財務共享稅務管理模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務共享稅務管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

在城鄉一體化發展不斷深入的前提下，鄉鎮財政財務管理水平的提升得到了各級部門政府的高度重視，同時也采取了一系列措施來提高財務管理水平。經過各類措施的有效實施，當前鄉鎮財政管理工作已經得到了有序開展，但從整體效果來看，卻仍然存在一些不足之處，大致體現在以下幾個方面：

（1）認識不到位，財政財務管理"同灶吃飯"

就目前鄉鎮財政財務管理工作開展的現狀來看，幾乎所有部門和人員都將財政和財務混淆在一起，但實質上，二者是兩個完全不同的概念。其中，財政管理主要是指從政府機構的角度出發，為了確保各項工作順利開展而進行的一系列理財行為，具有一定的宏觀性，在管理內容上，財政管理包括了對財務管理制度、方針和政策的制定，明確財務管理的方向。而財務管理則主要是以政府機構中的財務部門為主體，所開展的一系列資金管理工作，具有一定的微觀性，簡單的說，就是在政府各項方針政策的指導下所開展的一系列資金管理工作，其內容主要包括收支預算、核算收支以及對財務狀況進行充分反映等。

由此可見，財政管理和財務管理是兩個不同的概念，但當前大部分鄉鎮的財政財務管理都是由政府財政科負責，該部門既是財政管理部門，又是財務管理部門，雖然在實際工作中，財政科實現了財政和財務工作分開管理，但不可避免的會在一定程度上出現職能或業務交叉的問題，這樣一來，就會在一定程度上影響到財政管理和財務管理的相互獨立性，不僅不利于資金使用效率的提升，而且還會在一定程度上提高資金的使用風險。

（2）制度不健全，依法理財難以"功成名就"

科學完善的制度是確保財政財務管理工作順利開展的基礎，也是提高管理水平的重要依據。然而就目前鄉鎮財政財務管理工作所實行的制度來看，卻仍然還有很多不足之處，比如說制度內容不完全，缺乏整體性，制度落實效果差等，一旦缺少了制度的約束，那么勢必會導致財政財務管理水平下降。此外，還有部分政府財政科在開展財政財務管理工作的時候，沒有根據現有制度開展管理工作，從而導致資金的支付手續不健全、借款時不簽訂借款合同、以及對資金的處理隨意性大等問題時常發生，從而導致依法理財的理念無法得到貫徹落實。

（3）改革不深入，科學理財仍需"精益求精"

隨著我國農村經濟發展腳步的不斷加快，政府在財政財務管理上也進行了改革，比如說部門預算、政府采購以及國庫集中收付制度的實行，各級政府財政科建立網絡平臺，實現了資源的有效共享，這些舉措雖然在一定程度上提高了財務管理的整體效率和水平，但與城鄉一體化發展的需求相比，卻仍然存在一定的差距，比如說部門預算編制不細，財政資金賬戶設置不符合國庫集中收付改革建設單一賬戶體系的規定，這些問題的存在直接導致了財政財務管理水平低下。

（4）財政財務管理工作監督不力

財政財務管理監督工作是確保各項管理工作順利開展的基礎，也是確保財務管理工作作用能夠得到充分發揮的重要依據。隨著當前農村經濟的飛速發展，財政財務管理工作內容也日趨復雜，這種情況下，就更需要加大對財務管理工作的監督力度。然而，由于當前農村各級政府在財務管理工作上缺乏健全和完善的監督措施和監督制度，從而導致財務管理工作的開展缺乏約束力，進而影響了財務管理工作的整體水平。此外，財務管理工作中審計工作的作用沒有得到充分發揮，不能將政府經濟活動中的風險進行全面預測也是由于監督工作開展不到位而引起的問題，這些問題的存在都會直接影響到財政財務管理水平的提升。

2 加強和規范鄉鎮財務管理的建議

通過上文的分析我們能夠看出，在當前鄉鎮財政財務管理工作中，仍然存在一些有待解決的問題，這些問題的存在直接導致了農村公共服務水平的下降。因此，采取針對性的措施將這些問題有效解決至關重要，相關部門可以從以下幾個方面著手對財政財務管理工作進行完善。

（1）明確"三個關系"，實現財政財務管理"分灶吃飯"

雖然財政管理和財務管理是兩個不同的概念，但二者之間同樣存在著密切的聯系，如果將這種聯系表現在實際工作中，就是人大與政府、財政總預算會計與單位預算會計之間的關系，將這些關系充分明確是提高財政財務管理的基礎，根據《預算法》、《預算監督法》等法律法規的規定：地方各級人大及其常委會是同級政府的財政管理監督機關，各級政府應自覺接受人大的依法監督，政府及其部門應按照法律法規的要求，主動地向同級人大報告工作，主動地接受監督。只有這樣才能夠從根本上提高財政財務管理的整體水平，促進農村公共服務水平的進一步完善。

（2）強化領導責任，加強對鄉鎮財政財務管理工作的監督

通過對政府財政管理現狀的全面分析，對工作開展中存在的問題進行分析和總結，以此來為財政部門的科學決策提供一定的參考依據。對于農村經濟未來的發展來說，如果想要進一步完善財務管理制度，首要工作就是做好財務分析工作的監督檢查，確保財務分析信息的真實性和有效性，以此來為政府財政管理部門未來工作的開展提供重要的財務參考信息，提高財務管理的整體水平。

（3）夯實基礎工程，建立健全財政財務管理制度

首先要繼續加強制度建設，及時修改完善原有制度.研究制定新形勢下的財政財務管理制度。二要加強制度貫徹落實的執行力。嚴格預算管理，硬化預算約束，遵守業務規程，強化職責分工和責任追究，嚴格審批制度，保證各項財政財務管理制度貫徹落實到實際工作中，減少工作失誤。只有這樣，才能夠從根本上提高財政財務管理水平。

（4）狠抓教育培訓，提高財政財務人員的綜合素質

篇2

1.首先要求企業管理層、項目管理層和勞務作業層的人員必須具有經濟觀念、效益觀念、成本觀念。其中主要是施工工期不超過合同工期, 施工質量達到合同要求, 施工成本不超過中標價格。一切工作都應以此為出發點, 要具有強烈的"財務意識 " 。

2.確定項目財務目標和以項目經理為首的財務目標控制體系。項目經理部須有一位既懂技術又懂經濟的工程師擔任項目成本控制者, 他既要參與投標報價和簽訂合同, 財務方面工作的討論。由企業確定項目經理部的目標成本, 項目經理部進行目標成本分解,編制 " 財務目標控制措施表", 落實到財務控制的責任者。

3.建立項目管理財務目標實施規劃制度。在接受" 項目管理財務目標責任書" 的基礎上, 通過對項目管理的全面、系統、完整的策劃, 形成一份規劃文件。該" 財務規劃" 是在開工之前由項目經理主持編制的,應具有較強的實施性和現實性 , 對項目經理部的項目財務管理具有指導作用。

4.重視各級管理部門的費用管理。項目部以上的管理機關,我們公司有項目部、項目分部、施工管理處三級。控制這部分費用開支,對單位經濟效益有著十分重要的影響。要把管理費用開支降下來,應該做到:一是總額控制,制訂開支計劃,按費用開支項目逐一核定指標;二是精簡管理人員和用車,嚴格出差審批手續;三是控制招待費用開支,嚴格事前報告制度和事后審批制度;四是對各項費用按費用性質、管理部門核定計劃,落實責任部門和人員;五是對特殊性開支和較大數額開支,應會議研究,單位最高領導審批。

5.項目主管會計實行委派制。單位成本管理的好壞,項目財務管理是基礎、是關鍵。項目主管會計有著不可低估的作用。項目主管會計如果受項目經理領導和聘用,不執行財務制度,不及時記賬、報賬,造假賬、編假表的現象時有發生。為改變這種狀況,對項目主管會計實行由集團公司委派。委派的主管會計,一方面對公司負責,完成公司交待的各項任務;另一方面,又要為項目部服務,及時記賬、算賬,提供會計信息,參與和做好成本管理的各項工作。

二、做好施工中期的財務檢查必須對以施工預算為基礎的計劃成本不斷地與項目的預算成本, 實際成本進行比較分析

具體從兩方面做好工作:

1.要求項目部定期報送財務報表,除按正常的會計報表格式報送有關報表外,還要按照責任成本分解要求報送執行情況報表,并對發生差異原因做出分析和說明。

2.上級財務部門要定期對項目部責任成本執行情況進行檢查。檢查內容應當為: (1)項目部本級開支情況,按費用項目與計劃比較差異。 (2)材料消耗情況。 (3)分包工程清算情況。(4)各種往來款項情況和現金、銀行存款情況。(5)、檢查在建工程和預提、待攤費用情況。因此,項目分部必須加強對項目成本的檢查,應對各項目成本情況進行綜合分析,提出分析報告,使領導及時掌握各項目成本執行情況。

三、完善施工后期的財務分析項目完工后,應對項目執行情況進行財務分析

實際工作中往往有這種情況發生,前一個項目尚未完工,一部分人員、機構轉入另一個項目。完工后,在賬目不清、遺留問題不清、責任不清的情況下,人員機械轉入新項目,財務賬目也轉入新項目,幾個項目下來,遺留問題一大堆,甚至發生大數額虧損。因此,在一些實際問題處理時,應遵循以下原則。

1.項目工程總收入,應以甲方簽認的工程價款結算單為準。核對與甲方往來,必須與甲方核對一致,防止在預收、應收工程款、在建工程等科目中隱藏問題。

2.各種材料,要求做到工完料清,沒有庫存。對沒有用完的材料,由項目部作價處理,損益列入項目成本。防止濫購價高、質次材料或多購材料轉嫁于下一個項目負擔。

篇3

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-00-02

一、引言

水電工程項目管理的組織設計在實施階段中，項目管理模式已經基本確定，作為施工方如何科學地組織項目物資采購，切實將物資采購的各種可控因素的有利影響發揮到極致，避免不可控的因素的負面影響，就要抓項目物資采購管理的主要因素，具體表現在：（1）組織因素。組建的物資采購組織需要適應項目組織發展需要，適應于市場需要，物資采購組織需要有較為健全的班子人員、明確的任務分工、管理職能分工及工作流程組織；（2）管理對策。根據工程投標預算的材料成本為基礎，運用相應的管理方法和手段，科學編制項目物資采購策劃；（3）經濟環境因素。實施物資采購策劃方案所需的資金環境，根據項目施工資金周轉情況，物資采購所能提供的資金條件；（4）技術措施。物資采購組織實施中，由于設計和技術的原因引起的設計和施工方法的調整或施工機具的變化引起的物資采購變更。

如何抓好以上問題呢？就應該以控制目標采購成本，系統地分析影響物資采購的人、材、機、方法及環境因素，本文就此探析自己對項目施工物資采購的一些認識。

二、物資采購管理機制

按照國內大中型企業水電工程項目管理方式，一般物資采購分公司和項目部兩級管理機制，公司與項目部分級分權限對物資采購實施管理，因此公司需要根據自身的發展戰略和生產經營狀況制定具體的物資采購管理規劃和管理目標，并建立完善的物資管理網絡和規章制度。

公司負責審定項目物資采購管理方案和管理措施，負責大宗物資采購立項、定標及采購合同管理；負責考核和評價供應商；負責物資采購具體操作流程的制定和監察；負責建立物資采購數據信息庫，收集、整理物資各類物資采購報表，供項目部共享。同時公司必須監督、指導項目部完善現場物資采購管理網絡，定期對項目部物資采購工作進行檢查、考核。

項目部根據公司物資采購的管理規劃和管理目標，結合項目實際情況，編制物資采購管理方案和管理措施并組織實施，特別是對整個項目施工需要消耗的物資分類別、分進度進行采購策劃及分析，選擇最經濟的并滿足于項目施工的采購方案。

三、物資采購策劃

工程施工所需要的物資來源基本有發包人供應和承包人自購2種形式，項目部在編制項目施工物資進度計劃基礎上，需要分類策劃采購組織方案，主要物資材料的組織方策劃方案中，至少制定三種方案以便確定具體的采購組織形式，物資采購策劃的具體內容包括：項目基本情況、主要物資的目標控制采購數量、價格及金額，主要鋼材、膠凝材料、木材、油料、火工材料等分期分批組織采購方案，以及實施不同采購方案的風險分析，方案的優缺點，根據公司審批決策的最終采購策劃方案，項目部負責實施。

四、物資采購的目標成本

工程項目開工前，項目部進行物資采購成本分析，分析的內容包括：工程項目預算中的物資材料成本直接費用的絕對值和相對值，工程項目部中物資材料計劃消耗量、預算價格組成，通常來說，物資材料的直接費用作為物資采購控制的估算成本目標，它是建立物資采購目標成本的基礎。

項目部作為具體實施物資采購方，它必須根據物資采購估算成本目標，結合公司的預算定額標準及市場行情情況，對項目的物資采購成本進行分解，確定物資采購的目標成本，其中包括物資單價和物資消耗定額。因此根據合同工程量清單核算的物資目標成本就作為物資采購的控制目標。

五、物資采購的實施

（一）物資采購經濟分析。物資采購在啟動實施前，在對工程合同分析基礎上，必須對物資采購環境作系統評估。項目部根據物資進度需求、市場行情、技術革新情況以及采購周期、資金條件等綜合情況，對可能采取的方案所發生的采購成本進行預測，并與物資采購目標成本對比進行分析，分析各種采購方案優缺點，從而可以從經濟成本上為物資采購決策可行性指明方向。

（二）物資采購的立項。物資采購計劃是在物資需求計劃、物資現有庫存基礎上產生，物資需求計劃是由工程技術部門根據工程項目承包合同、設計文件、合同文件、施工組織設計、定額資料以及物資分期需求計劃組織編制，并經施管部門、經營部門、物資部門參與評審，評審結果經項目部技術負責人審核、主管領導審批后生成，項目部物資部門根據物資需求計劃、庫存、在途物資情況編制物資采購計劃，生成初步的立項采購計劃。

物資采購實行先立項后啟動的原則，項目部根據初步的物資立項采購計劃提出分期分批新購物資的數量、采購方式意見，報公司審批。公司根據項目施工進度、物資綜合資源分布結構，結合技術革新及新材料應用等確定立項采購的成立性或部分成立性。

（三）物資采購方式選擇與確定。物資采購方式的選擇與確定是物資資采購成本物資的關鍵工序之一。物資采購包括招標采購、比質比價采購、協商采購和寄售等，不管采取何種采購方式，必須以有利于工程施工進度及成本為目標，項目部可在物資采購立項中，闡述推薦的采購方式及其理由：（1）100萬元以上的大宗物資采購，符合招標條件的，實施強制性招標采購；（2）小金額品種繁多的零星物資采購，可實施比質比價采購；（3）符合協商采購條件必須經過項目部物資采購委員會討論形成并報公司批準后啟動。

（四）物資采購廠商的選擇、確定及管理。物資采購廠商的選擇、確定及管理是物資采購的基本立足點。項目部能正確使用公司的優秀合格供應方的同時，負責評定區域內的物資采購合格供應方。對于以公開招標形式的物資采購，必須將供應商的資質條件具體明確。對于以邀請招標形式、比值比價形式及協商采購形式組織的物資采購，參與投標的廠商必須嚴格控制來源渠道，項目部等各級機構和個人不得指定或限制具體參與投標廠商的渠道、數量，公司要求項目部對物資采購廠商主要來源于四種渠道：公司評審的全國性范圍的年度合格廠商；項目部評審的區域性年度合格廠商；按照資質條件網上尋找的合格廠商；推銷或介紹等其他渠道來源的廠商。物資采購廠商的實行項目部推薦、公司批準的方式確定，大金額的物資采購來源渠道要多元化，堅決防范串標風險。

公司和項目部對物資采購廠商實現兩級管理。公司負責全國性物資采購廠商的管理、項目部負責區域性采購廠商管理。項目部評審的全國性范圍的年度合格廠商，公司可從中選擇質量、價格、服務、交貨期、資金實力等綜合條件優秀的廠商簽訂戰略合作協議，項目部必須強制邀請該協議廠商參與投標，時刻保持物資采購廠商的競爭均衡態勢。項目部評審的區域性范圍的年度合格廠商，符合優秀條件，也可由項目部推薦、公司評審成為全國性范圍的年度合格廠商。

（五）物資采購定標策略。公司和項目部實行分級定標權限，項目部負責采購開標、評標的組織及收集整理記錄相關情況，經評標小組評審后，形成評標報告，同時根據公司物資采購供應平臺或市場價格水平對物資報價的合理性進行審核，符合100萬元以上的物資采購必須報公司審核定標，100萬元以下的物資采購定標項目部可在允許的權限范圍內定標。項目部要對評標小組形成的評審定標意見進行評估分析。

（六）物資采購合同的風險防范。公司對物資采購合同的風險防范措施為：（1）推行物資采購合同的示范文本，供項目部編制合同文本作為參考，同時對項目部大宗物資采購合同文本進行會審；（2）會審大宗物資采購招標文件。公司對項目組織采購中，對鋼材、水泥、地材等主要物資采購的招標文件推行示范文本，并對具體招標文件進行會審；（3）跟蹤合同執行。項目部按照季度填報合同執行情況，進行合同執行的自查，切實消除可能發生的風險因素。

（七）物資采購的業務核算。公司和項目部的物資采購部門都要建立規范化的物資采購核算制度，核算物資采購是否達到原定的目標、取得預期的效果，對準備采取措施的采購活動進行核算審查，看是否有效果。如物資采購的效能通常運用價量分析法來定量分析物資采購的節超絕對值，將單元工程中預算的直接材料費用與實際采購的價量成本比較得出節超的絕對值和相對值，作為考核物資采購的效能指標之一，若采購發生節約，需要找出節約所采取的主要措施和監控工序，若采購超支，需要找出超支的因素，并針對主要因素，積極采取對策。

（八）物資采購的糾偏措施。物資采購的目標控制從量、價、質三目標為核心來比較計劃值與實際值的差異。物資采購從量目標控制主要是對比采購量與定額消耗量及實際消耗量的差異；價目標控制主要是對比采購價與目標成本價及工程預算價的差異；質目標控制主要是對比分析采購的質量與設計質量的差異。通常采用綜合成本的分析方法，進行預算成本、目標成本和實際采購成本的“三算”對比，并高度重視事前控制，同時分別對分析可能導致目標偏離的各種物資波動、技術革新與替代等影響因素，并針對這些影響因素制定有效的預防措施和物資采購應急預案。在采購實施過程中，需要按照采購周期進行定期的比較，當實際偏差和目標偏差存在較大差異時，必須采取相應的糾偏措施進行糾偏，如有必要，則需要調整控制目標。

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1 前言

工程項目管理的水平主要決定了承包項目是否盈利的關鍵因素，在工程項目的管理中物資采購管理是非常重要的一部分，也是項目維持正常生產的前提條件。我們在進行水電工程的過程中，每天都在大量的消耗原料、材料以及各種配件、工器具等等物資，一旦它們其中的一樣出現了數量不夠、型號不配套、質量損壞，如果沒有供應及時的話，那么都將會拖延項目的工期，使得工程項目無法順利進行。在整個工程造價中，原材料費用是占有最大比例的，一般水電工程項目的物資采購費用占到了整個工程造價的50%以上，所以可以看出，物資采購的費用直接影響著工程的生產成本，要香降低工程生產成本，也就要降低原材料采購成本。同樣物資采購對降低生產管理費用水平和加快流動資金周轉，減少利息支出都有一定程度的作用。還可以改善企業的經營狀況、提高企業經濟效益。所以加強工程項目采購管理，使項目資金合理使用，降低采購成本，減少資金的流出，提高企業的盈利，從而取得較好的經濟效益。本文以下主要論述了水電工程項目管理采購過程中的各個環節。

2 采購計劃管理

物資采購的首要步驟就是采購計劃和方案的編制，這樣主要是最大限度的控制采購的預算，首先，使用部門根據生產經營的需要，提出物資采購申請，倉儲或有關部分平衡庫存后，物資管理部門再編制采購計劃。在進行計劃編制的過程中，還要考慮工程項目施工階段以來現場施工的實際情況。而對于新開工的工程項目的話，采購計劃編制卻要充分考慮前期現場的儲存條件和當地周邊的環境因素帶來的影響。其次，采購計劃編制方案應該明確采購的原則、采購的渠道、產品的規格型號、質量要求、繳獲期限等等。采購季度計劃的編制直接和項目總進度計劃、工程設計進度計劃，施工進度計劃都有著直接的關系。采購部門應該根據項目物資供應清單，在采購、檢驗、督辦、和運輸等環節中，為了保證質量，采購部門必須與采購控制部門共同編制詳細的采購進度計劃，經項目經理部審查后方可批準實施。采購進度計劃的實施公里我們可以分為：總計劃、月計劃、周計劃來進行編制。

3 供應商的選擇

整個工程項目的總造價中，設備、材料的費用是占了較大比重的，采購管理工作對降低工程造價的成本有著十分重要的意義。項目工程的物資采購成功與否需要供應商與采購方共同發展，在企業發展的過程中，供應商的選擇也是至關重要的，選擇合格、可靠的供應商對企業的發展有著十分重要的意義。所以，工程項目的設備、物資都應該采取公開招標的方式或競爭性談判采購、詢價采購這些方式來確定供應商和采購的價格。企業采購管理過程中供應商的選擇是非常重要的，采購應該本著“公平競爭”的原則，在進行招標過程中，一定要至少三家供應商符合所有的條件來參與投標，這樣才可以對采購成本有所控制，提高采購的質量。我招標過程中，要對供應商資質、資金情況金和信譽度都要進行考察，了解廠商在訂貨合同的各種限制條款，同時結合供貨商產品的價格、質量、貨款的支付條件，供貨能力、交貨周期以及售后服務等進行綜合的評價，最終來確定供應商的選擇。總之，供應商的選擇上一定要本著“質優、價優”的原則進行選擇，還需要去供應商一定要及時供貨，并盡可能的化解采購的風險，降低采購成本，從而降低工程總體造價，增加項目的盈利。

4 合同簽訂環節

水電工程項目的過程中，采購工作是項目的物質基礎，項目的計劃和規劃必須體現在采購之中，假如采購的設備、物資不符合項目設計或規劃的要求的話，那么將很可能會導致項目失敗。能夠經濟有效地進行采購，對能否降低項目成本有著直接的影響，也關系到整個項目的成敗。所以，我們應該與供應商簽訂詳細、嚴謹的物資采購合同，采購方與供應商之間簽訂相關的條款，來約束買賣雙方在物資采購執行中嚴格履行雙方的權利和義務。認真仔細的完成采購工作，保證物資采購工作的順利的進行。我們可以知道，水電工程項目中，合同的簽訂在整個物資采購的過程都都要著十分重要的地位。合同簽訂的條款應該明確以下幾點：

（1）雙方當事人名稱、地質、法定代表人的姓名。委托訂立合同的，應有授權委托書并注明委托人的姓名、職務等等。

（2）物資名稱、型號規格、品牌、等級、花色、質量要求、技術標準等，這些內容都應該符合施工合同的規定。

（3）產品數量、價格、包裝要求、交付地點還有方式、交貨期限、計量方法等等，也都需要在合同中明確。

（4）貨款的支付條件及方式、違約責任和爭議的解決等。總之，簽訂的合同條款能盡量規避采購風險，保證企業的合法利益。

5 供應商的管理

在項目采購管理過程中，一定要貫穿一個“供應商管理“的思想，也就是供應商的管理也要納入采購管理當中，這樣可以保證通過長期的合作來獲得可靠的資源供應和質量保證，還可以在時間長短和批量購買上獲取一定的優勢。

對采購方來說，如果確定了長期合作的供應商的話，就可以建立戰略伙伴關系。建立一種互助雙贏的合作關系，使得采購方在長期的合作中獲得貨源的充分保證和成本上的優勢，也可以使供應商擁有長期穩定的大客戶。這種戰略伙伴關系的確立，能夠給企業帶來長期而有效的成本控制利益。我們利用現在發達的網絡技術，建立一個綜合性的供應商網絡平臺，這樣不但可以在詢價階段起到加快溝通聯絡速度的作用，同時還可以起到資格后審的作用，實現資源共享，避免不必要要的重復工作，節約管理成本，提高工作效率。

6 結語

目前我國水電開發市場的不斷加大，水電施工企業在國內外承包的工程項目也越來越多，水電工程物資管理在整個項目管理中都占有舉足輕重的地位。每個項目采購管理者之間應相互借鑒經驗，根據自身的特點，總結出適合自己的管理模式，提高整個公司的經濟效益。

參考文獻

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一、水利工程項目財務風險的具體表現

從理論上說，水利工程項目建設過程中的財務風險可分為招投標合同風險和工程項目資金風險兩部分；前者主要由承包商信用問題、招投標合同報價問題、投標合同附加條件問題形成，后者則主要由工程預付款問題、工程價款結算問題、工程款項支付問題構成。

(一)承包商信用不足的風險

從目前來看，水利工程項目投資主要是通過招投標方式來完成的，而招投標過程即是一個選擇承包商的過程，因此承包商財務狀況的好壞將直接決定著該水利工程項目的進度以及是否能夠如期完成。由于水利工程建設一般所需的資金投入額較大，施工期限較長，因此中標的承包商必須要有一定的經濟實力來保證資金的正常運轉，否則極有可能給工程建設單位帶來財務風險。在一般情況下，承包商的財務狀況越好，其償債能力和履行合同義務的能力就越強，就越不易出現擠占、挪用水利建設資金的情況；反之，財務風險就會增大。

(二)招投標合同的報價風險

在水利工程項目的招投標過程中，承包商在按招標文件的要求編制好投標報價書后，可在投標時降低投標報價，但對于所承諾的標價下降方式也即具體如何降價，卻不給予充分明示。就投標人而言，其可根據預測分析來推斷未來可能會削減的工作量，并據此將有關項目的單價壓低；反之，對于未來可能增加工程量的項目，則將其項目單價調高。由此一來，作為投標人的承包商可在不影響總報價的前提下，最大限度的獲取更多的工程結算價款，從而在很大程度上增加了建設單位的工程成本支出，也使其財務風險進一步加大。

(三)工程項目價款結算風險

一般而言，工程項目的價款結算方式是根據項目自身的特點來確定的，通常所采取的價款結算方式有按月結算、按進度結算、一次性結算以及分次預付，完工一次性結算等等。通常而言，由于水利工程項目的建設周期較長，不確定性因素較多，主體工程的結算往往需要跨年度，因此其通常采用分次預付、完工一次性結算的方式；而施工方或承包商為了達到增加工程結算價款的目的，經常采用多計工程量、提高結算單價、重復結算等手段，借以給建設單位帶來附加的資金壓力，也給其造成了不必要的成本支出，從而形成了較高的價款結算風險。

(四)工程項目款項支付風險

在完成工程價款的結算之后，建設單位在水利工程項目款的支付環節也會遭遇風險。例如，承包商在結算工程價款時，由于存在銀行借款或其他單位的債務而提出要將該款項直接支付到合同外的其他單位，而建設單位一旦支付，承包方卻有可能不予承認，也得不到承包方開具的任何收據或發票，由此便會產生支付風險。再如，對于水利工程項目中的頻繁轉包現象，建設單位也未能給予很好的制止，較多的承包、分包環節也會增加工程款項的支付風險。此外，政府自身項目資金的不到位，也形成了一定的財務風險，致使項目工期延長，無法按時履約。

二、水利工程項目財務風險的防范策略

為了有效控制風險，降低成本支出，水利工程建設單位在面臨上述風險時，應制定以下相應的防范策略：

(一)承包商資格的審查

為了充分規避因承包商信用不足所引發的風險，水利工程基本建設單位應在招投標的過程中，要求承包商必須提供經會計師事務所審計過的最近幾個會計年度的財務會計報告及其他相關資料；而在評標過程中，應重點對承包商的注冊資本總量、資產總值、資產負債率、流動比率和速動比率等財務指標進行相關評定，以正確評價承包商的資質、信用以及抗風險的能力。一般而言，應優先選擇資產總值較高、償債能力較強、在業內較有影響力的承包商，而對于那些出資要求雖然較低，但實際能力有待觀察的承包商，最好應不加以考慮。

(二)合同報價風險控制

為了充分防范水利工程項目招投標過程中的報價風險，水利建設單位首先應在編制、印發招標文件時，將具體要求予以明示，例如若投標單位需要修正報價，則必須將修正后報價的計算過程進行詳細列示，其包括投標報價表、工程量清單表、各項目單價分析表等。其次，在編制招標文件時，招標人所提供的各項目工程量也要盡可能準確，對材料、設備等大額支出盡量采用發包的方式，同時嚴格限制分包現象；最后，分析投標報價中各項目單價的合理性，對于工程量可能存在較大變化的項目，應以市場上的公允價值為準。

(三)工程結算風險控制

首先，在預付款環節，建設單位在預付款之前需向承包商要求提供相應的保證和擔保，如如預付款保函、預付款保證金或由第三方提供擔保等。而對于承包商要求向合同第三方支付的款項，要嚴格區分并加以拒絕，以避免不必要的麻煩。其次，為了防止承包商在工程價款結算過程中出現多計工程量、提高項目單價進而抬高結算總價款的行為，建設單位應要求與承包商一道嚴格保證按合同予以結算，通過完善工程價款結算手續、規范結算程序來控制工程結算環節的風險。另外，建設單位也可通過申請第三方監督的方式保障其順利執行。

(四)款項支付風險防范

水利工程款項支付環節的風險防范，可分為支付主體、支付方式、支付憑據三方面的風險控制。對于支付主體風險控制，就是將工程價款支付到合同約定的戶名和賬號下，如承包商要變更戶名和賬號，應首先予以書面申請或出具委托書；對于支付方式風險控制，就是嚴格履行合同約定的價款支付方式，不得任意變更，更不得擅自采用現金支付的方式；最后，對于支付憑據的風險控制，就是將承包商開具發票作為辦理工程價款結算的必要步驟，建設單位在完成價款支付后有權向承包商索要發票，而承包商在收到價款后也有義務為其開具發票。

參考文獻：

[1]林宇軍.淺析水利工程的項目管理的風險及策略[J].陜西水利,2009（05）

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一、引言

數據不暢通是以往大多數集團企業比較困擾的問題，由于集團企業往往分支較多，區域跨度大，各個分支間的財務數據不能很好的實現共享，這自然不利于集團企業的宏觀把控和統籌規劃。互聯網和信息化的到來極大的減少了集團企業諸如此類的困擾，財務共享中心便是解決此類問題的有效工具，不過畢竟屬于新事物，集團企業仍需面對許多新問題：財務共享中心不適用于集團實際情況；由于財務共享中心為集團財務工作帶來的變化；集團財務工作人員的新要求；內部各分支部門的財務規范化等。只有處理好這些問題，集團企業才能良好的運用財務共享中心。

二、財務共享中心為集團企業帶來的問題

1.財務共享中心并不適用于所有集團企業

作為集團企業，其經營規模相對于其它企業而言比較大，集團企業為了自身的發展壯大，謀求產業升級的意愿強烈，更愿意嘗試新生事物在企業內用于應用。財務共享中心作為針對于跨空間跨區域應運而生的財務處理工具，自然非常吸引集團企業的興趣，導致許多集團企業紛紛盲目引進。財務共享中心是對企業信息化要求較高的工具，而對于譬如制造型這類信息化程度較低的企業引進財務共享中心并不能充分的進行運用，還要額外投入大量資金維護該系統；另外，集團企業如果僅僅是站在降低財務成本的角度引進財務共享中心，如果財務中心的應用地點位于類似于北上廣這類高薪酬的城市，財務共享中心的維護管理費用甚至會高于原有集團財務管理模式，并沒有起到節約財務成本的作用。

2.財務共享中心為企業財務帶來的變化

財務共享中心可以說是集團企業財務管理的一大革新技術，其影響力必然會體現在企業管理的許多方面。凡事有利必有弊，財務共享中心在為集團企業帶來許多便利的同時，也會產生一些不良后果：財務工作與生產銷售等第一線脫離，財務人員與企業業務接觸減少，這一定程度上必然會影響財務人員對參與企業管理的判斷力和準確性；財務工作人員集中在總部，各分支部門不再擁有財務機構，財務管理職能不能具體發揮到區域，實際上降低了集團對下屬的管理力度；稅務方面，財務共享中心使財務工作人員不再接觸各個區域地方稅務局，使其稅務敏感度大大降低，另外財務共享中心和財務人工處理始終是機器與人工的區別，稅務事宜又經常發生變動，財務共享中心的使用有很多的幾率觸發稅務風險，也不利于稅務籌劃。這些都是財務共享中心為企業帶來的不利變化。

3.集團企業財務工作人員的綜合素質欠佳

由于財務對企業的重要性影響，集團企業對財務工作人員的素質要求都會比較高，在引進財務共享中心后對財務工人員的要求需要更一步提高。大多數集團企業下屬分支的會計工作人員還停留在財務會計這種相對初級的階段，而財務共享中心在賬務處理流程中會減少很多工作量，這并不意味著會計工作變簡單了，這個要求財務工作人員更多的利用專業知識進行管理工作，從財務會計到管理會計的轉變。財務共享中心在使用過程中，必然會出現許多實際問題，而這些問題很多需要財務工作人員發揮其專業能力才能處理以及對財務共享中心的認識與應用，如果財務工作人員專業技能不夠強硬、不能靈活應用財務共享中心，自然不利于集團企業的財務管理。

4.下屬企業財務核算未規范統一

集團企業往往規模較大，下屬分支多且復雜，管理難度相對而言比較大，財務管理作為集團管理的重要板塊，其管理同樣復雜且難度較大。尤其是部分集團企業的下屬分支財務處理程序沒有統一，譬如某集團企業下屬的A分公司在材料采購階段采用計劃成本法核算，B公司又采用實際成本法核算；或者本身屬于同一科目核算的會計要素，由于不同分公司對明細科目的名稱不同而分別核算等。這些混亂都不利于財務共享中心的使用，大大加強了企業財務管理的難度，這樣開出來的財務報告也會與企業實際財務情況失真，有悖于財務工作的嚴謹性，也非常有可能引發財務風險。

三、針對財務共享中心對集團企業財務管理水平提升的建議

1.根據企業實際情況決定是否引進財務共享中心

財務共享中心固然能夠方便集團企業的財務處理，避免了地理區域造成的不便，理想狀態下，還能減少財務支出費用，降低企業運營成本。不過由于現目前的財務共享中心的實際情況，其還不能廣泛用于所有類型企業，財務共享中心對企業的財務信息化要求比較高，另外財務共享中心也需要相關人員對其進行維護升級，由于工資薪酬等原因，總部位于一線二線城市的人工維護費用也會比較高，財務共享中心需要的硬件設備也是一筆比較高昂的費用，如果只是為了節約財務費用而引進財務共享中心，就很有必要根據集團企業自身情況試算衡量，避免財務費用的不減反增。當然，財務共享中心是不斷更新升級的，暫時不能適用的集團企業可以關注它的發展動態，根據具體情況引進和使用財務共享中心。

2.及時調整財務共享中心帶來的財務管理變化

財務共享中心的引進為集團企業帶來的財務管理是巨大的，許多原有的財務工作內容會隨之改變，這些改變有利亦有弊，對于財務共享中心帶來的弊端，集團企業就應該及時發現并進行調整：比如開通財務工作人員與業務銷售人員的溝通渠道，避免財務分析只基于財務數據判定，應該財務分析的理論數據與實際業務的具體情況相結合，出具更客觀合理的財務分析；定期安排財務工作人員到各分支機構進行實地考察，對各分支機構的具體財務狀況具體分析，并提出有針對性的財務建議，充分發揮強化服務、參與管理的積極性；對于稅務問題，要更多的發揮財務工作人員的主觀能動性，配合財務共享中心技術人員，實時的調整稅務變化，積極構思稅務籌劃。集團企業應該積極認知和不斷調整財務共享中心帶來的不良變化。

3.引導財務工作人員從財務會計到管理會計的轉型

會計信息化是未來會計工作的趨勢，財務共享中心就是這個趨勢的具體體現，在未來的會計工作發展中，填制憑證、編制財務報表不再是會計的主要工作，會計工作應該更多地面向參與管理，指導發展方向等方面發展。作為集團企業，其財務工作復雜，需要分析的財務數據眾多，財務共享中心的投入運用，極大的減少了財務會計的工作流程和難度，這就要求企業財務工作人員的轉型升級，由財務會計轉型為管理會計，對財務工作人員有了更多的要求，企業應該積極組織財務人員的專業素質培養和對財務共享中心的靈活應用。另外，財務工作人員也應該努力提高自身的專業素養，積極參與集團企業的管理。

4.統一規范集團下屬企業的財務管理制度

集團是由多個企業分支構建而成，管理難度上自然比單一企業更難，尤其是財務管理，涉及到內容往往繁多而細致，財務工作本身也要求嚴謹，作為一個團體，統一規范的財務管理制度必不可少。高質量的財務管理是基于有對比性的財務數據，集團企業應該制定文字性的財務管理制度下放各分支，并組織企業財務人員學習。只有規范的財務管理，財務共享中心才能發揮其在集團企業中的積極作用，并引導企業財務走上科學發展道路。

四、結論

財務共享中心是未來企業財務管理發展方向的趨勢，必然又是會計信息化的一次大飛躍。不過作為新生事物，它還有其不成熟性，先目前也不適用于所有企業的推廣運用，集團企業應該就引進的財務共享中心實時調整它所帶來的財務工作變化，會計工作人員也要有提高自身專業素養的意識，當然財務共享中心的良好運用也離不開集團企業規范的財務管理制度。

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關鍵詞 水電施工企業 海外項目 財務風險管理

水電施工企業在海外的市場環境中面臨著法律法規、政治政策、經濟發展、文化差異等多重的管理環境因素影響，在具體的水電項目的施工中由于多因素的相互作用更容易遇到財務風險，造成施工項目的受阻。而對于水電施工的海外項目而言，最基本的財政風險管理目標是保證水電工程項目的順利實施，而水電施工財務風險管理的最終目標是在企業內部形成完善而系統的風險預警措施和及時的風險處理機制。

一、水電施工企業海外項目財務風險管理概述

企業的財務風險是指企業的財務活動在將來所實現的結果與預期結果的偏差，而水電施工企業海外項目財務風險是指水電施工企業在實施過程中所實現的結果與實際工程項目預期效果的偏差程度，對企業來說是一種不可預期的微觀經濟風險。水電施工企業要在復雜的海外環境下生存和發展，在很大程度上要依靠于企業的風險管理，有效的風險管理制度能為企業的生存發展創造良好的環境。

水電施工企業所面臨的風險具有不確定性和客觀性。水電施工企業與其他企業不同，其施工項目存在施工工期長、工種復雜，且其工程的發展易受到政治經濟等各項因素的影響，面對復雜的生存環境，在很大程度上可以說企業的風險是客觀存在的和不確定的。若能建立良好的財務風險的控制和管理系統，那么水電施工企業海外項目的財務風險也是可以避免和預知的。

二、水電施工企業海外項目財務管理風險形成原因

水電施工企業面臨生存發展環境的復雜性導致其海外項目風險形成具有極其復雜的因素，正因為形成項目風險的成因較復雜，財務管理的風險才具有客觀性和不確定性。水電施工企業所面臨的風險由內部風險和外部風險組成。內部風險主要由于企業內部的資金內部循環所帶來的資金風險，財務管理的外部風險主要是企業外部環境因素共同作用形成的風險。

水電施工企業在海外項目的具體實施過程中由于本企業內部財務管理的一系列問題導致了企業內部資金不集中，資金周轉不善而造成企業海外項目無法順利進行，也會在市場條件的變化、政策法規的出臺、銀行利率和匯率的變化而造成企業財務風險管理的外部環境風險。

三、水電施工企業海外項目財務風險管理對策

水電施工企業所面臨著復雜的生產發展環境，因此企業海外項目財務風險管理也面臨著復雜的管理環境。水電施工企業的海外項目風險由于其客觀性和不確定性導致企業海外項目的財務風險管理成為必要。水電施工企業的財務風險管理體系的建立真正有益于水電施工企業適應海外市場，增加其自身的適應性，拓展其發展的真正空間。

1．提高認識，樹立財務風險的防范意識，建立企業財務風險預警系統

水電施工企業在海外遇到很不一樣的發展環境和空間。更應在對本國的法律和政策的了解基礎之上加強對企業的內部財務政策管理，增加培訓和講座的次數，反復強調樹立財務風險的防范意識，加強對企業的內部管理，提高企業財務管理效率，規范而完善管理體制也能為企業減少不少的管理風險。企業不能被動地適應海外市場的需要，而應在對市場增加了解的基礎之上建立企業財務預警系統，充分運用現代科技對企業的經營狀況進行分析研究，在對市場充分調查的基礎之上做出相應的反應，建立企業靈敏的預警體系，能在最大程度上減少企業的損失。

2．提高效率，提高企業財務風險處理效率，建立企業財務風險處理體系

靈敏的風險預警機制能從各方面和各個層面對風險進行防范，風險的防范系統不可能使企業處于無風險的財務管理狀態，風險的預警系統是在對各因素進行分析后提醒企業盡快做出相應的措施和反應以盡可能減少企業的損失。因此要在財務風險發生后建立對財務風險的處理體系才能在更廣和更深的層面上減少水電施工企業的損失，保證海外工程項目的順利實施。在建立水電施工企業財務風險處理體系時應測試該體系對風險的處理效率和反應機制，只有在第一時間對企業的財政管理風險作出正確反應的風險處理體系才能真正保證企業施工的順利進行。在建立反應迅速的風險處理體系時還可運用多種手段減輕企業的財務風險，將企業財務風險分散，也是一種處理企業財務風險的手段。

3．加強管理，建立資金的周轉體制，保證充足的資金供應，保障水電施工企業海外項目的順利實施

資金是企業生存發展的重要因素，也是水電施工企業海外項目得以順利實施的重要保障。企業海外項目風險管理的重要內容就是保證項目的資金周轉能適應企業的項目的順利實施。那么在具體的管理過程中也應建立資金的周轉和回籠體制，給項目以充足的資金供應，這是減少水電施工企業海外項目財務風險管理最實際的辦法。要保證充足的資金供應加強應收賬款的風險管理，定時對工程的款項負責人進行索要應收賬款，保證資金的充足供應，也保障水電施工企業海外項目的順利實施，這是減少企業財務管理風險的措施之一。同時在保障項目的順利進行之時應盡量減少資金的投入使用，如擴大企業規模、擴大投資項目等，要依據項目工程實際對企業的資金進行有效利用。在投資上的細致周到也是減少企業財政風險的有效措施。

總之，在面對企業到來的財務風險時應用現代財務風險管理方法結合水電施工企業發展的具體實際采取相應的措施，只有對企業項目風險防范意識的提升才能真正在具體的管理實踐中提高企業的財務風險管理水平，真正為企業的發展謀求生存和發展的空間。

參考文獻：

[1]和錫鋼.企業國際化經營財務風險管理原則.企業論壇.2010(08).

[2]吳詩婧.企業海外投資的財務風險管理探析――中航油的啟示.消費導刊.2009(02).

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Abstract: to do a good job in the construction of water conservancy project cost and financial management work, requires collaborative project cost management and finance in various stages of construction. There are independent of each other, their management of the project cost management of our country water conservancy construction project and financial management, and the collaborative management is very important for reducing the cost of investment and risk, the owners of investment project selection plays. Collaborative management ensures the effective of the management and the work of water conservancy construction project, reasonable use, the deployment of resources, in the process of engineering construction, combined with the various aspects of the function structure, space and time etc..

Keywords: collaborative management; financial management; cost management; water conservancy project

中圖分類號： 文獻標識碼：A文章編號：2095-2104（2013）04-0000-00

伴隨我國經濟結構的穩步加強、經濟水平的不斷提高、市場經濟的改革發展逐步完善，國家對處于水電建設黃金階段的水利建設加大了投資力度。但是，目前的情況是：工程造價和財務也正處于相互獨立、且各自管理的狀態，從這點上可以說明對水利工程經濟管理工作嚴重地缺乏規范性。這就給投資者帶來風險管理、核算成本、竣工評價期成本的控制、投資決策等方面的諸多不便。因此，如何通過對工程造價和財務協同管理來實現參與各方的預計目標和項目目標就成為重中之重。在市場經濟大環境下管理項目全周期的經濟活動具有重要的意義。

1、經濟管理現狀

財務管理

財務管理是指在一定的經營目標下，進行對利潤分配、現金流量、資本融通、資產購置等環節的管理行為，它是企業經濟管理的重要構成因素。其工作重點在于與工程財務有關的保險以及稅收、財務分析、成本的管理、資金的籌措等方面。其業務范圍涉及各個方面，例如包括運營期、建設期、籌備期和殘值計算等。要想在工程建設過程中實現資金控制、協調、計劃及運作，就必須要收集各項業務的原始憑證、提高固定資產使用率，進而實行資金安全與全面預算管理。其實行過程復雜于工程造價管理，它既與財務部門管理相融合，又是獨立于工程的。

造價管理

工程造價管理將建設過程中的工程項目造價控制在一定范圍內，再設計方案、優化建設方案的基礎上，合理確定了投資估算、竣工決算價、結算價、承包合同價、預算造價以及概算造價等，進而獲得較好的社會經濟效益，實現了合理的物、財、人等資源配置。工程造價管理在充分考慮安全與環境成本、質量成本、工期成本的基礎上進行工程自身造價控制，最終實現環境、安全、質量、工程以及工程造價的綜合管理。由此看來，工程造價管理包括了有效控制造價和合理確定造價兩個方面。

財務管理過程中的問題

因為水利建設項目資金的性質有區別、資金來源比較分散、且資金金額較大，所以常常會出現項目實施過程中部分資金閑置或者難籌措急需的小額資金等現象。對項目的工期要求、施工條件、現場環境等要求考慮不足，造成了在工程索賠、設計變更、成本核算等方面的損失，嚴重的還會導致企業效益流失。由此可見，制定目標成本與編制成本按照經驗成本降低率進行，管理項目成本的過程太過表面化和簡單化。建設單位財務管理人員缺乏對專業工程知識的掌握，就不利于控制、核算工程成本，導致工程建設與財務管理嚴重脫節。財務監督職能較弱，財務管理體制不健全，使管理規章制度成為一種形式。每個企業的財務管理辦法內容單一，不能充分地體現出財務分析、資產管理、收入管理、預算管理等重要工作職能。而且，企業缺乏有效制約監督機制，使得管理層所掌權利太過于集中。對企業的財務管理不能只注重于成本費用支出審批程序的工作。建設單位普遍重視工程的質量、施工的進度與工程的成本，財務管理的觀念淡薄，認為財務部門只是報賬、記賬部門，忽略了財務管理不善會造成對項目經濟效益產生不良影響的重要性。說明企業還沒有真正認識到經濟管理中財務管理所處的核心位置。

造價管理過程中的問題

水利工程建設中的計劃變更主要是由于工程功能改變、工程出現新要求、市場供應材料不符合工程設計材料、預期設計的深度不夠等因素造成的，這些因素導致管理漏洞的出現。設計變更會引起施工過程中材料質量、用量等問題，更會引起工期的延長與工程造價的提高。應在盡可能不影響永久工程以及主體的部分施工的同時，對于設計變更，業主、監理以及設計在經過共同的研究、商討并最終確認后才能生效。提高從業人員的綜合素質，針對設計變更，要嚴格把關。很多項目因業主對限額設計不夠理解，僅僅為了壓縮項目投資，造成設計抄襲現象的頻頻發生，反映出設計單位管理松懈的問題。因項目前期設計深度不夠或者前期投入經費不足，為了壓縮成本，給工程項目造價管理及其控制帶來了很多不必要的麻煩與負面影響。目前很多施工企業無法體現出企業本該有的采購優勢、施工裝備優勢、技術特長、管理水平等，在組價的問題上，仍舊持有定額計價的陳舊思想，并沒有發揮出市場競爭形成價格、企業自主報價、政府宏觀調控等清單計價的主導思想。例如：在計取措施費用的問題上，按照定額中工程量的計算方法計算出技術措施費用后，再套用定額的機械、材料、人工單價計算獲得，用基數乘以預算定額提供的相應的費率能夠得出組織措施費用。但是，在實際應用中，最能體現項目方案優勢和企業實力的費用就是措施項目費用，其費用應該是由施工企業按照采用的施工方案和自身情況來進行綜合報價。地方政策的變化和物價上漲的因素在很大程度上導致工程增加成本投入。就水利工程項目而言，各種的定額都是行業或者市場的平均水平，在人工費用、配套工程費用、設備價格、材料的采集地等方面，較大的隨機性普遍存在。

2、協同管理

協同管理能合理使用、調配資源，并完成某項目工作以及管理。應當把工程造價與財務管理有效結合起來，實施到具體的建設項目中去。參考工程項目經濟管理流程圖1。

圖1工程項目經濟管理流程示意

通過圖1可以看出，在項目管理的過程中，工程造價管理和財務管理之間存在是互相促進、緊密聯系的關系，通過協同管理，使經濟管理的目標得以控制。協同管理的意義體現在以下幾個方面：a.風險管理環節的協同。通過進行合理風險防范與評估等管理措施，可減小、避免損失。在工程實施的全過程中，協同管理造價風險以及全過程、全方位的財務。b.竣工后評價階段協同管理。工程項目評價所要完成的首要任務就是評定項目立項時實現原定目標。需要對立項的社會效益、環境效益、財務效益、實際運營、施工、生產建設與其相關的配套條件、設計、決策等方面進行評價。c.對成本進行考核、分析、核算、控制、計劃、預測時，通過財務管理中的項目成本進行管理。企業發生的按照項目核算的成本就是工程項目成本，工程項目不僅僅包含了與工程相關的費用和財務費用，還包含項目實體成本，核算對象也是具體的工程項目。d.分析還款能力和資金的使用情況，評價項目風險的效益大小好壞與項目成本的高低，在通過對造價成本以及財務成本的協同分析后，能始終將籌資的成本在預期的范圍內得到有效控制。工程造價與財務的協同管理需要從風險管理、決策、籌措資金、控制成本、竣工評價等環節進行開展。

3、結束語

分析了水利工程項目財務管理以及造價管理的主要內容，提出了水利工程造價管理中存在的問題與不足。水電工程項目協同造價管理的研究，能夠提高水利水電工程建設經濟管理的水平，對促進水利工程的投資具有重要意義。但是，目前的財務和工程造價協同管理還處在初級階段，這就需要企業不斷深入學習和研究協同管理經驗，從而降低成本和投資風險。

篇9

竣工財務決算是確認投資支出、資產價值、結余資金、辦理資產移交和投資核銷的最終依據。為加強水利基本建設項目竣工財務決算管理，水利部印發了《水利部基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》（水財務z2014{73號）（以下簡稱：管理辦法），地方水行政管理部門也參照制定了相應管理辦法。《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》（SL19―2014）（以下簡稱：編制規程）、《水利基本建設項目竣工決算審計規程》（SL557―2012）（以下簡稱：審計規程）、《經濟建設項目資金預算績效管理規則》（財建z2013{165）號）等，在竣工財務決算編制、審查、審計和考評等方面也做了相應規定。但是，通過檢查和專題調研發現，基層實施水利基本建設項目竣工財務決算管理存在不少問題，需要改進和完善。

一、主要問題

（一）竣工財務決算編制主體不明確

《編制規程》規定，竣工財務決算由項目法人或項目責任單位組織編制，設計、監理、施工、征地和移民安置實施等單位應給予配合。實際工作中一些項目竣工財務決算是由本級財政部門編制的。主要原因是，雖然財政部已經下文要求各級財政部門不再代行預算單位會計核算職能，而是由預算單位自主進行會計核算，但是在實行縣級報賬制的過程中，工程款項仍然由財政部門設置賬簿進行核算，結算支付的原始資料也留在財政部門，管理費、青苗補償、占地補償等費用由項目法人設置賬簿核算。由于編制竣工財務決算所需的資料不統一、不完整，項目法人無法自行編制，財政部門只得主動或者被動編制。

（二）項目竣工財務決算編制不規范

有的不能按照規范要求進行編制，項目竣工財務決算編制不完整、不詳實；有的只有簡短的項目投資完成概況，缺少決算表格、決算說明書、或者表格不完整；有的超標準預留未完工程和費用，待攤投資分攤方法和標準不符合要求。主要原因，一是項目法人的負責人對竣工財務決算不夠重視，項目法人各部門之間缺少相互的協調配合；二是以往基層水利部門負責實施的水利基本建設項目較少，專業財務人員缺乏，編制竣工決算的人員業務能力不足。

（三）項目竣工財務決算編制不及時

財政部《基本建設財務管理規定》（財建z2002{394號）規定，項目法人應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算編制工作。但是，在實際執行中，很多項目建設完成后，遲遲不辦理項目財務決算編制。原因也有多方面，一是項目法人不夠重視，認為只要工程按照時間和質量要求完成就行；二是項目主體工程完工后，一些掃尾工作遲遲不能完成；三是地方配套資金不能足額到位，工程價款無法結算支付。

（四）沒有執行竣工財務決算審查環節

審查是竣工財務決算管理工作中的重要環節。水利部在《管理辦法》中明確了竣工財務決算審查制度，要求在竣工決算編制完成后，項目法人要將決算提交竣工驗收主持單位對竣工財務決算進行審查，竣工驗收主持單位要以文件形式就竣工財務決算的合規性和完整性出具審查意見。但是，這項規定在基層很難實施。主要原因是基層項目法人的財務、技術等人員基本都是同級水行政主管部門人員兼職，如果項目法人將竣工財務決算上報同級水行政主管部門，決算的編制人又成了決算審查的組織者或者參與者，這與《管理辦法》規定的回避制度相沖突。

（五）竣工財務決算審計不規范

水利基建項目竣工決算審計是指項目竣工驗收前，水利審計部門對其竣工決算的真實性、合法性和效益型進行的審計監督和評價，屬于內部審計范疇。審計主體是建設項目竣工驗收主持單位的水利審計部門。但是，縣級實施的項目竣工財務決算多數是由本級審計部門進行審計或者由財政部門的評審代替竣工決算審計，并且是按照預算單位審計或者專項資金審計的模式出具審計報告，報告的格式、內容、側重點和評價結論，無法滿足項目驗收主持單位的需要。

二、加強水利基本建設項目竣工財務決算管理的建議

（一）明確項目竣工決算編制主體

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一，為了正確處理中央與地方之間的分配關系，企業所得稅應該共享

改革后的企業所得稅從理論上講其作用應該有利于促進企業責權利相結合，調動企業和職工的積極性；有利于加強企業經營活動開展平等競爭；有利于加強對企業的監督管理；有利于保證財政收入的穩定。但是，目前由于財政體制尚未理順，國有資產管理現狀較為混亂，按預算隸屬關系劃分征收企業所得稅，往往落實較難，從而影響了企業所得稅功能的正常發揮。為了正確處理中央與地方之間的分配關系，企業所得稅應該共享。

我們一般將國家予算管理體制看作財政管理體制。它是指國家在中央與地方各級政權之間，劃分予算資金收支范圍和予算管理職責與權限的一項根本制度。實行分稅制后的企業所得稅劃分為中央收入并由各級國家稅務局征收管理的有：中央各部門、各總公司、各行業、協會、總會、社團組織、基金會所屬的企事業單位以及上述企事業單位興辦的予算內的、外國有企業的所得稅；金融保險企業的所得稅；軍隊所辦的國有企業，以及上述企事業單位在地方興辦的國有企業、股份制企業、聯營企業的所得稅，這些企業和單位交納的企業所得稅，除中央與地方興辦的股份制、聯營企業的所得稅按各方所占的股份、投資比例成章程、合同、協議規定的分利比例分為中央予算收入和各級地方予算收入外，其余的都作為中央予算固定收入。劃為地方收入并由各級地方稅務局負責征收的企業所得稅有：地方各級國有企事業單位、包括地方各部門、各總公司、各行業、協會、總會、社團組織所屬企事業單位及其興辦的地方國有企業；集體企業；私營企業；以及由上述純地方企事業單位組成的聯營，股份制企業的所得稅。其交納的企業所得稅，作為地方予算的固定收入，微入各級地方國庫。

上述收入的劃分及征管格局，使得企業所得稅在地區之間、企業之間出現了攀比以至扯皮的現象。如有的屬中央地方的聯營企業，為了享受地方政府的優惠政府，隱滿原始投資的情況，造成中央予算支出與收入不配比，國有資產流失。又如有的地方企業項止投資是中央予算撥款，但因企業屬地方予算，造成中央投資得不到回報。再如中央在各地直屬企業或再創辦的國有企業，因企業所得稅上繳中央、社會保障金又實行行業統籌，造成這些企業與地方財政缺乏聯系，很多國有大中型企業在遇到職工子女上學，就業等問題時，鑒于各地政府財力有限，難于解決時，形成了企業辦社會的現象，從而加重了企業的負擔。特別在企業向現代化企業制度轉換過程中，這種聯系對企業的影響就更大了。再有在邊疆少數民族地區，長期以來產業單一，實行分稅制后，中央收入比重過大，造成地方財力更加緊張，反映的問題就更為嚴重了。

將企業所得稅作為中央與地方共享稅，使各級予算收入中的企業所得稅，能按總的企業所得稅稅額分比例落實到各級財政可以避免上述種種弊端。一方面通過企業所得稅稅率將國家與企業的分配比例固定下來，然后將國家征入的企業所得稅按照中央與地方事權所南非資金在國家總予算支出中的比重分別劃分為中央予算收入和地方予算收入。同時，為了平衡地區之間的差異，由中央根據各在近年來收入的實際水平，參照稅基和法定稅率等因素加以計算確定中央對不同地方的稅收返還數，能較合理的處理好中央與地方的分配關系。另一方面，地方政府解決本地的實際問題，往往急需動用機動財力。若將企業所得稅共享后，各級政府為了集中更多的機動財力，就會進一步加強對企事業單位的監督管理，這有利于調動地方政府的積極性，便于宏觀調控，從而推動稅制改革的進一步完善。

二，為了理順國家與企業的分配關系，保證政府職能實現，企業所得稅應共享

由于企業所得稅是對企業純收益征稅，企業利潤的高低與國家財政收放有著直接關系。為了保證國家行政職能的執行，理順國家與企業的分配關系，企業所得稅應納稅所得額的確定應采取稅法與財務制度適度分離的原則。將企業所得稅列作共享稅，可減少各級予算對稅收的干擾。

國有企業的財務受各級財政予算的監督管理，且企業所得稅又按予算級次入庫，分稅制后，企業所得稅管理極不規范，上有財政部、國家稅務總局，下有各級財政和財政部駐各地的專員辦，還有各級國、地稅務機關的管理。這樣容量造成政出多門，加之理解政策角度不同，解釋政策也不盡相同，造成對所得稅管理的混亂，使納稅人不知所措。

此外，隨著市場經濟的發展，企業之橫向，縱向滲股，聯營企業、股份制企業；還有聯營企業、股份制企業再聯營、再滲股又組成的新企業。預算多次的劃分和聯營入股的比例很難界定，而且這些企業經常隨著經營方式變更，撒資撒股，各方的比例很難做到固定不變。還有中央與其它地區的地方企業組建的聯營、股份制企業及其跨地區經營的分支機構，其預算級次、比例雖有，但也無法正確地按預算級次入庫。加之國有資產意識談薄，產權歸屬不明，帳外資產嚴重，資產不合理的占用，計價不實，資產權益管理軟化，特別在產權變動中，資產權益受到侵害，大量流失，便原來變不順的產權變得更加復雜化。分稅制后，雖然其它稅種劃屬中央，地方管理或中央地方共享，但企業所得稅仍按行政關系作為劃分企業所得稅的預算級次。在各種預算收支還來完全掛鉤，各級組織的收放和安排支出的狀況還不可能配比的情況下，各地財政為了保證和增加收入，采了一些優惠政策以吸收稅后，如納稅人每年入庫稅額達到多少，年底財政返一定的比例給企業……，納稅人為了能享受這些優惠，不得不在企業所得稅征管問題上，以混洧國有資產來源渠道以及混庫作為代價。

將企業所得稅共享，稅務機關依法對各種性質的企業和單位征收企業所得稅，可以規范稅前準予和除項目，強化稅基管理，消除企業所得稅政出多門難以征收的因素，創造公平競爭的環境。這樣既可以減少國有企業對政府的依賴，直正向現代企業制度過渡，使企業成為獨立自主，自負盈虧、自我約束、自我發展的社會主義市場法人的主體。又可減少各級政府的行政干擾，轉換政府職能，保證稅法的嚴肅性，理順國家與企業的分配關系，使應收的企業所得稅能及時入庫，保證政府職能的實現。

三，為了保證稅收的宏觀調理動能，企業所得稅應該共享

企業所得稅即是國家參予企業再分配的主要稅種，那么它本身的功能應從國家角度對企業進行間接管理，它不應該僅代表某一級政府的調近期功能。為了保證企業所得稅的宏觀調控作用，企業所得稅應該共享。

社會主義市場經濟是按價質規律和公平競爭原則運行的。在市場經濟條件下，政府的職能主要是為經濟運行創造公平的環境，通過宏觀政策的產業政策等輔助市時，同時，通過一些政策手段實現地區間的平衡，從保證全國統一市場的形成和正常運行。現行的企業所得稅，是國家宏觀調控稅收杠桿中的具體法規，由于保留了按企業行政來屬關系劃分國有企業所得稅并通過國、地兩個稅務機關征收的做法，就使企業所得稅在地區之間、企業之間、征收與管理方面出現了互相攀比以至扯皮的現象，嚴重削弱了企業所得稅的調控功能，影響了依法治稅的鋼性，造成企業之間稅負不公，不利于打破條塊分割，充分發揮企業的積極性，建立全國統一的市場。

新稅制后，根據國家宏觀調控的需要，企業所得稅還保留一部分減兌稅改革。在制定企業所得稅政策時，我們一般是考慮稅收效益和宏觀調控問題，而稅收效益主要體現在稅收的中性上。通常把資本按入某一地區后的稅收待遇，不因供應者所地區不同而有所區別的行為稱為資本輸入中性；把稅收制度能夠做到投資者無論在哪一地區進行投資，其投資收益所負擔有的效稅率都是相同的行為稱為資本輸出中性，在開放的經濟條件下，投資者都愿將資本投向投資環境優勢的地區，以獲取更多的利潤。由于決定投資者投資動機不僅是企業所得稅稅前收益率，更重要的是企業所得稅稅后收益率。這就要求在制定企業所得稅政策時，能夠考慮到投資者無論在哪個地區進行投資，其投資收益率所負擔的有效稅率應相同以及企業所得稅基寬窄確定的統一性。這樣稅后收益率水泄不通產才真正僅映稅前收益率的遍低，企業所得稅也才不會影響投資地點的選擇，從而配合產業政策等宏觀調控政策的落實，使企業的資本流動等于合理。企業所得稅實行共享，可避免企業所得稅預算管理對各級國有企業投資的影響，減少所得稅管轄權的沖突，使各地區的所得稅政策保持一致，協調地區之間的稅負，約束各地對跨地區經營企業所得稅的隨意征收，解決地區之間稅基的合理一致，防止因企業所得稅造成的差異而扭曲投資的地區有效配置。致于在企業所得稅政策制定上，對資本性輸入中性和資本性輸出中性政策，誰應優先考慮，則在于國家宏觀調控所需要而定。

總之，由于企業所得稅涉及到企業的方方面面，因此企業所得稅政策要盡量避免扭曲市場經濟行為，使市場充分發揮資源配置的作用，同南企業所得稅政策還要為實現國家的政策目標調節國民經濟總量實現經濟穩定，調節產業結構、保證經濟增長服務。只有企業所得稅共享，才能保證企業所得稅制的完整統一，達到正確下理國家與企業的分配關系，促進市場經營機制的建立和完善。

四，企業所得稅共享應注意的問題

1認真執行國家統一的財會制度規定，并以此作為與稅法兼容的稅前列標準。停止執行各級財政部門自制財會規定作為稅前列支標準。真正做到財務制度與稅法適度分離，公平稅負，減少各級預算對企業所得稅的行政干預，促進政府職能的轉換。對財務制度與稅法不一致的一律不允許稅前和除，強化稅基，使共享趨于合理，保證國家財政收入。

2實行一個征管機關征后，分率入庫的原則。企業所得稅是對企業純收益征收的稅，且《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》和《實施細則》規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，按年計算，分且或分季預繳，年度終了匯算清繳，多退少補。由于這個稅種跨越全年計算，涉及到企業經營的全過程和收入費用的方方面面，如實行國、地兩個稅局征管，必然造成重復價值，再說每個稅務查人員各自所處的角度不同，影響對納稅人應納稅所得額的確定。一方面造成稅收成本增加，征管削除，稅款入庫不暢另一方面雙加重企業的工作量和負擔。

鑒于目前中央與地方事權尚難徹底分清的狀況，地方政府多承擔著為國有企業現代企業轉換過程中的負擔。為了有效調節經濟，減少政革的震動，企業所得稅宜按收入的40%劃入中央金庫，60%入地方金庫對地方收入的60%又按納稅人所在縣、區30%，省、市各15%入各級金庫。