常用審計方法模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇常用審計方法，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

1、建筑工程造價審計的方法

1） 比較審計法。這種方法是用近期已審計完畢的類似工程與擬審計工程比照工程造價的審計辦法。若要使用這種方法，則必須依照工程的不同特征以及條件加以區分處理和對待。首先，兩個工程的設計趨于一致，建筑面積則互不相同，可依照兩個工程分項、分部工程量與建筑面積的比值相類似的特征，把這兩個單位面積（ 每平方米） 內的建筑造價和每平方米的建筑面積分項工程量加以細致地比對。假若發現基本一致時，便可說明將審計的造價是合理的； 假若擬審計的造價有顯著地漏洞和缺陷，則必須第一時間找到根源，并及時地校正過來； 其次，已經審計完畢的工程和將要審計的工程面積相等，但設計的圖紙不盡相同時，可將相同的那部分，例如廠房的屋面、磚墻以及柱子等開展工程量的比對審計，如發現無法完成對比的分項工程要進行圖紙計算； 第三，當兩個工程均采用同一張施工圖紙，但現場施工的條件以及基礎部分均不一致時，則不同部分必須一一計算或可運用對應的審計策略方法進行完整地計算，將審計的工程基礎之上的一部分能應用對比的審計方法。

2） 關鍵部分抽樣審計方法。建筑工程的造價審計必須堅持“抓重點、抓關鍵”的哲學原則，把高造價、工程框架繁雜或者工程量相對大的工程作為審計的重點，明確隱藏性較強的工程，明確監理部門職員簽證的重大工程，將其納入關鍵環節中。除此之外，還要明確采用新工藝、新技術、新設備作為審計的關鍵內容，并以此確認甲方和乙方自主協商增加項目的有效性。在造價實踐中，一律從“由主到次”、有條不紊地完成審計任務。

3） 篩選審計法。近些年來，雖然個別建筑工程的高度與面積各不相同，但其每一個分項工程的造價、工程量和用工量在每一平方米的絕對數值相差無幾。將過往審計的數據進行匯總、整合、優化成造價、工程量以及用工等列表，并編制出切實可行、實事求是的建筑指標。則這基本數值便能成為篩選的基本切入點，以便于完成篩選分項工程的階段性任務，當然，在結束篩選之后，審計也算告一段落了，因為確實沒有篩選的必要了。如若無法繼續篩選，那么就預示著每一個分項的建筑工程面積的絕對數據均不合乎標準所規定，也就是說，不在要求范圍內，這就要對分項工程進行詳盡的審計。這種辦法的優勢之處便在于能輕而易舉的把握審計的速度和進程，并且一目了然地發現造價審計中暴露的潛在問題。這種方法一般應用于不具全面審計資質的工程或住宅建筑工程當中。

4）標準圖審計法。這種方法對于由設計圖紙進行施工的項目而言是大有裨益的，首先匯集各位職員的智慧加入到審計行列，編制、出臺一系列技術規范標準或者決算指標，以便于更有效地開展對比審計工作。一般情況下，按照通用圖紙或者標準化的施工圖紙加以設計地面之上的結構是完全一樣的，所以可仔細審計預決算的造價，以此充當標準設計圖紙的規范造價。還可拿這類標準圖紙的實際工程量作為規范標準，開展相互對比間的審計工作。對于那些邊緣部分或者在設計時需做出改變的部分，則僅獨立審計就可以了。這一方法的最大好處便是所需審計的周期較短暫、成效比較顯著； 不足之處是適用范圍比較狹隘，僅依標準的圖紙參與設計。

2、完善工程造價審計的措施

1） 項目前期深入。在現階段的工程造價審計過程中，相關的審計作業人員一定要在工程進行招投標的環節中就介入，要依據一定標準和流程對招標文件進行相應的審查，以避免在造價過程中出現招標內容同招標范圍不相符的情況，以實現招標文件自身的嚴密性以及完備性。例如在對某項目工程進行施工作業時，在對工程造價送審時才發現，施工作業過程中，在對工程設計變更當中所執行的一些收費標準，已經超出了國家規定的收費標準，進而使得整個項目工程的造價審計活動處于一種十分被動的局面，不僅從某種程度上增加了工程造價審計的難度，同時無法對該項目工程的造價審計工作進行合理有效的控制。所以我們才說在對工程造價進行審核過程中，對相應的招投標文件進行合理有效的審查是非常有必要的。與此同時，我們也一定要做好對標底的審查工作，以有效的確保現階段標底價其自身的準確性以及合理性。

2） 做好施工合同的管理工作。應該說，施工合同是承建雙方在施工作業過程中對自身權利以及義務進行具體約定的有效協議。由于施工合同對工程造價過程中的諸多因素都起到了一個約定作用，所以雙方在進行合同簽訂時，相關審計工作人員也應盡早介入。在簽訂合同時，相關審計人員主要審核合同的嚴密性，同時對合同當中影響工程造價的所有條款以及條例進行逐一審查。尤其要注意對施工作業過程中所需要的一些施工材料的具體價格以及取費依據還有計價方式等，都進行進一步的明確，為日后的造價審計工作打下堅實的基礎。此外在簽訂合同作業過程中，還需要注意的一點就是，無論項目工程的大小，都需要依據國家規定標準來選擇使用標準合同，從根本上來確保合同文本其自身的完備性以及統一性。

3） 確保送審資料的完整性以及真實性。在對項目工程造價進行審計作業過程中，對于每一個需要送審的項目，其所需的結算資料都需要依據一定標準和流程來將其分類成冊。并交由相關的主管部門在審核檢查合格之后，才能進行下一步的報審工作。通過這種方法不僅能夠使得相關審計人員在工程作業過程中起到前期的監督作用，使得整個項目工程更加規范以及更加標準，同時也能夠在進一步完善和健全造價審計管理體系的同時，做好相應的工程造價審計工作。4） 確保造價審計結果的準確性。應該說，在當前的工程造價審計過程中，其相應審計結果的準確性在很大程度上，都受當時參與審計作業的審計人員其自身的職業道德以及專業技術水平的影響。因此這就要求我們在現階段的造價審計過程中，應建立起一套科學、合理的淘汰機制，并做好對審計人員的培訓工作，爭取打造出一支高水平以及高素質的專業人才隊伍。造價審計人員不但要在審計過程中熟悉相應的審計知識以及審計法規，同時也需要進一步的加強對建筑工程知識的研究與學習工作。要多學習以及掌握一些索賠知識。另外需要注意的是，在對工程造價進行審計過程中，應努力的把握好工程量的計算關，同時也需要對各種施工項目的費用收取進行認真嚴格的審計，還有相關審計人員應依據當前的工程施工進度以及施工技術等來做好對施工材料差價的審計關。

3、結語

工程造價主要指工程實際價格，換句話說，為促使一項工程的順利竣工而在土地、技術、勞務和機械設備等一系列活動中所逐步產生的工程建設的總價格。現如今，建筑工程造價的真實性是做好審計的關鍵所在，審計部門必須在確保工程造價準確無誤的前提下，力促造價的真實性和客觀性，實現造價審計的高效、快捷，以便于有效地提高審計的實效性。

篇2

前言：效率提升的思路是各行各業快速發展都應該具備的工作意識，快速、完整地進行工程造價審計工作，對計算審核中涉及的各方利益都認識清楚，把握重點細節，確保各個環節的財產使用效果為最佳。《暫行辦法》中的相關審計工作要求已經不適用于當下的工程造價審計工作的時效性保障的要求，所以制定出更為快速有效的審計辦法，是幫助常用審計方法不斷進步的重要途徑。

一、工程造價審計內容研究

工程造價審計的主要內容包括對協議、合同、招投標文件、工程量、定額子目套用、材料價格、簽證、費用的審計。

只有認識這些內容，不放過任何一個環節，才能更好地完成現有的審計工作。當然本文另一個主旨在于提升審計工作的效率，所以了解以上所說內容，更有助于我們快速研究工程造價的諸多因素，縮短工作時間，為審計工作的時效性提升保駕護航。

二、著重審查工程變更工程量的正確性

對工程變更進行價款審查的重要基礎就是對審查工程量正確審查，對這項任務的正確性研究將直接影響到整個工程變更價款的正確性存在與否。

首先是對是否按照各專業定額規定的工程量計算標準進行了相應計算，比如在對樓面找平面積的時候應該扣除凸出地面的設備基礎占用的面積，但是實際并沒有扣除此項，就說明存在不正確性；其次是要按照設計變更單、現場簽證單、隱蔽工程驗收記錄計算的工程量數額，是否按照正確的施工圖紙、實際施工內容進行了計算，如果沒有就說明存在計算的不正確性；第三就是審查工程量是否和定額子目的工程內容存在重復現象。如果承包商為了獲得更高的利益，虛增工程量變更簽證，就以為著其中存在計算的不正確性；第四就是在實際的工程場地測量工程變更量。尤其是對設計變更單或者現場簽證單工程量進行詳細復核，避免工程量虛增的現象出現。

三、工程造價審計的常用方法研究

（一）全面審計法

全面審計法是指按照國家或行業建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的全部進行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預算基本相同。此方法的優點是全面、細致，經審計的工程造價差錯比較少、質量比較高，但工作量較大，對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術力量薄弱甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。

（二）標準圖審計法

標準圖審計法是指對于利用標準圖紙或通用圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標準預算或決算造價，以此為標準進行對比審計的方法。按標準圖紙設計或通用圖紙施工的工程可集中審計力量細審一份預決算造價，作為這種標準圖紙的標準造價，或用這種標準圖紙的工程量為標準，對照審計，而對局部不同的部分和設計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優點是時間短、效果好、定案容易。缺點是只適用按標準圖紙設計或施工的工程，適用范圍小。

（三）分組計算審計法

分組計算審計法是一種加快工程量審計速度的方法。即把組成單位工程的最基本元素一一分項工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內在聯系的項目編為一組，審計計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，判斷同組中其他幾個分項工程量計算的準確程度的方法。

（四）對比審計法

對比審計法是指用已經審計的工程造價同擬審類似工程進行對比審計的方法。這種方法一般應根據工程的不同條件和特點區別對待。一是兩工程采用同一個施工圖，但基礎部分和現場條件及變更不盡相同。其擬審計工程基礎以上部分可采用對比審計法；不同部分可分別計算或采用相應的審計方法進行審計。二是兩個工程設計相同，但建筑面積不同。

（五）篩選審計法

建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同，但是它們的各個分個分部分項工程的工程量、造價、用工最在每個單位面積上的數值變化不大，我們把過去審計積累的這些數據加以匯集、優選、歸納為工程量、造價（價值）、用工等幾個單方基本值表，并注明其適用的建筑標準。這些基本值猶如“篩子孔”，用來篩選各分部分項工程，篩下去的就不予審計了；沒有篩下去的就意味著此分部分項的單位建筑面積數值不在基本值范圍之內，應對該分部分項工程進行詳細審計。此方法的優點是簡單易懂、便于掌握，審計速度和發現問題快。適用于住宅工程或不具備全面審計審查條件的工程。

三、提升工程造價審計工作效率的途徑研究

（一）審計計劃的科學制定

工程審計項目涉及的專業面非常廣，土木工程、電氣、消防、暖通、給排水、園林、裝飾等專業內容都是工程審計項目。所以各專業進行有效的分工合作，專業之間通過密切合作，才能保證審計計劃的全面完成。必須將咨詢機構接受委托確定項目負責人及審計組成員之后，對每個專業項目都要有專業的審計人員存在，每個審計人員都要明確自己的工作目標，清楚合同期限規定。審計過程中，必須根據項目計劃做好調整，合理利用一切審計資源（設備材料的采價程序、價格資源），縮短審計周期。

（二）遵守相關的執業規范

做好工程審計工作，有助于幫助發、承包商雙方的經濟利益提升，由此必須遵守相關的執業規范，提升自身的公信力。避免一人說了算的現象出現，建立內部復核的嚴謹工作機制，由一人進行對外聯系，保證審計人員在交往過程中不出現任何失當的現象。

（三）靈活選用審計方法

全面審計法的使用，有可能導致審計工作的時效性降低，所以對于工程造價審計工作來說，選用抽樣審計是比較合理的，但是抽樣審計工作不是隨意審計，而是根據不同的工程施工情況作出相應的審計工作的實施內容的確立。遵循重要性原則，合理選取重點工程內容作為審計的對象。當然，我們必須用靈活的思路看待工程審計工作，穩固實踐觀念在審計師思想中的“經濟地位”，全面負責的同時，更要發現各個細節的不同之處，從而能夠找到重點。

（四）科學編制簽證審計定案表

簽證審計定案表一般來說控制難度較大，因為許多工程項目的施工合同在簽訂過程中往往會出現問題，加上施工現場監督的不合理，簽證手段不全等內容就給工程竣工結算工作帶來了巨大的困難。發、承包雙發沒有進行通力合作，工程結算審計就會出現分歧。所以必須按照合理、完整、準確的工程竣工結算報告進行全面編制，給審計工作的合理完成打下良好的基礎。

總結：

綜上所述，要想最大限度節約審計成本，必須從現實的工作困境中解脫出來，全方面考慮工程施工的審計內容，重視每個細節的審計事項，進而使整體性的審計內容獲得重組與“進化”。當然，單一不變的審計思路不能幫助審計工作有任何起色，我們還要靈活考慮審計使用方法，對工程圖紙與現場施工建設的內容做出詳細觀察與分析，做好“實時監控”工作，從時間上體現工作效率的快速性，從內容上彌補工作的不完整性。

參考文獻：

[1]張創茂；淺議基建造價審計[J]陜西廣播電視大學學報2001年03期

[2]譚崢嶸；提高工程造價審計效率的途徑與方法[J]中小企業管理與科技（上旬刊）2008年12期

[3]郭靖；論工程造價審計常用方法及提高效率的途徑[J]今日科苑；2009年24期

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2、統計分組法：指根據統計研究的任務，將所研究的社會經濟現象總體按照一定標志劃分為若干組的方法。

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中圖分類號：H31文獻標識碼：A

文章編號：1009-0118（2012）04-0292-02

一、什么是神經語言學

神經語言學主要從大腦的功能方方面面來研究語言和交際的關系，換言之，它探索大腦是如何理解和產生語言和交際的。因此，它試圖將神經學、神經病理學理論（大腦的結構如何以及它是如何發生作用的）結合起來。除了神經學和語言學，神經語言學的另一個重要資料來源科目是心理學。神經語言學最常用的研究方法可能就是對腦損傷后語言與交際的研究。然而，試驗，建模，計算機模擬和神經元成像研究等也是當今常用的方法。

為了廓清神經語言學的相關理論模式與框架，應當首先來圈定本研究領域的范圍。神經語言學主要感興趣的話題在很早以前就曾首先提出。19世紀晚期尤為得到重視；從那以后，它們便成為許多學科研究者們的核心問題。20世紀60年代喬姆斯基學派大力宣揚語言學，在此影響下，以及隨著心理語言學作為有關研究領域的發展，“神經語言學”成為有關正式術語。神經語言學的學科問題曾在20世紀70年代Whitaker和Whitaker編輯的《神經語言學研究》雜志的多卷中得到描述：坦白的講，盡管神經語言學這個領域屬于跨學科研究，但它有一個共同點主題：語言與大腦的關系（Whitaker & Whitaker，1976，xi，Ahlsén，2006：4）。

盡管對功能方面有所側重，我們仍能在《大腦與語言》（本領域最具影響力的雜志之一）的介紹板塊中發現如下相似的描述：

人類語言或交際（言語、聽力、閱讀、寫作，或曰非口頭形式）同大腦或腦功能的方方面面息息相關（《大腦與語言》：“描述”板塊）

將語言或交際的各方面和大腦功能聯系起來這個動態表達，是神經語言學的一般問題，由Luria（盧利亞）在《神經語言學的基本問題》中提出：言語交際形成與理解的真正過程如何，這一過程由哪些組成部分，以及該過程進行所需條件有哪些（Luria，1976：3，轉引自同上）。

二、 該領域的跨學科性

和神經語言學有關的多個學科給該領域提供了啟發與活力。它們向該領域研究帶來了許多不同種類的數據、理論和模式。

20世紀70年代，《神經語言學的研究》的編者在該刊多期雜志中將神經語言學描述為“無論是理論視角還是主題覆蓋范圍都是由不同種類組成的”，他們還稱在那時候該學科“沒有一個統一的范式，也沒有幾個可以確定的研究領域”（ Whitaker & Whitaker）。他們還提到該領域的研究者當中存有的眾多不同意見。當然，他們的確曾提及這一混雜特性的積極一面：觀點豐富多樣，還有這樣一個事實：“正是由于這種混雜性，它試圖將各種觀點綜合起來以便能夠解釋不同類型的數據”（ 同上）。

神經語言學應當考慮哪些學科呢？《大腦與語言》中指出，神經語言學的跨學科焦點應當包括語言學，神經解剖學，神經學，神經生理學，哲學，心理學，精神病學，言語病理學和計算機科學等領域。這些學科在神經語言學中有較多的涉及，但其它幾個學科也都與神經語言學緊密相關，對神經語言學的有關理論，研究方法和發現做出了貢獻。這些學科包括神經語生物學，人類學，化學，認知科學，和人工智能。因此，人文科學和醫學，自然科學和社會科學，以及技術等都有所體現。

三、 神經語言學的幾個基本問題及常用研究方法

目前存在多個有關大腦與語言關系的不同觀點，下文提出的其中幾個具有較大影響力的觀點。

“定位觀”試圖去發現不同語言功能在大腦中的作用位置或中心。著名的定位主義者包括加爾（Gall）和布洛卡（Broca）。“聯結觀”（或稱連接主義）認為語言的功能在于大腦不同區域間的聯結上，例如，這種觀點認為不同的感覺官能的感知能力可以與語詞和／或“概念”聯結在一起。該觀點的代表人物有韋尼克（Wernicke）和利希海姆（Lichtheim）。“功能動態定位觀”宣稱局部次功能的機能系統實施各項語言功能。這種系統是動態的，因此在語言發展階段或腦損傷之后可以加以識別。盧利亞持這種觀點。“整合觀”理論認為多項語言功能是由大腦多塊區域共同完成的。這種觀點也稱為“認知主義”，代表人物有黑德（Head），戈爾茨坦（Goldstein）。“進化觀”理論強調大腦與語言的關系是如何在不同的物種之間隨著時間發展而進化的，它們在兒童身上是如何發育的，以及成年人是如何實施語言功能的。這一觀點的早期代表人物有杰克遜（Jackson），近期有布朗（Brown）。

神經語言學的幾個核心議題包括：

（一）不同類型的腦損傷會對語言和交際造成什么影響？

（二）交際能力和使用語言能力是如何隨著人類進化而發展的？如何將這種發展和大腦的進化聯系起來？

（三）兒童是如何學會交際和使用語言的？如何將他們的語言習得和他們大腦的發育聯系起來？

（四）如何檢測大腦中語言和交際所涉及的過程并將之視覺化？

（五）如何制作較好的語言和交際過程的模型以便幫助解釋我們所研究的語言學觀點？

（六）如何制作出語言處理，語言發展和語言喪失的計算機模擬？

（下轉第294頁）

（上接第292頁）

（七）如何設計能夠檢測這些有關語言處理模式和假設的試驗？

上述第一個問題在神經語言學中占據著特殊位置。“失語癥”被定義為“由腦損傷組成的語言喪失。”例如，促因可能是一種梗塞（大腦中血管的阻塞），或是某種出血（血管崩裂），抑或是腦創傷。損傷的后果是改變了語言的理解和／或生成。通過研究這些變化，能夠發現和語言有關的機能系統是如何工作的以及其所涉及的大腦的結構有哪些。為了對大腦功能進行定位，人們研究各種能力的喪失。但是當遇到比如語言等更高級些的認知能力的時候，就會出現各種各樣的問題。當然，通過對失語癥研究得出的數據同經由其它神經語言學方法所獲數據具有大體相當的可信度。失語癥學（或稱語言學失語癥學）是神經語言學的一個重要分支。失語癥屬于后天性語言障礙，它通常被定義為病灶損傷（即一個或多個特定區域的損傷）。后天通常由漸進性神經系統疾病引起，例如，癡呆。語言和記憶緊密相聯而且相互依賴，這在復雜的較為高級的認知功能中更為突出。

神經語言學的興趣不僅在于后天性語言障礙，先天性語言障礙（即在沒有如何特別損傷病例的兒童身上發現的障礙）也是其興趣所在。先天性言語障礙，例如特殊言語障礙，和先天性讀寫問題（包括誦讀困難）的神經語言學研究方法通常將它們同類似的先天做比較，當然要謹記語言習得的特殊條件和新生大腦的可塑性（可以塑造的能力）。神經語言學家還研究那些患有影響語言的普通先天的兒童的語言發育情況。

語言和言語的發育情況和人類進化中語言和言語的先決條件也是神經語言學家的研究對象。大腦結構和功能的改變通常同不同的物種的生產方式相比較。人們在自然環境中研究研究動物（特別是靈長目動物）的交際系統，而且做實驗觀察教授靈長目動物學習人類的交際系統。

對于神經語言學家而言，一個重要的知識來源便是檢測正常的和損傷的大腦中語言任務的活動情況。目前，醫院里的標準信息主要是一些大腦的靜態圖片，例如CT掃描（電子計算機X射線斷層掃描），通過對許多大腦平面的X光照射形成三維圖片，或如MRI（核磁共振成像）。檢測語言活動時大腦中活動狀態的方法主要有EEG（腦電圖），PET（正電子放射層掃描），fMRI（功能核磁共振），一個重要的研究工具是MEG（腦磁圖）。

心理語言學，通常還有大腦中不同區域腦活動的有關信息，為語言理解，語言記憶，語言生成，語言習得和語言喪失過程的神經語言學模型制作奠定基礎。這些模型又可以作為計算機模擬的基礎。包括所謂的“人工神經網絡”（ANN）或聯結主義網絡的計算機模擬在研究中也有使用。

四、 總結

從全文可以看出，神經語言學主要研究大腦與語言關系，從而圈定該學科的范圍。文中提到本領域主要研究者所給出的定義以及他們提出的核心問題，比如，焦點問題語言處理，它包括預測性和解釋性模型，試驗性研究，計算機模擬，以及語言任務中大腦活動的檢測。腦損傷后的語言病理學研究的中心問題—失語癥及相關的語言障礙—和人類及個體的語言發展問題也得到強調。主要貢獻學科—語言學，醫學神經科學，心理學，和語言病理學—也得到確認。最后列出了幾個常用的研究方法及研究工具。當然，正是由于其跨學科性，神經語言學作為一門獨立的學科還需要更多各相關領域的專家學者作出自己的貢獻。

參考文獻：

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事實上,企業進行經濟效益審計的目的,主要是為了提高企業的經濟效益.而要想達到這一目的,就需要對企業的經濟活動及其結果進行綜合的系統的檢查分析,同時還需要盡可能的搜集證明經濟效益目前已達到水平和存在提高效益可能的審計證據,然后把審計證據和審計標準進行有針對性的比較,判斷企業經濟效益的高低優劣,接著做出審計評價,最后再提出審計意見和改善管理和提高經濟效益審計的建議.

二、經濟效益審計的技術方法在經濟效益審計中,審計人員必須要運用大量的技術方法來評價企業已經達到的經濟效益水平,這樣才能很好的證實生產力各要素的利用程度,同時也才能進一步尋找提高經濟效益的潛力的途徑.從技術方法的選擇上看,主要有以下這些方法:

(一)傳統的審計方法所謂的傳統審計的方法是指過去用于財務審計的方法,主要包括核對法、審閱法、查詢法、調節法、鑒定法、盤點法、觀察法等.在經濟效益審計中,為了保證審計數據的正確性,審計人員必須要審核有關經濟效益數據的真實性和可靠性,這就需要用到大量的財務數據.

同時,在審查影響經濟效益的原因、挖掘潛力時也要運用某些傳統審計的方法.

(二)經濟活動分析方法企業的經濟效益審計主要的工作之一,就是要審查經濟效益的實現程度,并進一步檢查和分析影響經濟效益的原因.

現代企業常用的經濟活動分析方法主要有因素分析法、比較分析法和平衡分析法.

(三)圖表審計方法運用圖表審計方法經濟效益審計可以來幫助審計人員完成審計的目標,其主要是利用各種圖表,或者分析表格反映經濟現象,并且進一步揭示經濟現象相互的依存關系的一種方法.一般來說,審計人員通過圖表審計方法,可以更好的評價經濟效益的實現程度,并且能夠進一步分析影響經濟效益的原因,這就對審計建議和采取糾正行動有積極的幫助.這種審計方法的主要特點是:可以使比較復雜的現象變得直觀清晰,具有通俗易懂、簡明扼要、形象生動的鮮明特點.排列圖、調查表、系統圖、流程圖、因果關系圖、網絡圖等是常用的審計方法.

(四)數學分析方法數學方法分析是經濟效益審計中最重要的方法之一.數學分析方法是指建立經濟數學模型對生產經營和經營成果進行定量計算,可用作對計劃、預測和決策的審計.回歸分析法、線性規劃法、投入產出法等都是目前經常使用的數學分析方法.

三、業務經營審計選用的方法審計人員在審查主要業務經營的效益時,主要考慮以下幾種方法.

(一)審查計劃時的常用方法1.審查計劃編制依據的常用方法一般企業的審計人員要根據預測的內容和預測對象的不同,考慮使用相應的預測分析方法.

(1)如果市場波動很大,或者是缺乏完整的歷史資料時適用主觀預測法,就考慮采用銷售人員估計法或者管理人員評判意見法進行預測.

(2)如果進行多年的長期預測,或者重大經濟問題預測,就必須需具備相當專門知識,可考慮采用專家意見法.

(3)如果市場出現變動,有上升或下降趨勢時,就應該考慮采用加權移動平均數法預測;如果是市場發展有變化,但是其是呈上升趨勢時,就可考慮利用直線回歸分析法預測銷售額.

(二)審查計劃平衡的方法在企業的經濟審計中,審計人員需要審查所編制的計劃是否綜合平衡,比如說生產和銷售的平衡,原材料供應和需要的平衡,生產能力和生產任務的平衡等,一般是通過平衡表來完成的.如果是大型聯合企業,就可以考慮使用投入產出法審查所屬單位是否綜合平衡.

(三)審查計劃執行情況的方法審查計劃是否完成,一般計算計劃完成百分數、超產(減產)數、超(減)產百分數的方法來進行,也可采用比較分析的方法來進行.

二、審查銷業務活動的常用方法

1.審查合理利用資源、合理組織生產的常用方法.

被審計單位的生產往往受資源條件的限制,審計人員要幫助被審計單位提高經濟效益,或審查被審計單位是否做到用最少的資源消耗,取得最大的利潤,可用線性規劃法.如果限制條件中的自變量為兩個,可采用圖解法;如果限制條件中的自變量有多個,可以用單純性法求出資源的最佳組合.

2.查找生產經營中的關鍵問題,研究原因時的常用方法.

經營管理中經常要找出管理的弱點、生產中的限制因子,以便采取改進措施.如企業生產的各種產品中,哪幾個產品是影響利潤的關鍵,眾多材料中哪些材料是管理的重點,產生的各種廢品中,首先應抓哪一廢品等等,這時可用排列圖、因果分析圖、經濟活動分析方法和統計分析方法等.

3.研究提高經濟效益的措施時的常用方法要幫助被審單位提高經濟效益,就要針對存在的原因和問題尋找改進的措施,并在各種措施中尋找出最佳措施.這時,審計人員可以采用系統圖法.

四、管理審計選用的方法管理審計使用的方法除了經常用查詢法了解被審單位的管理情況和用觀察法到現場觀察管理工作外,還用調查表法、流程圖法、組織系統圖法、金額法和評分法等.

(一)調查表法.調查表法是根據審計工作的要求事先擬好需了解的問題,設計好調查表格,發給有關人員征求意見的方法.這是管理審計搜集審計證據的重要方法,一般設計成問題式,稱為問題式調查表.設汁調查表時要注意:

1.必要性,所提的問題應該根據審計工作的要求,不提無關緊要和審計目標無關的問題;2.可行性,所提的問題要使被問人容易回答,不提那些人們難以回答的問題;3.準確性,所提的問題力求簡潔明確,還要避免具有誘導性、暗示性的問題;4.藝術性,問題要講究策略技巧,所提問題不要引起被問人反感,刁;要用刺激性詞句.問題式調查表發給有關的干部或職工,有時可發給全體職工.根據情況回答人可記名,也可不記名.一般說無記名的調查表可消除回答者顧慮,缺點是有的職工隨便回答;記名則較鄭重,但回答者有時有顧慮.

審計人員應根據調查要求設計,對回收的調查表要認真整理分析.

(二)流程圖法流程圖法.

可用于反映管理工作中各部門的聯系和某一管理工作的程序,可采用調查內部控制的流程圖符號繪制,也可創造其他符號,但一個審計機構采用的符號應一致,以便識別.

篇6

事實上,企業進行經濟效益審計的目的,主要是為了提高企業的經濟效益.而要想達到這一目的,就需要對企業的經濟活動及其結果進行綜合的系統的檢查分析,同時還需要盡可能的搜集證明經濟效益目前已達到水平和存在提高效益可能的審計證據,然后把審計證據和審計標準進行有針對性的比較,判斷企業經濟效益的高低優劣,接著做出審計評價,最后再提出審計意見和改善管理和提高經濟效益審計的建議.

二、經濟效益審計的技術方法在經濟效益審計中,審計人員必須要運用大量的技術方法來評價企業已經達到的經濟效益水平,這樣才能很好的證實生產力各要素的利用程度,同時也才能進一步尋找提高經濟效益的潛力的途徑.從技術方法的選擇上看,主要有以下這些方法:

(一)傳統的審計方法所謂的傳統審計的方法是指過去用于財務審計的方法,主要包括核對法、審閱法、查詢法、調節法、鑒定法、盤點法、觀察法等.在經濟效益審計中,為了保證審計數據的正確性,審計人員必須要審核有關經濟效益數據的真實性和可靠性,這就需要用到大量的財務數據.

同時,在審查影響經濟效益的原因、挖掘潛力時也要運用某些傳統審計的方法.

(二)經濟活動分析方法企業的經濟效益審計主要的工作之一,就是要審查經濟效益的實現程度,并進一步檢查和分析影響經濟效益的原因.

現代企業常用的經濟活動分析方法主要有因素分析法、比較分析法和平衡分析法.

(三)圖表審計方法運用圖表審計方法經濟效益審計可以來幫助審計人員完成審計的目標,其主要是利用各種圖表,或者分析表格反映經濟現象,并且進一步揭示經濟現象相互的依存關系的一種方法.一般來說,審計人員通過圖表審計方法,可以更好的評價經濟效益的實現程度,并且能夠進一步分析影響經濟效益的原因,這就對審計建議和采取糾正行動有積極的幫助.這種審計方法的主要特點是:可以使比較復雜的現象變得直觀清晰,具有通俗易懂、簡明扼要、形象生動的鮮明特點.排列圖、調查表、系統圖、流程圖、因果關系圖、網絡圖等是常用的審計方法.

(四)數學分析方法數學方法分析是經濟效益審計中最重要的方法之一.數學分析方法是指建立經濟數學模型對生產經營和經營成果進行定量計算,可用作對計劃、預測和決策的審計.回歸分析法、線性規劃法、投入產出法等都是目前經常使用的數學分析方法.

三、業務經營審計選用的方法審計人員在審查主要業務經營的效益時,主要考慮以下幾種方法.

(一)審查計劃時的常用方法1.審查計劃編制依據的常用方法一般企業的審計人員要根據預測的內容和預測對象的不同,考慮使用相應的預測分析方法.

(1)如果市場波動很大,或者是缺乏完整的歷史資料時適用主觀預測法,就考慮采用銷售人員估計法或者管理人員評判意見法進行預測.

(2)如果進行多年的長期預測,或者重大經濟問題預測,就必須需具備相當專門知識,可考慮采用專家意見法.

(3)如果市場出現變動,有上升或下降趨勢時,就應該考慮采用加權移動平均數法預測;如果是市場發展有變化,但是其是呈上升趨勢時,就可考慮利用直線回歸分析法預測銷售額.

(二)審查計劃平衡的方法在企業的經濟審計中,審計人員需要審查所編制的計劃是否綜合平衡,比如說生產和銷售的平衡,原材料供應和需要的平衡,生產能力和生產任務的平衡等,一般是通過平衡表來完成的.如果是大型聯合企業,就可以考慮使用投入產出法審查所屬單位是否綜合平衡.

(三)審查計劃執行情況的方法審查計劃是否完成,一般計算計劃完成百分數、超產(減產)數、超(減)產百分數的方法來進行,也可采用比較分析的方法來進行.

二、審查銷業務活動的常用方法

1.審查合理利用資源、合理組織生產的常用方法.

被審計單位的生產往往受資源條件的限制,審計人員要幫助被審計單位提高經濟效益,或審查被審計單位是否做到用最少的資源消耗,取得最大的利潤,可用線性規劃法.如果限制條件中的自變量為兩個,可采用圖解法;如果限制條件中的自變量有多個,可以用單純性法求出資源的最佳組合.

2.查找生產經營中的關鍵問題,研究原因時的常用方法.

經營管理中經常要找出管理的弱點、生產中的限制因子,以便采取改進措施.

例如企業生產的各種產品中,哪幾個產品是影響利潤的關鍵,眾多材料中哪些材料是管理的重點,產生的各種廢品中,首先應抓哪一廢品等等,這時可用排列圖、因果分析圖、經濟活動分析方法和統計分析方法等.

3.研究提高經濟效益的措施時的常用方法要幫助被審單位提高經濟效益,就要針對存在的原因和問題尋找改進的措施,并在各種措施中尋找出最佳措施.這時,審計人員可以采用系統圖法.

四、管理審計選用的方法管理審計使用的方法除了經常用查詢法了解被審單位的管理情況和用觀察法到現場觀察管理工作外,還用調查表法、流程圖法、組織系統圖法、金額法和評分法等.

(一)調查表法.調查表法是根據審計工作的要求事先擬好需了解的問題,設計好調查表格,發給有關人員征求意見的方法.這是管理審計搜集審計證據的重要方法,一般設計成問題式,稱為問題式調查表.設汁調查表時要注意:

1.必要性,所提的問題應該根據審計工作的要求,不提無關緊要和審計目標無關的問題;2.可行性,所提的問題要使被問人容易回答,不提那些人們難以回答的問題;3.準確性,所提的問題力求簡潔明確,還要避免具有誘導性、暗示性的問題;4.藝術性,問題要講究策略技巧,所提問題不要引起被問人反感,刁;要用刺激性詞句.問題式調查表發給有關的干部或職工,有時可發給全體職工.根據情況回答人可記名,也可不記名.一般說無記名的調查表可消除回答者顧慮,缺點是有的職工隨便回答;記名則較鄭重,但回答者有時有顧慮.

審計人員應根據調查要求設計,對回收的調查表要認真整理分析.

(二)流程圖法流程圖法.

可用于反映管理工作中各部門的聯系和某一管理工作的程序,可采用調查內部控制的流程圖符號繪制,也可創造其他符號,但一個審計機構采用的符號應一致,以便識別.

篇7

建設項目跟蹤審計既是強化審計和經濟監督的一種具體體現，也是搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著國民經濟的進一步發展，工程項目投資主體的日趨多元化和多樣化，對工程投資乃至質量、進度等項目管理內容實施動態的、主動的監督、服務和控制的各種要求都迫切的需要審計部門開展好建設項目跟蹤審計工作。通過建設項目跟蹤審計，既可有效的提高審計監督效果，又能強化審計監督力度。

一、概念

傳統的工程審計是一種事后監督，存在“時間滯后、信息不對稱、問題隱蔽和隱含的審計風險”等問題。工程審計未能真正介入建設全過程，工作仍以事后監督為主，缺乏必要的事前預防和事中監控，盡管工程價款結算審計和竣工決算審計在形式上能夠核減部分費用，降低了工程造價，但事實上仍舊是事后的補救措施。建設項目跟蹤審計因其側重項目前期項目設計論證階段，兼顧項目中期實施建設環節，貫穿項目建設整個過程，即實施建設前期、建設期間、竣工決算的全過程跟蹤審方式，成為做好新形勢下建設項目審計工作的必然選擇。

建設項目跟蹤審計，是指在工程準備和實施階段，審計部門根據現行的法律、法規和有關規定，運用科學的項目管理方法和切合實際的審計依據，對工程投資乃至質量、進度等項目管理內容實施動態的、主動的監督、服務和控制。跟蹤審計的實質是建設全過程的綜合審計，包括經濟性審計(如造價審計)、效率性審計(如工期和進度審計)、效果性審計(如管理審計、投資效益審計等)

二、實施階段跟蹤審計

（一）意義

項目實施階段是工程實體的形成階段，建設項目的投資主要發生在實施階段。 在此階段采取跟蹤審計方法，審計人員可以及時發現問題，提出改進建議和措施，避免事后審計只能“揭示問題，無法挽回損失”問題的發生，真正實現項目投資控制、質量控制和進度控制的目標。在項目實施過程中，由于審計人員提前介入到項目建設的一些關鍵環節中，形成了全過程、全方位的監督管理機制，并采取有效措施加以控制，從而保證投資目標值的實現。

（二）重要關注點

在實施階段，審計部門要著重關注和做好以下幾件工作：

（1）嚴格管理工程量計量。審計人員必須以工程施工圖及施工現場為依據，嚴格按照各專業定額規定的工程量計算規則逐項進行核對，審核工程量有無多算、重算、冒算和錯算現象。通過施工圖紙與施工現場的對比分析，擠出工程量中的“水份”。同時做好工程重要施工部位資料記錄和現場資料的積累，為工程結束做好工程結算提供依據。（2）完善現場變更簽證手續。在項目實施過程中，現場變更簽證的發生較為普遍，其原因主要分為以下幾個方面：現場施工條件變化、合同文件的不完善、工期調整、圖紙修改、業主原因、材料價格波動調整等。涉及實施過程中發生的各種變更簽證，必須首先以招標文件、工程合同和相關協議為依據，嚴格執行合同條款，確定變更內容是否在合同約定的調整因素和程度范圍內以及如何進行調整。為了更好地控制因工程變更簽證所增加的費用，工程現場簽證應經過技術分析、經濟核算，此階段審計人員可以會同相關單位商討對策，在保證工程質量和施工進度的前提下對變更簽證進行分析論證和經濟核算，提出經濟、合理、可行的方案。（3）加強投資動態控制。對項目資金及其運用的動態關注是保證項目資金有效使用和控制項目投資風險的重要方式，常以控制概預算建設內容，嚴格履行招標合同內容形式出現。在跟蹤審計工作中要始終堅持概預算控制意識，在重大設計調整論證、工程變更審批、現場簽證等一系列管理制度建立和把關上，明確工作原則，設定控制目標，嚴控超標行為。實施過程中應監督檢查合同內容的具體履行，保證工程建設內容按合同要求完成，實現既定效益目標。

三、實施階段跟蹤審計方法

審計方法是根據建設項目的特點、跟蹤審計的方式和審計目的而采取的實際操作方法。跟蹤審計的常用方法是順序檢查法、逆序檢查法、分項詳查法、項目抽查法等方法的結合使用，具體實施方法以詢問、檢查、復算、分析性復核等方法為主。

（1）常用方法。順序檢查法是根據項目建設活動的業務程序而實施審計的一種方法，即根據項目的實施順序按照工程建設流程開展的審計工作方法；逆序檢查法則是根據項目實施活動的程序進行反向審查的一種方法，一般是根據項目實際特點判斷從某分項工程結果開始逆向審查項目流程、投資控制等工作；分項詳查法是對送審資料或現場工作按照工程結構分類逐一審查的方法；項目抽查法是從送審資料或現場工作中抽取部分具有代表性的資料進行審查的方法。（2）方法介紹。詢問法是審計人員根據審計目的向項目建設參與各方提出有關問題的方法，它主要以固定格式化詢問方式進行。固定格式化詢問是指審計人員以一定審計目的向被訪者詢問相同的事先設定問題，例如對工程各參與方關于某項工程變更的問詢；檢查法是審計人員按照實際情況與送審資料的情況相核實的審查方法，也是跟蹤審計現場工作的常用方法，主要方式有現場核查、重點追蹤、現場抽查、實地清查等；復算法是審計人員按照相關計算方式對送審資料進行復核性驗證的審查方法，是建設項目跟蹤審計中最為常用的方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規定核實工程量及工程造價；分析性復核法是審計人員對送審資料與行業標準、歷史數據及其他數據進行分析核算審查的一種方法，主要包括縱向或橫向分析、趨勢性分析、單一比率分析等方法，該法主要應用于投資資金的效益分析中。

四、結論

項目實施階段跟蹤審計，是審計部門隨著施工進度對項目的投資進度、質量控制情況以及其他事項而實施的審計，科學合理地選擇審計方法確定介入的時機和內容，是高質量完成實施階段跟蹤審計的關鍵。

參考文獻

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一、數據式審計的含義

數據式審計即使是在審計實踐中也還是處在若隱若現的狀態，審計人員對它的認識依然充滿了不確定性。但是我們認為，這種審計模式可能代表了信息化環境下計算機審計的真正未來。數據式審計不同于以往任何一種審計，它不是將賬目或信息化環境下的電子賬套作為直接的審計對象，而是將電子數據作為直接的審計對象，不必將其轉換成規定的電子賬套。通常而言，我們說的數據式審計，即以系統內部控制測評為基礎，通過對電子數據的收集、轉換、整理、分析和驗證，來實現審計目標的審計方式。數據式審計不僅僅是傳統審計業務的簡單拓展，主要在于信息資產是組織中最有價值的資產，因此，數據式審計是一門邊緣性學科，跨越多學科領域。

數據式審計是由獨立于審計對象的信息系統審計師，站在客觀的立場上，對以計算機為核心的信息系統進行綜合的檢查、評價，向有關人員提出問題，追求系統的有效利用和故障排除，使系統更加健全。因此，數據式審計也稱為信息系統審計（IS審計）。國際信息系統領域的權威專家Ron　Weber將其定義為：收集并評價證據，以判斷一個計算機系統是否有效做到保護資產、維護數據完整、完成組織目標，同時最經濟的使用資源。

二、數據式審計常用的數據分析方法

（一）基于現有審計知識的數據分析方法

1.合規分析方法

合規分析法就是用審計軟件的會計核算部分，根據會計準則和被審計單位業務處理邏輯的數據處理要求，檢查是否有賬證不符、賬賬不符、賬表不符、表表不符的情況；賬戶對應關系是否正常；是否存在非正常掛賬、非正常調賬現象；賬戶余額方向是否存在異常；是否有違背被審計單位業務處理邏輯的情況等。

2.趨勢分析方法

趨勢分析法是指審計人員將被審計單位若干期相關數據進行比較和分析，從中找出規律或發現異常變動的方法。它是審計人員利用少量時間點上或期間的經濟數據來進行比較分析的特殊時間序列法，此法有助于審計人員從宏觀上把握實務的發展規律。審計人員可根據審計需要來確定時間序列的粒度，如年、季、月、旬、日等。

3.結構分析方法

結構分析法也叫比重分析法，是通過計算各個組成部分占總體的比重來揭示總體的結構關系和各個構成項目的相對重要程度，從而確定重點構成項目，提示進一步分析的方向。

結構分析法和趨勢分析法還可結合應用，進行數據結構比例在若干期間的變動趨勢分析。應用結構分析法和趨勢分析法，對被審計單位的資產、負債、損益和現金流的結構分析、趨勢分析以及結構比例的趨勢分析，對被審計單位的總體財務狀況、經營成果和現金流量形成總體的了解。

4.比率分析方法

比率是兩個相關聯的經濟數據的相對比較，主要用除法，它體現各要素之間的內在聯系。比率分析法計算簡單，結果簡單，便于審計人員判斷。由于采用了相對數，它可以適用不同國家、地區、行業、規模的客戶。

5.經驗分析方法

審計人員在長期的對某類問題的反復審計中，往往能摸索、總結出此類問題的表征。在審計實踐中抓住這種表征，從現象分析至實質，就可以較為方便地核查問題。將審計人員的這種經驗運用到計算機審計中，將問題的表征轉化為特定的數據特征，通過編寫結構化查詢語句（SQL）或利用審計軟件來檢索，查詢出可疑的數據，并深入核實、排查來判斷、發現問題，便能實現根據審計經驗構建個體分析模型的目的。

（二）應用數據挖掘技術發掘未知審計知識

1.關聯分析方法

關聯（Association）分析技術是從操作數據庫的所有細節或事務中抽取頻繁出現的模式。這種方式促進了關聯規則的發展，關聯規則總結了一組事件或條目與其他事件或條目的相互聯系。關聯算法下的規則經常這樣表述，如“包含A、B、C項的記錄中有83%的記錄也包含D、E項。”其中的百分比表示規則的可信程度，關聯在規則兩邊可以有任意多個條目。貨籃分析是關聯分析中最常用的形式，用支持度（Support）和置信度（Confidence）兩個屬性來度量。組成“支持度－置信度”框架。經過分析購物者籃子中的產品，并使用關聯規則算法對大量籃子進行比較，就可以發現特定產品之間的密切關系了。

2.聚類分析方法

運用聚類分析可進行一些“孤立點”的挖掘。所謂“孤立點”就是存在一些數據，他們不符合數據的一般模型。數據中的異常點可能隱藏了重要的信息，反映了企業經營中潛伏的問題或暗藏的商機。孤立點挖掘通常描述為：給定一個n個數據點或對象的集合及預期的孤立點數目k，發現與剩余的數據相比時顯著相異的、異常的或不一致的k個數據。孤立點挖掘運用廣泛，能用于欺詐檢測，如探測不尋常的信用卡使用或電信服務；在市場分析中可以用于確定極低或極高收入的客戶的消費行為。

3.神經網絡方法

人工神經網絡（Artificial　Neural　Network，ANN）是一個并列分布處理的結構，它由處理單元及稱為連接單元的信號通道互連而成。處理單元具有局部內存，并可以完成局部操作。每個處理單元有一個單一的輸出連接，這個輸出可以根據需要被分成希望個數的許多并行連接，這些連接都輸出相同的信號，即相應處理單元的信號大小不因分支的多少而變化。處理單元的輸出信號，可以是任意需要的數學模型，每個處理單元中進行的操作必須是完全局部的，也就是說，它必須僅僅依賴于經過輸入連接到達處理單元的所有輸入信號的當前值和存儲在處理單元局部內存中的值。人工神經網絡具有學習的能力，它可以根據所在的環境去改變它的行為，即可以接受用戶提交的樣本集合，依照系統給定的算法，不斷修正用來確定系統行為的神經元之間連接的強度，而且在網絡的基本構成確定后，這種改變是根據其接受的樣本集合自然進行的。在學習過程中，ANN不斷地接受從樣本集合中提取的該集合所蘊涵的基本知識，并將其以神經元之間連接權重的形式存放于系統中。

4.數值分析方法

數值分析法是根據字段具體的數據值的分布情況、出現頻率等對字段進行分析，從而發現審計線索的一種數據處理方法。相對于其他方法，這種審計數據處理方法易于發現被審計數據中隱藏的信息。

常用的數值分析方法主要有重號分析、斷號分析、Benford法則分析，這些數字方法已經被國際著名審計軟件ACL、IDEA等采用。重號分析是用來計算某個字段中相同數值的重復次數；斷號分析是對統計字段的數據記錄是否連續進行分析，如果有斷點，則統計出來，否則只列出統計字段的最大值和最小值，它主要針對整型和日期型數據。班福法則（Benford’s　Law）認為數據庫中的數據與數據順序必然遵循某種預定的形式，即符合班福分布，若某個系列的數據分布與班福分布不符，就可能存在發生的錯誤、潛在的舞弊或其他違規行為。

三、我國開展數據式審計面臨的問題

1.審計人員相關專業知識和專業能力偏低

當今知識經濟的發展趨勢促使審計模式飛快的變化，對其審計人員專業技能要求的不斷提高，同時要求我們的審計人員知識面必須廣，加之審計工作量的不斷加大，明顯的感覺我們的審計隊伍知識和能力偏低。

2.審計軟件的發展存在問題

審計軟件的理論研究嚴重不足。目前，我國對于計算機審計軟件方面的理論研究還很不足，而審計軟件的開發卻已經蓬勃發展起來，這就造成了理論和實踐的脫鉤，審計軟（下轉第241頁）（上接第238頁）件的開發缺乏理論的指導，其發展和完善將受到嚴重的限制。

會計軟件和審計軟件嚴重脫節。很多會計軟件沒有設計專用的審計軟件接口，使得在會計軟件中嵌入適時跟蹤監控的審計程序難以實現，審計軟件的數據收集等功能受到很大的制約，對計算機審計的發展極為不利。計算機審計軟件要發展，不能專為一種會計軟件而開發，會計軟件的不規范，必然導致計算機審計軟件的編譯過程過于龐大或者對于部分會計軟件的不適用。

審計軟件開發周期長，使用周期短，市場容量小，要求有不確定性和不斷增長性，造成審計軟件的開發難度遠遠大于財務軟件，這就使眾多的軟件開發公司熱衷于開發利潤高，難度小的財務軟件。同時由于很多企業的財務軟件都是自行開發，獨成一套體系，通常不會留出數據通道，也給開發計算機審計軟件造成障礙。

四、解決我國數據式審計問題的措施

（一）要提高審計人員的專業技術素質

對審計人員要求要提高到熟練應用計算機審計，注冊會計師審計通常是采用繞過計算機審計的簡單方法，只有極少數的注冊會計師進入了通過計算機審計的階段。絕大多數的注冊會計師運用計算機的水平很低，注冊會計師的審計工作仍然是傳統的手工審計為主。所以在注冊會計師的考試中應該增加計算機方面的要求，在普通的審計人員中也應普及計算機審計的要求。然后分階段、分層次對現有專職審計人員在計算機知識、會計電算化系統的控制及計算機審計的技術方法等方面加以培訓，使他們能勝任計算機審計工作，在注重普及計算機審計的同時，還應該積極培養具有復合性知識結構的計算機系統開發人員，讓計算機技術人員學習會計和審計的基礎知識，成為計算機審計領域中的專業技術人員。

（二）企業應該加強審計思想創新

我國大多數企業應培養數據式審計的創新思想來積極配合審計人員工作。尤其是中小型企業，數據式審計應用還只是一種嘗試，數據處理傳遞的自動化水平較低，所以企業改革也是非常必要的。

參考文獻

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篇9

    2重點抽查審計法

    重點審計法常用于那些工程量大、造價高且結構復雜的建筑工程。使用重點抽查審計法時,要特別關注經監理工程師簽證,發生工程變更的部分;要特別關注基礎性的工程以及隱蔽性的工程;要特別關注應用新工藝、新材料的部分;要特別關注施工雙方進行獨立協調之后有補增的工程項目。該種審計方法是一種非常重要的建筑工程造價審計方法。[4]

    3篩選審計法

    建筑工程在面積與高度方面有區別,分項工程的各個方面卻較為相似,包括工程量、造價以及用工量等。在進行工程造價審計時,可對之前審計過的數據進行整理和歸納,將之分為工程量、造價以及工程量等幾個獨立的基本值表。同時,還應該在此表中對建筑標準的適用范圍進行科學的確定。該種審計方法較為簡單,可快速掌握,適用于快速審計,大多用于住宅工程的審計,還有那些不能進行全面審計的建筑工程。

    4全面審計法

    在建筑工程領域,按照施工次序或者根據預算定額編制過程對全部項目進行分別審計,就是所謂的全面審計法。全面審計法的展開過程,與審查次序,還有制定施工圖預算的相關步驟幾乎相同。該方法可以實現對全部工程項目的詳細審計,在審計結果方面具有較高的可靠性,具有較高的審計水平。缺點是,一般情況下,審計人員的工作量較大。因此,常用于工程量較小、工藝相對簡單、造價編制水平不高以及技術力量較為薄弱的造價單位。

    5分組計算審計法

篇10

經濟效益審計是由獨立的審計機構和審計人員，對被審單位或項目的經濟活動進行綜合的、系統的審查、分析，對照一定的標準評定經濟效益的現狀和潛力，提出提高經濟效益的建議，促使其改善管理，提高效益的一種審計活動。經濟效益審計具有以下特征：以促使提高經濟效益為主要目的；對經濟效益實現途徑和實現程度的審計；面向未來的建設性審計；進行全面系統綜合評價的審計；從技術上、經濟上尋求提高經濟效益途徑的審計。

二、企業經濟效益審計的內容

1.總體經濟效益評價

總體經濟效益評價主要是考察被審計單位是否取得了預期的經營成果、完成了計劃任務等。總體評價主要審查內容：（1）確定已實現的經營成果水平。主要是確定所實現的營業收入、營業利潤、利潤總額、資產利潤率等各項經濟指標水平。（2）審查計劃目標的完成情況。主要是將被審計單位實際數與計劃數、目標數相比較，確定完成程度。（3）與相關指標進行比較，進而總結其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經濟指標的比較，或者與其它單位、同行業先進水平等進行比較，可以發現存在的差距與不足和取得的成績，為進一步提高經濟效益明確方向。

2.主要業務經營活動審計

業務經營活動直接影響經濟效益。業務經營活動的審計主要是將有關指標的實際水平與計劃、定額、先進水平等進行比較，做出評價。具體包括：常規經營活動的審計，即對采購、存儲、生產和銷售等業務的審查。（1）采購業務審計。主要審查采購計劃制定的正確性，采購計劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學性，采購成本水平的變化以及采購費用水平的高低等。（2）存儲業務審計。主要審查儲備定額制定的科學性，儲備計劃的完成情況，儲備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產業務審計。主要審查生產計劃制定的科學性及其完成情況，生產任務與生產能力的平衡狀況，生產過程的組織與管理水平，產品質量水平，生產成本水平等。（4）銷售業務審計。主要審查銷售計劃制定的科學性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費用的高低，銷售收入水平等。

3.專項經濟活動的審計

專項經濟活動的審計包括對外投資、固定資產購建與改造、新產品開發、市場開發等活動的審查。

4.主要經濟資源利用的審計，包括固定資產利用、原材料利用、能源利用以及資金利用的審查。

三、選擇和確定經濟效益審計項目應考慮的因素

目前，大部分企業內部審計資源有限，審計人員知識結構相對單一。所以要在充分考慮上述因素的基礎上，選擇和確定效益審計項目，制定效益審計戰略，最大限度地發揮企業內部審計的作用。

實際工作中，應該在綜合考慮各種因素的基礎上選擇效益審計項目。這些因素包括：

1、預期的審計效果。這個因素主要考慮的是開展該經濟效益審計項目的收益。審計效果包括：是否促進該被審計事項提高經濟性、效率性或效果性；是否改進了被審計單位或項目的服務質量；是否促進了被審計單位或項目更有效地計劃、控制和管理；是否進一步明確了經濟責任，提高了績效信息的透明性、準確性等等。預期的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機會越大。

2、資金規模。這里的資金規模主要是指被審計單位或項目的資金的規模，比如資產數額，總收入或總支出，投資額等等。一般來說，資金規模越大，財務的重要性越大，被選擇作為效益審計項目的機會越大。

3、管理風險。主要是指被審計單位或項目在管理方面缺乏經濟性、效率性和效果性的風險。下列現象表明被審計單位或項目存在的管理風險較大：（1）管理部門沒有針對以往審計后提出的控制薄弱環節進行改進；（2）來自被審計單位或項目內部的負面的信息反饋；（3）預計目標沒有實現，包括未實現預計的收益，沒有滿足需求等等；（4）頻繁的管理人員變動；（5）大量的資金不足或虧空；（6）項目的變更，比如更改投資規模，變更經營的目標等等；（7）單位或項目經管人員責任重疊或職責分工不清楚，導致管理上的混亂；（8）單位或項目本身的高度復雜性或不穩定性，比如管理工作分散，多元化的利害關系方，經營環境競爭激烈；（9）單位或項目一段時間以來沒有接受過審計。

管理風險越大，開展效益審計后能夠給被審計單位或項目帶來的改進越大，審計資源能夠充分利用，因此，被選中作為效益審計項目的機會越大。

4、被審計事項的影響力。主要體現在被審計事項對其所處的經濟體具有重要影響。如果被審計事項對所在的經濟體具有典型意義，波及面廣，或者對經濟體的整個經營具有重要影響，那么，該審計項目影響力很大，否則即缺乏影響力。如果有關該項目的錯弊或違規行為會在所在經濟體產生惡劣影響，管理層對審計結果比較關注，說明該事項具有較強的影響力，否則，就說明影響力很弱。企業內審對于影響力強的審計項目進行審計，審計結果容易受到有關方面的關注。因此，影響力強的審計項目容易被選中作為效益審計項目。

5、審計成本和可操作性。審計的成本和可操作性主要是指對該項目或領域進行審計的復雜程度和可能存在的風險。確定效益審計項目的成本和可操作性，主要是通過對備選效益審計項目進行成本效益分析進行的。內審如果選擇過于復雜或存在較高風險的領域或項目進行審計，如有關被審計事項的信息和數據不易獲得、責任不清晰、沒有統一明確的評價指標或評價標準的項目、審計人員的知識結構不能滿足要求等，會導致審計成本增大，使審計項目缺乏成本有效性。審計成本和可操作性強的效益審計項目，容易被選中作為效益審計項目。

四、經濟效益審計切入點

經濟效益審計應從兩方面入手，一方面壓縮投入，另一方面增加產出。

壓縮投入的主要手段主要有：一是節約開支，以最低的成本、費用生產盡可能多的優質產品，以最少的投入達到預期收益。二是堵住企業資產流失的漏洞。我們把流失分為三類：即貨幣類，實物類和其它類。這些損失絕大多數都能通過經濟效益審計暴露出來：應收賬款長期收不回成為呆賬和壞賬；在其它應收款中，以暫借款的名義，長期占用企業資金；在對外投資、聯營、合作中，對方投資單位的資產高估，侵蝕了企業的資產；將大量開支以開辦費名義記入遞延資產長期掛賬，形成潛虧；亂用應收票據科目，將期票貼息掛在“應收票據”中，形成巨額潛虧；購置的生產設備，長期閑置不用；購進質量低劣的原材料、零部件，造成庫存積壓；為其他單位經濟擔保，不做信用分析，當債務方無力還債時，負連帶（擔保）責任，造成嚴重經濟損失；不重視知識產權保護，一旦掌握該知識的人調離該單位以后，這部分產權亦隨之轉移到其他單位或個人手中；可行性論證不充分，舉債投資，達不到預期效益而使單位背上沉重的經濟包袱；倉庫管理混亂，賬物不一致，使造次損失了多少也無法查明；不重視生產質量，產生大量廢品和加工損耗，造成極大的浪費；不重視產品質量，帶來大量售后服務支出。

增加有效產出的主要手段有：提高現有產品或服務的盈利能力，提高開發有效新產品或服務的能力。在開展經濟效益審計時，對企業收入結構進行分析，就可以看出哪些產品的產、銷是同步上升或是下降或是持平，特別是對數量大而銷量降的產品要作詳細的分析，因為這可能會造成大量的積壓；對產量和銷量的差距越來越大的幾個產品要作過細的分析，很可能這里會出新的虧損因素，而對于銷量逐步上升的產品則要花大力氣進行分析，這里很可能會有新的經濟增長點出現。同時，對研發業務進行成本效益分析，能夠評價企業創造新經濟增長點的能力和效率。

五、選擇恰當的審計方法

除其他常用的審計方法外，分析在經濟效益審計中運用非常廣泛。審計人員通過分析可以獲得分析性證據。經濟效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。

（一）定量分析法，也可以稱作數據分析，是經濟效益審計中最常用的分析方法。它是指對從單位或其他來源獲取的數據資料進行整理、計算，進而進行分析歸納。經濟效益審計中常用的定量分析方法有：比率分析法、比較分析法、成本效益分析法、成本效果法、價值分析法。

1.比率分析法是最常用的分析方法，它是通過計算比率來分解、剖析和評價被審計單位效益的一種分析方法。比率作為一種相對數，可以把一些不可比的數據轉化為可比的量化指標，從而揭示指標之間的相互關系。比率分析可以是將相關的變量相比，也可以是部分與整體相比，還可以將一定時期的變化與初始狀態相比。

2.比較分析法是將被審計單位若干個有關的可比數據進行比較，找出不同時期同一性質的若干數量差異，從而總結實績，發現問題，評價被審計單位的活動運行狀況。在分析中，我們可以將實際數據與計劃數據的比較分析，也可以將不同時期的數據進行比較，或者與其它單位、同行業先進水平等進行比較。另外，將項目或措施實施前后的狀況進行對照，以考察項目或措施實施后的結果和影響，進而評價其效果性。但需要注意的是，在使用比較分析法進行分析時，一定要注意數據之間的可比性，即要保證指標在涵義、內容、時間、計算口徑和計算基礎等方面保持一致。數據的可比性是運用比較法的必要包括條件。

3.成本效益分析法是在分析計算成本與效益的基礎上，比較成本與效益之間的貨幣金額關系，目的是確定被審計單位或項目的效益是否超過了成本。審計人員在進行效益審計時，應在全面考慮項目的效益和成本的基礎上，計算效益成本的比值。如果效益與成本的比值大于1，說明效益大于成本，比值越大，效益越大；如果比值小于1，說明效益低于成本，比值越小，資金使用的效益越低。成本效益分析方法的關鍵是如何確定項目的效益、成本和貼現率。在界定項目的成本時，要注意包括與該項目有關的全部相關成本。

在經濟效益審計中，經常會部分地使用成本效益分析法，例如，運用機會成本的概念來衡量成本、效益等；將未來一定時期的效益和成本的現金流按照凈現值或回報率進行計算，加總比較成本和效益等等。

4.成本效果法是通過分析成本和效果之間的關系，以每單位效果所消耗的成本來評價項目效益。成本效果法分析的成果是用實物數量來計量的。其比值計算有兩種方法：一是成本效果比值（成本/效果）；二是額外成本與額外效果的比值。如果效果相同，成本低的效果好。如果相反，則效果差。

5.價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值＝功能/成本），目的在于用最低的成本實現或獲取所要具備的必要功能。這是一種界于定性和定量之間一種分析方法。價值分析法用項目實現的功能來進行分析。不能用實物或貨幣來計量。分析時應注意:一是是否存在既提高功能，又降低成本的可能；二是當功能相同或固定時，可否降低成本；三是當成本固定或相同時，功能可否提高；四是當成本和功能均提高時，功能的提高是否更多；五是當成本和功能均降低時，成本的降低是否更大。

（二）定性分析法是一種直觀的文字分析方法，廣泛用于效益審計中。下面的幾種分析方法是常見的定性分析法。

1.內容分析法。即對來源于多個渠道、源于多種目的、甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進行梳理，歸納總結出一個客觀、明確的觀點或者陳述，這種方法，被稱作內容分析法，常用于確定審計的具體目標和了解被審計單位或事項，以及對被審計事項形成初步的結論。

2.程序分析法。通常，在經濟效益審計過程中，審計人員應該按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查，并對其進行分析。運用程序分析法，常常要結合運用其他收集審計證據的方法，例如，審計人員通過運用審閱、觀察、訪談等方法了解管理程序的狀況，然后進行深入分析其中存在的問題和原因。有的時候，為使程序分析法得到的結果獲得佐證，審計人員還可以選擇某項業務進行“重做”，測試相關的控制環節是否存在，是否發揮作用，審計人員所了解的程序是否準確。

3.案例分析法。案例分析是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明被審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復雜問題進行深入的理解和說明。案例分析的結果可以用來證實已存在的問題，還可驗證通過其他方法得出的結論，也可幫助審計人員深入地進行因果分析。案例分析的關鍵是案例的選擇要有代表性。