高校內控管理的重要性模板(10篇)

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篇1

高速公路財務內控管理是一項復雜的、綜合性的管理工作。因為高速公路單位所推行的高速公路項目具有投資大、回報期長、建設過程復雜等特點。要想在市場經濟體制下，有效的落實高速公路項目，就需要結合項目實際情況，合理實施財務內控管理，對高速公路項目資金運用予以規劃、監督、控制，促使高速公路項目的經濟性、合理性、實用性得以提高，為推動高速公路單位良好發展創造條件。所以，深入研究高速公路財務內控管理，提高其應用性很有必要。

一、高速公路財務內控管理的重要性

在市場經濟體制逐步完善的情況下，高速公路單位應當做好高速公路財務內控管理工作，以使內控工作有效發揮作用，對高速公路項目資金予以有效的監管和控制，使高速公路項目落實逐步規范化、科學化、合理化、經濟化。高速公路單位具體落實高速公路項目的過程中，內部控制工作制度是否完善對財務工作效率有很大影響，甚至會影響到單位的正常運行;財務工作能否高質高效的完成直接影響著單位資金控制能力，使高速公路項目各方面資金的分配都能公平、合理。高速公路財務內控管理的有效實施，可以對單位內部控制工作、財務工作等方面予以規劃、監督、控制，促使各項工作有效落實，為高速公路項目落實提供真實、可靠的賬目依據，使高速公路單位更好的進行高速公路項目。所以，在高速公路單位中高速公路財務內控管理工作的有效實施可以起到非常重要的作用。

二、高速公路財務內控管理中存在的問題

作為高速公路單位經濟管理的重要組成部分之一，財務內控管理工作是否科學、合理直接影響高速公路項目落實效果。所以，規范、合理的實施高速公路財務內控管理是非常必要的。但實際情況則不然。目前我國高速公路財務管理內部控制中存在一些問題，導致財務內控管理效果不佳。主要表現為：

（一）預算管理落實不到位

高速公路作為一項重要的基礎建設項目，我國政府每年撥給高速公路項目的預算額相對較多。如何使用這筆資金，優質完成高速公路項目，就成為高速公路單位需要慎重考慮的問題之一。因為在具體落實高速公路項目中，如若出現大量超支、浪費的現象，不僅會對預算方案的實施有一定影響，還可能引發項目運營資金不夠的情況出現。所以，在具體落實財務內控管理時一般都會實施預算管理，結合高速公路項目實際情況及預算方案，嚴格控制資金運用情況。但一些單位并沒有切實有效的落實預算管理工作，按照預算方案對資金予以合理的控制，導致項目資金挪用、經費擠占等情況屢屢出現，使預算方案的執行難以有效進行。

（二）資金管理落實不合理

高速公路單位在具體落實財務內控管理的過程中，還要高度重視資金管理工作實施情況，以保證項目資金能夠切實有效的應用，提高資金利用率。但從以往高速公路單位資金管理的實際情況來看，資金管理落實并不科學，原因在于：

其一，資金賬戶管理不夠嚴格。現階段大多數高速公路單位都選用多開戶的方式來存儲項目資金，以達到分散賬款的作用。但這種分散賬款的方式存在一個弊端，那就是部分賬戶的賬款是可以外借的，這就導致資金賬戶管理無法對各個資金賬戶予以嚴格的監管，如此就會導致資金監管不力、資金去向不明等情況發生。

其二，來往賬款監督不佳。高速公路項目落實過程中，必然會存在某些方面款項的往來。為了保證項目往來賬款清晰、明確，資金管理人員需要對往來賬款予以嚴格的監督。但因往來賬款較多、管理人員監管不力等因素的影響，導致往來賬款監管不力。

其三，固定資金管理缺失。就目前高速公路單位固定資金管理情況來看，固定資產管理依然流于形式，并沒有明確日常資金管理內容、要求等，導致固定資金審批程序松懈、固定資金審批理由不充分等問題存在，造成大量固定資金流失的情況發生。

三、優化高速公路財務內控管理的有效措施

針對當前高速公路財務內控管理存在諸多問題的情況，應當采取切實有效的措施予以控制和處理，提高財務內控管理的作業，嚴格監管高速公路項目資金的運營，提高資金利用率，以便高速公路項目資金用到實處，為高質量建成和堅固使用高速公路創造條件。

（一）高速公路財務內控管理的原則

1、全面管理與重點監控相統一

為了使財務內控管理可以充分發揮作用，在具體落實高速公路財務內控管理的過程中，需要遵循全面管理與重點監控相統一的原則，結合高速公路項目，監理項目實施的業務流程和操作環節，從而明確財務內控管理的內容及重點。在此基礎上，根據高速公路項目落實情況，定期進行財務風險管理體系評估，以此來優化落實財務內控管理，降低財務風險。

2、獨立集中與分工協作相統一

建立全面評估和集中管理風險的機制，強化財務內控管理的職責和任務，促使財務內控管理職能部門與業務部門分工明確，在高速公路項目實施中充分發揮作用，以便提高高速公路財務的準確性、真實性、有效性，為規范、合理的運用高速公路項目資金提供依據。

（二）優化高速公路財務內控管理的有效措施

1、從思想意識上重視財務內控管理

內部控制工作在高速公路單位的開展與推行，主要目的是強化財務管理工作，提高財務管理的有效性。為了使財務內控管理工作充分發揮作用，首先就要轉變高速公路單位人員的思想意識，讓單位人員都能夠了解財務內控管理的重要性，使每一位工作人員都能各司其職，合理使用自己的權利，有效完成自己的職責，為推動高速公路項目更好的落實創造條件。所以，加強對高速公路財務內控管理的認識是非常必要的。

2、從制度實施上約束財務內控管理

高速公路財務管理涉及方面較多，使各個方面在具體落實中一定要按照相應的制度予以合理實施。基于此點，建設財務內控管理的各項制度，對財務內控管理予以約束，使其科學、合理、有效地實施才是必要的。對于財務內控管理各項制度的建設，應當注意強化以下幾點。

其一，授權審批制度。在授權審批制度制定中，應當明確授權審批的兩種形式，即常規授權和特別授權。為了避免兩種授權審批的形式混淆或應用不當，在制定制度時一定要詳細說明兩種授權審批形式的要求、應用范圍等。

其二，會計管理制度。對于會計管理制度的制定，一定要依據與之相關的國家統一標準，并結合公路管理單位的特點，詳細、全面、合理的制定會計管理制度的條款，促使其比較完善，能夠有效約束會計管理。

3、從強化控制力度上管理財務預算

對于財務預算方面管理工作落實不佳的情況，應當加強財務預算控制力度，對財務預算的方方面面予以深入的、嚴格的管理。具體的做法是：

首先，強化預算管理。在高速公路項目落實的過程中，對超支、資金浪費等現象進行嚴格的控制，確保項目資金的利用是以預算方案和項目實際落實情況為準，提高項目資金的利用率。

其次，合理規劃資金使用管理。為了使項目資金用到實處，需要對項目資金的使用予以合理的規劃和監督，促使項目資金真正用到高速公路建設或運營中，避免資金挪用、擠占等情況發生。

最后，強化資金管理。也就是嚴格監督和控制項目資金，明確項目資金的來源和去向，使資金使用透明化、清晰化，盡可能的杜絕資金外借等情況發生。

四、結束語

財務內控管理作為高速公路單位有效落實高速公路項目的有效措施，應當對當前財務內控管理實施存在的問題予以有效解決，提高財務內控管理的有效性，使其充分發揮作用，提高項目資金的利用率，使高速公路項目創造更多經濟效益，推動高速公路事業良好發展。

參考文獻：

[1]賀慧.高速公路財務內控管理的重要性與有效措施[J].北方經貿，2015（2）：75-76

篇2

高校內部會計控制是高校財務管理的組成部分，其主要內容包括控制環境和會計系統兩部分。控制環境是指加強或削弱對相關政策、環節和效率的影響因素。會計系統是對于高校經濟業務進行交易的全面記載，包括交易時間、分類、價值評估與評價等。

二、現階段高校內部會計控制存在的主要問題

（一）內部會計控制意識薄弱。會計管理工作是一項極為嚴謹的經濟管理工作，需要依據現行國家政策，及時有效的開展會計作業，由于現階段部分高校缺乏內部會計控制的思想意識，導致有些高校沒有制定相應的內部會計控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關的內控制度，但從總體來看，缺乏科學性和可操作性，致使會計控制形同虛設，難以發揮其應有的功效。高校的內部會計控制制度和監督管理機制從整體上來講不容樂觀，監督管理機制的匱乏既無法保證高校會計信息的真實有效性、也無法保證學校健康良性的發展。

（二）內部會計控制的風險管理缺失。任何一項經濟活動的展開都會存在一定的風險，尤其是現階段我國高校的發展規模越來越大，財務做為學校的經濟職能部門，核算和反映的是學校整體的財務狀況，它涉及面廣、業務量大，經費來源和經費支出也更加復雜和多元化，在這種復雜的環境下，會計管理工作的風險更是尤為突出。然而，目前高校在風險管理方面的意識并不像企業面對風險管理那樣有著很好的認識，不具備承擔財務風險的能力，最源頭的問題是高校的內部會計控制不具備完善的風險管理體系。

（三）會計人員基本素質有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開展主要圍繞著教學、科研等工作進行，學校相當重視師資隊伍的建設，而對會計管理等行政人員的建設并不十分重視，導致部分會計人員缺乏工作的積極性，單一重復性的工作又使得會計人員喪失了積極進修提升自身技能的意識，高校會計人員的基本素質與嚴格意義上會計人員應達到的水平還有一定的差距，高校的會計管理隊伍整體素質有待提高。

（四）會計崗位設置不太合理。目前，大多數高校都有較為完善的財務管理機構，崗位設置也較全面，一般財務處下設計劃管理科、會計核算科、資金結算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來看還存在一定的財務風險，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復、業務交叉、不相容崗位未能分離等現象，造成財務管理水平低下、財務管理成本增高、財務風險加大等情況。

三、優化高校內部會計控制的措施

（一）提升高校內控管理的基本意識。首先，應提高管理者的內控意識。高校管理者應樹立內部環境控制的風險意識，自覺參與并督促高校內部控制體系與機制的建立，對高校內部控制制度的建設要予以支持；其次，提高財會內部人員的內控意識。通過培訓使會計人員明確個人以及他人的職責，明確內控的目標，提高對內部控制的認識，加強對工作人員職業素養的培養，使其更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養成嚴謹、務實的工作習慣和作風，從而提高自身的思想道德素質和業務水平。在提升高校內控管理意識的基礎上健全高校的內部會計控制機制，制定高校各項資產的管理制度，開展票據核查工作，最為重要的兩項便是開展各項經費的預算管理工作和會計的內部審計工作，使得各項工作的開展做到有章可循、有據可查。

（二）提高會計內控的風險管理能力。風險管理工作應貫穿于高校會計管理工作的各個環節，應重點建立一套較為完善的風險管理體系。近年來，隨著全國高等教育大眾化，高校辦學規模不斷擴大，高等教育經費來源多元化，總體投入大幅增長，高校財務風險也越來越大，因而，加強高校財務風險管理必須得到足夠重視。高校必須在內部建立起切實有效的債務風險評估機制和可持續發展的財務預警機制，努力做到提前預測財務風險、及時規避財務風險和積極應對財務風險。

（三）強化會計管理人員基本素質。高校要通過相關的會計人才培訓和對會計管理人員的各項工作考核來提升會計人員的整體素質，首先要重視對會計人員職業觀的培訓教育，使得會計人員都能夠遵紀守法，恪守職業道德；其次通過績效考核工作來約束會計管理人員的工作態度，使其能夠抓住會計工作的重點，約束自身的職業行為，以及提升會計人員在應對各種突發問題時的能力，保證會計管理工作有序進行。

（四）科學設崗、明確職責權限。高校的一切經濟活動都是通過會計進行反映的，會計工作質量的好壞直接影響學校的正常運轉。所以，做好會計工作首先要加強會計崗位責任制的設置與建設。對內部崗位做到科學分析、科學設崗，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，建立崗位責任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發生，提高會計工作效率和工作質量，為學校教育事業發展提供優質服務。

四、結語

對現階段高校內部會計控制存在的問題，首先提升高校會計內控的基本意識是關鍵，在提升內控意識的基礎上健全內部會計控制的各項管理機制，然后通過一定的方式來提升高校會計管理人員的基本素質，以提高高校應對各項經濟風險的管理能力，促進高校平衡持續的發展。

參考文獻：

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關鍵詞：

高校財務；內部控制；管理

如今，高校財務內部控制管理工作開始面臨更多、更大的挑戰，進而產生了一系列薄弱環節與問題。要想有效地解決相關問題，最主要的辦法就是加強高校財務內部控制與管理，規范高校內部經濟行為。從高校財務內部控制管理問題研究入手，探討高校財務內部控制管理的有效對策。

一、高校財務內部控制管理中存在的問題分析

1.財務內部控制管理意識淡薄。如今，我國大部分高校都已經創建了相應規范的內部控制管理制度。但因為財務控制管理意識淡薄，使得該項工作的實施流于形式，無法落實到位，且財務內部控制管理作用也無法充分地發揮。在以往辦學觀念的阻礙與影響下，當前很多高校控制管理人員往往強調教學質量，單純地加強科研與招生，沒有意識到內部財務控管的重要性，針對實際問題，缺乏相應的執行力。

2.財務預算管理體系不完善。高校內部財務核算，往往將預算執行率這一指標，當作主要的考核內容。但在具體的財務預算審計當中，往往不注重對其審計效果的關注，這樣就可能使得高校財務管理弱化的問題出現，高校部門人員不按要求列支預算處以及其他費用，甚至私設小金庫，產生很惡劣的影響。

3.經費監管難度大。近年來，我國高校中央，以及高校各地區的專項資金、維修資金、基建資金和科研資金都在增長，對這部分資金的監督管理已經被越來越多的人所關注。但在當前的一些高校工作當中，還存在部分人私自挪用、冒領資金的問題，甚至存在暗箱操作等違法行為，導致高校財務內部控制管理人員的旨在和權限模糊，無法充分挖掘出資金的應用價值。

4.財務控管機制不健全，專業人才缺乏。如今，我國高校加強財務內部控制管理的方法有稽核與審計兩種。如果高校內部稽核機制不健全的話，可能會導致控制管理實效，進而出現高校財務信息不準確和不全面的問題。在高校財務內部控制當中，內部審計機制是主要組成部分，但在當前的很多高校當中，還存在財務控制管理機制不健全的問題，主要表現為審計機制不健全。具體如下：高校內部財務審計方法落后；高校內部財務審計范圍不夠廣；高校內部財務審計不具備獨立性，往往是事后審計，無法充分發揮監管職能。另外，當前很多高校都缺乏足夠多的財務控制管理專業人才，導致財務內部控制管理活動無法有序地開展。

二、加強高校財務內部控制管理的有效對策

1.不斷地創新與完善財務預算管理體系。在高校財務內部控制管理工作中，與時俱進，不斷地創新與完善財務預算管理體系很重要。通過加強高校財務內部預算管理，不但可以通過數字化的方式，全面地表現出高校內部的經濟活動情況，還能促使財務資源科學合理地配置，確保每項資金得到充分地利用，從根本上增強高校辦學效益。具體來說，應當全面地了解校級收支情況，實現高校專項投資、院系財務活動、校級課題等收支情況的統一預算。在加強高校財務內部統一控制之后，進行內部資金的集中預算，撤銷不同機構的分管權利，促使下屬機構人員只具備資金使用權。另外，高校還要建立專門用來加強高校財務信息控管的多媒體網絡平臺與系統，反映出不同部門的財務核算實際情況，促使不同部分人員之間加強財務溝通。

2.優化收費控制管理程序。高校資金，不僅來自于政府財政撥款，還來自于學費收入。但高校教育并不屬于義務教育，需要遵循成本分擔要求，而學生是教育的對象，應承擔教育費用。但如今，很多高校學生，借著家庭困難等原因拖欠學費，阻礙了高校教育事業的發展，且會嚴重影響學生綜合素質的培養。因此，當前高校必須調整與優化高校學生收費控管程序。具體來說，首先，要想創新與完善學生資助管理制度與體系，采取多種可以為學生提供幫助的渠道，為學生建立系統化的誠信檔案，做好對大學生貸款的控管工作。其次，要促進高校不同職能部門人員之間的交流與合作，將財務控管工作落實到個人，促使財務人員在規定期限內落實好收費工作，主動與那些拖欠學費的學生及家長聯系，采取有效措施，懲治那些惡意拖欠學費的家庭，并建立健全欠費收繳機制。

3.關注科研經費的流動情況。高校科研工作的正常開展，與相應經費的劃撥密切相關，通過科學地使用科研經費，不但可以確保項目成功率，而且可以確保國家的總體科技發展水平。如今，在我國社會經濟不斷發展的情況下，需要進行科研的項目很多，高校必須完善內部管控系統，注意關注科研經費的流動變化，并實現科研項目課題組、管理機構、財務機構的有效交流，確保高校科研經費流動過程，可以通過明細賬的方式反映出來，從根本上提升資金使用率。針對不同的科研項目，以及相應不同的課題，要做好相應經費來源的科學分類工作，且財務部門人員要加強財務審核預算與經費核算，依靠審計職能，確保財務審計職能實質高于形式，從根本上控制好經費的最終流向。高校科研部門人員，要結合科研項目分析進度，做好相應經費的發放工作，并做好科研項目經費結余清查工作。針對那部分經費結余，還應當通過物質獎勵的模式，按照合理的比例給予科研者獎勵，鼓勵科研者積極工作。與此同時，還要將經費結余合理地運用到新課題的開發與分析當中，從根本上提升高校的綜合競爭力。

4.加強財會隊伍專業建設,提升內部控制管理水平。實踐研究表明，通過實施高校內部會計控制規范，能促使高校財務內部控制建設、財務控制管理監督工作、控管秩序維護工作的有效實施。因此，當代高校要落實好高校內部會計控制規范，從根本上強化高校內部財務控制管理，維系好高校財務控管紀律，保證高校財務的安全與完整性，從根本上提升高校財務控制與管理工作質量。具體來說，第一，高校各級領導，都要從根本上意識到財務內部控制管理工作的作用與迫切性，將財務內部控制管理工作擺在核心位置上，不僅要加強財務控管制度建設，還要加強財務控管制度實施，以制度為支撐，使得各級人員落實好工作職責。第二，高校要加強財會專業隊伍建設工作，加強專業財會計人員培訓，將那些工作責任感足夠強、業務水平足夠高、事業心比較強烈的員工安排在核心崗位上。還要引導高校財會人員加強思想政治知識學習，使得他們具備科學合理的人生觀與價值觀，并督促他們學習和拓展與財務內部控制管理有關的法律法規知識。高校要從不同的方面，加強對高校財務控制管理人員的法紀政紀知識教育與思想政治教育，從根本上增強他們的自身約束能力，促使財務控管人員自覺地依照法律法規工作，自覺地遵守財經紀律。另外，高校還要加強對財務內部控制管理工作人員的職業道德教育、繼續教育，從根本上提升他們的工作自覺性，激發起他們財務控管工作的熱情。

三、結語

綜上所述，高校財務內部控制管理，屬于一項重要的經濟活動與工作。在高校財務體系不斷變化的同時，高校必須合理運用網絡信息技術，建立健全高校財務內部控制管理機制，完善內部控制管理體系，不斷地推陳出新，促使高校財務內部內控管理工作的有效實施。

作者：郁春蘭 單位：湖南現代物流職業技術學院

參考文獻：

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[2]劉赫男,陳芳.高校財務內部控制精細化管理的途徑[J].經濟師,2016,(9):119-120.

[3]陳瑋琳.對高校財務內控制度的構建問題探討[J].經濟視野,2014,(9):204-204.

[4]王磊.論高校財務內部控制管理制度的規范[J].財經界,2014,(5):224.

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引言

所謂高校內部控制是指高校為維護資產的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，防范財務風險，防止財務舞弊，實現學校管理目標而形成的一整套制度、方法、措施和程序。高校內部控制的基本目標是：合理保證單位經濟活動合法合規；規范高校會計行為，保證會計資料真實、完整；促使高校及時發現風險，并采取風險防范措施；保護高校資產的安全、完整。其主要內容包括：控制環境方面的建設，風險評估方面的建設，控制活動方面的建設，信息和溝通方面的建設和內部監督方面的建設等五個方面。

一、高校內部控制實施原則

（一）全面性原則：內部控制貫穿決策、執行和監督全過程覆蓋高校各部門的各項業務和事項，實現全過程、全員性控制，不存在內部控制空白點。

（二）重要性原則：高校內部控制應當在全面控制的基礎上，注重要業務事項和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

（三）制衡性原則：高校內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約相互監督，同時兼顧運營效率。

（四）適應性原則：內部控制應與高校的招生規模、教學科研范圍、水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。

（五）成效益原則：內部控制應當權衡實施成與預期效益，以適當的成本實現有效控制。對成效益原則的判斷需要從高校的整體利益出發，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個高校面臨更大 損失，此時仍應實施相應控制。

二、我國高校內部控制現狀

進入二十一世紀以來，我國經濟社會各方面都發生了巨大的變化，高校作為我國科研和文化的前沿陣地自然也不例外。我們高校已不再像過那樣一切靠政府包辦，而已轉變成為具有較強的自主能力以及核算能力的實體，也需要在一定程度上接受市場競爭的洗禮。這些轉變雖然很大程度地提升了高校的自主性、釋放出了更大的創造性，但是隨之也為高校帶來了一些新的問題，其中高校內部的管理與控制是較為突出的問題，是近年來大家關心的熱點問題。近些年來隨高校的進一步擴招，辦學規模進一步擴大，高校的各項收費及上級撥款大幅度增加，現在我們高校的資金流量是過去的數十倍，高校領導機構和某些職權部門的權力不斷增大，而高校在管理和制度改革上卻存在滯后性。從近年來國內高校所發生的相關腐敗問題很大一部分是原因在于高校內部控制薄弱、內部控制執行不力。由此可見，當前我們高校的內部控制管理狀況不容樂觀。

三、當前高校內部控制管理存在的主要問題

（一）針對高校的相關內控法規體系不完善

二十世紀末，國家先后頒布《內部控制和審計風險》、《國家審計基本準則》等關于內部控制的法律法規，但是限于我國法制建設的實際情況，這些法律法規之間缺乏內在聯系，不能針對高校實際情況做出指導，從而使高校未能形成一個相對完整的內部控制理論體系，不利于高校內部控制規范作用的發揮。

（二）高校內控會計制度不健全

內部會計控制制度不健全，對會計制度設計不夠重視 財務的主要職能有核算、監督與管理。很多高校財務只有基本的核算制度，內部控制制度過時或欠缺，制度約束不到位，不能滿足現時需要，導致有些高校糾紛或官司不斷，經濟效益與信譽俱損，對學校的教學科研活動正常開展和黨風廉政建設都有較大的影響。

（三）高校內部審計有待加強

傳統的內部審計思路與市場經濟發展要求不相適應。在高校內部審計工作發展中，存在著對內部審計工作的重要性和作用認識不足的問題，反映在職責定位不清晰，工作制度不規范，審計觀念陳舊，審計方法和手段單一、落后、人員少，素質偏低等問題，甚至有領導認為，高校不是生產經營單位，內審作用不大，可能會阻礙高校改革并導致審計與其他相關職能部門的矛盾，會束縛財務部門工作的正常運行，在某種程度上，對傳統的簡單的“事后”審計監督思路提出了挑戰，因而導致高校內審思路狹窄，不能適應現階段高校經濟發展的需要。

（四）高校風險管理較為欠缺

風險一般是指某一行動的結果具有的不確定性。高校由于過去受到計劃經濟管理體制的影響，教育經費、招生計劃全由國家統一安排，學校事業支出不要求對培養成本進行核算，也無需考核學校的辦學效益。因此，高校的風險管理意識不足，風險防范措施缺乏。但是，近些年來，高校體制改革不斷深入，高校所處的內外經濟環境發生了巨大變化。隨著市場不斷開放，教育的日趨國際化，來自國內、國外的競爭在加劇，尤其是招生和就業壓力的加大，使高校在面臨不斷增加的外部風險時，來自高校內部的風險也在加大，尤其是財務風險。因此，高校要有足夠的風險管理意識，并采取相應的措施，才能在激烈的競爭中不斷發展、壯大。

四、完善高校內部控制管理的具體措施與建議

（一）建立完整的法規體系

市場經濟的不斷發展不僅要求我們對國內內部控制理論進行總結，還要對國外內部控制的實際執行情況進行廣泛研究，在已頒布的《內部會計控制規范—基本規范（試行）》的基礎上，進一步建立健全其他具體規范及相關操作，從而逐步形成一個較完整的內部控制規范體系，對包括我國高校在內的所有單位內部控制制度建設發揮指導和規范作用。

（二）提高高校內部控制意識

高校的領導者應樹立內部控制的風險意識，更新觀念，強化管理。一方面，高校應成立專門的財經領導小組，對學校的財務管理及其他重大經濟事項進行精心組織與審核，為學校財務管理把好關。另一方面，要高度重視財務崗位的管理，把財務管理崗位作為重要的專業技術崗位，充分發揮財務人員為學校當家理財的積極性與主動性。

（三）加強并完善高校內部審計

首先，要營造良好的內審環境。高校要提高對審計工作重要性的認識，重視、關心和支持審計工作，加強相關的內部審計的宣傳工作，增強全校教職工的內部意識，以形成濃厚的內審氛圍。其次，建立健全內部審計規章制度。堅持依法審計，按照國家的審計法律、法規及高校內部審計制度開展各項審計工作，并健全內部審計激勵機制與責任機制，實現高校內審工作的法制化、制度化和規范化。最后，拓展內部審計領域。高校內部審計要圍繞后勤管理，教學管理，為師生員工服務開展工作，同時應加大離任審計、工程項目審計、績效審計的實施力度，力爭實現審計效果的最大化，真正做到預防、引導、監督和服務的統一，以促進高校深化改革，提高辦學效益。

（四）強化高校風險管理

要想進一步發揮內部控制對高等教育的促進作用，推動高等教育事業健康、蓬勃地發展，就需要強化高校風險管理，提升風險管理意識。當前我們高校內部所存在的風險主要是財務風險。對于財務風險的控制，關鍵是將負債維持在一個合理的水平，一方面要充分利用舉債發展這一手段來增加對擴大辦學規模和提高辦學層次的投入，另一方面注意防止過度舉債而引起財務風險的增大。因此，建立規范的對外籌資決策機制和程序，加強籌資項目立項、評估、決策、實施等環節上的控制，把風險降低到最小程度。而對于其他內部風險的控制，高校應大力加強內部風險防范措施，制定各項內部管理制度，設立風險控制點，建立有效的風險管理系統，對各種內部風險進行全面防范和控制。

除此之外，高校還需要進一步加強相關財務人才隊伍的建設，因為再好、再完備的制度建設最終是否能發揮應有的效用還是要取決于人的執行。所以我們高校應高度重視財會隊伍的建設，應按照擇優聘用的原則，有計劃的補充高素質人才，并定期對本校現有的財務人員開展再培訓工作，以全面提升財務人員的綜合素質，確保高校相關內控制度可以得到高效的執行。

五、結語

盡管當前我們高校在內控管理方面尚存在不少問題，但是只要我們高校上下一心，更新管理思路，采取科學的完善措施如：建立完整的法規體系，提高內部控制意識，加強并完善高校內部審計，強化高校風險管理，以及提升相關人才隊伍的建設等，就可以有效地落實好高校內控管理工作，充分發揮出使其應有的效用，為我國高等事業發展保駕護航。

參考文獻：

[1]何軍.高校財務內部控制中存在的問題及對策探析[J].財會研究，2011（02）

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改革開放以來，高等教育蓬勃發展的勢頭為人們所關注，國家科教興國戰略的實施和社會市場化競爭的發展，使得人們對教育的需求日益增加，各大高校也開始利用這個機會，邁上了快速發展的道路，然而學校資產卻因此而日益減少，甚至虧損的現象時有發生。因此，國家對高校管理體制進行了新的探索和嘗試，實施了高校對資產自主分配權的改革措施，內部控制制度的運用使得高校財務管理中的會計工作內容逐漸增加。然而，高校作為一個特殊的非盈利組織，這種內控制度也是有利有弊，需要不斷完善。

一、高校內部控制制度的特點

高校這種非盈利組織的組織結構比較特殊，具有不同于其他組織的一些顯著特點，它的產品是公共的，辦學形式也是政府參與或主辦的，政府作為出資者，享有學校的所有權卻并不參與經營，而是委托校長負責。由此可見，高校的內部管理仍然缺少所有者，這樣容易導致高校組織結構臃腫、控制力度不夠等問題。

高校的內控風險來源渠道呈現出了多元化的態勢，高校與企業相近，財務風險和經營風險并存，風險種類一致。然而，由政府主辦或參與辦學的高校，它的風險來源就較為復雜。一種情況是政府的撥款或補貼造成的，容易引發多種經費使用不當的現象。還有一種情況是金融機構也可以向高校發放貸款，金融機構了解高校是政府所有的性質，愿意向高校放出貸款，財務風險由此產生。在經營方面，高校經營范圍比較廣泛，可以自主開辦工廠、出版社等，這也導致了高校的經營風險異常復雜和特殊。

雖然大多數高校是政府所有，具有黨政相結合的行政管理體制特點，但高校的管理機構主要實行校長負責制，不僅要負責管理學校的建設、學術、行政等，還要負責學校日常的經營活動。高校的所有權和經營權不統一，容易使高校內部控制產生權責劃分沖突，在內部控制中不易協調。

二、我國高校內部控制的現狀分析

高校改革的步伐逐漸加快，活力和潛力也逐步被激發，高校則在學術和管理上開辟了新的出路，開展了一些新的經營活動，例如與其他企業的合作、合資等，開辦三產、創辦經濟實體等商業化模式愈發明顯，導致了高校的資金來源渠道越來越多，高校的管理也日趨多元化。然而高校的某些職能部門管理不能面面俱到，業務經營產生的錯誤不能得以迅速有效地糾正。高校的內部控制制度由此產生，從目前高校的內控現狀而言，并沒有得到廣泛應用，制度設置和實施過程都有所欠缺。

（一）對控制制度認識不足，控制制度設置不完善

我國高校主要分為兩種財務管理體制，一種是集中管理，一種是分級管理。學校的預算管理是將收入與支出全部納入管理體系中。然而，很多高校的管理模式還停留在傳統的計劃經濟模式，只是單純靠執行預算管理來經營，覺得內部控制制度設置是多余的，認為預算就是內部控制的思想是錯誤和片面的。很多高校只是復制上級主管部門的財務管理辦法，而未根據學校自身情況建立適合學校發展的內部控制制度。有些學校雖然認識到了內部控制制度的重要性，卻沒能很好地發揮其作用。

（二）會計基礎工作不扎實，監督制度不完善

部分高校財務會計人員工作經驗缺乏，業務水平有待提高，還有部分高校崗位設置不合理，會計人員身兼數職，會計和稽核工作都由一個人完成，崗位責任不明確，監督體制不完善，這樣違背了財務基本的回避制度，會計信息也會有所失真，監督職能的削弱會導致不同程度的經濟損失。

（三）制度授權不明確，權力失控

高校內部授權標準大多不統一，多是由負責人簽字執行，授權尺度不容易把握，經費開支和行政權力相關聯，內部控制中的監督制度就形同虛設了。這樣極容易造成經濟問題，由一人說了算的財務管理能夠衍生出很多資源浪費、違法違紀的現象。有些部門為了各自利益，挪用公款或私設小金庫，以致內控制度執行困難。

（四）資產賬目作假，資金管理不嚴

很多高校單獨設立了資產管理部門，便于學校資產的管理，卻容易造成會計工作的不便，職責和權限過大，資產管理容易失控。資產管理部門在實際工作中往往只起到盤點的作用，監督職能相對薄弱，會計賬簿的記錄和實際的財產不相符。財務部門產生各自購置資產的情況導致賬外資產不實。隨著學校規模的擴大，大型建設項目和設備的配備也需要資金保證，學校在資金的籌措和合理使用方面也極易給內部控制工作帶來挑戰，資金管理急需制度化和規范化。

（五）審計機構設置不科學，資金風險加大

我國高校的審計部門隸屬高校紀檢部門，又要輔助高校內部管理，有的審計部門還隸屬于財務部門，行政關系復雜使得審計設置極其不科學，缺乏相對獨立性。高校教學改革，需要學校籌措更多資金，在面對政府撥款、科研經費下發、企業合作資金以及校辦工廠收益等多渠道業務收入時，高校需要加大審計監督力度。高校中計算機使用率普遍較高，系統更新等操作遺留的痕跡也容易給審計工作帶來風險，這對審計工作者的職業素質要求較高。

三、完善我國高校內部控制制度的建議

（一）重視高校內控的環境和“人”的因素

高校多依靠財政撥款運營，缺乏生產經營意識，風險意識也相對薄弱，由此導致內部控制不到位，意識觀念淡薄。市場經濟的日漸復雜，高校內部財務活動也越來越繁多，收支規模的加大讓高校領導和財務相關工作人員意識到了經濟風險的存在，也讓他們深感責任重大。內控制度需要學校全體教職員工共同參與，在組織、人事、行政、教學等各方面都做好控制，充分發揮其作用，管理出效率，讓內部控制制度不流于形式，更要提高學校管理者對內控的認識，健全控制體系的設置，降低財務風險，實行自我約束，防范違紀行為。同時，管理者要注重人才培養，提升財務工作者的業務能力和職業素養，讓其能夠遵守法律法規，認真執行會計和審計工作，履行好應盡的職能和義務，減少技術失誤。

（二）健全財產清查制度，資金管理到位

高校內控管理制度的健全也體現在財產清查制度的建立，強化相關職能管理，通過定期或不定期的清查、盤點，對財產物資進行準確核查，能夠及時減少物資虧損和浪廢現象，并且明確產生的原因，以便追究相關責任人的責任，杜絕類似事件再發生。合理清查財產、健全崗位責任制都要有關部門的配合，依據相關規定落實。另外，由于我國高校多依靠政府撥款，也容易導致財務管理方面的問題。財務預算制度不能發揮其真正的作用，資金利用效率低下，浪費甚至違紀現象層出不窮，資金管理制度也有待完善，并且要實施嚴格透明的財務管理，在強化預算的同時，及時監督執行情況，通過收支情況分析完善資金管理。

（三）強化內部審計工作，調整內審人員結構

內部審計部門在規模上雖然不大，但卻在高校內部運轉中起著重要作用，所以在機構職能的設置上不僅要與財務部門分離，還應直接向主管財務的領導直接匯報。合理設置內審機構，強化內審職能，對學校財產和資金安全都能起到很好的保護作用。

內審機構的職能之一是對全年工作的審計規劃，對一定時間內的審計工作作出詳盡規劃，讓內審部門明確一年的工作目標，按計劃地執行審計工作。在制定規劃時要按照內部審計資源，結合學校自身實際情況，確定年度工作重點，并依據部門資源，作出合理建議。

高校審計任務隨著高校不斷改革深化而日益繁重，學校的經濟狀況和財務收支狀況都需要全面審計，內審機構需要不斷完善和健全，對其人力資源的配置做到相對合理。專業人才要發揮好相應的作用，如計算機技術人才、法律人才、高級管理人才等，人才優勢也在一定程度上決定了內審工作完成質量，所以高校可以充分利用其人才基地的優勢，不斷加大對相關人才的培養，制定合理的內審人員組織結構，為高校的內審工作作出應有的貢獻。

四、結語

我國高等教育的發展讓高校逐漸向市場化邁進，高校要在管理上適時轉變觀念，以適應社會發展的需要。高校建立完善的內部控制制度能為高校的健康發展保駕護航，內部控制體系運行的情況也是高校內部管理的問題，很多高校管理者并沒有意識到內部控制制度的重要性，對內部控制制度一知半解，不能真正領會其內涵，內控工作僅僅流于形式。因此，高校要盡快完善內部控制制度，提高資金使用率，在利于高校教育發展前提下，保證國有資產的完整和安全。

參考文獻：

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[2]汪惠蘭.高校內部控制缺陷淺析[J].財會通訊，2010（03）.

[3]余曉林.公立高校內部控制制度的缺陷及完善措施[J].財會研究，2010（09）.

篇6

實施內部控制規范，是加強教育經費監管的重要舉措，是完善教育行政事業單位內部治理結構、建立現代學校制度的必然要求。2012年11月財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求從2014年1月1日起施行，高校的內部控制從制度上有了保證和約束。然而，許多高校在執行過程中沒有結合自身的特點制定行之有效的相關制度，內控制度不封閉，執行進展不順利，實施效果不理想。有些高校甚至出現相關人員違紀乃至違法行為，這與高校內控機制不健全、缺乏有效的內控監督機制是密不可分的。

一、高校內控建設所面臨的境遇

隨著國家對高校投入的加大，如何加強經費管理、加強學校內控制度建設，不僅是財務工作的重點，也是整個學校工作的重點。

（一）高校內控建設新常態

黨的十以來，紀檢監察、財政監督、審計監督、巡視檢查等綜合發力，著力加強監督檢查。審計監督已常態化。隨著國家對高校各項審計、專項檢查以及財務巡視的深入，許多高校內部管理的問題紛紛暴露，有的高校甚至出現相關人員違紀乃至違法的行為。這些違法違紀行為不僅僅是相關人員主觀意志薄弱造成，高校內部控制機制不健全，缺乏有效的內部監督機制是關鍵因素。高校應該進一步完善內控機制，進行常態化、規范化、制度化檢測和評估。建立預警機制，加強自我約束、自我監督，嚴肅財經紀律、嚴格責任追究，從而防范經濟風險。因此，加強高校內部控制制度建設，加強高校財務風險管理，成為促進高校科學、和諧、健康發展的必然要求。

（二）新常態下高校內控制度實施過程中的缺陷

1.設計缺陷

內控制度應當貫穿單位經濟活動、決策、執行和監督的全過程，覆蓋經濟活動所涉及的各類業務和事項，實現對經濟活動的全面、全過程控制。高校在制定內部控制制度時，頂層設計有漏洞，分層設計不協調。學校往往以各業務部門為單位，相關業務部門根據自身的風險點，制定與之相適應的內控制度，有些甚至是為應急之需，然而各業務部門之間的內控制度卻相對獨立，一些風險點甚至沒有被覆蓋，制度缺乏整體連通性和相互制衡性，從而使高校內部整個內控制度缺乏一體性，沒有制定出與自身發展相適應的一整套行之有效的內部控制制度體系。

2.執行缺陷

（1）執行人缺陷。高校對內控制度重視不夠。許多高校領導從意識上對內控制度重視不夠，沒有設立內控職能部門或牽頭部門，內控制度沒有完全落實到位。往往是職能部門比較重視，有的學校甚至認為內控只是財務和審計部門的責任，其他部門的重要業務只是按慣例行事。學校對內控制度的宣傳也不到位，學校的普通教職工不關注甚至不了解單位內控制度，高校沒有形成全員參與、全員監督的氛圍。

（2）執行過程缺陷。高校在執行內控制度過程中，往往只注重表面和形式。高校內控制度中都有規定重點部門負責人輪崗制度，大部分高校的輪崗只是單純的部門負責人之間的崗位調動，沒有考慮單位負責人調動前后的崗位相關性以及部門負責人對新崗位的勝任能力，對專業性較強的部門來說，更換不具有相關專業背景的負責人，并且沒有進行相關專業知識培訓，“外行管內行”，不但達不到規避風險的效果，有的甚至會造成管理混亂，增大風險，使內控制度流于形式。

高校內部決策機制之間的決策信息傳遞不通暢、不及時，缺乏內部溝通與協調機制。高校往往設立了許多非常設機構、專項工作小組，負責相關工作的決策。但是各工作小組的決策事項與決策方案相對獨立，并且在執行過程中缺乏溝通與監督。尤其是對于校內重大項目的實施，高校往往只注重項目的可行性論證及評審，通過相應機制決定項目立項，但是沒有與財務部門進行信息溝通與傳遞，忽略了項目實施與財務預算的呼應，易造成財務預算執行偏差，重大項目甚至會造成經費緊張，給財務工作帶來較大壓力。

（3）信息化設計缺陷。隨著科技的發展和學校多元化發展，高校信息化建設越發重要。高校內部各部門都有其信息化系統，但是大多是業務系統，很少跟內控機制相融合。另外，各部門之間的信息系統相對獨立，形成信息孤島，信息系統標準化、精細化、全面性不夠。信息系統沒有整合，內控制度沒有通過信息化的手段高效地落實。

（4）評價缺陷。高校內控制度缺乏監督評價與考核機制。從組織機構上來看，高校沒有明確的內控機制責任主體；從制度上來看，高校沒有建立相應的內控制度監督評價和考核制度，缺乏監督和評價的內控制度，在執行過程中缺乏約束力，缺乏考核機制的內控制度，在執行過程中缺少動力。

二、完善高校內控制度的對策

（一）建立內部控制的組織架構

高校應該單獨設置內控職能部門或者確定內控牽頭部門，作為內控機制的責任主體，負責組織協調內部控制管理工作，建立單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制。使高校內部各單位，包括高校院系、行政等各部門之間的內控制度應該相互聯系、相互協調、相互制約、相互監督，以此形成一個閉合的風險控制系統，力求將高校內部所有經濟風險都包含在內控系統內，從而有效地防范各種風險。此外，財務風險是單位內部重要風險之一。高校應該加強財務風險點的梳理、評估與分析，從專業財務會計角度分析財務風險，并將其融入高校內部控制體系中去，形成完整的內控體系，從而在制度上防范財務風險。

（二）建立內部控制的工作機制

1.建立人員培訓機制，確保相關專業技術人員具備相應的資格和能力

對于專業技術較強的崗位，無論是普通工作人員還是部門領導，在規避風險輪崗之前，必須進行業務培訓和職業道德教育，先確保人員勝任崗位的能力，再進行輪崗。高校的管理干部不是萬能的，不能僅僅因為內控輪崗而不考慮管理干部勝任新崗位的能力。

2.建立健全議事決策機制，確保相關決策信息之間的溝通與傳遞

學校討論決策重大事項時，應該通過相應的決策機制，進行充分的論證和必要的咨詢后形成集體決策。同時，還要與決策執行過程中涉及的相關業務部門進行溝通，明確職責分工和職責邊界，形成決策權、執行權、監督權相互協調相互制約的運行機制。對于重大經濟事項，在形成決策時還要考慮在財務預算范圍內及與學校財力相匹配，避免出現財務風險。

3.強調財務預算管理貫穿經濟活動的全過程，并且與決算相互反映

預算控制是高校內部控制的一個關鍵。高校財務預算是高校根據自身事業發展計劃和任務編制的年度收支計劃，是學校年度內要完成的事業計劃和工作任務的貨幣表現，沒有預算的計劃是蒼白的，有了預算的計劃是充實的。預算應該成為學校經濟活動的綱領，任何經濟事項都應該在學校預算范圍內，如遇重大事項需要變更預算，需經學校集體決策，并報上級部門批準。同時建立預算績效評價機制，在決算時需對預算的執行情況進行績效評價，使部門決算與部門預算相互呼應，保證預算的嚴肅性和綱領性。

（三）加強高校信息化建設

信息化建設是全面加強高校內控制度建設的重要手段和技術支撐。高校應該加強內部信息系統之間的互聯互通與信息共享，整合各單位信息系統，尤其是對于重點部門、重點崗位，要將內控信息系統完全融入單位業務系統。對于原先沒有內控信息系統的，可以在現有管理及業務系統中增加內控管理功能。高校應該結合自身的信息技術水平和管理水平，以及內部控制體系建設所處的階段，合理選擇適合本單位實際的內部控制信息系統建設模式，提高信息化管理水平，利用信息化的手段，在技術上防范單位內部系統的風險，達到內控的效果。同時，做好信息公開工作，主動接受外部監督。

（四）建立內控制度監督評價與考核機制

內控制度在實施過程中，內控職能部門要有過程監督和事后評價機制，跟蹤內控制度實施情況及實際效果，發現問題及時提出整改建議，并定期對內控制度實施進行評價，對內控制實施的有效性進行評價，通過制度將評價結果與考核相結合，并且建立相應的激勵機制。此外，內控職能部門或者牽頭部門，每年對單位進行風險評估及內控制度進行評估，并向高校主要領導報告評估結果。當外部環境發生變化時，應及時進行風險評估，出現重大風險點時，要及時調整內控制度。

（五）高效落實內控制度，加大宣傳力度

高校內控制度只有在高效落實以后，才能真正發揮其防范風險的作用。高校應該認真梳理內控制度，編制內控制度手冊，加強內控制度宣傳，使內控制度深入人心，人人可參與，人人都監督，這樣內控制度才能真正得到落實，從而達到規避風險的目標。只有高效落實了內控制度，加強各風險點，尤其是重大風險點的控制，加強財務風險的管理，才能將高校內部風險降至最低，有效防范財務風險，實現高校健康、平穩發展。

資助項目：河海大學中央高校科研業務費課題――基于高校財務績效管理的資金有效配置（2013B19714）

參考文獻：

[1]胡丹.完善高校內控制度 強化財務風險管理[J].教育財會研究，2009（10）.

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一、引言

高等教育擴招政策實施以來，高等教育已從精英教育發展到大眾化教育。為了改善辦學條件和擴大辦學規模，高校紛紛掀起了基建的熱潮，不斷增加基建資金的投入，基建投資和基礎設施改造的規模迅速擴大，這是新形勢下各高校為了順應高等教育事業發展的舉措。高校基建財務管理工作的重要性越來越突出，必須進一步加強基建財務內部控制管理，確保高校的基建投資發揮出應有的經濟效益和社會效益。

二、高校基建財務內部控制存在的主要問題

（一）基建財務內部控制環境薄弱

政府作為公辦院校的所有者和主要出資者，理應在重大事項的決策中起主導作用，比如高校的建設規模、資金調度、貸款額度等，而在現實工作中，政府卻往往只是處于形式上審批的次要地位，政府對高校的基建財務資金運行缺乏有效的制約，高校的權力和責任不對等，缺乏內在的責任意識。內部控制的大環境決定著內部控制的性質，高校內部控制環境的弱化是造成基建財務內部控制薄弱的重要原因之一。其次，高校財務管理者缺乏風險防范意識，是高校基建財務內部控制環境薄弱的重要原因之二。高校財務管理層普遍認為，公辦院校屬于政府辦學，基建風險不大，從而缺乏風險防范和監控措施，決策思維不嚴密。基建財政投資、基建貸款、資產處置、資金調度等重要財務事項沒有進行項目可行性論證，沒有建立起相關的風險評估體系。因此，薄弱的基建財務控制環境增加財務風險的可能性。

（二）基建財務內控制度不完善，可操作性存在問題

目前很多高校基建財務的內部牽制制度、內部稽核制度、內部基建會計監督制度，要不就是還沒建立，要不建立也只是借抄其他單位的制度，并沒有現實的針對性，脫離了基建財務內控的實際。有的高校會甚至沒有確保基建財務內控人員實行正常內控的權力，使其受到領導、部門利益及其他方面的制約。

（三）未對基建全過程實施控制

高校基建項目的確定往往以建設辦人員為主，編制項目建議書、招投標、施工設計、竣工驗收等重要環節，幾乎由建設辦人員參與完成。基建財務人員只管按合同規定付款、記賬，對于違反基建項目決策程序、合同不合理變更、隨意占用基建資金等不合理現象，基建財務檢查監督無法有效實施。

（四）基建內部審計監督的作用未能有效發揮

基建內部審計作為內控的再控制，應從第三方的立場去客觀公正地對高校基建的經濟監督進行再監督，具有獨立性。但目前高校基建的內部審計部門未能有效發揮其監督檢查的關鍵作用。一些高校基建領導對內部審計不夠重視，有的高校基建沒有財會審計部門的檢查，有的高校基建內部審計稽查不規范，沒有形成相應的制度，從而導致內部審計發揮不了應有的作用。

三、加強高校基建財務內部控制管理的對策

（一）注重優化控制環境，強化高校領導的基建財務管理意識

高校領導往往未能充分認識到基建財務人員參與學校基本建設管理的重要性，認為基建主要靠抓好建設部門的管理工作，基建財務人員只管照章辦事，按合同規定付款即可。基建財務人員缺少參與基建財務分析、研究及預測的機會，未能參與項目決策、招標、施工、竣工驗收與決算控制和監督檢查。因而，高校領導有責任和義務去強化基建財務內部控制和自身責任意識，營造良好的控制環境，將基建財務內部控制作為基建內部控制的重要環節落到實處。

（二）建立良好的內部控制和監督制度

基建財務人員首先要熟悉高校基建項目審批程序、項目批準文件及合同。其次在基建項目實施過程中，嚴格履行招標合同，施工單位若將合同進行分包或轉包，財務部門有權拒絕付款。支付工程款時發票章必須與合同章相符。高校應制定變更項目預算審批權限，確實因設計變更需要追加基建預算，須報上級單位審批和經校領導班子同意后，按實際發生數確定變更后的預算增減額。

（三）將基建財務內部控制覆蓋基建項目的全過程，充分發揮其財務管理職能

為確保高校基建內部控制制度的切實執行，高校內部審計部門應會同基建管理部門、監理單位、跟蹤審計單位定期檢查基建的過程管理，及時發現基建內部控制中的漏洞，并針對執行中的薄弱環節及時修正或改進內控政策。高校基建財務人員在基建項目過程中，要做到事前參與預測和決策、事中注重控制和管理、事后有分析和評價。高校基建財務內部控制是實現高校基建財務管理的重要手段，貫穿高校基建的全過程。此外，高校基建還要自覺接受政府審計以及財政部門的監督檢查，以保證高校基建內部控制系統的健康運行，從而實現基建財務內部控制的目標。

（四）推行基建跟蹤審計，提高投資控制工作質量和效率

高校基建項目跟蹤審計，是投資控制的有效手段。對大中型建設項目實行跟蹤審計制度，將審計貫穿于高校基建工程招投標、合同簽訂、設計變更、工程驗收、工程竣工決算等各個環節，使在竣工決算審計中無法看到的問題，在跟蹤審計過程中進行了解，有利于提高高校基建投資的經濟效益和社會效益。

四、結語

在當前形勢下，高校基建財務內部控制管理在現實運行中是較復雜的，對此，高校要具體問題具體分析、明確責任、強化責任感，針對高校基建財務內部控制中存在的問題，不斷改善基建財務內部控制制度，促使高校基建內控管理運行得更加規范。

參考文獻：

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一、高校后勤財管模式概述

高校后勤的特殊性決定其財務工作的實行不僅要單一實現財務管控，還要適應高校整體管理模式的工作需要，才能更好地促進高校的持續發展。目前，隨著高校后勤社會化改革的進一步深入與發展，我國高校后勤財管模式已由原本的自身獨立核算及在校財務處進行核算兩種主要形式衍生為集中、分散、集中與分散并存及在校財務處核算四種模式，而這些管理模式的出現正是滿足外部環境、政策體制等因素的不同訴求。因此，當下只有順應高校后勤體制轉變，切實轉變其財務核算形式，才能使高校后勤財務核算與管控更恰當地因地、因校發揮實際效能。

二、高校后勤構建財務內控的現實意義

既然高校后勤為了順應國家政策導向而轉型升級，其財管模式也應勢必改革、創新實現同步發展，此時，社會化經管的內控理念引入也不容忽視。高校后勤作為學校內設機構，長期以來受傳統觀念影響，還沒有徹底擺脫“等、靠、要”的思想，在國家踐行高校后勤社會化改革的進程中，市場屬性決定其必須強化自主經營，自負盈虧，強化競爭意識與風險意識，最終實現以服務主校為根本，提升優質服務為目標的經營理念，所以，建立與規范高校后勤財務內控制度，既是其自主經營的鞭策，自負盈虧的要求，又是其自我約束的實現，自我發展的追求。但是，又由于高校后勤對高校教育具有公益屬性，決定其經營與發展不能一味關注經濟效益，同時也必須考量校內及師生的切實利益，二者兼顧，才能更精準地為自身和學校服務，因此，高校后勤財務內控制度構建既要遵循普遍性，又要考慮特殊性原則。

三、高校后勤財務內控現狀剖析

（一）財管評定標準界定不一

高校后勤實行社會化改革背景下，其后勤機構既是市場經濟體制下商品的生產者與經營者，又是高校的具體服務部門，向師生提供質優價廉的產品和服務，這就意味著在其追求經濟效益及利潤最大化的同時，勢必也要服從高校事業發展需要而顧及社會效益，那么，在經濟效益與社會效益出現沖突時，例如有些服務零利潤，有些甚至還處于虧本經營狀態，高校后勤該如何選擇效益目標，如何進行財管評定與內控將是一個兩難選擇。

（二）財管核算體系未能統一

各大高校在后勤財管模式改進中經驗尚淺，尚未建立起一套與之改革發展相匹配的、全面統一的財管核算體系。在實際核算中，財務人員對各類問題的理解與核算方法的選用存在偏差,尤其是在新會計制度準則出臺后,財務人員在諸如科目設置、科目結轉、報表編制等各類問題上存在不同程度的分歧，可想而知，財務核算體系的不統一，將直接影響高校后勤財務相關列報信息的真實及完整性，以后也一定會影響整個財務內控的實行質量和管控水平。

（三）財務分散管控模式尚存

高校后勤服務涵蓋內容較多，常涉及餐飲、物業、環保、綠化、交通運輸等各個領域，由于服務行業各具特點，高校后勤為了尊重行業特點，普遍采用財務分塊管理的模式，從而造成其財管資源配置的分散化，這無形中加大了后勤財務管理的執行難度。另外，高校后勤由于缺乏集中統一模式的財務管理和統籌規劃，必然導致財務內控執行不到位，從而使內控制度落實不具體而流于形式。

（四）成本效益貫徹不夠徹底

高校后勤融于市場經濟環境中，其自主經營、自負盈虧的特點要求其必須尊重市場價值規律，嚴格執行成本效益原則。但在實踐中，由于傳統管理體制及改革不完善等因素制約，成本效益原則應用尚未落到實處，部分高校成本效益意識淡薄,約束機制不夠完善，監督體系尚未構建，這都必然導致其財務核算成本的不真實與不合理,長久如此，很難避免重復投資、資源浪費等各類現象的出現，故成本核算應引起各大高校后勤的普遍關注，才能實現財務的真實合理及財務內控的針對有效。

（五）人員綜合素質不夠全面

值得特別強調的是，財務人員由于長期適應了計劃經濟背景下的財管模式而不愿對市場經濟模式的轉換做徹底改變，這不僅不能與市場經濟社會化財管模式相適應，還會基于其業務能力、法制意識、思想觀念的落后等問題而制約高校后勤改革的實現與發展，所以，財務人員綜合素質應得到普遍提升，才能最終提升高校后勤的綜合軟實力。

四、高校后勤財務內控制度的設計思路

（一）尊崇高校后勤的經管精神

針對高校后勤在其經濟與社會效益出現沖突時應如何抉擇的問題，教育部發表了相關指示，即為高校后勤工作的開展應始終圍繞對高校提供服務與保障來進行，始終堅持質量與安全第一性來保障高校教育事業的穩步實施，那么，在保證社會效益的基礎上所進行的最大限度地提高資源利用率，實現經濟效益才是后勤全體員工的價值體現，所以，高校后勤財務內控制度的設計也應尊崇于此。

（二）掌握高校后勤的內控目標

高校后勤效益特殊性決定其內控目標應包括：一方面保證其自身經營活動的合法、有序、協調、順利進行，從而實現其經營目標；另一方面應切實保障其各項資產的安全與完整，防止舞弊事件發生，真正落實高校后勤財務資料的真實與可靠性，進而發揮財管內控的最終效能。

（三）依照內控制度的設計原則

企業內控五原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性及成本效益性原則應同樣適用于高校后勤財務內控設計時的綜合原則，同時尊重普遍性原則的基礎上，也應依據高校后勤經營業務種類多，規模小，員工多等實際特點，在設計財務內控制度時，遵循由點到面、由簡到繁的循序漸進的推廣原則。

（四）強化內控制度的管控理念

高校后勤經營對象較為確定，經營屬性較為特殊，所以在圍繞著上述三種設計思路時還應強化內控設計的主要管控理念，就是應以“防”為主。所謂“防”，即是指預防各種財務風險、人資風險、采購風險等具體經管業務范疇，才能有的放矢地發揮財管內控的最佳著力點。

五、高校后勤財務內控制度的具體架構

高校后勤財務內控制度構建與具體實施，始終應堅持以設計思路為導向，以具體實情為參考，才能更加針對、有效地構建出適用于行業本身的財務內控制度，才能更好地服務于高校與后勤部門，本文從會計制度構建、會計操作流程、財務預算、財務風控及實施監督等五個方面加以闡述，具體如下：

（一）會計制度構建

高校后勤引入市場經濟企業化管控模式，不僅給財務內控帶來諸多不便，也給高校后勤財務人員帶來了一定困擾。鑒于其客觀情況，高校后勤在財務內控制度構建上應注重選擇好會計政策、設置好會計科目及設計好會計制度等三個方面。只有著重關注上述三點具體問題，從其實際管控要求出發，明確會計核算政策，建立完善財務制度體系并實行統一明細科目管理，才能更加有利于財務內控規范性的構建與實施。

（二）財務流程構建

1.財務崗位分配

加強財務崗位內控力度是高校后勤實現財務內控的主要舉措之一，只有通過崗位控制，形成各司其職、相互制約的工作機制，才能盡可能避免差錯及舞弊行為的發生，從而起到內控的核心，即內部牽制作用。另外，高校后勤在采購、對外經濟合作等各種經濟事項時都會涉及財務崗位設置問題，所以，其一定要在遵循“不相容崗位相分離”的原則下進行崗位內控設置，除此之外，高校后勤還應對關鍵崗位設置定期輪崗制，以防范財務人員在崗位履職時可能存在的各種風險，進而凸顯崗位內控的有效性。

2.財務審批稽核

高校后勤的財務審批，主要是以經費支付為核心，對其實行財務內控的實質就是控制經費流出口徑。而后勤財務稽核旨在保護資產安全、完整，保證經營合法、合規，從而提高其經營管理實際水平和提升內控工作效率。所以，建立一套全面完善的財務審批及財務稽核制度，不僅能明確審批權限，劃分經濟責任，還能充分發揮監督、審計職能，從而避免審批與稽核流于形式，最大限度地保證資金及財產的安全、完整。

3.財務報告控制

財務報告控制是高校后勤完善財務內控的關鍵環節，財務報告質量的優劣不僅是后勤財務內控工作規范化與制度化的衡量，還是強化崗位要求，明確崗位職責與反映整體財務運行情況及提供財務決策水平的體現，所以，高校后勤應在確保信息真實、合法、準確的基礎上，將財務報告的選定設計成報表、分析等多種形式，以便后勤管理者對財務活動加以了解及實時把控。

4.會計檔案與信息化管控

現代電算化財務管理既要加強軟件的開發，還要加強應用人員的操控，那么，與之并行的會計檔案就應注重紙質檔案與電子檔案兩個方面。在實現高校后勤的財務內控制度構建時，會計檔案的保管與信息化管控不容小覷。只有將會計檔案妥善保管、有序存放，重點關注并確保電算化系統及網絡的安全，才能嚴防會計信息資料的損毀、散失和泄密等風險隱患，所以，在會計檔案保管、使用，信息系統下的賬務處理及崗權分配等方面不斷強化內控，才能完善財務內控的方方面面。

（三）財務預算構建

在執行社會化管控后，高校后勤預算管理成為其財務內控工作中的薄弱環節。高校后勤應建立預算管理體系及組織機構，才能明確預算指標，明確財管核心，加強資產可控管理，提升資金使用效益，從而降低經營風險。另外，預算的落實、保障與調整及分配、考核也是高校后勤實現財務內控的攻堅方向，以便更加有效地組織與協調經營活動，以實現既定目標。

（四）財務風險預警

面對瞬息變幻的市場環境，高校后勤財務內控也具有很大不確定性,財務風險與經營風險時刻威脅著高校后勤的生存與發展，因此，必須加強風控管理,建立完善的風險預警系統，加強經營風險分析及決策風險評估，并制定危機預告與風險控制等功能，進而及時尋找風險根源,對其經營運轉環節中潛在風險實行實時監控，并制定有效應對舉措,才能最大限度規避及有效防范財務風險的發生。

（五）財務監督聯動

高校后勤應切實強化財務監督的地位與作用，建立以專業監督為主，輔以群眾及行政監督模式，一是引入學校紀檢、監察等部門進行行政監督可行使重大決策權、實現高校資產利益最大化，二是其審計監督職能的具體實現可及時防范與糾正財務內控可能會出現的種種問題，再有在財務監督的實際執行時，應突出業務監督與加強群眾監督，以實現輿論監督推動高校后勤財務內控制度規劃化的現實愿景。

參考文獻：

[1]陳雪梅：《基于COSO框架的企業財務內控制度分析》，《經濟研究導刊》，2010（23）.

篇9

摘 要：財務管理在高等院校管理中處于十分重要的地位，它對高等院校的生存與發展產生重大影響。本文從當前高等學校財務管理的重要性和存在的主要問題出發，結合工作實踐，提出了提升高等院校財務管理水平的對策建議，從而更好地促進高等院校事業的可持續發展。

關鍵詞 ：高等院校；財務管理；問題；對策

近年來，隨著我國政府在預算申報、國庫集中支付和績效改革等方面推行制度創新改革，高等院校財務無論從管理模式、教育經費籌集還是會計核算方式都發生較大變化，高等院校的經費來源更顯多元化，經濟關系也表現得更為復雜，因此，對高等院校生存與發展影響重大的財務管理工作應與時俱進。同時，隨著我國高等教育的深化改革，不斷涌現的新問題和新規則也對高等院校的財務管理提出更高要求；財務環境的不斷變化使得高等院校財務管理面臨很大困難和存在諸多問題，因此，解決這些嚴重制約高等院校整體發展的突出問題已是當務之急。

一、高等院校財務管理的內涵與價值

(1)高等院校財務管理的內涵。高等院校財務管理其實質就是高校處理財務活動的工作，重點是管理高校內部資金使用、籌集、分配和結算的過程。財務管理主要是管理資產與負債。負債的實質是負的資產，因此財務管理主要是管理資產。財務活動管理的對象是資產，是種關系經濟，此種關系經濟由資金流動來體現。財務管理利用資金來實現高校內各種價值的形成、實現和分配，同時綜合性管理并處理在這種價值運動。管理高校財務主要包括：多渠道籌集資金；編制預算合理，并監督和管理預算執行過程；科學有效配置資源，節約各類開支，提高資金利用率；加強學校資產管理；進一步健全財務規章制度，真實地反映學校的財務狀況。

(2)高等院校財務管理的價值。財務管理在高校組織管理中處于十分重要的地位，因其緊密聯系教學、科研、行政、后勤等管理工作，切實涉及到學校與師生員工的各種利益。雖然高等院校不同于企業，不以盈利為目的，但資產及其包括的資金依然是高校的血液。大至科研教學活動，小至食堂后勤建設，各項工作都離不開財務的支持與管理。資產是極其重要的資源，優秀的高校無不倚靠在充裕的經費基礎上。沒有資金，高等院校的教學科研等日常活動就無法進行，也就更談不上長遠發展了。不管經濟如何發展，學校如何一流，教育經費都不會到不受限制使用的地步，資金總是有限的。有效的財務管理可以盡量避免浪費，提高其他相關工作效率，讓資金流到最需要的地方；資金的重要性和稀缺性，使得以財務管理來提高資產使用效率的方法顯得十分重要。

二、當前高等院校財務管理存在的主要問題

(1)財務管理制度不健全。目前不健全的高校財務管理制度主要體現在以下兩方面：①資產管理制度不健全。資產權屬不清，缺少管理過程中的有機協調；對固定資產的管理方法不科學，手段相對滯后。②貸款風險控制制度不健全。在高校日常校區建設尤其新校區建設過程中，巨大籌資壓力不可避免，而相應的財政投入不足，導致這些院校紛紛貸款搞建設；缺少市場的導向作用，使許多投資決策具有盲目性，同時又缺少完善有效的風險防范機制和措施，容易使這些院校陷入高額債務危機之中。

(2)預算編制不科學。預算管理不完善主要表現以下方面：一是預算不全面。有的預算外收入未納入院校的綜合預算之中，在實務中，收入與支出不掛勾，因而無法完全反映院校的財務收支狀況。二是預算沒有前瞻性。編制預算時沒有考慮到院校的長遠規劃，往往只兼顧一年的收支平衡，容易導致短期行為的出現。三是預算缺少約束力。傳統的預算管理主要關注預算編制，而對預算的執行控制不夠重視，因此也未建立對應的監督和評價制度，預算調整的隨意性也比較大，會造成年終“預算不算數，決算湊數目”的現象。四是對預算編制方法選擇不當。我國高等院校基本長期沿用以往的固定預算法、增量預算法、定期預算法等作為費用預算和預算控制的主要方法，優點是編制簡單明了，省時省力，但可能會造成預算松弛及資源的浪費，或導致預算規模逐年增大。五是沒有建立預算考核體系。

(3)內控制度不完善，執行及監管力度欠缺。高等院校的財務管理制度雖然經歷了許多年的發展歷程，但其內部控制制度仍不完善，沒有發揮其應有的約束力。這主要表現在：內部控制制度的內容不完整，控制面太窄。一些院校內控避重就輕，只涉及了會計工作的一小部分，對建設和所投資的項目的監督、論證和決策等，缺少內部制度來對其進行有效的監控，導致投資失誤，甚至失敗。還有一些院校只注重控制財政性資金，卻忽視了預算外資金，連同也未控制其附屬單位的財務。

(4)財務管理觀念淡薄，人員素質低下。許多高等院校的財務管理人員知識結構老化，仍停留在財務管理工作就是算賬、報賬、記賬的淺層次上，對財務管理的重要性認識不夠。有些財務管理人員缺乏愛崗敬業的精神，廉潔自律意識不強，缺乏應有的職業道德。實務中大量的違規操作其實源于從業人員法制觀念意識淡薄，職業道德缺失。同時，許多高等院校財務管理人員素質參差不齊，知識結構老化，創新能力低下，溝通協調能力不足，導致高等院校財務管理能力發揮不充分。

三、提升高等院校財務管理的對策建議

(1)強化預算管理，提高預算管理水平。一是科學編制預算，提高預算編制的準確性，降低院校資金的運行成本；二是在預算編制方法上，推行零基預算方法：即在編制預算時，從零開始，一切從實際需要和可能出發，不考慮以往會計期間所發生的費用項目與費用總額，逐項審議預算期各項費用的內容及其開支標準，提升資金支出的科學性，促進資金使用的高效性；三是強化預算約束力，最大限度地降低資金運行的風險性；四是加強預算績效管理，做到“預算編制有目標，預算執行有監控，預算完成有評價，評價結果有反饋，反饋結果有應用”；五是將預算分析考核和獎懲相結合。

(2)完善財務制度體系，探索新型管理模式。首先，提高籌集資金和對資金協調分配利用的能力。及時足額籌集教育經費并對其進行合理分配和有效利用，可有效保障高等院校正常運行和健康發展。其次，增強財務計劃和調控能力。同時，完善內部經濟責任制，使權、債、利緊密結合在一起。再次，轉變觀念，立足于使高等院校財務由單純的報賬核算型的財務職能向理財管理型的財務職能轉變，探索具有創新意識、注重增收節支等新型財務管理模式，提高財務管理水平。

(3)強化內控意識，完善內控體系。采用多種措施和宣傳手段，營造良好的內部控制環境，提高財務人員對內部控制制度的認識，實現全員參與內控，提升內控的實施效果。建立健全內控制度的建設，使內控管理有據可循、有法可依。根據現行會計制度制定崗位職責，實行不相融崗位相互分離的原則；嚴格授權審批原則；實行崗位相互監督和制衡原則；對限制性崗位進行不定期檢查或強制輪崗。建立嚴格獨立的審計制度，健全內部審計制度，強化內部監督及財務監督信息的溝通，明確審計人員的責任與職能。完善考評與懲罰激勵機制，以實現通過內控制度對財務人員的行為約束。完善的內部控制制度主要作用在于：防范高校資產流失，提高高校資產利用效率，杜絕舞弊和預防腐敗，減少經濟犯罪的產生。所以，應把完善內部控制制度建設放在首要地位，以確保內部控制制度體系合理、科學、可操作。

篇10

高等教育內部存在著精英教育和大眾化教育兩種相對獨立的價值體系和實踐體系,它使得現實的高等教育面臨著許多新的情況,進而需要在體制、觀念和教育模式等根本問題上進行重構。地方高校必須確立大眾化的發展路徑和價值原則,堅定地實現教育理念和教育方針朝著大眾化的方向轉移。隨著市場經濟的深入發展,對于如何完善地方高校治理結構、建立懲治和預防腐敗體系、強化地方高校內部控制提出了新挑戰和新要求,因此,必須大力加強地方高校內部會計控制。

1 地方高校內部會計控制存在的主要問題

地方高校內部會計控制的目標是保護高校各項資產的安全和完整,防止資產的流失;保證高校會計信息的真實、完整;避免和降低各種風險,提高資金使用效率;保證國家的法律、法規能在高校內部貫徹執行。目前,高校對加強內部會計控制認識不足,內控制度和程序不夠完善,監督機制不夠健全,缺乏有效的責任追究機制。從內部會計控制方面來看,管理工作主要存在以下幾方面的問題:

1.1 內部會計控制制度不健全

地方高校存在著內部會計控制制度的內容不全面、約束的對象不全面、控制的范圍不全面等問題,從而影響了內部會計控制規范作用的發揮。由于內部會計控制制度不完善,存在不少薄弱環節,使地方高校財產安全存在隱患。出現不相容職務未分離現象,如出納員管錢又管賬,出納員參與物品的采購工作,一般是哪個環節出問題了,才去關注那個環節。

1.2 內控會計制度意識薄弱

《會計法》第四條明確規定:“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”但是許多地方高校對內部會計控制建設重視不夠,制度制定不嚴密,控制內容、約束對象、控制范圍尚不全面。有的即使制定了內部控制制度,也難以落實,使其失去了應有的剛性和嚴肅性,造成設計上脫節,執行中有漏洞。如有的學校對存貨、固定資產和工程物資沒有進行嚴格管理,對存貨、固定資產和工程物資采購、驗收、保管、付款等職責未嚴格分離,其出入庫未按規定程序辦理,未定期進行固定資產盤點,也未及時與會計記錄相核對,沒有真正實現“賬實、賬卡、賬賬”相符。對多年來資產的短缺、積壓、毀損、報廢等處理不及時,致使巨額潛虧隱藏在庫存中,造成資產不清、債務不實等。

1.3 預算管理不完善,內部財務管理不嚴

地方高校的財務預算是學校發展計劃和全部經濟活動的總體說明,是保證高校經濟秩序的重要措施。目前一些高校缺乏有效的財務預算,或流于形式。一般高校僅限于依據上年或國家預算撥款來進行“估算”,缺乏嚴格的預算編制程序,存在預算編制范圍不全、內容不實、執行不力和約束軟化等問題。一些高校的財產長期以來缺乏監控,許多國有資產被無償占有和使用,財產物資內控管理薄弱。另外,二級單位經濟收支活動控制薄弱:高校二級單位資金逐年增加,但對加強二級單位財務管理重要性的認識卻不足,內控制度和程序不完善,監督機制不健全,缺乏成本效益觀念和有效的責任追究機制,致使部分二級單位資金使用隨意性較大,控制乏力。

1.4 經濟責任審計困難,效果不理想

部分高校經濟責任審計的開展困難重重,審計效果不理想,致使會計信息失真,監督部門獨立性不強,檢查不力。在實際工作中,一般都是某人離任后,才委托審計部門對其進行審計,這種事后審計,使審計工作陷于被動。而且審計容易走過場,即使查出問題,也不妥善處理,起不到威懾作用,使任期經濟責任審計顯得無足輕重。此外,任期經濟責任劃分困難,難以界定,因此也難以做出準確的審計評價。

1.5 財務風險控制薄弱

一些高校只重視學校擴大規模和招生人數,對教育經費、基本建設的投入,缺乏風險防范意識,對建設項目沒有科學論證,盲目擴張,沒有建立相應的風險控制機制,缺乏有效的監督和控制。

1.6 獎懲制度不明

缺乏執行責任追究制。有些高校沒有設置專門的機構或人員對內部會計控制執行情況進行監督檢查,而且缺少必要的獎懲制度,造成職責不清,責任不明,導致監控力度欠缺。

2 加強高校內部會計控制的幾點建議

2.1 樹立正確觀念,提高領導層對內控重要性的認識

《會計法》明確規定,單位負責人應對會計信息的真實、完整負責,建立、實施、完善內控制度是會計信息真實的制度保障,因而建立、實施和完善內部控制體系是高校領導層的職責。樹立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識,增強內部控制意識,培養良好的內部控制環境。遵循一定的原則和具體標準,將控制的方法、措施、程序予以規范和系統化,建立良好的信息溝通系統,把內部會計控制落到實處,建立嚴密、完整的內部會計控制體系。

2.2 進一步理順內控程序,強化各環節的內部控制

要理順內部控制各環節的關系,結合流程整合與再造,按業務流程的要求對現有內部控制程序做出相應的調整,建立健全崗位授權管理的制約機制,明確各個崗位的職責與權限,嚴禁越權從事活動。建立分級授權與轉授權制度,對報銷、資金調度等財務權限實行適當限制。嚴格崗位控制,分散部門職責權力,把過去一個部門辦的事分散到兩個或多個部門辦理,嚴格執行決策權、監督權、執行權的分離制度,實現職能間相互制約機制。加強會計控制,嚴格按照《會計法》的要求,嚴肅會計結算紀律,保證會計工作的獨立性和財務會計信息的真實性。

2.3 完善內部會計控制制度,建立符合高校實際的內部會計控制體系

具體包括:(1)建立權威的內部會計控制組織。(2)完善會計系統控制的建設:會計信息控制、不相容職務與崗位控制、授權批準控制、財產保全控制、全面預算控制等。(3)建立內部控制監督體系。為了確保高校內部會計控制制度實施效果良好,內部會計控制在實施會計監督的同時還必須納入高校監督管理體系中。建立內部審計監督、行政監察監督和民主監督為主導的“三位一體”財務監督體系,是建立高校內部會計控制體系的重要環節。4.加強優秀的校園文化建設。校園文化是一個學校的無形的靈魂,積極向上的校園文化對高校員工具有強烈的凝聚和引導作用,可以幫助人們培養良好的道德思想品質,是構建高校內部會計控制體系的助推器。