企業強化稅務管理模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業強化稅務管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

企業稅務管理是企業為實現最大限度地減少稅收成本而進行的一項經營管理活動，即企業在合理遵守國家稅務法規且不損害國家利益的基礎上，充分了解我國稅收法規中有關減免稅在內的相關優惠政策，并予以有效利用，實現少繳稅或者是遞延繳稅，處理稅務相關業務和稅務管理的過程。企業稅務管理主要涵蓋稅收政策、法規應用研究、依法避稅的方法技巧、事前籌劃計劃的組織以及企業涉稅業務流程管理等方面的內容，具體可以將其分為兩個部分加以理解：一是企業嚴格遵守國家的法律法規，依法合理地安排企業交易，加強企業的稅務籌劃工作，更好的利用好國家的各項稅收優惠政策。二是對納稅風險做好科學防范、控制，并遵循企業合法、經營管理事先籌劃、誠實守信和成本效益等原則的基礎中做好科學的稅務管理，才能更好的解決企業經營管理中出現的納稅風險，并設法合理避稅，最大化的使得使企業價值更高。

二、我國企業稅務管理存在的不足

（一）企業稅務管理的觀念落后

改革開放后，我國的企業得到了快速的發展，長足的進步，但是不相匹配的是稅務管理觀念的落后，往往使得企業在參與市場競爭的時候顯得比較吃虧。在企業的發展過程中，大部分企業更加注重的市場表現，而對稅務管理觀念比較模糊。認為稅務就是被動的執行國家有關規定的稅法，只是按時報稅、繳稅，不存在稅收管理的全過程，尤其是了前置和后稅收征管。其主要原因是企業經營者和財務人員因為接觸稅務管理時間不長，認為稅務工作由財務會計人員辦理的，不需要企業專門設立一個部門，只希望通過各種途徑少繳稅或者是晚繳稅。由于稅務管理工作認識不深，使得應稅義務的減少就無從談起了。

（二）偷稅和稅收籌劃處理不當

企業在納稅過程，往往希望少繳稅或者盡可能不交，這樣就會造成偷稅與稅收籌劃處理不當的行為。企業的稅收籌劃是合法合理的，但是多數企業缺乏有效的稅務管理手段，更多的是關注在納稅籌劃環節上能否在稅法允許范圍內進行技巧性的減少企業繳納的稅款，假設出現納稅人偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿與記賬憑證，賬簿上出現多列支出、少列或者不列收入等情況，不交或者少繳納應納稅款、虛假申報或者拒不申報等就會造成偷稅行為，企業的稅務管理將無法取得預期的效果，出現這類情況的原因主要是由于企業的稅務管理手段較為單一，并不能夠完全預測的稅收管理，并及時予以協調。

三、強化我國企業稅務管理的相關舉措

（一）提升企業稅務管理人員的綜合素養

篇2

面對電力行業改革的新格局，實施財務集約化管理模式提高電力企業財務控制力度，成為貫徹可持續發展戰略，適應企業集團化運作的關鍵。因此，研究財務集約化管理，提高電力企業的財務水平已經成為十分值得重視的問題，作者對構建財務集約化的主要內容進行了探討，以期對電力企業財務管理的發展起到積極的推進作用。

一、電力企業實施財務集約化管理的必要性

在電力體制改革的新形勢下，傳統的財務管理模式與管理理念已經落后，已經難以滿足電力企業發展的需要，只有實施財務集約化管理才能適應新形勢下企業集團發展的需要。所謂集約化管理是以企業的效益與效率作為出發點，通過對諸如管理、財力、人力等相關要素的有效整合，實現“高收低支”的價值標準，以使企業獲得市場的競爭優勢。

1.財務集約化是財務領域集中整合的管理活動，其價值標準為： 財務一體化。一體化財務管理模式是實施財務集約化管理的前提，它的建立可以有效地解決企業成本管理粗放、資源配置不合理、資金預算調控不足、資金不集中、投融資權限分散等問題，確保企業的各個層級都在一體化的管理鏈條上運行，各司其職，各負其責，又互相銜接、形成合力。實施財務集約化管理，必須建立統一的組織架構與職責，實施統一的業務流程。財務規范化。財務集約化管理必須是規范的管理，所以在構建集約化管理體系時應做到管理的表單化、流程化、制度化。財務信息化。財務集約化管理體系需要一個高效的信息平臺，實現財務信息共享以及有效前瞻控制和及時事后反饋[1]。

2.電力企業財務集約化管理的優點：利于風險控制。風險控制是電力企業制定戰略目標的重要基礎，而風險控制的重點就是財務管理，實現財務資源集約化管理，可以使企業的核算、資金、預算、產權等財務資源得以整合，形成合力，為企業的戰略決策提供可靠的依據。利于資金使用效益的最大化。將分散的資金集中存儲，統一調配，可以有效地降低閑置資金的存量，提高資金的使用效率，在確保企業正常運營的前提下，可有效防范資金風險，降低融資成本。利于會計信息質量的提高。各級成員公司的“一本賬”會計集中核算體系，將有力地促進企業內部業務流、資金流、信息流的“三流”合一，破除信息壁障，提高會計信息質量和會計核算效率。

二、電力企業財務管理現狀

1.會計信息滯后。由于電力企業的股權機構復雜，下屬單位多，管理戰線較長，使會信息的準確性和及時性難以保障。首先，地方子單位的會計管理質量差，會計人員素質及業務水平有待提高；其次，未全面實施主輔分離的工作，多元化業務使會計管理難以統一；第三，會計管理戰線較長，管理信息閉塞，很難為企業決策提供最及時、最準確的財務信息[2]。

2.資本投資效益低下。轉換到市場經濟以后，電力企業為了實現跨越式發展，采取較為粗放的財務管理方式，根本難以體現最大化成本效益，雖然隨著市場經濟的發展，得到了一定的改善，但效果仍然不盡理想。其次，電力企業為了尋求更多的發展空間，涉及領域十分多，但由于對其他行業不夠熟悉，再加上各層人員成本意識薄弱，沒獲得預期的效果，產生了一些低效和無效投資。第三，與通信、金融、保險等聯系較多的企業沒有形成可持續的戰略關系[3]。

3.預算管控能力不足。電力企業實行財務預算管理已十年之久，但之前的模式以業務確定計劃，由計劃引導預算，欠缺科學的效益評價機制，項目需求難以有效控制。在無法從資本市場獲取資金的情況下，只能依靠向金融機構借款，從而導致企業的負債規模大幅上升，對企業的后續發展帶來了巨大安全隱患。另外，資金的有效利用是企業市場競爭力的體現，是企業長遠戰略發展的要求。

4.財務風險分散。電力企業的經營規模大，下屬子單位多，多元化的經營范圍廣，電力企業的經營面臨諸多的財務風險，這些風險分布在企業集團的各個個體和環節中，既有利率風險、稅務風險、價格風險等外在風險，又有資金安全風險、投資擔保風險等內在風險。外在風險受市場環境等綜合因素的影響很難改變，但對于內在風險，企業沒有將風險管理意識認真滲透到每一個個體環節中，沒有完善的財務風險評價體系，沒有統一的、規范的、標準的流程，僅憑個體單位的一己之力來發現與防范，不能實現對企業財務風險的全面防范和有效控制。

三、電力企業構建財務集約化體系的內容

1.加強財務集約化的輿論宣傳。電力企業要想全面實施財務集約化管理就必須做好輿論宣傳工作，進一步將全員的思想和意識統一起來，以加快財務集約化的工作進程。首先，在進行全員培訓時應不斷滲透相關的管理知識。其次，可利用公司的各種媒體進一步加強宣傳，推廣先進經驗，樹立先進典型，為扎實推進財務集約化工作創造有利條件。第三，公司要按月確定財務集約化輿論宣傳的題目，各部門、各單位要認真準備稿件，確保各單位財務集約化管理工作推進情況、重點措施和典型經驗宣傳及時。

2.建立會計集中核算體系。會計集中核算體系是電力企業全面成員公司情況，實施集約化管理的基礎。它的建立有效地解決了多元化業務財務數據的查詢和延遲問題，提高了電力企業的決策支持能力。由于是企業總部統一管理財務，所以更利于財務業務流程的標準化和規范化，更利于建立統一的財務框架，從本質上實現了電力企業對下屬子單位的管制力量。

3.建立資金集中管理。對電力企業財務管理而言，資金過于分散必然會造成經濟資源閑置浪費。其一無法將資金集結起來形成規模效應；其二資金鏈無法形成，總體抗風險能力差；其三子單位的資金運行情況無法在線監控；其四影響企業對外融資的籌碼。將各成員公司的貨幣資金集中起來，再由企業總部統一運作，統一調度，最大發揮貨幣資金的使用效益。可見，資金的集約化管理是一種在電力企業內行之有效的資金管理模式[4]。

4.預算實行集約調控。預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體安排，作為一項重要的管理工具對管理者進行計劃、協調、控制的業績評價，對財務管理來說起到至關重要的作用。在企業建立預算的檢查和考核制度、預算的滾動制度、預算的分析報表制度、預算的跟蹤制度等，實行自上而下預算編制方法和制度，最終形成規范化預算管理制度。這樣一來，電力企業就可以將所以有子單位的一切收支情況納入成本預算，同時進行預算考核。

5.強化風險在線監控，加強全面風險管理。電力企業在實施財務集約化管理過程中，應在建設集中預算和集中核算體系的基礎上優化財務管理流程，建立有效的信息傳遞平臺，實現對成員單位的在線監控，全面的加強風險管理。同時，電力企業還應制定嚴格的財務基礎工作規范標準化指引、財務管理考評制度、內部管理控制制度、等管理制約機制，并有效發揮績效考核、效能監察、審計監督、財務稽核的協同作用，結合業務特點，采取定量和定性相結合的方式強化監控與評價，從而對風險進行全面有效的管理。

總之，做好財務集約化管理是當前電力企業必須貫徹落實的工作。堅持科學的發展觀，緊緊圍繞企業的戰略目標，實事求是，勇于創新，形成財務集約化管理新局面，為企業的快速發展，與時俱進做出最大貢獻。

參考文獻

[l]孫兵.論電力企業財務集約化管理[J].財政監督,2009 (123):6-7.

[2]李榮里.全面深化財務集約管理提升集團化運作效率[J].通信企業管理,2010(01):88-89.

篇3

隨著改革事業的發展，企業過去在計劃經濟體制下的管理制度和方法已不適應市場經濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創新。內部控制是實現現代企業管理的重要組成部分，也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強企業在改革浪潮中的競爭實力，提高企業的經濟效益，要求企業必須強化企業的內部控制制度。

一、企業內部控制制度的內涵

內部控制制度是指企業為了保證業務活動的有效進行，提高會計信息的質量，保證資料的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，由控制環境、會計系統和控制程序組成，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一個控制系統。

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。內部控制涵蓋了企業內部五大組成部分：控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監督評審。這五大組成部分有機地結合，構成了內部控制的完整體系。

二、內部控制制度在現代企業中的作用和重要性

在市場競爭日趨激烈的當今社會，企業要生存、發展已離不開內部控制。內部控制成為企業很重要的工作。有效的內部控制制度是提高企業管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。

內部控制制度已成為有關部門、會計師事務所和單位內部實施內部控制評價的主要參考依據，對促進企業建立健全內部控制，改變我國目前企業內部控制乏力、會計信息失真嚴重、企業內部管理散亂的現狀，起到了積極的作用。

在社會化大生產中，內部控制制度作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大、其重要性越顯著。因此，正確的認識內部控制制度的重要性，對于加強企業內部控制制度建設，維護財產安全，提高經濟效益，提升現代企業管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的現實意義。

三、當前我們國家企業內部控制制度的現狀及存在問題

從目前的內部控制客觀環境和內部控制制度自身來看，我國許多企業對內部控制的認識還只是局限在制訂內部控制制度和部控制結構階段，仍然存在著很多局限，阻礙著內部控制制度的有效運行。

（一）企業內部控制制度體系不夠完善

有相當一部分企業沒有建立健全有效的內部控制制度，在內部控制制度內容上未引起高度重視，因而沒有得到很好的落實，仍存在不相容職務未得到分離的現象。雖然有些企業也建立了相關的內部控制制度控制系統，但總的來看，仍缺乏科學性與合理性。

相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，對內部控制制度認識不足，內部控制制度的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。根本沒有建立內部控制制度。例如，如會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多、職責不明，會計的事前審核、事中復核和事后監督程序無相應的的制度規定等。

（二）內部審計的監督作用發揮有限

在內部會計控制的監督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。

我國企業大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監督，內部審計的獨立性嚴重受限。相當部分企業的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。

（三）法人治理結構不夠完善，對管理系統缺乏控制力

公司法人治理結構是公司制的核心，而規范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。但在我國現階段，受長期計劃經濟的影響，公司的法人治理結構“形備而實不至”，沒有真正把企業當作自主經營、自負盈虧的經營主體。許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，企業的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。

（四）風險意識不強，企業內部控制依然薄弱

環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。隨著全球經濟一體化不斷深入，企業間的競爭也越來越激烈，企業面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前我國企業現狀來看，企業的風險意識還比較淡薄，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理層人員的思想中缺乏風險概念，企業內部缺乏風險控制的有效機制，因此抗風險能力低下。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業帶來無法挽回的經濟損失。

四、強化企業內部控制制度的相關措施和建議

（一）重視對各單位內部控制制度的實務指導。

企業內部必須要建立一套相互制約，相互牽制和相互協調的內部控制制度。內部控制理論也早已超出早期以核對賬簿、賬簿記錄與財產的一致性以及會計報表數據可靠性為內容的思想范疇，而進入了多元化控制階段。《規范》應該考慮幫助企業解決內部會計控制的實務運用問題，以確保《規范》的順利實施。

（二）建立健全企業的內部控制制度

建立健全一整套完善的內部控制制度，是內部控制制度有效實施的基礎。企業應圍繞減少企業風險，提高企業經濟效益和贏利水平這個核心，把新的制度規范融入本企業，制訂出適合本企業的切實可行的內部會計控制制度或具體的實施辦法。

1、加強企業的內部審計制度。內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監督本企業的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執行。它在履行審計職能，監督經濟活動，加強經濟管理，提高經濟效益等方面發揮著重要作用。要發揮企業內部 審計的作用，就必須將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發揮內審人員的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。

2、健全風險評估機制。內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發生，企業必須建立、健全風險評估機制。企業必須制訂與生產、銷售、財務等業務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業投資的增加，企業應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環節可能存在的風險，并明確規定相關法律責任。要嚴格執行資金使用手續，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。

3、強化董事會在內控體系中的作用。加強企業內部控制，要加強董事會的建設，發揮董事會的作用和潛能，突出董事會在建立和完善內控體系過程中的核心作用；要實行獨立董事會制度，適當引入外部的獨立董事；要明確董事會內部分工，設立包括審計委員會、預算管理委員會、價格委員會在內的各項專門委員會，從而加強內部管理控制。

（三）強化外部監督與約束機制

我國目前已形成包括政府監督(如財政、審計、稅務、證券監管等)和社會監督(如注冊會計師、社會輿論等)在內的企業外部監督體系。要加強政府的監督力度以及政府的權威性，按照有關法律法規來規范企業建立健全內部控制制度并使之有效實施。

要加大執行力度，對不能加強企業自身內部控制、違反法律法規導致企業目標沒有實現的，應依法追究管理者的責任。通過中介機構，依據獨立審計準則，站在公正的立場上對企業的財務報告進行評估，及時發現企業有失“公允”及其不當的會計行為，對企業實施會計控制。鼓勵、支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業違法違紀行為曝光，以充分發揮輿論監督的作用。

綜上所述，內部控制制度作為一種先進的內部管理方法已經被企業廣泛采用，它在現代經濟生活中發揮著越來越重要的作用，企業內部控制制度的完善與否以及執行情況的好壞，直接關系到企業的興衰成敗、生死存亡。

因此，我們應充分理解內部控制制度的涵義，認識到內部控制制度的作用，從健全立法、規范治理結構、完善控制制度、加強審計監管等方面入手，將政府力量、社會力量、以及企業自身力量有效的結合起來共同推動企業內部控制制度建設，使企業內部控制制度得到有效的實施，使會計職能的效用得到充分的發揮，從而提高企業現代管理水平，實現企業價值的最大化。

參考文獻：

[1]王嵐.完善企業財務審計機制[N].甘肅經濟日報；2005年.

[2]吳水澎.企業內部控制理論的發展與啟示[J].會計研究；2008年.

篇4

企業稅務的籌劃和管理是管理企業過程中重要的內容，他們的最終目的就是通過以合理、合法的避稅行為降低稅收成本，從而實現稅收成本的最小化、企業利益的最大化。企業合理、合法的避稅，并非是使用違法的偷稅、漏稅行為，這是國家稅收政策上允許的。而且在市場經濟體制下，企業間的競爭也逐漸明顯、激烈，所以，進行合理的稅務籌劃和管理時必要的[1]。

一、稅務籌劃的意義

合理的進行稅務籌劃，充分的了解并利用稅收優惠政策，可以在投資有限情況下，降低稅務負擔，從而實現利益的最大化，進而有效的增加企業的收益，提高企業的行業競爭力。

首先，在進行投資前實行合理且細致的稅務籌劃，可以有效的保證企業正確的投資方向，從而使得企業可以良性的運營。

其次，財務進行有效的稅務籌劃，使得企業在納稅的過程中，減少納稅額，從而彌補企業在運營過程中的虧損資金，形成一個盈虧互抵的優勢，最終達到企業資金調度靈活運用的目的。

最后，合理的稅務籌劃可以規范企業的財務行為，從而帶動企業投資行為的合法化和合理化，以及財務部門有序且健康的活動，達到提高企業的管理水平的目的。另外，企業納稅也是必須遵守稅收法律和法規的重要內容，也是確保市場經濟有序進行的保障。企業只有進行合理投資，才能得到相應的回報[2]。

二、稅務籌劃的實施方法

首先，要想做好稅收籌劃工作，就要在遵循守法知法的大方向上，吃透稅法，并合理的運用稅法，做到知法、守法、合理用法，并結合企業的實際情況，進行財務分析和投資方向分析，從而實現企業稅收的最低化，企業利潤的最大化，加強企業的競爭力。

其次，要將稅務籌劃和經濟合同銜接起來。在進行合同的制定時，雙方都會注重合同的形式，著重注意法律文書的表達，從而避免因合同引起的糾紛，但是雙方卻忽略另外一個重要的問題，就是稅收和合同的關系，由于合同原因多繳稅款或者墊付的問題時常出現，這個問題相關企業當加以注意。

最后，就是要考慮好稅務處理和會計核算之間的差別，這也是實現企業的效益最大化的最佳方式。會計準則和會計制度中的規定與稅法之間有很大差別，企業是以會計核算的報表為基礎，但是稅法則是根據定期做好的會計報表的稅務調整進行工作的。在進行會計核算之前，要充分的考慮到其中的利弊方面，從而選擇利于企業利益的核算方式。

稅務籌劃在考慮整體稅務負擔額同時，還要著重考慮到企業的生產經營與發展，及時繳納稅收絕對額增加，但從資本回收率的增長方面長遠考慮還是可取的。

三、企業稅務管理的意義

（一）企業稅務管理可降低企業稅收成本

為了更好的提高企業的運營利潤，必須重視起對企業稅務的管理，納稅是不可避免的，但可以通過有效的手段進行規避較高的稅收，降低企業稅收成本。現階段隨著社會經濟的不斷發展，納稅負擔也在不斷加重，尤其是一些大型的企業集團，稅收成本特別高，要想更好的降低且節約稅收成本，就要更合理的進行稅務管理。

（二）提高企業結構的調整和資源的配置

通過有效的稅務管理，可以更好的根據國家稅收優惠和鼓勵政策以及稅率差異，進行科學合理的籌資和投資。并且企業在技術改造和投資的過程中享受到了最大程度的優惠政策，使得企業的資源得到合理的配置，產品結構也得到了合理的調整，最終進一步提升企業的核心競爭力。

（三）要求企業提高稅收管理水平

隨著我國近年來經濟的發展不斷加快，經濟實體間的經營發展模式也在不斷地轉換著，這就給稅務的管理加大了一定的難度，所以就必須去積極的改革現實中存在的問題，這也在要求企業必須加強稅務管理，同時落實稅法規定的內容，最終達到最大化避稅的目的[3]。

四、關于加強企業稅務管理的建議

（一）自覺堅持稅法規定的內容

企業在進行納稅的過程中，要充分的了解稅法的規定，并要嚴格遵循稅法規定的內容，同時還要自覺的維護稅法，不能出現故意的疏忽或者遺漏現象，一定要認識到企業稅務管理在企業運營中的重要性，杜絕不正當避稅、逃稅和偷稅的現象出現。

（二）配備專業人員進行管理，設定專業的稅務機構

企業可以通過進行設置稅務管理機構，并且配備好業務水平較高且專業素質較高的人員進行管理，積極的研究國家頒發的各項稅收和法律政策，將稅收優惠的政策真正的應用到企業的生產活動中去，從而進行統一管理，統一籌劃，盡可能的降低企業的納稅資金，并且最大程度上的進行避稅。

（三）做好相關的協調和預測工作

在企業進行生產經營活動室，由于所經營的內容不同，征稅對象和納稅人也是不同的，那么所使用的稅收政策和稅收法律也是不同的，所以，必須在進行納稅行為前，和相關的經營活動的部門進行相應的協調，并且合理的安排好各項事宜，在法律所允許的范圍內實施優化避稅方案。如果在企業進行經濟活動內容之后再考慮減稅，就會直接的導致逃稅和偷稅的行為，這是法律所明令禁止的行為。

（四）通過社會上的稅務機構爭取幫助

由于很多的企業并沒有專門的機構去實行避稅，也沒有專業的人員去負責這項任務，這時，社會上的中介機構就起到了推動作用。現階段，社會上有很多這類性質的機構，比如稅務師事務所和會計事務所等等，企業可以聘請這些專業的機構進行稅務方面的咨詢或者管理，從而達到提升稅務管理水平的目的。并且，企業也要與相關的稅務部門協調好關系，在稅務部門得到相應的幫助和指導，從而最大程度的得到稅收優惠。

篇5

中圖分類號：F812 文章編號：1009-2374（2016）35-0216-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.35.106

財會隊伍建設是一個企業建設的重要組成部分，也是一個企業管理的最基礎、最核心的環節。因此，一個企業財會隊伍建設的好壞直接影響著企業財務管理的水平，與企業的發展密切相關。因此提升企業財務管理水平，培養和造就一支高素質的財會隊伍，可以增強企業的競爭能力。

1 目前財會隊伍建設中存在的問題

近年來，從總體方面來說，我國財會隊伍人才的建設在很多方面都有提升，但落實到各個具體的企業，還存在會計人員配備比例低、規章制度不完善、思想觀念淡薄等問題。

1.1 企業管理層對財會工作的重要性認識不到位，財會人員配備比例失衡

現階段，一些大中型企業業務繁忙，生產、加工、流通環節多，但會計人員的配備卻只有少數幾人，所占比例微乎其微，與企業產業規模極不相配，勉強滿足企業日常生產經營需要，會計人員的人數、學歷以及職稱參差不齊，無會計證或資格證就上崗的情況屢見不鮮、會計隊伍整體素質不高，造成這種狀況的主要原因是管理階層對財會人員在企業中的重要地位認識不到位，一人多用，一人多崗，單純追求節約開支，用人唯親，導致會計人員上崗門檻降低、高學歷高才能的人才缺位，從而造成分工不明確、一人兼數職、低質量完成工作任務等不良后果。

1.2 領導層法制觀念淡薄、會計人員職業道德操守低

在工作中，財會人員首先要依據《會計法》作為工作的根本大法；其次依據《企業會計準則》《會計職業道德規范》等作為行業規范。但在實際中，一些領導為了考核指標或者政績，要求會計人員偽造假信息，人為地提高利潤，人為篡改某些數據，造成虛報、假報、營私舞弊。對此，作為一名會計人員應該保持清醒的頭腦，依據《會計法》，依據相關要求辦事，但在實際中財務人員迫于壓力，往往不能堅持自己正確的立場，盲目屈從或者聽從領導，弄虛作假。造成這種情況的主要原因是：一方面，領導法制觀念淡薄，對會計所依據的法律、法規、規范還沒有充分、正確的認識；另一方面，會計人員自我職業判斷標準模糊，職業道德操守降低，自身還沒有認識到會計工作的重要性和特殊性，放松標準、放松警惕，因而容易出現弄虛作假、違法亂紀的事情。

1.3 企業自身規章制度不完善、會計工作無章可循

作為會計人員，進入的會計工作領域不同，具體的會計核算也會有行業差異。在大的方面要遵守《會計法》《企業會計準則》指導會計工作，但是具體細化到行業內部環境方面，可以依據企業自身的特殊性制定詳細的企業內部工作制度，這樣的制度不管在具體內容上或者在規范上都要能夠適應現階段的業務，為具體的會計工作細節提供參照執行標準，但是目前大多時候，企業管理層對會計工作地位、性質、作用都認識不清、不遵守《會計法》和《企業會計準則》，人為干擾因素很多，企業自身也沒有制定出適合本企業的具體規章制度。習慣采用一言堂或者有些事情領導說了算的做法，導致會計工作有些有章可循、有些無章可循，業務工作始終不能走上合法化和規范化的軌道，制約了會計隊伍建設的發展。

1.4 會計隊伍后續教育和培訓跟不上步伐，導致會計信息不能很好地為決策服務

在現階段，會計核算還停留在低端階段，企業管理者和會計人員對會計后續教育認識不足，一方面，有些管理者簡單地認為繼續教育投入是一種消費性投資，會增加企業的成本負擔，不愿意給會計人員進行必要的投資，包括時間的投資、資金的投資、學習教育的投資。造成財務人員總是以現有的知識、老化的知識來完成工作任務，知識、技能沒有得到更新，難以承擔遇見的新問題、新內容，從而整個會計部門專業水平僅僅停留在完成基本工作任務層面；另一方面，會計人員自己也對于后續教育的重要性沒有充分的認識，認為后續教育和培訓對于晉升和加薪也沒有多大幫助，參加與否無關緊要。由此造成后續教育跟不上時代步伐，會計信息為決策者提供決策依據的作用便不能發揮。

2 提升企業管理水平的幾點建議

2.1 增強管理層對財會工作重要性的認識，優化會計人員比例

2.1.1 增強管理層對財會工作重要性的認識，會計的作用不僅在于它的核算職能，還有監督職能，更重要的是還有參與經濟管理的職能，為經濟預測、決策提供重要依據。因而會計信息的真實性直接為決策者提供重要的依據，所以日常工作中，應該給予會計部門相對的獨立性、明確職責分工、權責分工，一人多崗的情形要堅決分開，保證會計工作在企業宏觀管理下健康、有序地運行。

2.1.2 適當優化會計人員的工作比例。一般來說，在一個完整或者說比較完善的企業，會計人員的比例應該配置合理，小到保管員、出納員、成本核算員，大到財務分析師、會計師、總會計師都應該各就其位、各司其職。做到權責分明，分工明確，既有其相對獨立性，各部門又有聯系性，這樣才能做到內部相互聯系、相互控制、相互制約，減少不法行為的發生。

2.2 強化領導法制道德觀念，加強會計人員職業道德教育

2.2.1 作為領導自身要強化法制道德觀念。對于會計行為必須按照一定的操作規范進行，領導自身要做到獨立于企業之外，堅決分清企業資金和個人資金的關系，不能將個人的資金和企業資金混為一談，不能將公有和私有混為一談，更不能面對企業的利潤和利益而弱化自身的法律意識，從而產生一些違紀事件。

2.2.2 加強培養會計人員的職業道德教育。企業應該經常組織學習，尤其是企業職業道德規范教育對于會計人員至關重要。通過對品德、紀律、操守等方面的培訓，增強職業操守，增強愛崗敬業、廉潔自律的工作意識、提高會計人員道德品質和思想意識，面對誘惑，可以做到依法辦事。

2.3 修訂完善自身各項規章制度，切實做到有法可依

各個企業應該嚴格遵守《會計法》和《企業會計準則》，并且結合自身企業、行業的特點，流通的規則制定適合自身的規章制度，但是任何事情都不是一成不變的，隨著國家政策、外部條件、企業管理等諸多因素的變化，現行制度往往會和業務內容不配套或者產生沖突不相適應。這時候企業應根據自身對于未來的發展目標規劃，結合實際工作需要，借鑒同行同業經驗，在不違反國家相關法律、法規的情況下，制定適合企業自身的各項內部會計制度、規章條例，將工作內容劃分精細、嚴謹，保證會計人員在工作中確實有章可循、有法可依，也為規范本企業財會隊伍人才提供良性的執業環境。

2.4 加大會計人員后續教育和培訓，不斷提升會計隊伍的整體水平

會計人員要擁有過硬的專業知識，具備敏銳的市場經濟觀察力，及時掌握信息動態，根據情況有效地實現內部各個部門、同級或者上下級之間的資源共享，真正實現信息一體化，除了具備傳統的記賬、編制報表等信息采集功能外，還必須具備為決策提供重要依據的功能，所以會計人員的后續教育必須跟上時代的步伐，必須跟上變化的步伐：

2.4.1 對于國家新頒布的財經政策法規、企業修訂的規章制度，有針對性地舉辦講座培訓。深入領會貫徹落實，做到真正的有章可循、有法可依。

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企業內部控制制度指的是企業為了確保生產經營活動的順利進展，提高財務會計信息質量，確保資料的完整與安全，做到防止錯誤、發現錯誤、糾正錯誤，保證會計信息是真實完整合法所制定的相關政策及程序，其由控制程序、控制環境以及會計系統組合而成，保證法律法規以及規章制度的執行而實施的控制系統。

二、內部控制制度的作用與重要性

在市場的競爭日益激烈的今天，企業的生存發展離不開企業對自身的內部控制。有效合理的控制制度是提升企業的管理水平與防范徇私舞弊行為的重要保障。

在社會大生產中，這一制度是企業生產活動的自我制約與自我控制的內在制度，處在企業神經中樞系統中的重要位置上。企業的規模越大其重要性就越顯著。所以，正確認識內部控制度對企業的重要性，這對加強企業控制制度的建設、提升經濟效益、維系財產安全、提高企業的管理水平都有著十分重大的現實意義。

三、目前我國企業內部控制制度存在的問題

從當前內部控制的客觀環境及其本身來看，我國的很多企業對這一制度的了解認識還停留在制定內部控制結構及控制制度的階段，仍存在許多局限，這將會阻礙企業內部控制制度的運行。

1.制度體系不夠完善

相當一部分對這一制度的認識不夠，還沒有建立有效的企業內部控制制度，對于其內容尚未引起足夠的重視，因此無法得到很好的落實，還存在不相容的職務沒有分離的情況。一些企業與時俱進建立了內部控制系統，但是從總體上來看，還缺乏一定的合理性及科學性。

2.無法充分發揮內部審計監督作用

我國大多數企業以單一的經理為模式，這便容易導致內部審計無法監督上級部門，高層的管理人員在實質上是不受控制的自由人。并且，受廠長直接領導的職能部門也不容易受到監督，其監督的獨立性受到嚴重限制。大多數企業的審計工作無法得到重視與支持，導致企業審計部門的力量薄弱，無法適應監督工作的需要。

3.法人結構不完善，缺乏控制力

公司的制的核心是法人治理結構，規范的法人治理結構關鍵是要看董事會是否能夠充分發揮其作用。但是由于我國長期受到計劃經濟的不好影響，公司法人結構可是說是有型無實，沒有真正將企業作為自主經營，責任自負的主體。相當多的管理人員在經營方式與管理理念仍停在行政領導一角上，企業在公司制上的改造并沒有解決這一根本問題。

4.企業內部控制薄弱，風險意識不強

提升企業內部的控制效率與效果的關鍵是環境控制及風險評估。隨著經濟全球一體化的日益深入，企業之間的競爭愈演愈烈，企業面臨的風險也將越來越高。可是，從我國企業當前的現狀看，企業對風險的意識尚且比較薄弱，沒有提升到相應的高度上來，企業內部沒有有效機制控制風險，企業中的管理人員在思想上也缺少風險概念，因而企業沒有足夠的風險能力。是否能搞好企業內部的控制工作取決于相關工作人員的風險意識與責任心，如果相關的內部控制人員的綜合素質達不到要求，則很有可能會做出錯誤的判斷，從而導致決策錯誤，給企業的經濟效益帶來無法挽回的損失。

四、強化企業內部控制制度的建議

要想有效實施內部控制制度就必須建立健全完善的額內部控制制度。企業應當以減少風險，提升經濟效益為核心，將新的制度融入自身當中，制定出切實可行的內部控制制度及具體實施方法。

1.加強企業內部審計制度

內部審計工作是企業內部控制制度的重要部分，其以監督企業的經營活動是否有按照規定的方針執行為主要任務。它在監督企業經營活動，履行審計工作，提高企業經濟效益等方面有著重要作用。想要充分發揮內部審計作用，必須把審計人員從財務工作人員中分離開來，使其直接對董事會負責，如此才能夠真正的發揮審計工作的作用，保護和監督企業的財產安全。

2.健全風險評估機制

企業內部控制的管家在于預防風險、減少錯誤、杜絕舞弊和違法亂紀等情況的發生，因此，企業需要建立健全的風險評估機制。企業必須制定出和生產、銷售、財務等相關業務的具體目標，制定易分析、易管理的機制，來了解企業有可能面臨的各種風險。

3.強化董事會的作用

要想加強企業的內部控制，則必須注重董事會的建設，充分發揮其作用與潛能，重點突出董事會對于建立內部控制制度過程的關鍵作用；適當加入外部獨立董事來實行獨立董事會的制度；明確董事會的分工，設立預算管理、審計以及價格委員會等各項專業委員會，以加強企業內部控制。

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對企業內部的財會隊伍的強化建設進行研究，就要將創新的管理技術滲透進去，真正將企業內部的會計事項重視起來，將整體性的建設與社會的整體發展聯系在一起看，在企業管理事項完善建立的同時，也要對社會大環境中各個要求重視起來，真正將財會隊伍的強化推動事項帶動社會經濟的發展。

一、財會發展的基本目標與思路

（一）財會發展的基本目標

企業內部的財會發展目標，就是將企業內部的經濟建設進行全面的歸納整合，真正將企業經濟發展目標滲透到會計的注意事項中去，使更好的管理辦法進行運用。將細節性的注意事項重視起來，就要對財會隊伍進行短期、長期的目標規劃。

1.短期目標

主要就是將財會人員的基本技術與基本技術進行很好的促進，將國家性的財會法律法規與思想政治的具體內容進行培訓，真正將財會人員建設成全面性的人才，在進行會計工作過程中，能夠將正確的技術進行運用，并且也要注意對創新技術研究運用；對會計人員進行正確的思想政治的滲透，使他們真正將企業的發展、社會的進步當成是自己的事來做，加強對自身精神文明的建設，使自己在遇到重大困難的時候，能夠勇于承擔責任，并積極地進行自身技術的改革。

2.長期目標

對個體性的財會人員進行有效的培訓之后，要將整體性的財會隊伍進行科學的建設，使財會隊伍能夠團結在一起，勁往一處使、力往一處用，真正在企業內部起到良好的精神、技術的帶動作用，使其他的工作人員能夠有一個較好的學習榜樣，幫助他們不斷進步。

（二）財會發展的基本思路

財會發展的基本思路就是把握較好的時機、利用企業內部優良的經濟體系管理、聯系社會發展的基本需求進行有效的改革提升。

改革是基礎，提升是目標。在進行財會隊伍的有效建設提升過程中，就要將企業的發展建設思路真正滲透到每個財會人員的思想里面去，使建設發展過程中各個細節都能夠重視起來，真正將“創先爭優”的發展思路進行培訓，使財會隊伍在競爭過程中，能夠有較好的動力，真正將技術、素質進行結合發展，把握較完善的發展思路，使更多的人能夠認識到財會發展與企業整體進步的關系，并且將這種發展優勢進行運用，使企業能夠更加快速的進步。

（三）財會事項的全面滲透研究

對于基本思路與目標來說，企業領導層應該對財會隊伍講明這些注意事項，使他們能夠更加有信心，將會計事項中的各個細節都掌握起來，真正將會計的發展與經濟的建設聯合在一起看，使自己的工作缺陷突出來，并且根據實際情況，把握較好的技術進行研究，使財會隊伍能夠更加快速、科學地進行下去。

二、財會隊伍的創新發展

（一）財會細節的關注力度提升

對財會細節進行研究，就是對財會工作中的會計憑證、會計賬簿、各項會計數據進行完善及時的記錄，并將其數據的正確性進行觀察，真正將自己的會計工作進行完善的建立，把握細節中的重點事項進行研究，使會計人員之間建立良好的工作關系，對各項工作流程中的各個工作人員都能夠進行有效的連接，建立良好的工作關系，使更多的人能夠加入進來，掌握較好的會計技術實施，真正將企業的整體發展重點呈現出來。

對于企業、銀行、投資項目之間的關系進行詳細的研究，使三者之間的關系能夠更加明確，把握其中的經濟關系的建立，真正將貸款、費用分配、投資建設進行良好的把握，真正將經濟事項掌控到較好的水平，使財會隊伍能夠不斷地進步；并且將經濟交易中的各個事項都進行掌控，使其中的各項經濟數據能夠有較好的安全保障。加強對細節的把握就是財會隊伍發展的基礎，也是對整個企業發展的重中之重。

（二）對市場經濟發展的前瞻性研究

財會隊伍的科學建設，就是對企業經濟發展的有效提升，這樣，在進行財會隊伍的建設過程中，就要將社會大環境中經濟建設必須掌握起來，財會建設過程中，有一個具體的發展標準，真正將其中的有效信息進行利用，有助于對自己的整體建設發展提供較好的條件，并且將這種發展經驗再運用到企業的整體管理中去，才能更好地反過來對社會的整體經濟發展建設提供更好的發展條件。

在企業內部，財會隊伍是企業發展的保證。管理者要對經濟市場中的各項重點事項進行研究，比如對國際經濟金融危機進行研究，在這個重大的國際經濟事件中，找到其失敗的具體原因，看怎樣的經濟管理技術是真正的有助于企業發展的，將這種管理技術運用到財會隊伍的發展中去，壯大財會隊伍，積累更多的經驗教訓，使更多良好的經濟管理技術能夠進行滲透，幫助企業在發展中少走彎路，提升經濟發展的效率，使企業快速有效地進步。

（三）對內部的管理水平的全面提升

關于在財會隊伍的完善建設過程中積累的經驗教訓，將其運用到企業的全面發展中去，以上已經講述過了，但是對于其正確的管理技術的滲透一項的研究，也是非常重要的。

加強對財會隊伍的建設的管理建設，就是真正將會計人員的違法亂紀現象進行嚴厲的懲處，真正按照國家的法律法規辦事；對會計人員的技術進行完善提升，使財會隊伍的整體技術能夠不斷加強，使他們在工作過程中，能夠解決好各項經濟問題；加強對財會隊伍的完善建設，就要將其整體的發展建設與企業發展聯系起來，這里不是說將財會管理經驗全部運用到企業管理中來，而是應該根據實際情況，發現企業的發展阻礙事項是什么，在進行財會隊伍的管理過程中，能夠發現對企業的整體建設起關鍵作用的管理事項有哪些，比如對技術人員的技術提升、把握細節等進行滲透研究，才能真正將企業的經濟發展帶動起來。

（四）對法律法規的完善滲透

對財會隊伍的強化推動，必須要將國家性的法律法規進行滲透研究，加強對《會計法》、《經濟法》等重要的經濟法律進行滲透，使更多的經濟條例能夠在企業內部呈現出來，并且在企業內部建設合理有效的規章制度，加強對財會隊伍的完善的經濟建設方案的建立，使財會隊伍在進行正常工作的同時，能夠有章可循、有法可依，使其在進行有效的發展過程中，把握較重點的事項，真正將自身的發展與企業的完善建設結合起來研究。

企業內部建立良好的規章制度的目的進行行為規范，使財會隊伍在發展壯大的過程中，不斷進行有效的提升，使自己在發展過程中，能夠真正將這些規章制度的重要事項掌握起來，并且使領導與員工、員工與員工之間能夠互相監督、互相促進，真正將社會的發展與建設滲透到企業的財會管理中來，在嚴格的內部管理中，發現不足之處。

并且進行靈活的規章制度的利用，要經常聽取員工的意見與建議，對一些特殊行的規定進行有效的改革，使員工在工作過程中，能夠真正通過自身的工作經驗對企業的發展進步作出貢獻。領導要將這種靈活改革的能力運用到企業的整體管理事項中去，真正將經濟事項的重點與員工整體管理結合起來，比如將財會隊伍的建設中得到經驗運用到人力資源、經濟投資等中去，使企業的發展建設真正呈現出“管理一體化”的狀態。

（五）對團結奮進精神的不斷帶動

加強對財會隊伍的建設，就是將財會隊伍中的各級人員都團結到一起進行管理，真正掌握較好的發展規律，使企業的進步與發展能夠在和諧的環境進行下去，使更多的人員能夠團結在一起，真正將集體性的建設建立健全起來，使在財會隊伍的促進建設過程中得到的團結發展的進步事項，運用到其他重要的工作中去，使更加有效的經濟發展的方法能夠不斷地呈現出來，加強對團體性工作的研究力度，使各級各層的員工能夠真正團結在一起，共同為公司的發展建設獻出自己的一份力。

團結奮進，就是在企業內部建立一個由上到下、由內到外的激勵機制，上級領導對下級員工的生活、工作等出現的困難重視起來，領導平時的工作中要多注意觀察員工的個人問題，發現員工有什么困難的時候，要及時詢問，及時進行解決，真正將員工的事當成是企業的事來抓，使員工的經濟問題、身體狀況等都能夠被領導重視起來；在企業的發展過程中，員工也要對企業發展過程中的各個事項進行有效的關注，充分利用自身的潛力，將系統性的知識建設、技術促進等進行互相交流，在工作過程中，要敢于向領導提出更加科學有效的解決辦法，真正將自身的發展與企業的進步結合起來。

這樣，領導與員工、員工與員工都有了較好的促進關系，在財會隊伍的充分建立建設過程中，不僅使企業內部的經濟管理事項進行有效的促進改善，而且真正將企業的各項基本的事項進行了關注，尤其是對建立一個團結的、積極向上的集體提供了較好的發展條件，真正使企業的管理產生了較好的影響。

三、對社會整體發展的建設的滲透

（一）促進精神文明的建設

加強對財會隊伍的建設，使企業的整體管理事項能夠不斷進步，就要將社會整體發展中的精神文明建設事項進行有效的滲透研究，使企業內部的領導、員工等都有較好的思想素質。并且加強對整體建設過程中，將國家和諧社會的建設的需求分享給企業內部的各個人員，使他們都能夠知道自身的發展離不開對社會的關注，尤其是在財會隊伍的建設過程中，加強對企業內部經濟犯罪的打擊力度，使企業在發展過程中，真正能夠將較好的經濟環境呈現出來。

對企業內部的作假賬、逃稅、漏稅等現象進行嚴厲的打擊，使企業的經濟管理事項不斷完善建立起來，使企業能夠為國家的經濟建設做出貢獻的同時，也能將自身的良好形象呈現給社會大眾，使企業自身的精神文明能夠帶動更多其他企業的良好發展。

（二）促進和諧集體的建立

加強企業內部的財會隊伍的建設，就是將企業的經濟與文明建設進行良好的提升改革，同時，在這兩大事項進步建設過程中，也能夠讓企業內部不斷完善和諧，使人與人之間都能夠有誠信，從而使企業在社會競爭中，不斷將誠信等較好的精神文明事項呈現出來，把握重點事項進行研究，對自身的進步提出更好的發展原則，并且將這一發展原則滲透到社會的和諧建設中去，使社會能夠建設得更好。

比如，在經濟發展過程中，突出企業的發展理念，將內部領導與員工、員工與員工之間的交流管理事項進行呈現，使更多的企業、集體能夠學到更多的管理經驗，能夠給社會的發展帶來良性的提升條件。

四、總結

對企業內部的財會隊伍的強化推動，就要將會計工作的細節進行有效的滲透研究，使更多的問題能夠呈現出來，把握重點的注意事項，同時也要將國家性的法律法規滲透到財會隊伍的建設中來，使會計人員能夠真正地按照規章制度辦事，使企業的誠信能夠通過財會隊伍的建設突出呈現出來，并且將這種精神文明滲透到企業管理的各個事項中去，使企業在社會發展中處于不敗的地位。

參考文獻

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一、前言

深化經濟改革發展，是新時期國家經濟建設的工作重點，強調全面深化稅制改革的必要性與重要性。在稅制改革、體制改革的新環境之下，國企如何深化內控制度改革，全面落實稅務籌劃工作，直接關系到國企改革發展的穩定前行。當前，國企稅務籌劃存在“多、重”、“不足、上漲”的問題，在很大程度上，增加了國企的稅負、降低了利潤空間。為此，為何適應新的環境、全面深化稅務籌劃建設，國企應基于可持續發展的戰略高度，科學優化、全面部署。立足稅務籌劃工作中存在的不足與問題，有針對性的提出解決措施，提高國企稅務籌劃的科學性、有效性，助力國企改革發展的穩定推進。

二、現階段國企稅務籌劃的現狀

在“營改增”的改革大環境之下，國企如何更好的推進稅務籌劃工作，直接關系到企業改革發展的進程。從實際來看，國企稅務籌劃主要面臨“多、重、漲”的情況，在很大程度上影響企業發展。稅負增加、利潤空間壓縮，這都會企業生產經營發展帶來影響。為此，全面清楚地認識稅務籌劃中存在的問題，有其顯著的必要性。

1.“多、重”：納稅環節多，稅務負擔重

國企作為國民經濟的重要組成部分，在生產經營管理中，更加強調管理的制度化、程序化。就實際而言，國企基于生產經營管理的需要，往往會建立后勤服務等相關輔助部門，進而提高管理效率，抓好生產經營，對于降低企業生產經營成本，起到十分重要的作用。但是，管理環節、部門等的增設，在很大程度上增加了企業的納稅環節，反而在總體經濟效益上，加重了企業的稅負。與此同時，國企生產規模的擴大，多領域的發展模式，導致集團子公司過多，這就增加了企業的納稅主體，進而導致企業稅負加重。

2.“不足、上漲”：資源整合不足，稅務支出上漲

國企集團化的擴大發展，增加了企業生產經營領域。下屬子公司之間的業務重疊，有助于企業整體競爭力的提升。但是，由此所帶來的資源內耗成為突出問題。一方面，國企內部資源整合力度不足，導致同業經營中企業內耗增加；另一方面，國企稅務籌劃落實不到位，稅務支撐的上漲問題，在很大程度上源于企業內部交易環節及頻度的增多，進而影響企業總體稅務支出的有效控制。因此，可持續發展戰略下，如何彌補不足，控制稅務支出上漲，是稅務籌劃的關鍵。

三、新時期優化國企稅務籌劃的策略

深化國企改革，是新時期國企面向未來可持續發展的必然要求，更強調國企優化內控管理，強化稅務籌劃工作的開展。當前，國企稅務籌劃面臨“多、重”、“不足、上漲”的多重問題。一方面，要求國企在稅務籌劃工作中，應立足可持續發展的戰略高度，遵循“合法性”、“成本效益”、“事先籌劃”等原則，科學謀劃、狠抓落實；另一方面，要充分認識稅務籌劃的重要性，通過稅務籌劃工作制度化建設、強化財會人員素質培養、合理運通稅收優惠政策等措施，全面深化國企稅務籌劃工作的建設，推進國企又好又快發展。

1.提高認識：強化稅務籌劃的思想認識，培養良好的法律意識

復雜的市場經濟環境，日益激烈的市場競爭，要求國企在順應改革的過程中，應強化對稅務籌劃工作的認識，將稅務籌劃管理納入企業日常管理工作中，稅務籌劃的制度化、常態化建設，是全面提高稅務籌劃成效的內在要求。首先，企業領導層要強化對稅務籌劃工作的重視及領導，將稅務籌劃全面落實到企業的生產經營、管理決策等領域；其次，稅務籌劃的制度化建設，是提高稅務籌劃工作成效的內在保障。國企應基于稅務籌劃工作的需求，建立科學、規范的會計賬目，并落實好財務會計報告的編制工作。對于會計資源，應強化科學分析工作的開展，為稅務籌劃提供依據，提高稅務籌劃的工作效率；再次，稅務籌劃工作應遵循“合法性”原則，這就要求國企在稅務籌劃工作中，應建立良好的法律意識，在遵紀守法的前提條件之下，通過稅務籌劃理論的實踐，提高工作效率，適應稅改的新環境。因此，在新的歷史時期，國企的發展環境發生了轉變，提高思想認識，是重新構建稅務籌劃工作，提高稅務籌劃工作效率的重要保障。

2.合理運用： 合理運用稅收優惠政策，提高企業利潤空間

國企具有特殊性，如何構建積極有益的稅務籌劃工作，強調企業應合理運用國家的相關稅收優惠政策。在合法性的原則之下，將政策落實到位。（1）國企應重視稅收優惠政策的利用，通過優惠政策的合法享受，降低企業稅務負擔。企業領導層、財務等部門，應強化對國家相關政策的動態了解，并結合行業情況，為企業稅務籌劃創設更好地的政策環境。（2）當前，國企在稅務籌劃中，工作缺乏主觀能動性，在稅收優惠政策解讀、運用等方面，明顯存在不足。了解不足、學習不足的困境，應進一步得到有效解決。為此，全面了解、認真學習優惠政策內容，并基于相關規定，及時為企業進行申請，進而確保企業及時、合法地享受政策帶來的“福利”。（3）合理運用納稅技巧，提高企業的利潤空間。對于不同行業領域的國企而言，可以基于實際情況，合理運用納稅技巧。如，對于電力企業而言，國家在“三廢”產品領域，有稅務優惠政策的出臺。那么，企業在稅務籌劃的工作中，可以通過“三廢”產品的稅收優惠政策，有效降低企業納稅支出。

3.落實建設：全面落實財務人員隊伍建設，適應工作新環境

當前，我國正全面推進“營改增”改革，新的稅制、新的發展環境，強調國企應立足發展，全面落實財務人員隊伍建設，以更好的M足工作需求，適應工作新環境。首先，建立教育培訓制度。新的稅制改革，強調財務人員應強化學習，科學準確的把握。企業可以組織財務人員脫產學習、繼續深造等方式，提高財務人員的專業知識，更好地滿足工作崗位的需求；其次，強化人才隊伍建設。通過人才引進等方面，引進高素質的綜合人才，提高企業財務管理，優化稅務籌劃工作；再次，建立完善的考核激勵機制。為更好地提高財務人員的積極性，企業應建立完善的考核激勵機制，將稅務籌劃工作考核納入職稱評定、職務晉升之中，提高財務人員主動參與的積極性。通過建立稅務籌劃工作的考核指標體系，實現對稅務籌劃工作的科學考評。

四、結束語

總而言之，國企的特殊經濟屬性，決定了國企在生產經營管理中，應建立完善的內控管理機制，適應新時期改革發展的內在需求。稅務籌劃是國企內控管理的重要內容，也是財務管理的工作要點。基于合法的、科學的稅務籌劃，為國企降低稅負、提高利潤空間，有助于企業的改革發展，為企業資源整合、資金運用管理，創造良好的內在條件。通過強化稅務籌劃的思想認識，合理運用稅收優惠政策，全面落實財務人員隊伍建設等有效措施，全面優化國企稅務籌劃工作。

參考文獻：

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篇9

[DOI]1013939/jcnkizgsc201643048

在我國社會主義市場經濟發展的新形勢下，稅務會計工作越來越成為企業財務管理的重要關節。科學合理的企業財務管理規劃，有助于企業的資源配置更加合理，降低企業的稅務負擔。另外，企業的稅務會計可以指導企業更為從容地接受稅收主管部門的稽查工作，規避企業的涉稅風險，讓企業保持健康的發展節奏。

1國內企業稅務會計工作發展現狀

20世紀80年代起，在全球經濟高速發展的基礎上，越來越多的企業開始更加重視稅務會計的重要作用。稅務會計的重要性在企業的經營和企業的財務管理中被廣泛認識。彼時起，西方發達經濟體開始把財務會計學科進行實踐和研究。我國直到21世紀初才頒布新的稅收辦法，這標志著稅收工作從傳統體系轉向獨立。接下來在2001年設立的企業會計制度中，則對企業的稅收進行了明確規定，這也明確了企業稅務會計工作的內容和主要方向。然而，我國的稅務管理與企業財務會計制度之間還難以形成完全有效的統一，這也造成企業的稅務征收工作越發復雜，并由此造成了諸多的稅務問題。

2我國現階段企業稅務會計中存在的主要問題

我國當前的稅法體系涵蓋的稅種多達30個，基本覆蓋了企業財會核計工作的方方面面。從稅務的征收和管理角度來看，企業的稅務會計工作成效的高低直接決定著企業在各個稅種中應繳稅額的準確性，這極大制約了稅收征管工作的效率。加強企業的稅務會計工作管理，是提高稅務征管和及內部財務管理水平的關鍵所在。

21受會計核算稅制變化影響而復雜化

我國的稅收實踐已歷經數十年，盡管稅制改革取得了一系列成效，但新的稅制與現有會計制度要求的核算方法原則并不吻合。此外，很大一部分企業的會計人員對企業的會計處理方法并不熟悉，真正處理起來也不夠科學合理，這些不合理的處理核算都將直接導致企業相關稅收會計工作產生一系列的問題。并且在具體的征管稅收當中，通常由于增值稅納稅人負增值情境或者低申報情況的不斷涌現，致使我國的稅收政策在此基礎上也隨之不斷改善。稅務部門采取更加慎重的方式來認定增值稅納稅人頭，同時在此基礎上不斷地縮小以往所認定的納稅人考核范圍，由此直接促使企業對稅收會計的稅務核算方法進行了完善，最終引發一系列問題，致使會計核算工作趨向于復雜化發展。

22企業會計因稅務會計的工作難度不斷加大

當稅收法律與會計準則有偏差，企業必須讓稅務會計調整處理，而即便會計法則、稅收法規和財務會計制度統一時，企業財務部門仍會出現必不可少的會計工作內容，這其中就包含了申報稅務、繳稅款稅費計算以及稅收籌劃等。就比如一些企業內部生產采購環節當中，通常財務部門都需要針對此類環節當中的材料成本和增值稅加以明確，同時也應對核算產品所需繳納的消費稅和法律所規定的，企業外購環節當中所需繳納的其他相應消費稅務。

23稅務會計監督職能效率低下

因為屬于會計工作的分支，稅務會計在內部管理、控制中也會存在各種問題。在企業的實際財務工作中，在控制成本，縮減人員的過程當中，通常都會出現財務人員分離控制等一系列的問題，這些問題甚至將直接演變成不同類型職能部門和不同類型職員之間的權責混淆問題，最終將導致財會監管工作設置形同虛設，造成企業的稅務會計監督功能失效。

3完善企業稅務會計的對策

31組建專業的稅務會計核算單位

企業通過組建健全的稅務會計組織機構，有助于企業在稅務和會計工作中占據專業、科學的地位，是現代企業的一項必然措施。依照我國現階段稅務會計發展局面，完善企業稅務會計需從以下幾點入手：

首先，有關部門可以依據實際需求，組織建立稅務會計師群體的協會，并依據各地實情舉辦相應的稅務會計資格考試，進而提高企業稅務會計從業人員的執業水平和職業素質。

其次，要從規章制度入手，制定對應稅務會計的約束性條例規定，確保企業稅務會計規范執業。

再次，有條件的企業可以設立專門的稅務會計部門，由專業的財會人員來負責企業的稅務工作處理，進一步提高企業稅務核算數據的準確度。

最后，國家相關行政主管部門在制定稅收法律法規的過程中，理應確保稅收會計核算方法的穩定性。

32強化稅務會計人員的專業培訓

稅務會計人員的執業素質是稅務會計工作促進企業生產經營效益提高的重要保證，也是企業相關工作部門提高活力的核心。稅務會計人員應當具備會計、稅務、點算等技能的同時，也要在應用實踐上具備相應的知識儲備和一定的工作經驗積累。要提高稅務會計人員的素質要求，就要采取以下措施：

第一，在高等院校的財會專業中，可以適當開設稅務會計類課程，培養具有一定的會計理論基礎、稅收理論以及稅收法律知識理論的專業會計人才。

第二，稅務主管部門和企業的稅務會計人員要解放思想，轉變工作觀念，不斷提高自我認知，積極學習稅收會計工作所要求的理論知識，建立起財務、稅收、數據庫和電子計算機之間的橫向聯系網絡，不斷提高上述元素在傳輸信息和處理各類數據過程中的速度以及稅收會計核算過程的效率。

第三，企業要樹立良好的納稅觀，在稅務會計人員的選用過程中，要考量是否符合稅務主管部門和企業的實際要求。企業和稅務主管部門都要為稅務會計提供更多、更便捷的培訓機會和⒐劭疾旎會，確保企業稅務會計人員的業務素質和執業水平不斷提高，進而促進企業稅務會計工作質量的不斷提高。

第四，稅務主管部門要不斷強化稅收會計和相關工作人員的業務培訓和指導，不斷提高稅收會計從業者的職業素質，確保稅務會計的工作質量逐步上升，為提高稅收會計工作質量、優化稅收工作環境打好堅實的人員基礎。

33強化稅務會計工作監督

對于稅務主管部門來說，不斷強化稅務會計的工作監督力度、健全稅務機關的監管機制，是促進稅務會計工作發展的必然選擇。稅務管理機關應當利用既有的稅收會計核算資源，組織建立務實、科學的稅收會計分析機構體系，從而更好地服務于稅收決策，并且要把稅務會計監督工作納入稅收征管的程序當中，建立健全稅收會計工作的檢查制度，大力推進監督審計工作，確保企業的稅收會計工作的資料完整、真實，不斷優化稅收會計核算工作的質量。稅務部門不僅要準確核算各種應繳稅金，還要強化稅務征收過程中各個環節的監督，及時發現稅務征管過程弊端，并及時予以糾正，避免企業因稅務會計的工作不當而造成無端的損失。

34強化內部管理

唯有強化內部控制和管理，才能真正提高稅務會計部門的工作有效性和工作效率。

首先，要明確稅務負責制。稅務會計方面相關法律法規有明確規定，單位主要領導要對單位內部會計資料和會計工作的完整性和真實性負責。簡單來說，主要領導是單位會計工作的責任主體，單位的負責人要對單位會計工作負責，確保單位會計工作中對各式法律法規以及相應規章制度的貫徹落實，確保會計機構工作人員依法依規履行工作職責，確保單位財會工作資料和財務報告的完整性和真實性。單位主要領導除了肩負單位的工作管理，還要熟知相應的財會理論知識，不斷深化財會理念，強化財會工作領導，促進稅收征管工作的有序開展。

其次，要進一步建立完善內部控制機制。對于不相容的財會職務人員，要堅決分離控制，加強崗位責任制建設，確保單位內部不同機構、不同崗位、不同職責工作人員之間相互制約、監督，并且責權要分明。要切實加強授權批準控制力度，對于授權批準的權限、程序和范圍，要進一步明確各級管理部門在授權范圍內行使職權的同時，也要承擔相應的責任。

4結論

綜上可以看出，稅務會計屬于新形勢下產生的新型會計種類，也是企業更科學處理好稅務工作的切實要求。既要熟知稅收工作中的會計業務，也要對會計工作的稅務工作了如指掌，是稅務和會計的有機結合。現代企業要取得健康持久的發展，需要不斷提高企業稅務會計的業務素養，使企業更加合理地融入合法的稅收管理體系之中，作為納稅主體更好地適應國家稅收工作的需求。

參考文獻：

篇10

市場經濟競爭的日益激烈以及其不確定的特點使得風險管理成為企業發展過程中的重要舉措。納稅作為一項經濟性質的活動范疇，其本身也有著一定的風險性。在實際的企業發展過程中，稅務風險與內部控制之間有著一定的關聯性，二者之間相互作用和依存。基于企業稅務風險的角度強化內部控制機制體系，能夠從根本解決企業稅務風險以及其他不確定因素的問題，從而促使企業合理的掌控稅務風險，完善自我企業的內部控制以及風險管理。在此，筆者就企業稅務風險的內部控制探究粗略的談一下自己的認知和了解。

一、建立稅務風險內部控制環境，強化企業稅務風險的整體意識性

稅務風險涉及到的范疇較廣，而稅務更是企業每個人都需要認知的常識性問題，是具有企業整體性的。在實際的企業發展過程中，稅務一般都是由財務部門獨立進行的，在納稅過程中也都是以財務的角度來進行的，很少的站在稅務的角度去參與企業的合同簽訂、企業管理等。企業的高管人員對于稅務的態度也是認為財務部門進行處理即可，而對于財務管理提出的系列意見大都是審核企業收入成本問題、盈利如何等等，對于如何避免稅務風險的問題都沒有引起其重視。對此，筆者做過調查，即：對邢臺市的10個中型生產性企業進行了調查，結果發現這10個企業中沒有一個企業提出過稅務風險系列的問題。鑒于此，筆者認為，企業應重視起稅務風險問題，并建立一定的稅務風險內部控制環境，以此為中心逐漸延伸，促使企業稅務風險整體意識性的產生。即：強化企業任何決策都考慮稅務風險問題，諸如：在進行合同交易制定時，識別和分析其是否存在稅務風險。再如：建立一定的企業稅務風險溝通平臺，讓企業整體營造稅務風險控制環境，凈化內部企業內部控制的同時有效的規避稅務風險。

二、完善稅務風險內部控制機構，降低稅務風險

一般的企業不設立單獨的稅務工作部門，都是由財務人員來完成的。這從某個角度來說弱勢了稅務管理，不利于其風險的識別和控制。筆者認為想要做好稅務風險的識別和控制需要從內部控制著手，完善一定的機構，健全企業發展的機制。如：南方某集團企業專門設立稅務部門，主要負責對集團總部以及子公司稅務的核算、業務辦理、稅務資料存檔等等，以稅務工作來統籌整個集團。同時，為了更好的發揮稅務工作的能力，確保企業的平衡發展，企業對于稅務體系的職能機構和職責的權限以相互監督和相互制約的形式進行，諸如：企業稅款的申報以及繳納應與企業的稅務資料檔案管理工作的人員分來開，由兩個或者多個人來完成，借以來避免稅務結構在崗位工作上出現漏洞，提升稅務風險內部控制機構建立的有效性，進而降低企業稅務風險。對此，中外合資的企業在稅務風險內部控制機構建立方面一般都較為完善，他們設有專門的稅務部門且設立獨立的審計部，其工作內容是：對稅務會計進行核算、對稅務申報進行監督同時也充當著稅務咨詢的工作，統籌稅務風險內部控制工作的順利開展。

三、建立系列稅務風險評估體系

稅務風險不同于一般的工作，它本身的存在是為了將企業的稅務風險降低，進而提升企業的效益，增強企業的綜合競爭力。因此，在稅務風險具備一定的機制和體制的基礎之上，還應有一定的評估體系，一方面為稅務風險工作的開展提供后盾力量，另一方面也是對稅務風險工作、企業內部控制的一個監督和督促。具體的財務風險評估體系如下：

(一)材料采購

生產型企業首先需要的是材料的采購，這個材料采購包括生產時所需要的原輔材料以及企業生產過程中設備及備件的采購。在采購過程中會涉及到增值稅專用發票。對此，企業需要對材料采購的真實性進行核查和評估，加強采購合同、入庫單、付款的審核，確保資金流、貨物流與發票流的一致，避免虛構收購發票以及“回扣”情況的發生。同時，要關注零星的采購業務，盡量取得增值稅專用發票，減少稅務支出。還有，要區分生產采購與工程采購，以免混淆帶來的進項稅抵扣風險。

(二)材料生產

生產型企業的關鍵在于生產，國家對于生產型企業的監管較為嚴格，諸如：安全問題、環保問題、質檢問題等等。稅務人員可以結合企業行業的特點對材料產生過程中的稅務風險進行評估，諸如：對企業生產出的通過質檢的產品數量與實際的產量數進行核對，防止生產過程中產量的虛構。還有，非生產領用及消耗，及時作進項稅轉出處理等情況。

(三)產品存庫

企業生產出的產品一般都是有庫存的，且庫存由專門的庫管進行管理。在產品存庫過程中能夠出現的問題是庫存與實際數量的不符、產品的損壞（諸如：產品的變質）等等。而這些都需要稅務人員對其進行評估、核算，了解實際產品的動態，關注其變質材料的進項稅轉出以及其他方面費用進項稅的轉出處理情況等。

(四)產品銷售

產品在銷售過程中涉及內容較多，產品的宣傳費用、業務招待費用、產品運輸費、視同銷售、暫估銷售等。可以說，這個階段是涉及稅務風險控制內容較多的。對此，稅務人員應逐項的做好評估。除正常銷售處理，關注實物投資、職工福利、贈送、分配、非應稅項目等自用情況，要視同銷售進行稅務處理，計算增值稅；還有，核實和了解相對應費用產生的真實性、合理性，避免虛假情況的發生，提升稅務風險控制的有效性。

實踐證明：基于企業稅務風險的內部控制屬于是企業發展過程中一次創新性的可持續發展道路，具有很強的可行性。同時，這個系統機制的完成是一項長期的工程，是結合市場經濟以及企業的發展變化而不斷變化的。因此，想要降低企業稅務風險，就必須基于這個角度來對企業的內部控制進行變革、創新發展，從根本來解決問題。

參考文獻：