匯平衡

境外工程項目經常采用外幣的形式進行融資，因此，匯率的升降都會引起融資能力的變化。中小企業應根據實際情況，采取相應的措施來降低外匯風險。一是適當利用匯率變化。當中小企業在借入外幣期間，匯率提高，企業在歸還借款時的貨幣實際價值會比借入時高，此時償還借款就得不償失。相反，當匯率降低，外幣貶值，中小企業就能有利可圖。二是確定中間匯率。境外項目雙方可提前約定一個基本匯率，在基本匯率的基礎上，當匯率發生變化時，雙方各自承擔損失或收益。三是訂立保護性條款。中小企業一般對匯率的把握不如大型企業，因此，為了安全起見，可以在貸款協議中設定相應的保護性條款內容，可通過約定延期或提前還款的方式，來應對匯率變化帶來的影響。

(三)完善融資規劃，提高企業融資管理水平

中小企業要從自身出發，通過完善內部管理、提高信用水平等方面做好融資規劃，提高企業融資管理水平。首先，要完善企業內部管理，提高財務管理水平。中小企業普遍存在財務管理不夠規范，制度不夠健全等問題，要提高融資水平，中小企業必須增強企業財務信息的透明度，使金融機構能及時、真實的了解企業經營狀況。企業要加強財務人員的業務能力和金融知識的培訓，同時，要加強審計管理，確保財務信息真實可靠。其次，要不斷提高企業的信用等級水平。優良的信用是吸引融資的重要條件之一，企業要嚴格按照《會計法》等相關法律法規的要求，建立現代化的企業管理制度，定期公布會計信息，誠信經營，按期還款，杜絕逃稅漏稅等行為，不斷提高企業的信用等級，樹立誠信、守法的良好形象。

三、結語

在建筑業快速發展的新形勢下，融資是中小建筑企業在激烈的市場競爭中求得生存的空間并獲得更大的發展的必然要求。因此，中小企業在操作境外工程項目時要從企業的需求出發，選擇適合企業發展的融資方式。銀行要增強社會責任感，加大對中小企業的貸款扶持力度。政府要出臺相應的政策和法規，為中小企業的發展搭建更加廣闊的平臺。

作者:劉麗芳 單位:昌陸建筑集團工程有限公司

參考文獻：