稅務職業道德論文模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅務職業道德論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

摘要：隨著當今科技的迅猛發展，我國迅速進入大數據時代。隨著大數據時代的來臨，社會的大變革時代來臨，這場社會變革對企業的生存模式、管理模式和發展方向都造成了巨大的沖擊。大數據時代下的稅務會計工作也與以往有所不同，大數據時代下的稅務工作具有科學優化稅負量度、高效普及稅法知識、加快信息管稅進程、提高稅收稽查效率的優勢，但同樣也面臨著涉稅安全性、納稅申報難、人員素質低的問題，必須要采取積極有效的措施來保證稅務會計工作面臨的挑戰。本文對大數據時代稅務會計面臨的挑戰與對策進行了分析探討。

關鍵詞：大數據時代；稅務會計；挑戰；對策

隨著我國市場經濟的不斷發展，政府對經濟的宏觀調控也發揮著越來越重要的作用。在此背景下，越來越凸顯出稅收和會計的重要性，目前在我國社會主義市場經濟的的發展下，稅務會計在摸索中前進，目前已經形成了初步完整的理論框架，雖然如此，但其中仍存在著一些問題，與發達國家相比，我國的稅務會計體系還有待進一步完善。

一、大數據時代概述

大數據是巨量資料的意思，由于各行業內涉及的數據資料規模巨大，以人腦的力量無法進行整理分類，大數據可以在較短的時間內從眾多資料中選取、處理出對企業有利的信息。大數據可以應用在任何的行業，對人們收集的大量數據進行整理分類，以實現信息資料的高效利用。“大數據”時代最早是由麥肯錫提出的，在現代的生活中“大數據”也已經涉及物理學、生物學、生態環境學和軍事、金融等領域，并對這些領域內工作的進行和開展起到了巨大的幫助作用。但由于網絡和社交輔助軟件的發展，大數據在互聯網和信息行業的重要性得到了巨大的提升，大數據對信息行業的影響也越來越大。

二、簡介稅務會計

（一）稅務會計的含義

作為一種會計系統，稅務會計主要包括籌劃稅務、核算稅金和納稅申報，在稅收法規日益復雜的情況下，人們把稅務會計當做財務會計和管理會計的自然延伸，致使許多企業的稅務會計并沒有真正地從財務會計和管理會計中分離出來，形成一個獨立的會計系統。稅務會計是一門交叉學科，它以稅法法律法規為準繩，用貨幣計量，采用會計學的原理和方法，反映和監督納稅人應納稅款的形成、申報、繳納的一種管理活動。

（二）稅務會計的主要特征

反映和監督納稅人應納稅款的形成、申報、繳納是稅務會計的基本職能，它需要詳細認真地記錄、計算和匯總納稅人的納稅義務以及其繳納情況。稅務會計具有廣泛性、法律性、統一性和獨立性的特點，確定明確的目標，主要任務是用稅法規范納稅人的義務，維護納稅人的合法利益，實行稅務會計可以增加財政收入，促進資源的合理優化配置，維護納稅人的合法權益；稅務會計的核算對象包括營業收入、營業利潤、經營成本費用、所得稅等，要堅持依法進行的原則。

三、大數據時代稅務會計工作面臨的挑戰

（一）涉稅信息安全性的挑戰

涉稅信息指的是與納稅人的納稅義務相關的各類數據和事務的總和。涉稅信息的安全包括很多方面，如制度、計算、存儲和傳輸等。可造成內部威脅和外部威脅兩方面，內部威脅主要是指由于稅務工作人員由于操作上的失誤和無意識的泄露，造成的信息數據方面的機密信息的失真或泄露；外部威脅主要指的是外部的攻擊造成的威脅，如黑客攻擊、間諜活動造成的稅務數據的攻擊，造成的數據泄露、損毀的情況。

（二）對納稅申報的挑戰

由于財稅分離制度的逐步實現，在對納稅申報表進行填制的時候，需要對暫時性和永久性差異進行計算，對會計收入和會計利潤進行合理的計算，計算出相應的應納稅所得額，這樣的工作在很大程度上加大了稅務跨幾信息條薄的難度，而且由于調整的項目比較多，計算程序復雜，在填報的成后容易出現填報錯誤，也會對稅務機關的稽查工作造成一定的影響。

（三）對會計人員職業道德方面的挑戰

大數據時代不僅要求的是在業務方面提高稅務會計的素質，還要求稅務會計人員具有較強的政策觀念和道德修養，會計人員是參與企業經營預測與決策，是企業經營者的助手，其職業道德水平將會對會計信息的質量產生非常直接的影響，影響著國家、投資者、債權人及社會公眾的利益，因此稅務會計工作人員必須要樹立強烈的職業道德觀念，保證企業稅務工作的順利有效的進行。

（四）對會計電算化的重視程度不夠

隨著時代的飛速發展，各種科技手段不斷成熟，會計電算化在現代企業中顯得尤為重要。而不重視會計電算化會導致公司處理業務效率低下，企業發展速度不能得到較好的適應。然而有些企業沒有進行過多的監督和管理，認為只要能夠滿足正常的工作開展，計算機管理就沒太大必要了。另外一些企業的經營者比較重視市場運作，把精力主要放在生產和銷售環節，廣告投入花費了其不少的人力、物力，希望有所效果，不過卻沒有重視較長的“會計”投資。

四、稅務會計面臨的挑戰的對策

（一）實現會計數據信息安全管理

在會計的制度建設方面，必須要制定嚴格的規章制度，對不同的會計實行崗位責任制，對不同的會計人員進行不同的對會計信息的查看、傳輸與分析的的權限；在技術層面上，要加強對全方位的生物信息識別技術和信息加密解密技術的開發和應用，要不定期的對密碼進行更換，實行24小時監控等方式來保證信息的安全性；在網絡安全監管層面上采用內外網互相聯合的方式，對于比較關鍵的硬件設備要采用云存儲和硬盤備份的方式，制定出合理的系統安全的預警方案；在軟件方面，要采用信譽度和知名度比較好的會計軟件和系統產品，聘用網絡安全的公司實施全方位的監督。

（二）稅務會計報表的電算化實現設想

目前，企事業單位的納稅申報主要采用網上納稅申報的方式，推行稅務會計報表體系，應當先從變革官網上的納稅申報入手，設計出合適的納稅申報管理體系。但是如果采取這種工方式，可能會造成稅務會計人員對報稅的不清楚、不熟悉，增加了稅務會計的工作難度。所以建議增設方便稅務會計數據填制的“涉稅事項基礎數據表”,為稅務會計信息項目的填列做好數據和計算的準備，與直接填制稅務報表相比，不但降低了了難度，還可以提供清晰明了的會計信息。

（三）強化會計人員職業道德教育

在大數據時代環境下，要使稅務會計人員具備政治、誠實的品質，以不犧牲國家利益來保存自己的利益，是一件不太容易的事情，因此在對會計人員進行教育的時候除了要進行必要的道德教育外，還應特別注意市場經濟的一般規則與法律規范。通過加強對會計人員的職業道德教育和監督，使會計人員逐漸增強自己工作的責任心、社會責任感，真正做到“愛崗敬業、依法辦事、遵守準則、不做假賬”.

（四）臺賬的建立

篇2

專業化的教學管理是培訓工作的重要環節，特別是對于稅務系統而言，專業化的教學管理工作尤為重要。培訓教學管理，是指按照一定的培訓教學目標，在相應的教學思想指導下，通過一定的教學組織形式和機構，對教學資源進行合理調配和使用，對教學活動進行規范安排，以保證良好的培訓教學質量的系列活動。

如何優化教學管理工作，在稅務系統培訓中實現教學管理的專業化？筆者認為，可從強化常規教務管理、優化教學過程管理以及加強教學質量管理這三方面入手。

一、強化常規教務管理

教務常規管理是稅務系統培訓教學管理的重要環節，是穩定教學秩序的重要保證。稅務系統培訓工作有專業化、常態化的特點，因此教務常規管理應由專業的教務管理部門負責。對于稅務系統的培訓管理來說，常規教務管理主要包括日常教務管理、教學秩序管理以及教材和教學檔案管理。

在進行常規教務管理時，有兩點尤其值得注意。首先，應加強計算機系統在教務管理中的應用，即教學管理專業化的信息化建設。稅務系統培訓是一項學員人數多、范圍廣，且培訓工作常態化的工作，這就更需要計算機的輔助以提高常規教務管理的科學化。其次，應完善教育事故處理。教育事故是任何培訓中都可能面對的突況，能否正確處理好教育事故是考驗教學管理是否專業化的重要環節。教學事故包括教學活動和管理工作方面的事故，一般分三個級別：一般教學事故、重大教學事故、嚴重教學事故。出現教學事故后，應弄清情況，分清責任，及時處理。在處理事故過程中區別情節輕重并進行教學事故登記，提出處理意見報教務管理部門。如果教學事故由于培訓學校的失誤而引發，則應及時向培訓學員致歉。

二、優化教學過程管理

稅務系統培訓與一般的培訓不同，它的培訓目的是提高稅務干部的業務能力，因此應更注重理論和實際結合。因此稅務系統培訓教學過程管理中應堅持學員的主體作用，充分調動教與學雙方在教學活動中的主動性和積極性。稅務系統培訓是職業培訓的一種，主要分初任培訓、任職培訓、業務培訓等，因此應體現職業教育特點，重視創新能力培養，強化職業技能訓練。優化教學過程管理必須從編制培訓項目授課計劃、編寫教案、上課等細節實現專業化。

優化教學過程管理，主要體現在以下幾方面：

首先是注重能力，這是稅務系統培訓的主要指導方針。培訓項目的設置要使學員獲得全方位成長的理念，以學員的思想政治素質、科學文化素質和業務能力素質，從而學員可以以堅定的理想信念、豐富的專業知識和扎實的專業技能投入到各項稅收工作中去。因此要將稅務干部的能力培育貫串到教育培訓的全過程，實現教育培訓由知識教授向能力培養的改變。

其次，要聯系具體實踐，學以至用。在教學過程中應緊密聯系稅收工作現實，圍繞推進依法治稅及稅收工作重點，更好地為稅收事業服務。因此，在教學過程中應針對性地確定培訓內容，選擇典型培訓案例，有的放矢地開展教育培訓工作。要把稅務培訓工作的著眼點放在提高學員運用理論指導實踐、解決現實問題的能力上，做到學以致用、用以促學、學用相長。

最后，是完善機制。要稅務系統培訓教學管理的工作機制，使培訓工作更科學規范和富有成效。應發揚稅務系統培訓的有益經驗，借鑒國內外教育培訓的先進做法，使稅務系統培訓工作更好地為經濟社會發展服務。

三、教學質量管理

教學質量管理的主要任務是根據學校專業化培訓設置的培養目標，實施教學質量的控制即教學計劃的編制過程、教學計劃與課程實施以及各個教學環節的控制。教學質量管理的措施是要健全各項教學質量管理的工作規范和對教學質量檢查、評價的系統，運用現代信息技術系統收集、處理和反饋教學各個環節的信息，實現教學質量管理的規范化、科學化和制度化。

教學質量管理分為教學質量管理和課程質量管理。教學質量是稅務系統培訓教學管理的核心，它的主要任務是按照培訓的目標和要求，根據教學客觀規律把好教學過程中各個環節的質量關，以達到培訓的質量要求。課程質量管理是根據培訓班教學計劃的要求和教學的客觀規律，統籌安排好課程講授、習題、實驗、實習、調查、考試等教學環節，以達到全面提高質量的目的。

提高教學質量，應特別注重教學評估工作和運用現代科學技術。教學評估工作是教學質量管理的重中之重，是宏觀調控教學工作，促進教學管理規范，提高教學質量、辦學水平和辦學效率的重要手段。因此應把教學評估工作作為稅務系統培訓的一項經常性工作來抓，要與日常教學管理工作相結合。開展教學評估工作要建立科學的教學質量評價體系體系，按照“以評促建，以評促改，以評促發展”的要求，與教師的約束機制和激勵機制相結合。提高教學質量還應依靠現代科技，提高培訓的科技含量，在培訓的思惟性、實用性上下功夫，在吸引力、感染力、影響力上做文章；通過情景模擬互動式教學、案例式教學、行動學習法、研討法等現代教育培訓方式，實現培訓教學的形象化。

四、強化職業道德培養

稅務系統教學管理還必須緊密聯系稅務系統的實際及稅收工作重點，通過提高培訓師的職業道德素質，培養一支思想素質好、業務知識過硬、培訓教學創新能力強的師資隊伍。強化職業道德培養，可從增強培訓教師的全局觀、強化教學中的使命感、責任感，在教學中增強對學員的職業道德素養考核等手段，把職業道德教育融入到稅務系統教育培訓的方方面面。

當前，我們面臨著經濟快速發展的時代，經濟的高度發展給稅收工作帶來了前所未有的挑戰，對稅務干部的能力素質要求越來越高。稅收作為國家宏觀調控的重要手段，涉及社會經濟的各個方面，稅務干部熟練掌握稅收業務技能，是應對經濟迅猛發展的必然要求。稅務系統干部培訓院校應從培養高素質稅收專業化隊伍的高度出發，明確人才培育方針，確定培訓內容，為我國稅收事業提供強有力的智力支持和人才保障。

參考文獻

篇3

中圖分類號：F812　文獻標志碼：A

文章編號：1673-291X(2009)33-0015-02

隨著中國記賬業的不斷發展，記賬業的業務范圍也越來越廣闊，稅務逐漸成為代RIP-，賬的一項重要內容，稅務事業日漸興旺，在記賬業的發展中起著舉足輕重的作用。

稅務是稅務機關和納稅人之間的橋梁和紐帶，通過活動，不僅有利于納稅人正確履行納稅義務，而且對國家稅收政策的順利貫徹落實具有積極作用。現在中國稅務已處在生存與發展、競爭與整合的關鍵時期，然而在管理體制上仍存在許多問題，致使執業秩序還比較混亂，嚴重制約了稅務行業的健康發展。本人就目前記賬下中國稅務存在的問題及對策淺談了自己的幾點看法，敬請讀者批評指正。

一、存在問題

1　納稅人納稅意識淡薄、稅務定位不清。納稅人是稅務的委托者和需求者，納稅人是否選擇稅務直接影響到稅務事業的發展。納稅人的稅務需求，除取決于稅收法制狀況外，還取決于其納稅意識的強弱和對稅務的認識程度。中國目前納稅人的納稅意識淡薄，偷、逃、騙、抗稅較多，他們認為，稅收籌劃的目的不是為企業節約開支，而是幫助納稅人偷、逃稅款。這也嚴重制約了稅務業務的發展。

2　稅務獨立性較弱，執業不規范。在中國，會計師事務所、稅務師事務所、會計公司等雖已與稅務機關基本脫鉤，但仍有著千絲萬縷的聯系，靠關系、靠稅務機關的權力獲得固定的客戶。平時并不是努力提高自身的業務素質，而是想辦法鞏固和稅務機關的依附關系，以此來維護自己在業務上的壟斷地位，難于確保其依法和獨立，獨立性較弱。納稅人也將稅務機構視為稅務機關的特殊部門，出現問題時往往將交費作為解決辦法，稅務人則唯利是圖，容易受納稅人左右，失去其獨立性。這種現象嚴重影響到稅務業務的正常開展，加劇了稅務市場秩序的混亂，不僅沒有降低稅收成本，而且還滋長了腐敗行為，增加了市場經濟運行的成本，成為中國稅務事業發展的障礙。

3　行業競爭不正當，存在違規違法現象。在中國稅務市場良好的法治大環境形成之前，稅務的需求不可能大規模的釋放出來，對已有的有限的稅務業務就成了眾多稅務機構搶奪的羔羊。許多稅務事務所不把主要精力放在無限市場的開發上，不是“同等價格比服務，同等服務比價格”，而是熱心于不正當競爭，競爭的手段層出不窮，一些機構采取低價收費、高額回扣、互挖墻腳、互相詆毀等商業惡性競爭的慣用伎倆。激烈的行業競爭，嚴重擾亂了稅務的市場秩序，業務操作的不規范或不夠規范使得亂象叢生。由于機構與委托人之間存在著密切的經濟利益關系，因此工作難免不受其左右，在此前提下所編制和出具的會計報表、納稅資料的真實性也就難以保證，忽視了業務質量、責任風險和社會信譽，出現了違規違法，嚴重損害了稅務行業的發展。

4　執業人員業務素質不高，稅務在低水平上運轉。稅務是一項智能型的中介服務行業，不論是流程型業務還是創新型業務都需要稅務員具有過硬的業務素質。但在現實的記賬環境下，從事稅務的執業人員往往是“半路出家”，他們所能承擔和勝任的僅僅是日常的出納、會計工作，并不是真正具有較強的會計審計能力、通曉國家有關稅收法律法規、具有豐富經濟領域知識、具有較強辦稅經驗的優秀稅務人員。所以，他們只是從事納稅申報、發票領購、小型業戶的建賬和記賬等一些簡單的事務性工作，至于如涉稅風險診斷、稅收籌劃高層次的新型稅務業務開展很少。這使得中國大部分稅務業務主要是包含附加值較低的流程型業務，而包含附加值較高的創新型業務所占份額較低。此外，在實際工作中，稅務機關工作人員也很難分辨前來辦理涉稅事宜的人員是企業內部人員還是人員，很多沒有資格的公司和人員利用這個管理上的漏洞，從事非法的稅務業務，也使得稅務也水平低下。

二、對策分析

1　提高納稅人稅務意識。加大對企業尤其是單個納稅人的稅務知識的宣傳，讓他們認知到稅務的實質，認知到稅收籌劃的目的是為給企業節約開支，而不是偷、逃稅款。要充分運用媒體包括電視、雜志、網絡、巴士傳媒的作用，創造一個有利于稅務發展的輿論環境，適時舉行一些稅務知識競賽、免費咨詢活動等，改變納稅人對稅務的傳統認知和狹隘看法。讓納稅人更清楚知道稅務的實質、過程、業務范疇和內容、責任分擔狀況、人的權利義務、收費狀況和作用，從而在思想上提高納稅人對稅務的認知度和接受度，提高納稅人的稅務意愿。同時，加大對納稅人違反稅法規定行為的處罰力度，包括物質處罰和精神處罰，從而在反面促使納稅人尋求稅務方式。

2　完善相關法律確保稅務的獨立性。稅務機構是一種社會中介服務組織，既不隸屬稅務機關，也不受控于納稅人，而是獨立于征納雙方之外的第三者，依據有關法規，堅持客觀公正原則，直接參與市場競爭，為納稅人、扣繳義務人提供優質服務的。我們要確保稅務機構的獨立地位，確保其不受稅務行政機關及納稅者的左右，我們在法律支持方面迫切需要制定適合中國實情的更具權威性的法律依據，制定專門的稅務相關法律，確保稅務的合法地位、市場準入制度、執業范圍、權利義務、責任職責、懲罰規定、資格認證、收費標準、質量監控等，讓現行稅務行為有法可依，同時結合我市具體情況在國家法律的引導下制定具體的實施細則，用完善、科學的法律來規范和調節稅務，徹底消滅現在存在的行政稅務、關系稅務、強行指定等，使該行業做到公正化、公平化和透明化，早日實現稅務的制度化、規范化。

3　提升稅務中介機構素質。提升稅務機構中介素質，主要是提高執業人員業務能力和職業操守。在記賬下，普通會計人員只能擔任一般工作，還應聘請部分有稅務執業資格的注冊稅務師、注冊會計師、稅務顧問等高級人才，為擴大稅務業務范圍提供人才支持。

提高執業人員的ltPo~lk操守，制定稅務人的職業道德標準，稅務機構實行質量風險控制，嚴格監督控制每個業務操作規程。要求每個稅務人謹遵職業道德、提高職業操守，對客戶資料保密，在法律允許范圍內全心全意為納稅人服務，不得私下收受好處，不斷加強自身的服務意識，提高服務質量。要以謹慎的態度，充分了解委托單位的基本情況及委托事項，審慎簽訂協議；全面取得各項基本資料，應按照法律、法規的要求，明確階段目標，確保按時保質完成。

4　擴大業務范圍，提升創新型業務份額。在中國目前稅務需求有限的情況下，我們應鼓勵稅務機構積極擴展稅務業務范圍。在記賬下，我們的稅務業務也不應只局限于低水平、低層次的流程型業務上，應加大創新型業務的份額。首先，主動出擊擴大業務范圍，努力走向市場去積極爭取適合自己的涉稅業務；其次，優化服務目標，利用自身財務、會計、法律等方面的綜合知識為其提供稅務咨詢、進行稅收籌劃、稅務評估全方位服務；再次，從專業化向稅務、會計、經濟管理三位一體式綜合服務發展，不僅要為納稅人做好一般業務，而且要積極開展稅務評估、公證等涉稅鑒證服務。

參考文獻：

[I]孫中平，完善中國稅務制度的研究[D]，濟南：山東大學2008屆碩士學位論文。

[2]張子芳，對發展中國稅務制度的思考――稅務管理角色定往的研究[D]，蘭州：蘭州大學2007屆MPA學位論文。

[3]王俏俏，稅務成熟度評估模型研究[D]，廣州：暨南大學2007屆碩士學位論文。

[4]侯緒慶，市場經濟體制下稅務制度研究[D]，長沙：湖南大學2006屆MPA碩士學位論文。

[5]盧敏凱，建構適應市場經濟體制的稅務制度[D]，廈門：廈門大學2005屆MPA4碩士學位論文。

[6]尚慧，日本稅務經驗啟示[J]，合作經濟與科技，2007，(4)。

[7]周寧，淺論稅務制度[J]，蕪湖職業技術學院學報，2007，(1)。

[8]王媛媛，姚林，關于完善中國稅務制度的思考叨，貴州商業高等專科學校學報，2006，(12)。

[9]管強，稅務業務的發展與創新[J]，中國注冊會計師，2005，(5)。

篇4

關于印發《稅務師繼續教育

管理辦法（2021年修訂）》的通知

 

各省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協會：

修訂后的《稅務師繼續教育管理辦法》，已經中稅協六屆十九次會長專題會研究通過，現印發你們，請遵照執行。

 

                            2021年3月17

 

 

（只發電子件）

中國注冊稅務師協會                     2021年 3月17 日印發

                               校對：教育培訓部   喬嬌嬌

稅務師繼續教育管理辦法

（2021年修訂）

 

第一章 總則

第一條 為加強稅務師行業人才隊伍建設，規范稅務師（注冊稅務師）等涉稅專業服務人員繼續教育，根據《專業技術人員繼續教育規定》（人力資源社會保障部令第25號）、《稅務師職業資格制度暫行規定》（人社部發〔2015〕90號）和《中國注冊稅務師協會章程》等規定，制定本辦法。

第二條 稅務師繼續教育應當以經濟社會發展和科技進步為導向，以能力建設為核心，突出針對性、實用性、時效性和前瞻性。堅持以人為本、按需施教，提升能力、講求實效，統籌資源、創新發展，培養與使用相結合的原則。

第三條 稅務師享有參加繼續教育的權利和接受繼續教育的義務。稅務師應具備相應的專業素質、執業技能和職業道德水平，應根據崗位的需要和職業發展的要求履行繼續教育義務，不斷完善知識結構、增強創新能力、提高專業水平。繼續教育應當貫穿于其整個職業生涯。

第四條 稅務師應在取得稅務師職業資格的次年開始參加繼續教育，并在規定時間內完成規定學時，以保證稅務師專業知識不斷更新，能力不斷提升。

第五條 取得稅務師職業資格證的人員適用本辦法。其他涉稅專業服務人員參照本辦法執行。

第二章 組織管理

第六條 中國注冊稅務師協會（以下簡稱中稅協）對稅務師參加繼續教育情況實行登記管理。對稅務師參加繼續教育情況向社會公示并提供查詢服務。

第七條 稅務師繼續教育實行中稅協、地方注冊稅務師協會（以下簡稱地方稅協）、稅務師事務所（以下簡稱事務所）三級管理。

第八條 中稅協負責制定稅務師繼續教育管理制度、編制繼續教育規劃，審定并組織實施年度教學計劃，指導、評價地方稅協的教育培訓工作，監督檢查合作機構培訓項目的實施。

第九條 地方稅協負責本地區稅務師繼續教育的組織、實施、檢查、考核工作。

第十條 事務所負責組織、督促本所稅務師接受繼續教育，并提供必要的學習條件和經費保障。

第三章 內容、學時與方式

第十一條 繼續教育內容包括公需科目和專業科目。

公需科目包括稅務師等專業技術人員應當掌握的相關法律法規、理論政策、職業道德、公文寫作、信息技術等基本知識。專業科目包括從事涉稅服務工作應當掌握的稅收、財務會計、金融、管理、涉稅服務業務規范等專業知識。

第十二條 稅務師參加繼續教育的時間每年累計應不少于90學時，45分鐘為一個學時。

其中專業科目一般不少于總學時的三分之二。

第十三條 三級培訓體系中，每年須參加中稅協組織的繼續教育，在事務所從業的稅務師須完成不少于32學時，不在事務所從業的稅務師須完成不少于10學時；須參加地方稅協和事務所組織的培訓學時數按各地方稅協的規定執行。

第十四條 稅務師可以選擇參加繼續教育的形式。

（一）中稅協、地方稅協組織的各類業務培訓班、研修班；

（二）中稅協網校舉辦的遠程繼續教育培訓（含直播）；

（三）稅務師事務所等單位組織的財稅類內部培訓；

（四）中稅協、地方稅協組織的專業論壇、專題講座、學術會議、學術訪問等；

（五）中稅協或地方稅協認可的其他方式。

第十五條 下列情形視為稅務師接受繼續教育，按相應標準確認學時。

（一）擔任中稅協或地方稅協舉辦或委托舉辦的培訓班或研修班授課人、專業論壇或專題講座演講人。按照實際授課、演講時間的4倍確認學時；

（二）參加中稅協或地方稅協組織的行業執業質量檢查、專家論證。每天確認4個學時，每年最多可確認40個學時；

（三）參加稅務師行業執業標準制定。項目組成員每個項目確認20個學時；

（四）承擔中稅協或地方稅協認可的課題研究，并取得研究成果。每個項目確認20個學時；

（五）公開出版或發表涉稅服務專業著作。每個項目確認40個學時；

（六）公開發表的涉稅服務專業專業論文。每篇確認20個學時；

（七）參加財稅相關專業的在職學歷（學位）教育。當年可確認40個學時；

（八）經中稅協或地方稅協認可的其他方式。

第十六條 稅務師參加除第十四條（一）、（二）規定以外的繼續教育培訓，應當在中稅協信息服務平臺自主申報學時，有關證明材料一并提交，由所在地的地方稅協抽檢審核。

第十七條 地方稅協如有其它具體要求，按地方稅協的規定執行。

第四章 考核

第十八條 未按照本辦法完成繼續教育的稅務師，繼續教育成績查詢結果為不合格。可以在中稅協網校補學完成。

年滿65周歲及以上者，根據身體情況和從業情況自主選擇接受繼續教育的時長。

第十九條 稅務師未按要求完成繼續教育學時，考核不合格，由地方稅協責成其在下一年度補足上一年度規定的繼續教育學時。

稅務師拒不接受繼續教育，連續兩年考核不合格，由地方稅協向社會公告，并抄送省級稅務機關，記入涉稅服務從業人員個人信用檔案，按有關規定處理。

第五章 附則

篇5

1、稅收文化的內涵

1.1內涵

稅務文化是社會文化在稅務工作領域內的一種特殊表現形態，它是由稅務機關和公民共同構成的不同主體在長期的稅收實踐過程中累積形成的各種物質條件、行為方式、制度規范、價值觀念等正式和非正式制度的總和，并以提升社會價值觀念為導向，以稅務價值內涵、監管機制、行為準則、物質基礎四個方面為著眼點。它涉及的主體有：征收主體，如稅務機構；征收對象，如納稅人；政策制定者，如政府部門；協稅人，稅收研究學者、稅務中介結構等。這四個主體內部相互聯系、相互作用，構成了稅務文化的重要組成部門。

1.2組成要素

稅務文化由稅務價值、稅務制度、稅務行為、稅務物質等四個不同要素組成。

稅務價值是稅務文化的精神源泉，是其存在、發展、有競爭力的內在精神。在稅收實踐過程中，稅務部門形成的價值觀念、職業道德、人才素質、精神面貌等精神文明的有形表現。“聚財為國、執法為民”不僅是稅務機關組織使命的詮釋，更是稅務人員共同愿望與核心價值取向。

稅務制度是規章制度、組織結構的具體反映，在稅收實踐中形成職業稅收主體活動的各種行為規則，約束和規范整個稅務文化的發展方向，具有特定的模式和民族特點。它由稅收法律法規、征收征管制度、稅法立法層次、稅務機構的規則和稅務人員的考核體系構成。

稅務行為是稅務文化主體參與稅收活動的行為規范和思維方式，由納稅服務水平、納稅遵從度、政府用稅行為、人際關系處理等組成。

稅務物質是稅收活動中形成的有形的物質實體，是稅務文化的載體和外在標志。具體表現為稅收主體、稅收收入、稅收組織、稅收手段、科技保障等。

1.3稅務文化的重要價值

第一，提升經濟價值，降低征稅成本。雖然說文化建設，無法徹底根除征收成本太高的問題，但是通過提升稅務文化建設，轉變征管觀念，可以構建和諧稅務關系；同時，利用現代科學技術，推行新型征管模式，可以有效地減少業務經費；普及稅務文化，減少政府的干預，有效地分配人員以便提供更優質的服務，在“管”和“被管”間形成高效的組織結構。

第二，提升政治價值，構建和諧征收關系。稅收文化建設的過程是一個增強法律、維權意識的過程，也是一個促進職能轉變的過程，更是一個在征、收管理中讓雙方得到平衡、和諧的過程。

第三，提升文化價值，增強文化軟實力。稅務文化建設具有引導、規范作用，也有凝聚作用，更有激勵作用。通過文化建設，稅務工作人員有了危機感、存在感以及成就感，并通過一系列的思想意識、行為統一到稅收工作的整體目標上來。

2、我國現階段對稅務文化建設的妨礙因素

一是，納稅意識淡薄。這是影響稅務文化建設進一步提升的重要原因之一。受傳統封建思想的影響，人民骨子里就存在著權力可以免稅的殘余思想。

二是，我國稅務法制化的程度較低。立法不全、稅法級次較低，都存在著嚴重的人治的特征。

三是，納稅服務水平較低。由于官本位思想的存在，很多征稅人員常常以凌駕于納稅人之上的態勢來從事征收工作；加上納稅服務運行機制不健全，造成效率低，成本高，嚴重影響了經濟價值的提升。

四是，稅收使用行文不規范關。稅務使用過程的不合理、暗箱操作以及用稅無度等不規范用稅行為，不僅是對納稅人的不尊重，更有損稅務文化建設。

3、提升稅務價值，構建和諧稅務關系的對策

價值是文化的核心，構建和諧稅務關系必須改變現在稅務體系的劣勢，消除威脅，促進價值的提升。

3.1弘揚稅務精神、樹立正確的稅務價值觀

一方面，每個稅務工作者都應該以維護國家稅收尊嚴為宗旨，正確使用稅收權力，處理好征、收之間的關系；要夯實敬業精神，增強責任感、提升稅務形象；加強職業道德建設，以高尚的職業道德，促進稅務形象迅速提升；稅務工作人員要在履職的過程中，轉變職能，從重“管理”轉變為重“服務”，打造服務型政府。

另一方面，納稅人要明白稅收源于人民，用于人民的道理，依法納稅并依靠法律來維護自己的正當權益。

3.2建立、健全稅收法律法規體系，提升政治價值

制度的關鍵在于根本性。只有具有根本性，才能使制度具有穩定性和延續性。

一是完善稅收法律、法規。要建立繁簡適度的稅制體系，改造復雜的稅種，簡化稅收成本；提升稅法立法層次；完善行政復議制度，增強裁決機關的獨立性和中立性，以保證裁決結果的公正性。

二要健全征稅監管機制。完善內部監督機制，主要包括內部工作人員之間的監督以及稅務機關內部的紀檢、監察監督。建立獨立的外部監管機構，加強監督效果，保證公平。優化納稅制約機制，通過建立信用評定制度與信用激勵制度掛鉤，樹立依法納稅的典型與違法案例，增大其逃稅的社會風險。

3.3規范稅收行文準則，提升社會經濟價值

第一，提高納稅服務水平

每個稅務工作人員都應該充分意識到，納稅人才是上帝，才是自己的衣食父母，要以納稅人需求為導向，提供配套的納稅服務，并將納稅人滿意度作為檢驗工作績效的標準。簡化辦稅流程，提高納稅人防范風險的能力。加強征收雙方的溝通與互動，促進和諧稅務關系的建立。

第二，提高納稅人的意識。要讓納稅人知道，納稅是一種基本義務，如果逃稅，將付出大的成本價值。

第三，規范政府的用稅行為。政府在使用稅收的時候，要遵守合理、透明、有度的原則，切實做到稅收來源于人民，用之于人民。

4、以科學為保證，夯實稅務文化建設的物質基礎

第一，不斷改進稅收征管技術水平，充分發揮技術優勢，加強稅收基礎建設，消除地域稅務文化不平衡的威脅。完善稅收信息管理系統，加強稅務、工行、銀行、海關、公安等部門之間的協作關系，實現資源共享，對納稅人進行有效地監管；增強科技力量，加快稅收電子化的發展進程。

第二，豐富文化載體，大力宣傳稅務文化。

稅務文化是多樣的，要通過積極的文化建設，如培訓工作、文娛活動、講座、體育運動等多種形式作為文化選擇的載體，利用官方網站、電子設備、報刊、雜志、新聞媒體等多種途徑進行選擇工作，增強納稅人及公眾的納稅意識，提高其的納稅遵從度。

篇6

 

黨的十六大指出：“當今世界，文化與經濟和政治相互交融，在綜合國力競爭中的地位和作用越來越突出。文化的力量，深深熔鑄在民族的生命力、創造力和凝聚力之中。全黨同志要深刻認識文化建設的戰略意義，推動社會文化的發展繁榮。”加強稅務文化建設，不僅是豐富稅務部門文化生活，提升稅務干部思想境界的必要手段，同時也是改造稅務部門管理模式，增強稅務管理效能的有效途徑。

 

一、稅務文化與地稅文化 

稅務文化是隨著歷史的進程和時代的發展衍生的，它既具有文化的共性，同時又具有鮮明的稅務工作的特點。它是一種行政管理文化，是一種較高層次的優秀的科學管理模式，是一種象征全國稅務系統靈魂的價值導向，反映全國稅務干部在具體征管實踐中形成的精神氣質，更是全國稅務干部在共同的價值觀主導下，精益求精、發自內心的工作態度和獻身事業的生活態度。同時，它永遠是一個動態的、發展的理念，且與組織的具體運作息息相關它是廣大稅務干部在長期的稅收實踐中形成的，并共同遵守的行為規范、職業道德和職業理想的總和稅務文化包括三個層面的內容，即物質文化、行為文化、精神文化。 

地稅文化的內容與特征：地稅文化，存在于地稅系統的運作活動中，它包括3個層次：一是物質層，主要表現為保障稅收征管工作的物質條件和物質環境；二是制度或者行為層，主要是指保證地稅工作正常運行的規程體系和體現地稅系統價值取向的行為準則；三是精神層，主要是通過管理文化的熏陶，集中體現在地稅部門干部身上的有形的文明表現。地稅文化內容豐富、輻射面廣，其核心內容就是地稅系統的價值理念，它主導和支配著地稅文化的各個方面。樹立明確的地稅價值理念，決定著地稅群體對價值意義的追求。它是貫穿地稅文化各構成要素的主線。 

 

二、加強地稅文化建設的重要性 

加強地稅文化建設對于地稅事業的快速發展具有極其重要的戰略意義。具體反映在以下幾個方面： 

（一）加強地稅文化建設，是適應新時期地稅工作新任務的客觀需要。 

百萬稅務大軍是國家公務員隊伍的重要組成部分，在一定程度上代表著黨和政府的形象，是社會主義精神文明建設的重要窗口，是實現先進文化的重要載體。加強稅務文化建設已成為稅務系統重要的戰略抉擇。 

（二）加強地稅文化建設，有利于提高地稅干部的凝聚力、向心力和戰斗力。地稅文化建設是當代中國文化建設的重要組成部分，它代表了地方稅收事業的發展方向，具有明確的導向性，它的靈魂是地稅干部共同的價值取向，是每一個地稅干部思想、意識的目標體系，它通過確定人們在思想、精神、事業、人生中應追求的進步、高尚的目標，采取引導、疏通、激勵的方法，誘發、凝聚、強化人們內心深處積極向上的因素，排斥、抵制、遠離不良的思想意識，達到健康思想、規范行為、提高素質的目的。 

（三）加強地稅文化建設，有利于完善各項制度建設。制度是文化形成的基礎，是一個外在的、強制性的硬約束；文化則是制度的更高境界。是一個內在的、主動性的軟約束。而優秀的組織文化則是制度產生良好效應的根本。 

（四）加強地稅文化建設，有利于地稅部門形象的樹立和優化。地稅形象是地稅文化的外化，優秀的組織文化是良好形象形成的基礎，在先進理念的引導下，通過全體地稅干部職工的共同努力，地稅文化所倡導的行為準則、道德規范等會深深地融入全體地稅干部的思想意識中，從而促進其行為方式的逐步轉變，打造出良好的地稅“品牌”。 

三、加強地稅文化建設的思路 

（一）精神文化建設。培育和弘揚地稅精神，用共同的理念、價值觀對地稅人進行凝聚管理，宣傳地稅的基本理念，充分發揮楷模的表率作用，讓地稅的工作宗旨、服務理念、文化精神深入人心，潛移默化地滲透到地稅人的思想中，成為精神支柱和動力之源，激發地稅人的積極性、主動性和創造性，增強稅收事業的活力，這些都是地稅文化建設的最高境界和獨特功能。具體思路是： 

1．深入開展思想政治工作，強化道德教育。一是抓理想信念教育，促使地稅干部樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，充分調動每一個人的主觀能動性和積極性，增強全心全意為人民服務的意識，增強強烈的資任感和使命感；二是抓法制教育，提高地稅干部的法治觀念，使干部的思想追求健康向上，社會行為文明有序，增強依法行政的能力；三是抓廉政勤政教育，充分發揮先進典型的示范、激勵、引導作用及反面典型的警示教育，堂堂正正做人，清清白白做事；四是要有的放矢，對癥下藥教育干部。要針對不同的思想實際來做思想政治工作，用靈活多變的方式方法來應對不同對象，讓干部在潛移默化中受到教育，在解惑受益中接受先進的理論。 

篇7

)。

A.《條例》

B.《注冊會計師法》

C.《企業會計制度》

D.《會計檔案管理辦法》

2.《中華人民共和國行政處罰法》規定，對同一違法當事人的同一違法行為，不得給予(

)以上罰款的行政處罰。

3.根據《中華人民共和國刑法》第三百九十七條的規定，財政部門及有關行政部門的工作人員或者，致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的，構成罪或者罪。財政部門及有關行政部門的工作人員，犯上述罪行的情節特別嚴重的，處(

)有期徒刑。

A.3年以下

B.5年以下

C.3年以上7年以下

D.5年以上10年以下

4.專用存款賬戶不適用于(

)的管理和使用。

A.貸款轉存資金

B.證券交易結算資金

C.收入匯繳資金

D.更新改造資金

5.單位和個人簽發空頭支票、簽單與預留銀行簽單不符或者支付密碼錯誤的支票，應按照規定承擔(

)。

A.刑事責任

B.民事責任

C.結算責任

D.行政責任

6.《中華人民共和國會計法》中“會計主管人員”是指(

)。

A.單獨設置會計機構的會計機構負責人

B.主辦會計、主管會計

C.未單獨設置而在有關機構中指定的行使會計機構負責人職權的負責人

D.未設的單位中分管會計工作的行政副職領導

7.在我國政府采購法律制度中，法律效力最高的法律文件是(

)。

A.《政府采購信息公告管理辦法》

B.《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》

C.《福建省省級政府采購管理暫行辦法》

D.《政府采購法》

8.下列會計檔案保管期限與銀行對賬單的保管期限相同的是(

)。

A.原始憑證

C.銀行余額調節表

D.會計移交清冊

9.銀行審核支票付款的依據是支票出票人的(

)。

A.電話號碼

B.身份證

C.支票存根

D.預留銀行簽章

10.我國國家預算級次不包括(

)。

A.國家稅務總局

B.北京市預算

C.牛村預算

D.徐匯區預算

11.下列各項中，可用于支付工資及獎金的賬戶是(

)。

A.一般存款賬戶

B.基本存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

12.會計機構保管會計檔案的專職人員不得由(

)擔任。

A.單位出納人員

B.單位負責人

C.總會計師

D.會計機構負責人或會計主管人員

13.某公司資金緊張，需向銀行貸款500萬元。公司經理請返聘的張會計對公司提供給銀行的會計報表進行技術處理。張會計很清楚公司目前的財務狀況和償債能力，做這種技術處理是很危險的，但在經理的反復開導下，張會計感恩于經理平時對自己的照顧，于是編制了一份經過技術處理后漂亮的會計報告，公司獲得了銀行的貸款。下列對張會計行為的認定，正確的是(

)。

A.張會計違反了愛崗敬業、客觀公正的會計職業道德要求

B.張會計違反了參與管理、堅持準則的會計職業道德要求

C.張會計違反了客觀公正、堅持準則的會計職業道德要求

D.張會計違反了強化服務、客觀公正的會計職業道德要求

14.下列選項中不適用于按13%低稅率計征增值稅的是(

)。

A.

銷售或者進口圖書、報紙、雜志

B.銷售或者進口農藥、農機、農膜

C.銷售或者進口石油液化氣、天然氣、煤氣

D.提供加工、修理修配勞務

15.2013年5月，張教授取得如下收入：指導學生論文獲得800元;為某企業提供技術指導獲得6 000元;翻譯期刊論文獲得3 000元，則5月份張教授應納稅所得額為(

)元。

A.7 000

B.800

C.4 800

D.2 200

16.根據我國《會計法》規定，單位內部會計監督的主體是(

)。

A.財政、審計稅務機關

B.注冊會計師及其會計師事務所

C.本單位的會計機構和會計人員

D.本單位的內部審計機構及其人員

17.根據《會計法》的規定，對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務會計報告的行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，并可以對單位、直接負責的主管人員和其他直接負責人員處以一定數額的罰款。其中，對直接負責的主管人員和其他責任人員處以罰款的最低數額為(

)元。

A.1 000

B.2 000

C.3 000

D.5 000

18.我國消費稅稅率形式不包括(

)。

A.不定額稅率

B.定額稅率

C.比例稅率

D.復合稅率

19.關于信用卡的申領，以下說法錯誤的是(

)。

A.申領單位卡的單位必須在中國境內金融機構開立基本存款賬戶

B.單位卡只限于申領一張

C.有完全民事行為能力的公民可以申領個人卡

D.申領人可采用保證、抵押或質押的方式向發卡銀行提供擔保

20.我國的企業所得稅稅率為(

)。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

二、多項選擇題(在每小題給出的四個備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將所選答案的字母填在題后的括號內。不選、多選、錯選均不得分。每小題2分，共20分)

1.我國目前的會計監督體系為(

)。

A.單位內部監督

B.以注冊會計師為主體的社會監督

C.以政府財政部門為主體的政府監督

D.輿論監督

2.下列各項中，屬于經濟職權的有(

)。

A.經濟決策權

B.資源配置權

C.經濟監督權

D.法人財產權

3.對于下列經濟業務活動，依照《會計法》的規定，應當辦理會計核算的有(

)。

A.款項和有價證券的收付

B.財務成果的計算和處理

C.收入、支出、費用、成本的計算

D.債權、債務的發生和結算

4.關于會計人員辦理會計工作交接前的準備工作，下列說法正確的有(

)。

A.編制移交清冊

B.整理資料、公物，對未了事項和遺留問題寫出書面說明

C.已受理但未辦理的經濟業務不再辦理

D.尚未登記的賬目不再登記

5.財政部門建立的會計人員管理信息系統，所記錄的持有會計從業資格證人員的信息有(

)。

A.基礎信息和注冊、變更、調轉登記情況

B.從事會計工作情況

C.接受繼續教育情況

D.受到獎懲的情況

6.普通發票主要由(

)使用。

A.小規模納稅人

B.一般納稅人在能開具專用發票的情況下

C.營業稅納稅人

D.一般納稅人在不能開具專用發票的情況下

7.依法設賬是指開展經濟活動的單位必須按照(

)的規定設置和記錄會計賬簿。

A.單位主管部門文件

B.國家統一的會計制度

8.支票按照支付票款方式的不同可分為(

)。

A.普通支票

B.特殊支票

C.現金支票

D.轉賬支票

9.下列各項中，屬于刑罰主刑的是(

)。

C.有期徒刑

10.下列各項中，屬于對會計賬簿監督的是(

)。

A.是否按規定設置賬簿

B.有無偽造、毀滅會計賬簿的情況

C.會計賬簿的啟用、記錄是否規范

D.是否涂改、變造會計記錄

三、判斷題(每小題1分，共20分。認為正確的，在題后的括號內寫“√”;認為錯誤的，在題后的括號內寫“x”。判斷正確的得分，判斷錯誤的扣分，不答不得分也不扣分。本類題最低為零分)

1.法的強制性是以軍隊、警察、法庭、監獄作為后盾的。(

)

2.會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會計檔案交存之日起算。(

)

3.記賬機構為委托人編制的財務會計報告，只需經委托人簽名并蓋章后，就可以對外提供。(

)

4.單位發生的各項經濟業務或者事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算。(

)

5.某學生準備報考注冊會計師，并認為只要考試合格就可以從事會計工作。(

)

6.設置會計賬簿的種類和具體要求，應當符合《會計法

》和國家統一的會計制度的規定。(

)

7.委托加工應繳消費稅的消費品，應由委托方代收代繳消費稅。(

)

8.出納人員不得兼任任何賬目的登記工作。(

)

9.原始憑證是對經濟業務按其性質加以歸類，確定會計分錄，并據以登記會計賬簿的憑證。(

)

10.商業匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日。(

)

11.未辦理工商營業登記的，從事生產、經營的納稅人可以暫不辦理稅務登記。(

)

12.出票人簽發空頭支票，除銀行予以退票并處以一定數額的罰款外，持票人還有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。(

)

13.企業在編制年度財務會計報告前，應當全面清查資產、核實債務。(

)

14.某國有企業因經營業績滑坡，無法實現當年利潤目標，單位負責人對財務負責人說：“我們一定要實現今年的利潤目標，既然會計師事務所是我們出錢請的，要他們按我們的要求出具審計報告。”(

)

15.“賬外賬”是指不在依法設置的會計賬簿上對經濟業務事項進行統一登記核算，而另外私自設置會計賬簿進行登記核算的行為。(

)

16.地方各級人民政府不屬于《稅收征收管理法》的遵守主體。(

)

17.在會計工作的交接過程中，如接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，接替人員也不對移交過來的會計材料的真實性、完整性負法律上的責任。(

)

18.總會計師負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。(

)

19.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間不需辦理納稅申報。(

)

20.定期定額征收的方式一般適用于無完整考核依據的小型納稅單位。(

)

四、不定項選擇題(每小題2分，共20分。下列各題，有一個或一個以上符合題意的正確答案。不選、錯選、少選均不得分)

1.關于支票敘述正確的有(

)。

A.單位和個人的各種款項結算，均可使用支票

B.支票適用于異地、同城或同一票據交換區域

C.用于支取現金的支票不能背書轉讓

D.支票的提示付款期限自出票日起10天

2.《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》規定，存款人不得發生的行為包括(

)。

A.出租銀行結算賬戶

B.出借銀行結算賬戶

C.套取銀行信用

D.跨行支付

3.下列企業賬簿中，保管期限為5年的是(

)。

A.庫存現金日記賬

B.固定資產卡片在固定資產報廢清理后

D.明細賬

4.下列各項中，屬于一般存款賬戶可以辦理的業務有(

)。

A.日常經營活動的資金收付

B.借款轉存

C.現金支取

D.借款歸還

5.扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起(

)日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件。

6.根據《營業稅暫行條例》的規定，納稅人銷售不動產，其申報繳納營業稅的地點是(

)。

A.不動產所在地

B.納稅人經營地

C.納稅人居住地

D.銷售不動產行為發生地

7.存款人應及時向開戶銀行辦理變更手續的情形有(

)。

A.賬戶名稱變更

B.財務負責人變更

C.法定代表人變更

D.地址、郵編、電話等其他開戶資料變更

8.以下屬于注冊會計師協會的主要職責的有(

)。

A.制定行業自律管理規范，對違反行業自律管理規范的行為予以懲戒

B.對注冊會計師任職資格和執業情況進行年度檢查

C.組織和推動會員培訓工作

D.協調行業內、外部關系，支持會員依法執業，維護會員合法權益

9.中央預算的編制內容包括(

)。

A.本級預算收入和支出

B.上一年度結余用于本年度安排的支出

C.返還或者補助地方的支出

D.地方上繳的收入

10.會計職業道德的最高境界是(

)。

篇8

1.CPA非審計服務的內涵。非審計服務是相對于審計服務而言的,是會計師事務所向客戶提供并收取一定費用的除審計服務以外的多種服務的總稱。由于中國審計市場發展時間短,大多數會計師事務所的主要業務仍是審計,但是隨著經濟的發展,市場競爭激烈,會計師事務所為增強競爭力逐步轉向提供多元化的服務。

非審計服務的出現是注冊會計師審計發展到一定階段的必然產物,是市場發展與選擇的產物。非審計服務涉及的領域和內容也越來越廣泛,新興的鑒證和非鑒證是CPA非審計服務拓展的主要領域。第一,新興的鑒證服務相對于法定的審計服務而言。盈利能力增強,風險降低,是CPA非審計服務拓展的一個重要方向。CPA可以依靠自身獨立、客觀、公正的優勢選擇各種新興的鑒證。它主要包括網譽認證、系統認證、養老服務認證、企業業績評價認證、風險評估鑒證、針對財務契約遵循的鑒證、執行司法訴訟中涉及的鑒證業務等。第二,非鑒證包括會計服務、稅收服務、內部控制、資金運籌、管理咨詢等。其中咨詢服務是企業需求量最大、也是非審計服務領域中非常具有潛力的增值服務。

2.審計獨立性的內涵。審計獨立性是伴隨著審計產生而存在的,是審計的靈魂。經濟發展到一定程度,特別是股份制公司的產生,導致企業所有權與經營權分開,所有者需要獨立的第三方監督經營者,即產生了以委托為基礎的民間審計,也稱獨立審計或注冊會計師審計。獨立性是審計質量保證的重要因素之一。

《中國注冊會計師審計準則》中對獨立性的定義為:獨立性是指注冊會計師在執行審計服務,出具審計報告時,應當在實質上和形式上獨立于委托單位和其他機構。所謂形式上的獨立性,又稱為外在獨立性、表面獨立性,指注冊會計師必須與被審查企業或個人沒有任何特殊的利益關系。所謂實質上的獨立性,又稱內在獨立性、事實獨立性,即認為獨立性是一種精神狀態、一種自信心以及在判斷時不依賴和屈從于外界的壓力和影響。審計獨立性是實質獨立與形式獨立的統一。實質獨立是根本,而形式獨立是實質獨立的保證。

二、非審計服務對審計獨立性影響

獨立性是審計的基礎,影響審計獨立性的因素主要分為經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等。注冊會計師在提供非審計服務品種時,首先要考慮非審計服務是否影響審計獨立性。目前學術界有兩種觀點,一種認為非審計服務對審計獨立性存在正面影響,該觀點認為非審計服務能夠加強注冊會計師對被審計單位的了解,注冊會計師更能夠更有效地防范風險,查出被審計單位的錯誤及舞弊;非審計服務可以拓展專業人員的專業能力,導致審計時更多的得到本所專業人才的支持;非審計服務增強會計師事務所競爭力,注冊會計師更容易保持獨立。另一種觀點認為非審計服務對審計獨立性存在負面影響。本文的觀點偏向于第二種觀點。CPA非審計服務對審計獨立性微觀影響主要體現在:非審計服務收費帶來的經濟關系,非審計服務與審計服務沖突關系,非審計服務長期委托關系而導致的過度親密,非審計服務本身降低注冊會計師在公眾心中獨立身份。

1.非審計服務收費帶來的經濟關系及對審計服務產生外界壓力。首先,由于非審計服務和審計服務都是收費的服務,注冊會計師在向同一客戶提供兩種服務時,會進行博弈,選擇成本低風險小而收費高的項目,在這些方面非審計服務比審計更有優勢。與此同時,作為被審計單位的客戶也會考慮注冊會計師的這種需求,于是投其所好,提高非審計服務收費從而達到對審計項目施壓的目的。因此非審計服務會導致會計師事務所對重大客戶帶來的經濟利益產生依賴,亦會害怕失去客戶而難以抵御可以的壓力,影響其獨立性。其次,被審計單位更換會計師事務所的成本較低,會計師事務所更加會因為怕失去審計客戶而影響獨立性。如果被審計單位將審計與非審計服務捆綁,那么對獨立性的威脅更大。

2.非審計服務與審計服務沖突關系帶來的自我評價影響。非審計服務與審計服務本身存在沖突主要是源于自我評價帶來的不公正性。現代控制論有一個著名的假設:人不能獨立評價自己的工作。評價自我的工作是不可能沒有偏見的。如有些非審計服務甚至可能將注冊會計師置于管理者的位置,在進行審計服務時,扮演管理角色的獨立審計師,可能難以客觀地評價與判斷企業業務活動和交易性質,從而影響其獨立性。同時可知,如果審計服務不涉及非審計服務部分進行的,則對審計獨立性影響則不是很大。

3.非審計服務長期委托關系而導致的過度親密,形成的實質性的關聯關系。密切的關系導致注冊會計師在審計時會摻雜個人的感情從而導致其對審計服務判斷失去獨立性。亦有可能接受鑒證客戶或重要員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待形成的關聯關系。

4.非審計服務本身降低注冊會計師在公眾心中獨立身份。即注冊會計師沒有做到形式上的獨立,社會公眾相信注冊會計師可以提供高質量的審計服務,這主要是因為他們相信注冊會計師能夠保持獨立性并按照相關審計準則和制度執行審計。隨著非審計服務越來越大比例的提供,越來越多審計訴訟案的曝光,使公眾不得不對注冊會計師的誠信度產生懷疑。

值得注意的是,不同類型的非審計服務在影響審計獨立性的程度上是不一樣的,視具體情況而定。第一,新興鑒證對審計獨立性一般沒有負面影響。新興鑒證和審計一樣,需要注冊會計師在執業過程中保持獨立、客觀、公正的立場。但是在提供新興鑒證時,要保證避免代表鑒證客戶的利益進行決策或代替管理層向相關的方面進行報告。否則,會損害審計獨立性。第二,非鑒證對審計獨立性有影響,不同的服務項目影響也不相同。管理咨詢業務對審計獨立性影響較大。這是因為管理咨詢業務會造成的業務本身的沖突和利益沖突,對獨立性產生影響。稅務服務通過稅務機關審查時對獨立性幾乎沒有影響,但是如果不通過稅務機關則對獨立性有一定影響。會計記賬、設計會計制度等會計服務業務,使注冊會計師的執業范圍深入到客戶公司的內部經營與管理,直接或間接地參與了客戶公司的經營決策,也會對獨立性產生影響。如安然公司的許多高層管理人員都是安達信的前雇員,并且非審計服務所處職位越高對獨立性影響越大。內部控制方面的服務,被認為對審計獨立性是有影響的。信息技術系統服務,如果會計師事務所人員不承擔管理層職責,則提供信息技術系統服務不被視為對獨立性產生不利影響。訴訟支持服務,會計師事務所可能因自我評價或過度推介產生不利影響。

三、處理非審計服務與審計獨立性關系的微觀考慮

從中國的現狀來看,非審計服務對審計獨立性及審計質量的影響絕不能忽視,但也不能簡單地將非審計服務從注冊會計師事務所的業務中分離出來。正確處理非審計服務與獨立性關系,才能夠使非審計服務與審計服務同時得到健康發展。非審計服務如果影響到審計獨立性,會計師事務所則不可再接受審計服務。

1.會計師事務所應建立維護審計獨立性的總體措施,以保證審計質量。包括安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核;定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師;與鑒證客戶的審計委員會或監事會討論獨立性問題;向鑒證客戶的審計委員會或監事會告知服務性質和收費范圍;制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應責任的政策和程序;將獨立性受到損害的鑒證小組成員調離鑒證小組。

2.區別對待不同的非審計服務,大力發展新興鑒證服務,謹慎選擇非鑒證服務。如新興鑒證對審計獨立性影響小,這是今后非審計服務拓展的主要方向;稅務服務對獨立性影響較小,而且稅務服務歷來也是向客戶提供的傳統服務項目。應該繼續發展,保持并開拓市場份額,注冊會計師可以做一些為企業編制會計報表、記賬,會計決策輔助等會計服務;另外,在不損害審計獨立性的前提下。CPA可以進入管理咨詢領域,從事部分管理咨詢服務。會計師事務所應積極拓展對審計獨立性影響較小的非審計服務,積極探索前沿的非審計服務。

篇9

一、高校會計職業道德與評價概述

良好的會計職業道德行為，是通過會計職業道德感性培養、會計職業道德認識、會計職業道德理想的樹立造就的。讓高校學生能夠認識到良好的會計職業道德行為，如一塵不染、廉潔白律、勤儉節約等。

對于高校的會計專業學生來說會計職業道德評價也是他們應該掌握的內容。會計職業道德評價是人們在社會的實踐活動中根據一定階級或社會的道德準則、規范的標準，通過個人心理活動和社會輿論等表現形式，對現實社會中個體和群體的品質、行為進行價值判斷的一種活動。

學生在校學習期間，大部分學校不重視培養學生的會計職業道德觀念、責任意識、職業風險意識，因此學生畢業后在面臨實際工作中的道德沖突時卻無所適從。所以，只有重視會計職業道德教育，加強培養會計職業道德觀念，才能從根源上治理會計信息不規范問題。

二、高校會計職業道德評價的原則

要解決我國會計從業人員職業道德問題，當務之急是建立完善的從業人員職業道德評價機制，為保證評價機制的客觀公正，在評價的過程中需要符合以下基本原則：

1.科學性和可操作性

在具體評價指標的選取上，在會計從業人員職業道德評價過程中一定要有科學的依據，要能夠真實反映會計人員的實際職業道德狀況，既要有代表性，又要全面，既不能重復選取評價指標，又不能只重視某些方面的評價，或者是虛設指標。

2.目的性和時效性

首先，職業道德評價體系要圍繞如何進行有效評價并提高從業人員職業道德這一目標設計，并選取最能夠代表從業人員職業道德水準的典型指標進行綜合分析，選擇恰當的評價指標，使評價結果能夠直接運用于從業人員的具體工作中去，從而提高評價工作的使用價值。職業道德評價體系不僅要具有目的性，同時還必須具有時效性，要緊跟時代的變化，做到與時俱進，所以，職業道德評價體系不僅要反映當前從業人員的職業道德素質情況，而且還需要密切跟蹤從業人員職業道德變化情況，做到及時發現新問題，防患于未然。

3.定性與定量相結合

在會計職業道德的評價中，對于能夠進行量化的指標要形成一個明確的量化結果，而對于不能進行量化的指標，要進行定性分析，要做到定性和定量相結合的原則。在具體的操作中，發達國家的做法是把定性和定量的比例確定為4比6，但是前提條件是發達國家具備比較完備的法規體系和信用制度，也便于做出比較分析。但是對于我國而言，目前尚不具備完備的信用制度，定量的數據資料也不易取得，因此在具體的操作中定性和定量的比例要考慮我國實際情況進行適當的調整。

三、高校會計職業道德評價的方法簡述

在確定了進行會計職業道德評價的原則之后，那么如何落實這些原則，就需要選取恰當的評價方法，從而提高會計從業人員會計信息質量和職業道德水平。

1.外部評價法

外部評價法是指外部的政府部門、社會自律組織和外部人員等對于從業人員的職業道德水平進行評價的方法。實行外部評價法有助于形成良好的外部監督約束機制，形成良好的外部約束環境，提升從業人員職業道德水平。在具體的實施中，可以從政府部門評級、社會輿論評價、中介機構評價等方面進行具體的評分，政府部門評價主要是由稅務、財政等部門對于會計從業人員的職業道德水平進行檢查、評分；社會輿論評價主要是從媒體角度進行監督，最終要形成良好的外部輿論環境；外部機構評價主要是由行業自律組織、會計師事務所等機構對于從業人員的職業道德水準進行評分。

2.內部評價法

內部評價法是指從業人員所在單位或者是所在財務會計部門對其職業道德水平進行評價的方式。內部評價可以在部門內部對于從業人員進行有效的約束和監督，從而提高職業道德水準。在具體的實施中，主要通過內部的工作效率評分、考核評分等措施，對于不同的指標賦予不同的權重，根據會計職業道德的要求設置不同的評分標準，在具體的評價中，可以著重考察從業人員的誠實守信、客觀公正、職業技能等方面的內容，從而在內部加強對于會計從業人員的職業道德約束。

3.自我評價法

會計從業人員職業道德的高低與否，作為從業人員本人首先應該對自己有著清醒的認識，自己對自己進行評價，最有發言權。這種評價方法可以使會計從業人員在工作中形成自知、自評的精神。同時，自我評價法和外部評價法、內部評價法相結合，有利于對會計從業人員進行監督，形成內在和外在的壓力，從而有助于提高職業道德水準。在職業道德評價中，要根據職業道德評價體系的要求，設置不同的自我評價指標內容，再讓從業人員按照指標內容對于自己進行評分，從而有助于加強對于會計從業人員的職業道德約束。

總之，對會計職業道德教育的效果應定期進行測試和評價，不僅需要學校的考核評價，也需要社會的評價，從而進一步調整，修改學校會計職業道德教育的內容，使學校會計職業道德教育更具成效。

參考文獻：

[1]舒惠好，王宏.會計信用體系建設的有益嘗試[J].會計研究，2004（2）

[2]岳上植.會計誠信評價體系構建的思考[J].會計研究，2005（4）

篇10

中圖分類號：G642 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2015）20-0212-02

0 引言

結合教育部《關于全面深化課程改革落實立德樹人根本任務的意見》（教基二[2014]4號），按照“對準崗位設課程，對準實踐抓教學”的原則。獨立院校《稅務會計》課程需要構建符合崗位需求的課程體系，進一步制定符合工作需要的人才培養方案、選定課程，修訂課程標準、選用或編寫符合崗位需求的教材和采取多樣化的考核方式。培養具備良好職業道德和可持續發展能力，適應社會主義市場經濟發展需要，能處理會計業務、熟練計稅報稅、熟悉稅務和納稅籌劃，服務地方經濟建設的高素質技能型會計專門人才。

1 國內外會計專業課程對比

1.1 國外高職教育會計專業課程設置和教學內容分析

1.1.1 澳大利亞會計教育

澳大利亞的會計專業教學與職業資格考試直接掛鉤，所設置的課程體系注重會計知識的應用性，以滿足崗位需求，因此獲得了澳大利亞及英國會計職業組織的一致認可。

1.1.2 德國“雙元制”課程模式

德國應用科技大學的授課形式、教學方法等都非常注重理論與實踐結合，努力教會學生自主學習，提高學生實際動手能力。

馬格德堡―施滕達爾應用科技大學“雙元制”本科專業的授課形式是3個月在校學習，3個月在企業實習，互相交錯。每次實習結束，學生都會提交相應的實習報告，內容包括實習情況的闡述、還欠缺哪些理論知識等。此外，學生畢業前還需在國外企業實習12周，出國實習的申請和所有手續都須自行完成。

1.1.3 加拿大會計教育

終身教育是加拿大職業教育模式的一大特色。加拿大會計職業教育基于終身教育理念，課程設計強調能力本位，即以培養職業技能為目的來規劃課程體系，按照1∶1的比例安排理論課和實踐課，重點鍛煉實操能力。教學大多采用學生自我學習和評估教學等教學方法。

1.2 國內高職教育會計專業課程設置和教學內容分析

現階段，國內高職會計專業課程體系仍沿襲傳統“三段式”課程模式，主要由普通文化課、專業課、實踐課三部分組成，偏重理論授課，不太重視培養學生的實操能力。自教學改革實行以來，高校的確增加了一部分實訓課程，但是大多數院校往往只做表面功夫，并為將實操課程落實到位。

2 獨立院校稅務會計專業課程改革研究

2.1 確立“六個融合”的人才培養模式

根據教育部《關于全面深化課程改革落實立德樹人根本任務的意見》（教基二[2014]4號）確立“人才培養與企業需求相融合、專業教師與兼職教師相融合、素質教育與技能培養相融合、教學內容與工作崗位相融合、知識考核與技能考核相融合、實訓基地與實訓課程相融合”的人才培養模式。

2.2 構建基于工作崗位和工作過程的課程體系，修訂人才培養方案和課程標準

結合教育部《高等職業學校專業教學標準》和《精品課程建設評審管理辦法》以及“對準崗位設課程”的原則，進行理論課與實踐課的整合，構建課程體系“兩大系統”（文化素養和職業能力兩個培養系統）和“一線二點三領域”的課程體系，將《納稅會計》作為專業核心課程，《稅務實務》和《納稅籌劃》作為職業拓展課程，并打造《稅務實務》院級精品課程，將《稅費計算與申報實訓》作為實訓課。把注冊稅務師考試和會計從業資格證考試最新相關內容納入《稅法》《稅務實務》《稅收相關法律》《財經法規與會計職業道德》課程，力爭畢業生取得“雙證書” 的人數達到60%以上。

2.3 進一步完善教材建設，優先選用高職規劃教材

以課程為單位編寫系列教材，教材內容涵蓋工作過程，教材的編寫可以與行業企業的相關人員共同完成。針對我國稅收法規變化快的特點，實行教材動態更新機制，及時更新教學內容，便于學生盡快適應工作。擺脫課程教材原體系框架，加大力度引進企業原始財務憑證資料，開發教、學、做一體化的課程教材，工學結合，理實融合，使課堂所學與將來工作的行業、工作的區域、工作的環境和工作的崗位相對接。例如：將利用實訓基地的工作資料編寫集憑證編制、賬簿登記、納稅申報、納稅審查為一體的模擬實訓教材《稅費計算與申報》。

2.4 轉變教學方法，以提高學生分析能力為本引入案例教學

案例教學法適用于會計教學全過程，包括授課前、授課中以及課后練習。授課前的應用通常是借助描述型案例推導出一個結論，即要講授的理論知識。學生通過案例一步步接觸到理論知識，無形中對其產生了感性認識，并且想知道更多關于該知識點的內容，這就是雙邊教學的特點。譬如，在講授營業稅會計時，可以線引入某個教學案例：一家位于某市的建筑單位前進建筑工程公司，主營建筑、裝飾、修繕等工程業務，具備主管部門批準的建筑企業資質。2008年，該公司承包了該市三環某標段高速公路3000萬元的工程建造業務，繼而將土石方路基、路面等業務以800萬元的總價分包給鴻達建筑公司。前進建筑工程公司（總承包企業）在工程所在地開具了建筑業發票，并如數繳納了稅款。按實際業務收入繳納的營業稅及城市維護建設稅、教育費附加為72.6萬元[（3000-800）3%（1+7%+3%）]；對分包給鴻達公司的工程，前進建筑工程公司代扣代繳了鴻達建筑公司應納的營業稅及城市維護建設稅、教育費附加為26.4萬元[8003%（1+7%+3%）]。并根據分包合同，以分包合同作為付款和入賬依據，同時將自己已開具的建筑業發票記賬聯和完稅聯作為分包企業入賬的依據復印給分包企業鴻達公司。介紹完案例，教師適時提出問題：前進建筑工程公司的經濟行為是否符合會計法規？學生則根據案例，主動分析該承包公司需要繳納哪類稅款，并計算稅額，然后思考該如何進行會計處理。通過案例分析，學生開始結合所學的會計知識主動分析和探討，無形中培養了學習興趣，也鍛煉了自身獨立思維能力和分析問題、解決問題的能力。

2.5 轉變傳統的考核觀念，以“能力培養”為中心制定多樣化的考核方式。

①在考核方法方面，將形成性考核與終結性考核相結合，平時成績、期中考試成績、期末考核成績分別占30%、30%和40%。

②在考核內容方面，適當增加案例分析等實操試題，減少一部分理論性試題，重點考核學生的思維能力。例如《財務管理》中對現金、存貨管理內容考試可以使用案例分析題。《稅務會計》課程中的賬務處理可以采用相關財務軟件進行模擬記賬和申報，最終形成一定的財務數據結果，根據此數據進行成績評定。

③在考核形式上采取多樣化的考核形式，包括卷面、案例分析、小組討論、調研小論文等。尤其是實訓課考核要將學生在課堂上的回答問題等表現情況、平時完成調研小論文等情況以及同學之間的相互評價作為重要的依據納入到綜合考評之中，既要反映學生課程學習情況，又要反映學生活動參與情況。設計一套多樣化考核方式的題庫，將重結果的考核方式改為重過程。