計算機審計應用模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇計算機審計應用，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

1.計算機輔助審計技術的使用有助于提高審計工作的效率，降低審計成本。它的運用既提高了審計的正確性與準確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來。計算機的優勢在于能對數據進行高速、正確地運算處理，目前奔騰Ⅱ處理器的運算速度已達到上億次每秒，而審計工作的對象正是以數據為基礎的財務及其他資料，因此正可利用計算機的高速、正確性來輔助審計，以提高審計工作的效率，降低審計成本。另外，許多手工審計方式要求審計人員做大量冗長乏味的計算工作，在某些情況下，可以運用計算機輔助審計技術使這些步驟達到自動化，而審計人員可以集中注意于那些需要專業判斷的部分。

例如，對企業材料成本差異的核算進行復核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯誤會影響到以后所有月份差異率的數值，若審計人員發現企業某一月的差異率有誤，用手工的方式對以后月份的差異率作重新計算是非常繁瑣的，而采用計算機輔助審計技術只需輸入當年年初的差異率和每月材料的借貸發生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應用軟件的幫助下即可對企業全年每月的材料成本差異率和差異額進行重新復核，在企業將材料分類進行差異率核算的情況下，該方法正是“一勞永逸”，更顯方便。

2計算機輔助審計技術的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍。目前企業會計電算化日趨普及，其所應用的會計電算化軟件也多種多樣，根據國家有關法規規定，商品化會計電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定，但在實際應用上亦存在種種以書面資料為審計對象所無法解決的難題。例如，有的企業采用的是自行開發的或其他尚未通過鑒定的會計電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書面形式提供審計所需的資料，有的企業采用的軟件雖然經過了鑒定，但在使用時由于操作或其他原因亦存在同樣的問題。而通過計算機輔助審計技術可以直接對企業全部的會計資料進行審計，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統的磁媒介或其他儲存器中。由此，計算機輔助審計技術可使審計的范圍由書面向其他媒介擴展。

3計算機輔助審計技術具有相當大的機動靈活性。在企業采用會計電算化的情況下，運用該技術能使微型計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經濟、有效地分析。而目前便攜式計算機的廣泛使用、應用軟件的推陳出新更使計算機輔助審計如虎添翼，更靈活、方便地應用于各種場合、各種狀況。

二、計算機輔助審計技術應用的范圍及方法

1評價企業采用的會計電算化軟件的內在風險

對采用會計電算化的企業，審計人員首先要評價軟件的內在風險。目的在于確定審計人員依賴這些軟件控制的程度，以減少為檢驗系統執行而進行數據實質性測試的范圍。經評價驗證，在內在風險較低的情況下，更可縮短審計時間，減少審計成本。具體方法有：

A分析系統的方法。具體操作為：先剔除會計電算化軟件中較多的數據庫文件，僅對軟件中的重要程序模塊進行解剖，閱讀數據處理的流程，分析程序的邏輯結構。目的在于確定程序是否能可靠、穩定地運行；程序的各種功能是否都能實現；程序的數據處理、數據生成是否正確；是否能滿足會計處理的各種需要。該方法的優點在于可發現軟件本身存在的根本問題，可確定企業會計核算基礎的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計人員對程序進行分析研究，但其難度在于審計人員必須具備相當豐富的計算機軟硬件知識，且多數商品化會計電算化軟件都經過各種方式的加密，這亦成為實施該方法的一大障礙。

B選樣測試系統的方法。審計人員首先建立一包含一個月基本會計資料的數據庫，然后輸入到會計軟件中，根據其核算處理后輸出的結果判斷軟件的可靠性。當然該數據庫中必須包含一系列的“錯誤”。“錯誤”是指不相關會計科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應有勾稽關系的會計科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測試結束現金出現貸方余額）等。輸入“錯誤”可測試出軟件對“錯誤”是否識別、如何處理。

C評價數據安全性的方法。審計人員可對數據安全性的各個方面進行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設置在軟件運行中，對已輸入計算機的憑證不能直接進行修改，而應通過紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對數據進行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發出提示）等。

通過數據測試及評價數據的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內在風險。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會計電算化軟件的不斷發展，更新升級，軟件的內在風險也在不斷降低之中，對于審計人員來講，現被測試的計算機程序的版本是否與企業在前段時期內所使用的一致，這是很難檢驗出來的，這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內在風險的差異。另外，該方法對單機版的會計電算化軟件較為適用，對網絡版軟件來講存在一定難度。

2驗證會計資料總體的完整性

在企業采用會計電算化的情況下，可運用計算機輔助審計技術來驗證會計資料總體的完整性。常規審計中極少對企業會計資料總體進行驗證，至多對某一會計科目進行帳帳、帳表核對，而事實上該項工作同樣重要。參見《上海審計》1997年第2期上《不應忽略對帳帳、帳表的核對》一文。該文作者對某企業的其他應收款的

七、八十戶明細帳戶進行了匯總核對，工作量較大，而在一臺486DX2-66的微型計算機上，匯總中型企業一個月全部的會計憑證資料僅需幾十秒，對審計人員來講，手工完成此項工作幾乎是不可能的。驗證的具體方法為：

首先，根據企業年初或月初的會計科目余額，確定會計憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計算機中。

其次，將企業當年或當月的會計憑證庫進行轉化，將企業會計憑證庫轉化成審計人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應用軟件都能達到這一目的，轉化好的會計憑證庫需要作進一步的調整，僅保留需要的數據以加快運算速度。例如對會計憑證庫中的一級科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級科目名稱等。審計人員再進行匯總計算以得出當年或當月會計科目的發生額。

最后，將年、月初余額與發生額相累加并以報表的形式輸出。由此，審計人員可與企業的年報或月報相核對，以驗證總體的完整性。

3協助審計人員進行統計抽樣

近年來，一種建立在科學理論基礎上的，已通過國際審計界廣泛實踐證明的以制度為基礎的審計方法已逐步應用于我們的審計之中。該方法在符合性、實質性測試中都運用到統計抽樣，而計算機輔助審計技術正可在此領域大顯身手，具體方面有：

A運用于審計日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無論是否采用計算機輔助審計技術都可選取隨機數（運用隨機數表），再轉化為審計總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運用計算機輔助審計技術，僅需幾秒即可完成隨機數的產生及所有的編碼工作。

B方便地運用于審計抽樣。計算機輔助審計技術在決定恰當的抽樣方法及規模、選擇樣本及評價方面都能使審計人員得到幫助。從總體中抽取樣本時，對審計人員來講最關鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取，而采用恰當的統計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風險。在統計抽樣中運用計算機輔助審計技術可達到迅速、客觀、公正的目的。

應用舉例：在對某企業的審計中，筆者用Foxpro編制了一運用PPS抽樣的程序，能自動地完成從數據編碼轉化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運行中首先要求審計人員輸入運行參數（可靠性程度、精確度上限和估計錯誤率），再讀入所抽樣的數據庫并由審計人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計算機自動完成，抽樣的具體數據及結果詳見《上海審計》1996年第六期《審計風險控制及審計抽樣法在企業資產負債損益審計中的運用》一文。

4關鍵樣本及高價值樣本的隔離

對企業而言，大量的會計處理是日常性的事務，如報銷、成本結算、費用結轉等，而審計人員所關心的是一些關鍵的會計處理，運用計算機輔助審計技術能對企業的會計數據庫進行分析，確認及打印出在某段時期內高價值的和關鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風險的交易事項常常是不可能的。所謂的高價值及關鍵樣本主要指不相關的會計科目；單筆金額超過審計人員預先設定數的樣本，如單筆金額在一萬元以上的現金收付；不常變動的會計科目，如資本公積等。審計人員在風險控制的基礎上，對關鍵樣本及高價值樣本進行重點審計即可滿足一般審計的需要。

5日常會計資料的分析及計算

現代審計要求審計人員對企業的會計資料進行較多的分析，而這正是計算機輔助審計技術的專長，例如對企業的應收帳款帳齡進行分析，當前眾多企業的應收帳款金額居高不下，在企業應收帳款電算化的情況下，可以很簡單地得到分析結果，而手工輸入再由計算機匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來操作的難度；另外計算機輔助審計技術亦可運用于審計日常的計算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復核。

6審計文書及審計項目管理

審計人員亦可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協助處理，方便日后的查詢及調閱。例如，在對某公司的審計中，我將全部的審計工作底稿均輸入到計算機中，在編寫審計報告時僅需調用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒體的應用、計算機外設的增多能使計算機將圖象、聲音、動畫、視頻等轉化為數字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創了廣闊的前景。

三、計算機輔助審計技術的發展趨勢

計算機輔助審計技術的應用過程也是不斷發展、完善自身的過程，筆者認為將來計算機輔助審計技術將在以下方面得到推廣及應用：

篇2

    1.計算機輔助審計技術的使用有助于提高審計工作的效率,降低審計成本。它的運用既提高了審計的正確性與準確性,也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來。計算機的優勢在于能對數據進行高速、正確地運算處理,目前奔騰Ⅱ處理器的運算速度已達到上億次每秒,而審計工作的對象正是以數據為基礎的財務及其他資料,因此正可利用計算機的高速、正確性來輔助審計,以提高審計工作的效率,降低審計成本。另外,許多手工審計方式要求審計人員做大量冗長乏味的計算工作,在某些情況下,可以運用計算機輔助審計技術使這些步驟達到自動化,而審計人員可以集中注意于那些需要專業判斷的部分。

    例如,對企業材料成本差異的核算進行復核。由于材料成本差異核算具有連貫性,某一月的材料成本差異率的錯誤會影響到以后所有月份差異率的數值,若審計人員發現企業某一月的差異率有誤,用手工的方式對以后月份的差異率作重新計算是非常繁瑣的,而采用計算機輔助審計技術只需輸入當年年初的差異率和每月材料的借貸發生額(剔除每月材料所攤的差異),在Excel等應用軟件的幫助下即可對企業全年每月的材料成本差異率和差異額進行重新復核,在企業將材料分類進行差異率核算的情況下,該方法正是“一勞永逸”,更顯方便。

    2計算機輔助審計技術的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍。目前企業會計電算化日趨普及,其所應用的會計電算化軟件也多種多樣,根據國家有關法規規定,商品化會計電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定,但在實際應用上亦存在種種以書面資料為審計對象所無法解決的難題。例如,有的企業采用的是自行開發的或其他尚未通過鑒定的會計電算化軟件,其本身可能存在一定缺陷,不能或不能充分以書面形式提供審計所需的資料,有的企業采用的軟件雖然經過了鑒定,但在使用時由于操作或其他原因亦存在同樣的問題。而通過計算機輔助審計技術可以直接對企業全部的會計資料進行審計,無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統的磁媒介或其他儲存器中。由此,計算機輔助審計技術可使審計的范圍由書面向其他媒介擴展。

    3計算機輔助審計技術具有相當大的機動靈活性。在企業采用會計電算化的情況下,運用該技術能使微型計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經濟、有效地分析。而目前便攜式計算機的廣泛使用、應用軟件的推陳出新更使計算機輔助審計如虎添翼,更靈活、方便地應用于各種場合、各種狀況。

    二、計算機輔助審計技術應用的范圍及方法

    1評價企業采用的會計電算化軟件的內在風險

    對采用會計電算化的企業,審計人員首先要評價軟件的內在風險。目的在于確定審計人員依賴這些軟件控制的程度,以減少為檢驗系統執行而進行數據實質性測試的范圍。經評價驗證,在內在風險較低的情況下,更可縮短審計時間,減少審計成本。具體方法有:

    A分析系統的方法。具體操作為:先剔除會計電算化軟件中較多的數據庫文件,僅對軟件中的重要程序模塊進行解剖,閱讀數據處理的流程,分析程序的邏輯結構。目的在于確定程序是否能可靠、穩定地運行;程序的各種功能是否都能實現;程序的數據處理、數據生成是否正確;是否能滿足會計處理的各種需要。該方法的優點在于可發現軟件本身存在的根本問題,可確定企業會計核算基礎的可靠性,目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計人員對程序進行分析研究,但其難度在于審計人員必須具備相當豐富的計算機軟硬件知識,且多數商品化會計電算化軟件都經過各種方式的加密,這亦成為實施該方法的一大障礙。

    B選樣測試系統的方法。審計人員首先建立一包含一個月基本會計資料的數據庫,然后輸入到會計軟件中,根據其核算處理后輸出的結果判斷軟件的可靠性。當然該數據庫中必須包含一系列的“錯誤”。“錯誤”是指不相關會計科目的分錄(借貸雙方為通常情況下不應有勾稽關系的會計科目,例如銀行存款和盈余公積)、不可能的科目余額(例如至測試結束現金出現貸方余額)等。輸入“錯誤”可測試出軟件對“錯誤”是否識別、如何處理。

    C評價數據安全性的方法。審計人員可對數據安全性的各個方面進行測試。例如,軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性;軟件是否已設置在軟件運行中,對已輸入計算機的憑證不能直接進行修改,而應通過紅沖等其他修訂的方式;軟件是否能對數據進行備份,備份的方式是否安全(備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下,是否能提前向使用者發出提示)等。

    通過數據測試及評價數據的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能,更可判斷出使用該軟件的內在風險。使用該二種方法的主要障礙在于:由于會計電算化軟件的不斷發展,更新升級,軟件的內在風險也在不斷降低之中,對于審計人員來講,現被測試的計算機程序的版本是否與企業在前段時期內所使用的一致,這是很難檢驗出來的,這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內在風險的差異。另外,該方法對單機版的會計電算化軟件較為適用,對網絡版軟件來講存在一定難度。

    2驗證會計資料總體的完整性

    在企業采用會計電算化的情況下,可運用計算機輔助審計技術來驗證會計資料總體的完整性。常規審計中極少對企業會計資料總體進行驗證,至多對某一會計科目進行帳帳、帳表核對,而事實上該項工作同樣重要。參見《上海審計》1997年第2期上《不應忽略對帳帳、帳表的核對》一文。該文作者對某企業的其他應收款的七、八十戶明細帳戶進行了匯總核對,工作量較大,而在一臺486DX2-66的微型計算機上,匯總中型企業一個月全部的會計憑證資料僅需幾十秒,對審計人員來講,手工完成此項工作幾乎是不可能的。驗證的具體方法為:

    首先,根據企業年初或月初的會計科目余額,確定會計憑證總體的初始年、月初余額,并輸入計算機中。

    其次,將企業當年或當月的會計憑證庫進行轉化,將企業會計憑證庫轉化成審計人員熟悉并能操作的格式,目前有眾多的應用軟件都能達到這一目的,轉化好的會計憑證庫需要作進一步的調整,僅保留需要的數據以加快運算速度。例如對會計憑證庫中的一級科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留,而剔除摘要、二級科目名稱等。審計人員再進行匯總計算以得出當年或當月會計科目的發生額。

    最后,將年、月初余額與發生額相累加并以報表的形式輸出。由此,審計人員可與企業的年報或月報相核對,以驗證總體的完整性。

    3協助審計人員進行統計抽樣

    近年來,一種建立在科學理論基礎上的,已通過國際審計界廣泛實踐證明的以制度為基礎的審計方法已逐步應用于我們的審計之中。該方法在符合性、實質性測試中都運用到統計抽樣,而計算機輔助審計技術正可在此領域大顯身手,具體方面有:

    A運用于審計日常抽樣的編碼工作。一般情況下,無論是否采用計算機輔助審計技術都可選取隨機數(運用隨機數表),再轉化為審計總體的編碼,但其工作量大而枯燥。而運用計算機輔助審計技術,僅需幾秒即可完成隨機數的產生及所有的編碼工作。

    B方便地運用于審計抽樣。計算機輔助審計技術在決定恰當的抽樣方法及規模、選擇樣本及評價方面都能使審計人員得到幫助。從總體中抽取樣本時,對審計人員來講最關鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取,而采用恰當的統計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風險。在統計抽樣中運用計算機輔助審計技術可達到迅速、客觀、公正的目的。

    應用舉例:在對某企業的審計中,筆者用Foxpro編制了一運用PPS抽樣的程序,能自動地完成從數據編碼轉化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運行中首先要求審計人員輸入運行參數(可靠性程度、精確度上限和估計錯誤率),再讀入所抽樣的數據庫并由審計人員確定抽樣的字段,其余工作即可由計算機自動完成,抽樣的具體數據及結果詳見《上海審計》1996年第六期《審計風險控制及審計抽樣法在企業資產負債損益審計中的運用》一文。

    4關鍵樣本及高價值樣本的隔離

    對企業而言,大量的會計處理是日常性的事務,如報銷、成本結算、費用結轉等,而審計人員所關心的是一些關鍵的會計處理,運用計算機輔助審計技術能對企業的會計數據庫進行分析,確認及打印出在某段時期內高價值的和關鍵的樣本,人工分析并全部隔離出這些高風險的交易事項常常是不可能的。所謂的高價值及關鍵樣本主要指不相關的會計科目;單筆金額超過審計人員預先設定數的樣本,如單筆金額在一萬元以上的現金收付;不常變動的會計科目,如資本公積等。審計人員在風險控制的基礎上,對關鍵樣本及高價值樣本進行重點審計即可滿足一般審計的需要。

    5日常會計資料的分析及計算

    現代審計要求審計人員對企業的會計資料進行較多的分析,而這正是計算機輔助審計技術的專長,例如對企業的應收帳款帳齡進行分析,當前眾多企業的應收帳款金額居高不下,在企業應收帳款電算化的情況下,可以很簡單地得到分析結果,而手工輸入再由計算機匯總亦很方便,難以想象全部以手工方式來操作的難度;另外計算機輔助審計技術亦可運用于審計日常的計算工作,例如上文談到的材料成本差異核算的復核。

    6審計文書及審計項目管理

篇3

計算機審計的流程可分為三個階段，審前準備階段、現場實施階段、成果報告階段，其中最重要的是審前準備階段。

具體流程如下圖：

(二)計算機審計中的人員管理

1．學習培訓與審計實踐相結合，培養計算機審計業務骨干。我們高度重視對審計人員的計算機培訓，不斷學習，不斷更新知識。在審計工作中，盡量利用計算機開展審計，學以致用，努力培養計算機審計業務骨干。

2．積極配合，實現審計業務人員與計算機專業人員的有效結合。開展計算機審計，一方面需要審計業務人員的審計思路和經驗、技巧，一方面需要計算機專業人員的計算機專業知識和技能，只有兩者的有效結合才能使計算機審計工作順利開展。我們在近幾年的計算機審計工作中與計算機專業人員積極配合，無論是在數據的采集、轉換還是分析階段，甚至在計算機的日常維護中都得到了來自計算機專業人員的幫助與指導。大家在審計工作中發揮所長共同努力完成了很多審計項目，可以說計算機專業人員是我們審計業務人員開展計算機審計工作的強力助推器。

3．重視人員交互，取長補短，共同進步。在計算機審計工作過程中，利用業務人員之間或不同單位、部門的審計業務人員及計算機專業人員的交互，實現計算機審計思路與經驗的交流學習，取長補短，共同進步。

(三)計算機審計過程中的計算機軟、硬件系統管理

工欲善其事必先利其器，計算機審計中人是核心因素，而強大的計算機軟、硬件系統則是取得審計勝利的武器。隨著計算機技術的飛速發展，要順利開展計算機審計，先進、高速的處理器、大容量存儲器、功能強大、兼容性強的專業軟件系統等都是必不可少的。我們利用現有的筆記本電腦、臺式機、以太網交換機、大容量的存儲器、專用服務器、A0軟件、SQL軟件等軟、硬件系統，保障了我們計算機審計工作的順利開展。在審計工作中我們安排專人負責計算機軟、硬件系統的管理、維護，在遇到無法解決的問題時，則向計算機專業人員尋求幫助。

二、對進一步推進計算機審計工作的構想

作為審計監督部門，在計算機技術飛速發展、計算機技術應用水平不斷提高的情況下，我們要成為也必須成為計算機技術應用的領跑者，只有大膽創新，積極進取不斷地提高計算機審計水平，才能更好的完成審計工作。對于未來深入推進計算機審計工作，我們有以下構想：

(一)把計算機審計工作由數據庫審計擴展到對整個計算機信息系統的審計

目前我們的計算機審計工作主要針對財務或業務軟件的數據庫數據分析，對被審計單位計算機信息系統的處理性能、控制性能及安全性進行的檢測和評估尚未開展。而計算機信息系統是支撐其財務、業務軟件運行的基礎，如果計算機信息系統出現問題，將會嚴重影響被審計單位財務、業務軟件的運行，可能會出現數據錯誤、資料遺失、信息失竊等問題。

信息系統審計的重點仍然是審前準備階段。在審前調查過程中，應先與有關業務管理及專業技術人員進行溝通，熟悉被審計單位信息系統的主要功能，要求被審計單位提交技術文檔資料。技術文檔資料，應當包括：一是系統開發文檔，包括系統的需求說明書、概要設計、詳細設計、流程圖表、功能模塊的程序源代碼、系統測試報告；二是系統使用文檔，包括用戶手冊、系統使用管理制度、系統維護手冊、維護報告及日志等。完整的計算機文檔資料是審計人員檢查、確信計算機信息系統功能的重要依據。同時，還應收集一些業務法規和內部控制規章制度，以供設計審計測試項目時使用。在此基礎上，擬定審計方案。

審計實施階段，根據前期的數據資料的分析對被審計單位的信息系統進行評估，主要是通過調查系統管理方法，分析信息組織方式和信息處理流程，對系統內部控制的健全性、合理性、安全性進行初步評價，發現容易出問題的環節，找出系統可能存在的缺陷。接著，對其信息系統進行測試，可以采用兩種方式：一是采取詢問調查與實地考察相結合的方法，具體檢查軟件文檔、程序流程圖、編碼、運行記錄與結果等；二是采用手工和計算機相結合的方式，具體運用數據模擬檢測等應用技術工具，分析處理邏輯，測試應用系統軟件的合規性、正確性、安全性及有效性。

(二)計算機審計工作由靜態審計向動態審計發展

以即將開展的審計對象數據庫的建立工作為基礎，結合審計管轄范圍內的被審計單位定期資料報備制度，即業務處室管轄范圍內的被審計單位將其經營管理、財務狀況(主要指標或審計部門關注的重要指標)、重大事項決策等相關資料定期(月報、季報、半年報、年報)向主管審計處室報送。由主管審計處室將其資料導入數據庫存儲并建立被審計單位動態數據鏈，通過對被審計單位關鍵指標的動態分析，評估其經營管理風險或實現。各業務處室再將各個被審計單位關鍵指標動態分析表按行業分開匯總到廳機關搭建的服務器上，就實現了對審計范圍內各行業關鍵指標動態分析。

(三)開發專門的審計軟件，接入被審計單位的計算機系統，實現實時監控，把動態審計推向更高階段

篇4

計算機審計是各個行業的一種經濟監督活動，它以計算機在各個行業的應用作為監督的重點。它是根據各個行業的法規和制度，兼顧計算機技術自身的特點，采用一定的程序和方法，對計算機參與各個行業經濟活動的合法性、合理性、合規性、效益性、安全性、正確性以及參與各個行業經濟活動的可行性和實施方案進行審核、鑒證、評價、監督、協調，并提出改進工作建議的一種監督活動。

1計算機審計的基本方法

（1）觀察法。是審計人員深入基層行業單位或計算機中心機房現場實際觀察業務操作程序，以核實規章制度貫徹落實情況的一種審計方法。

（2）順查法。它是按照記帳程序，從原始憑證開始到帳表輸出為止依次進行檢查核對的一種方法。這種方法能夠按照業務發生的實際流程、記帳程序順序地仔細進行核對，便于檢查錯誤。在各個行業計算機會計、資金、融資、管理臨柜應用系統中，這種方法是一種日常使用的普遍方法。

（3）逆查法。它是按記帳程序相反的次序，從審計輸出報表入手進行檢查的一種審計方法。這種方法，一般是在發現一疑點之后，再有重點、有針對性地查帳、查憑證。這是計算機臨柜網點經常使用的一種方法。

（4）詳查法。就是對所有的憑證、帳表及記帳過程進行詳細、全面稽查的方法。一般對重點項目或業務量小的單位，或已出現嚴重問題的單位審計時采用這種方法。

（5）抽查法。是對某一段時期內業務處理過程或某一部分業務進行審計檢查的一種方法。這種方法又叫抽樣法，以重點抽查某一段情況為樣本來判斷全面情況。這種方法省時省力，效率高，在計算機審計中是一種常用的方法。

（6）審閱法。是通過審查和閱讀有關資料，以鑒別資料本身及所反映的經濟活動是否正確、真實、合法、合規、合理、有效的一種方法。用審閱法進行計算機審計時，應該做好如下幾項工作：

——原始記帳憑證的審閱。

——原始開戶憑證的審閱。

——機內流水帳的查閱。

——機內各種查詢功能升級和功能審閱。

——總帳、分戶帳審閱。

——結帳時的筆數、發生額、余額、積數的查閱。

——各種輸出報表和輸出傳票審閱。

——已歸入檔案的各種憑證的審閱。

——凍結、掛失申請書審閱。

——解凍、解掛、提前銷戶申請書審閱。

（7）核對法。是以兩種或兩種以上的資料想對照，以核實其內容是否一致，計算機是否正確的一種審計方法。這是計算機審計工作中最常用的一種方法。在計算機資金、融資、管理、會計臨柜系統中，主要包括以下幾種核對方式：

——記帳憑證與其經濟用途，會計要素之間的核對；

——記帳傳票與流水帳之間的核對；

——總帳與分戶帳的核對；

——利息與積數或期限及利率的核對；

——今天帳務與昨天帳務的核對；

——余額軋帳單與分戶帳的核對；滿頁帳與對帳單或與未滿頁帳的核對，與手工傳票的核對；

——帳實核對，銀企核對。

（8）綜合打分法。這種方式就是采用詢問法、觀察法、比較法等方法，進行綜合評價。具體作法是將審計要求制成打分表，對每一項工作給出滿分標準，然后對實際情況進行評價打分，最后算總分。常規性審計或計算機應用的初級審計可以廣泛采用此法。

2計算機審計人員參與計算機審計工作的特點

第一，計算機審計人員應參與計算機應用系統的開發研制工作。

（1）在應用系統軟件的研制過程中，研制人員必須考慮這些規章制度，核算法規，內部控制措施，使其控制實施步驟計算機程序化。計算機審計人員熟悉各個行業的各項規章制度，條規條法，以及各個行業業務的實際情況.

（2）審計人員參與研制工作，可以及時地提供業務及政策情況，及時發現指出問題，使之及時得到解決。避免因研制成功之后才發現問題，而不得不進行大工作量的改動。

（3）一個應用系統軟件在研制成功之后，必須經過計算機審計人員的分析、研究、測試、實驗之后才能付諸推廣應用。審計人員通過對計算機應用軟件的測試，提出意見，在技術人員的修改之后再測試，實驗，直到基本上符合施加情況之后，作出正確評價，再使用推廣。

（4）計算機審計人員參與開發應用軟件也可以表達用戶對開發的應用系統的意見，使得開發出的應用軟件具有功能齊全，方便用戶，嚴密可靠的特點。同時，也可以將領導部門對該應用系統的要求、意見貫穿到研制工作中去。

第二，計算機審計人員必須充分了解計算機應用系統軟件在帳務處理上與手工系統之間的聯系與區別。

（1）手工帳務系統是一種已經成熟、具有相對穩定性的帳務處理系統，它充分地反映了各個行業帳務之間的核算關系。在進行計算機應用系統軟件的開發設計過程中，設計人員必須通過調查研究，將這種手工帳務系統通過模擬使其變成計算機語言能夠描述的機器帳務系統。因此，這兩種帳務系統之間具有一定的聯系。

（2）在明確了帳務處理關系之后，為設計方便，以及便于用計算機語言描述、實現，因而在進行機器系統設計的過程中，往往采取了一些中間的過渡系統，來承擔應用系統軟件在實現業務時應該具備的一些功能。這就使得計算機軟件在核算關系上有一些具體的細節，并不與手工核算關系相一致。計算機審計人員必須充分地了解這些區別，以便于判斷這種系統設計是否符合各個行業管理制度，并理解這種設計與手工系統相比所作的融通和改變。只有充分了解了這些區別，才能對于系統運行后所可能產生的結果有正確的認識，因而，才有可能正確地進行審計，完成審計任務。

（3）在通常的手工系統核算關系上，由于記載帳簿以及處理過程的直觀性，往往使得我們忽視了一些較為有效的理解方法，計算機系統在軟件設計中大量使用了流程圖，通過流程圖來反映軟件系統內部各個文件、變量之間的核算、過渡關系，這種流程圖也使得計算機軟件系統內部關系比較清楚，便于實現和理解。計算機審計人員要學會識別流程圖和繪制流程圖，并通過流程圖，來理解軟件系統在實現系統功能時與手工核算系統之間的聯系與區別，因而更好地發揮計算機審計的作用。

第三，計算機審計人員必須理解和熟悉計算機應用軟件系統中的文件體系和變量體系。

（1）在手工帳務系統中，作為記入帳務以及核算關系的載體的帳簿、報表、帳卡，在計算機應用軟件系統中，通常被設計成為各種充當相同、相似、相近功能的文件，這些文件成為計算機系統中帳務及核算關系的載體而發揮著重要的作用。審計人員在履行計算機審計任務時，必須明確應用軟件系統都使用了哪些文件，各個文件中項目的設置及其之間的關系，每個文件承擔了哪些（個）手工帳簿的哪些（個）功能，它們之間有什么聯系與區別。

（2）手工帳簿、報表、帳卡中每個數據項都有明確的稱謂及經濟意義，在計算機應用系統軟件中，這些數據項被設計成各種類型的變量來承擔實際數據項參與核算任務。審計人員為了作好計算機審計工作，必須充分了解變量體系，理解各個變量所代表的經濟意義及變換功能。通過理解變量來理解系統是怎樣來實現核算關系的。

（3）機器帳務核算處理是通過各種運算符和運算函數對變量的處理來實現的，審計人員必須認真研究各種運算關系，從而充分評價系統功能，并理解系統核算關系。

第四，計算機審計人員要參與計算機應用軟件系統在投運時的數據移植工作。

（1）一個完整的應用軟件要在各個行業業務中發揮作用，必須進行數據移植工作，即將手工帳卡、帳簿、帳表上的數據移植到機器系統的文件中去，這是計算機應用軟件應用的第一步。在移植之前，計算機審計人員應參與機器安裝、線路鋪設等工作，并對各項設施按照要求進行安全審計，從而熟悉布線規律，并便于在今后長期審計中堅持原則。（2）雖然計算機應用軟件是根據實際需要編制設計出來的，但是在推廣應用時，由于實際情況千差萬別，因而在數據移植時，為了使實際數據正確地移入機器，往往要對那些不適合機器程序設計情況的數據，進行一些適合情況的修改，對帳務系統進行必要的組織、調整、整理準備工作，計算機審計人員參與數據移植工作，一方面熟悉這種準備帳務的工作，另一方面也便于今后審計工作的開展。

（3）數據移植是手工帳務向機器帳務的轉化過程，在這個過程中，原始的手工帳簿數據被直接移入機器，可以非常直觀地看清楚手工帳簿與機器帳簿即文件之間的聯系與區別，因而強化對機器帳務核算原理的理解，

第五，計算機審計人員運用計算機應用軟件，學會閱讀計算機打印的各種報表，輸出的各種憑證，識別原始手工傳票數據，增強鑒別理解帳務核算的能力。

（1）計算機審計人員要學會運用計算機應用軟件。計算機審計事實上是對各個行業應用計算機的過程進行審計，如同審計人員必須熟悉手工帳務一樣，計算機審計人員必須首先使用計算機系統來處理各個行業業務，只有這樣，才有可能做好審計工作。

（2）各個行業業務使用計算機之后，各種帳、卡一般以計算機輸出為主，有些輸出結果在形式上與手工帳簿具有很大的不同，因此，計算機審計人員必須熟悉計算機輸出的各種信息（包括屏幕信息和打印機打印的信息），并透過各種輸出信息來識別和判斷手工傳票輸入過程及機器內部的處理過程，從而達到對計算機應用情況進行正確審計的目的。

3計算機審計工作質量的檢查和控制

為了保證計算機審計人員的工作質量，也要對計算機審計工作進行控制和檢查。控制和檢查主要有以下形式：

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一、計算機對銀行審計工作的影響

計算機信息系統在銀行系統中，能有效的提高工作人員的工作效率，能有效的提高數據的準確性，加快數據的統計，并且能形成有效分析數據處理的結果，具體主要表現在以下幾個方面：

(一)對審計的速度產生的影響

運用計算機，能有效的提高提高審計的速度，在計算機信息系統的數據處理，能有效的分析在此環節下商業銀行的數據異常，比運用手工進行審計要大大的提供工作效率，而且能提高數據的準確性。

（二）對審計對象的載體能產生影響

運用計算機系統后，審計的對象由會計憑證、報表、賬簿和各種資料轉變成了電、磁信號的形式的虛擬數據，大量會計數據保存在計算機系統中，但是若全部采用計算機系統來進行會計工作，也很難收集相關證據，容易偽造，而且留不下任何痕跡，所以在運用計算機進行審計工作的同時，也得查看相關的紙質憑證，不斷補充新的審計方法和審計手段提高審計的要求。

（三）對審計內容的影響

在計算機系統下進行審計工作，大部分數據的分析可由計算機系統來完成，審計師進行審查時，完全可以根據需要進行順查、逆查或采用抽樣的方法進行審查。但在計算機信息系統環境下，制作憑證、登賬及報表編制，全部由計算機系統按一定的程序指令完成，手工系統下的傳統審計線索在這里消失了。為了能有效地審計計算機信息系統下的會計數據，除了制定一些規章制度外，還必須在會計軟件系統的設計和開發中提出審計要求，以便這些系統在會計核算中能留下新的審計線索。根據審計線索來進行相關的經濟業務，以收索審計證據，

（四）對審計技術和審計方法的影響

計算機信息系統的特點決定了審計技術應當相應改變，手工審計技術仍是有效和必要的，但是，計算機輔助審計技術效率則更高，有時甚至是必不可少的審計技術。計算機信息系統環境下被審計商業銀行內部控制的變化，使審計方法也產生較大變化。對會計資料所進行的實質性測試包括：1.處理實際數據文件的實質性測試方法；2.不處理數據文件的實質性測試方法：3.處理模擬數據文件的實質性測試方法。

二、利用計算機信息系統進行審計計劃的制定和工作

（一）充分了解計算機信息系統

充分了解計算機信息系統是審計師在計算機信息系統下執行所有審計工作的前提。審計師在用計算機系統進行審計的時候，應該充分了解計算機信息系統的特點，程序設計的原理，組織結構，計算機信息系統的復雜性，在計算機信息系統中，被審計的商業銀行應該建立自己的組織系統，包括軟件的設計，人員的配置，網絡系統的設置等等，在審計的過程中，做好數據的處理和儲存、輸送，大大提高審計的工作效率。

（二）充分了解計算機信息系統環境

如果被審計商業銀行的計算機信息系統對會計報表整體有重要影響，審計師還應當了解計算機信息系統環境，并考慮其對固有風險和控制風險評估的影響。對計機信息系統環境的了解，除上述對系統本身的了解外，還應了解下述內容：1.被審計商業銀行對計算機信息技術的利用及態度。如系統是由被審計商業銀行購買并經確認證明或自行開發，被審計銀行對系統的開發、維護、使用的態度等。2.同行業或單位所處當地企業間的比較。與同行業或單位所處當地環境中的系統使用相比。被審計銀行計算機信息系統使用及信息技術狀況的趨勢。3.被審計商業銀行的計算機信息系統及其環境最近的變化及計劃中的變動。如系統開發、改變計算機信息系統、改變技術平臺領導者或經營方向等。4.計算機信息系統環境下風險的性質和內部控制的特征。

（三）利用計算機系統確定審計的計劃內容

利用計算機系統確定審計的計劃內容，對搜集的相關資料進行分析。審計師認真分析研究，通過計算機系統確定審計的重點內容，制定審計計劃。審計計劃的基本內容包括：1.電子數據處理系統審計的范圍、目的、重點和起訖時間；2.被審計商業銀行計算機信息系統的概況；3.審計項目的安排、內容和各個項目的具體要求；4.審計工作的方式、審計步驟、組織分工、時間進度和日程安排；5.運用審計方法以及審計工作中應注意的事項和問題。

（四）運用計算機內的相關系統開展審計工作

了解了計算機系統的結構和軟件的運用后，運用計算機內的相關軟件進行數據的分析，提出相關的數據和會計數據進行對比，通過制定的審計計劃，一步步的根據相應的計劃開展審計工作，報表和相關數據的處理均可通過計算機系統進行有效的處理。

三、總結

計算機在銀行系統的審計工作中發揮著至關重要的作用，只有充分做好計算機會計軟件的工作，考慮到審計工作的需要，指定關于何時，何處怎樣檢查電子數據功能的計劃，包括各項數據的處理。充分發揮計算機系統內軟件的作用，從了解計算機信息系統的組織構造，到了解計算機信息系統環境，到最后利用計算機系統進行審計工作的計劃和施行。相信在以后的社會發展中，計算機也會等到進一步的發展，利用計算機進行商業銀行的審計工作將會變得更加實用和方便。

參考文獻：

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[2]趙文強.利用計算機開展銀行貸款五級分類真實性審計的方法[J].科技致富向導,2011,(17).

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    審計師在計算機信息系統下執行財務會計報表審計,并不改變審計的總體目標和范圍。但是,計算機的使用改變了財務資料的處理和存儲,并可能影響被審計銀行為達到適當的內部控制而采用的組織和程序。因此,審計師在對會計制度和有關的內部控制的研究和評價所實施的程序。以及其他審計程序的性質、時間和范圍就可能受到電子數據處理環境的影響。這些影響表現為以下幾個方面:

    1.對審計對象的載體產生的影響。在手工操作下,作為審計對象的載體是會計憑證、賬簿、報表和其他各種經營資料,都是可見性的文字、數字記錄,并且要求嚴格按照統一的規程來填寫和登記。但在計算機信息系統下,除了部分原始憑證和打印出來的賬表外,大量會計數據都是以電、磁信號的形式被存錄在計算機中的,若不經顯示或輸出是看不見、摸不著的。它們既容易銷毀也容易偽造,而且可以不留任何痕跡。審計中即使發現可疑之處,要想進一步追查也是有困難的,還必須補充新的審計方法和審計手段才能滿足客觀需要。

    2.對審計內容的影響。手工處理下的會計核算內部控制是通過合理分工、明確責任、規定業務處理程序以及加強業務人員之間的互相聯系和互相制約來實現的。審計師只要對被審計商業銀行內部控制進行全面了解和詳細測試并做出評價,就能夠據以確定審計的范圍和重點,制定出實質性測試程序以開展下一步工作。但在計算機信息系統環境下,數據處理集中由計算機自動完成,并改變了賬務處,計算機信息系統環境下的商業銀行審計,理程序,使原有的內部控制功能喪失,這樣審計師就需要運用一套新的技術和衡量標準,對計算機信息系統環境下的商業銀行內部控制進行測試和評價。因此,會計信息處理和內部控制的變革使審計內容和側重點發生較大變化,審計的重點多放在異常業務的處理及系統變化的測試上,而不在于對相同業務取大樣本進行測試上。

    3.對審計線索的影響。審計師必須跟蹤審計線索來審核有關經濟業務,以搜索審計證據。會計核算電算化使審計線索發生了很大的變化。在手工操作下,從原始憑證到記賬憑證、由記賬憑證到財務會計報表的編制,每一步都有文字記錄,都有經手人簽字,審計線索十分清楚。審計師進行審查時,完全可以根據需要進行順查、逆查或采用抽樣的方法進行審查。但在計算機信息系統環境下,制作憑證、登賬及報表編制,全部由計算機系統按一定的程序指令完成,存有會計資料的大多是磁帶和磁盤,這些磁性介質上的信息是以機器可讀的形式存在的,不為肉眼所見。手工系統下的傳統審計線索在這里消失了。為了能有效地審計計算機信息系統下的會計數據,除了制定一些規章制度外,還必須在會計軟件系統的設計和開發中提出審計要求,以便這些系統在會計核算中能留下新的審計線索。上述對審計線索的影響。使得對數據的輸入、處理和輸出控制的測試以及對計算機的操作過程測試成為審計的重要內容。

    4.對審計技術和審計方法的影響。計算機信息系統的特點決定了審計技術應當相應改變,手工審計技術仍是有效和必要的,但是,計算機輔助審計技術效率則更高,有時甚至是必不可少的審計技術。計算機信息系統環境下被審計商業銀行內部控制的變化,使審計方法也產生較大變化。對會計資料所進行的實質性測試包括:(1)不處理數據文件的實質性測試方法:(2)處理實際數據文件的實質性測試方法;(3)處理模擬數據文件的實質性測試方法。

    二、計算機信息系統環境下審計計劃的制定

    (一)充分了解計算機信息系統

    充分了解計算機信息系統是審計師在計算機信息系統下執行所有審計工作的前提。審計師在對可能受計算機信息系統環境影響的審計工作制定計劃時,應當充分了解計算機信息系統的組織結構、內部控制、信息處理、程序設計、計算機機信息系統的重要性、復雜程度和所需要信息的可獲得性。具體內容:(1)組織結構。在計算機信息系統環境下。被審計的商業銀行必須建立組織結構,包括硬件的組成、網絡系統的設置、軟件的設計、人員的配置等。(2)內部控制。在計算機信息系統環境下,控制技術及程序與手工迥然不同。計算機信息系統的內部控制包括手工過程和計算機控制過程。(3)信息處理。計算機按照一定的程序指令操作,數據以機器的可讀形式存儲和傳送,因此,計算機信息系統比手工系統提供的可見證據少。

    (二)充分了解計算機信息系統環境

    如果被審計商業銀行的計算機信息系統對會計報表整體有重要影響,審計師還應當了解計算機信息系統環境,并考慮其對固有風險和控制風險評估的影響。對計機信息系統環境的了解,除上述對系統本身的了解外,還應了解下述內容:(1)被審計商業銀行對計算機信息技術的利用及態度。如系統是由被審計商業銀行購買并經確認證明或自行開發,被審計銀行對系統的開發、使用、維護的態度等。(2)同行業或單位所處當地企業間的比較。與同行業或單位所處當地環境中的系統使用相比。被審計銀行計算機信息系統使用及信息技術狀況的趨勢。(3)被審計商業銀行的計算機信息系統及其環境最近的變化及計劃中的變動。如系統開發、改變技術平臺、改變計算機信息系統領導者或經營方向等。(4)計算機信息系統環境下風險的性質和內部控制的特征。 

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1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響

1.1 計算機輔助審計實現了審計工作的現代化發展

隨著計算機技術的不斷發展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領域，電算法的普及和發展致使傳統的審計方法難以滿足現實的需要，應實現審計方式的創新，實現審計工作的現代化發展，實現審計效率的有效提高。可通過計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經濟指標、經濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統中得到了簡化，通過計算機實現實現了現代化的發展模式。

1.2 促進了審計工作的規范化

計算機輔助技術的發展能促進審計工作的規范化發展，通過對審計工作的規范化發展實現了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質以及審計部門的管理水平和質量在很大程度上影響了審計工作的規范化發展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規以及政策性文件較廣，內容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術在審計工作中的應用能建立規范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關軟件實現對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。

1.3 優化審計步驟和審計方式

傳統審計內容基礎之上，審計工作包括會計電算系統流程的優化和發展。審計工作中，計算機技術的輔助作用能優化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創新和發展。審計工作應在計算機技術的發展和實踐過程中建立不斷發展和優化的審計工作的發展模式，在建立了規范化的審計工作基礎之上實現了審計工作的持續發展和進步。計算機輔助技術的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術以及計算機技術的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內容。實現了審計工作信息資料管理向信息系統安全性、整體系統性以及內部控制等管理方向的轉變。

2 計算機輔助審計工作內容

2.1 基本審計業務處理

計算機輔助審計能實現基本的審計業務的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數據庫、文字等的處理和規范化實現了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現對審計數據的處理，如計算、復核以及分析處理數據，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現簡單的數據收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產折舊處理、材料成本差異等數據的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數據處理模式。從而能建立優化的

2.2 計算機輔助審計軟件的應用

計算機審計業務的處理只能實現基本的數據和信息的處理，然而相應軟件的應用能實現深層的審計工作處理。計算機審計軟件的應用一方面為審計情況的匯總統計，也是指根據審計工作的方案，對審計工作單位的整體審計狀況以及審計工作資料按照一定的順序進行匯總分析，最大限度防止錯誤和疏漏以及人為的更改，保證審計工作的規范性和系統性。當前審計軟件根據審計工作的需要得到了一定程度的發展，并投入了具體的使用過程中。如計算機預算執行軟件、預算執行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、行政事業審計軟件等，但仍未形成完善和成熟的統計軟件，計算機輔助審計的作用發揮有限。

3 計算機輔助審計的障礙和現狀

3.1 計算機審計技術的功能未得到充分發揮

我國的設計輔助仍出現初級發展階段，計算機審計技術的優勢和功能未得到有效發揮。現階段，計算機輔助審計仍集中于數據的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計工作的基本數據處理階段，仍未實現審計資料統計分析、審計工作流程優化的深層次工作的開展，計算機輔助審計技術仍處于探索和試點的發展階段。

3.2 計算機輔助審計軟件發展不足

計算機輔助審計技術的發展和拓展較為迅速，然而計算機審計技術的相關軟件發展不足，并不能滿足計算機審計技術的深層次的發展需求，從而在一定程度上制約了計算機審計事業的發展。當前存在的計算機審計軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數據庫進行連接、運行過程中錯誤較多等缺陷。當前相關單位的審計軟件多針對某一特定的審計項目或是某種特定類型的審計需要，并未建立完善的計算機輔助審計項目，從而計算機技術在審計工作中難以得到深入的發展。

3.3 計算機硬件條件以及審計人員的素質障礙

計算機輔助審計在審計工作中的應用和發展對計算機環境提出了較高的要求，計算機技術條件的落后致使審計工作的計算機審計工作難以建立高效的發展模式。計算機的硬件設備較為落后，從而計算機輔助審計技術功能和作用難以得到充分的發揮。相應單位經費的缺乏緊張，從而造成了計算機設備難以滿足審計工作的發展需求。審計人員的專業素質和計算機技術的應用和實踐能力也為計算機輔助審計工作的發展和持續進步帶來了障礙。相應人員綜合素質不高也造成了相應數據庫的管理較為混亂，難以滿足現代化審計工作的發展需求。

4 計算機輔助技術在審計工作中的應用

4.1 建立不斷發展的計算機輔助審計技術

計算機輔助技術應建立不斷發展和持續改進的審計工作發展體制，通過不斷實踐探索計算機輔助審計技術的優化發展。計算機輔助稅收審計制度應建立持續改進和發展的體系。在不斷的試點和發展過程中，通過由基本的業務管理發展到深層次的審計工作的發展，最終充分發揮出計算機審計輔助的作用。

4.2 建立人才的培養和創新機制

計算機輔助審計工作的關鍵在于人的管理和能力的持續改進，通過對人才的培養，提升了相應審計人員的創新和發展的能力，從而也在一的那個程度上推動了計算機審計輔助技術的創新發展。相關單位的審計人員培訓和技能的提高培養應建立在本單位的發展實際基礎之上，從而才能使培訓真正由理論到實踐，最終促進審計工作的發展和持續進步。測試水平較低的培訓以介紹審計軟件為主，使之建立高效的應用模式，提高審計效率，而水平較高的審計人員可通過對數據庫的介紹，提高數據庫的信息查詢能力。人員的培養和技能的持續進步是計算機審計效率發揮的重要因素。

4.3 建立會計信息系統的內在風險評價

計算機輔助在稅收征管的審計過程中的統計應先對軟件的內在風險進行評判，同時對相應資料進行完整性評判，減少因檢驗系統執行而進行的數據實質性測試的范圍。在對具體的稅務進行核算審計時，首先應對整體的系統進行了解額分析，由于前期的錄入和自動匯總緩解的錯弊性的概率較小，從而可重點抽取稅種，并按照國家法律規定稅率的計算凡是，對對多個選擇分支構建數學模型，對審計的業務結果進行復核，并且采用比較的方式進行審核，充分保證數據的真實有效，在審查過程中還應建立嚴格的監管機制，繁殖認為修改審查數據，剔除核算過程中的系統風險，從而提高審計工作的質量和真實性。

4.4 建立信息數據的有效采集

計算機輔助審計技術應能建立優化的信息數據的采集，信息數據的優化采集也就是對數控內容的選擇性采集。在審計人員對相應信息的內在風險的了解基礎之上，對預測的弱點進行信息的收集和整理。，但由于各行業的審計軟件以及經營的模式都不同，從而也難以對計算機審計的軟件的統一，從而造成了軟件系統差異較大，數據的格式各有不同的狀況，從而對審計人員的信息收集和整理帶來了難度。當前主流的財務軟件系統，如用友財務系統、金碟財務系統等，其的數據格式都不盡相同。目前信息的優化收集可從單機系統和聯機系統的信息收集兩個層面的方式來實現：

無論運用哪種信息采集方式，都應對具體的審計單位的工作平臺即相應單位的計算機系統進行初步確定。當前一般DOS環境、WINDOWS系列、UNIX系統三種系統環境，其中，WINDOWS系列應用最為廣泛。并且應根據具體的系統類型選擇適合的應對方式。

5 結束語

對于單機的系統，審計人員應對單位相應的財務軟件系統程序運行方式以及程序模式之間的功能關聯以及數據格式類型的存儲、數據文件的存取位置以及數據格式之間的轉換接口等事項進行了解，而后才能在相應的審計人員的配合之下實現對數據文件進行信息的優化采集，在具體采集過程中，若系統包含數據轉換接口，在采集時則可直接轉化為審計人員能系統分析處理的文件格式，如.DBF、.MDB等。單機系統的數據采集還可通過對審計軟件以及相應工具提供的數據轉換的接口，如通審軟件系統中提供的用友和金碟財務系統的數據轉換接口、MS-SQL Server的數據導入導出功能進行數據格式的轉換，或是在不具備數據轉換接口時，使用VB、VC等描述數據結構的編程語言，編寫出相應的數據轉換模塊來完成數據的優化采集。

而網絡型數據的收集和獲取，不僅能通過單機數據庫中的數據進行數據的收集和優化整理，還能應用ODBC（Open Database Connectivity，開放數據庫連接）連接互聯網上的數據源進行數據的轉換。通過互聯網上的開放數據庫的連接，使用數據庫中所提供的終端驅動程序實現了對互聯網服務器數據庫的直接連接和讀取數據。互聯網上的大型數據庫一般擁有較為豐富的數據庫驅動程序資源，能將所需類型的數據表轉換為其它數據庫格式文件。例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，當前較為流行且功能較強大的大型數據庫系統軟件，通常擁有數量眾多的數據庫的驅動程度類型庫。在具體的計算機輔助審計應用過程中，有經驗的審計人員常常是在進行了合理的選擇性查詢之后，再進行相應的數據格式轉換，即先撰寫SQL語句制作審計專用視圖，核查無誤后，再進行實質上的存儲并轉換成所需要格式的數據表，從而能夠大大地減少數據的采集量，以及避免了對原始數據的修改和產生不必要的冗余。

參考文獻

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孫儷.論地稅計算機輔助審計[J].理財，2011(1):169-171.

篇8

關鍵詞：計算機　輔助　審計　稅收征管　應用 

隨著經濟的發展和科學技術的不斷進步，計算機的技術應用正逐漸向各個管理領域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發展，會計工作也在相應技術的發展之下改變了傳統的手工記賬以及算法，通過計算機的應用實現了對會計算法記錄進行收集社整理。審計工作的計算機輔助審計能有效實現會計電算法的推廣和應用，從而實現電算法與計算機審計技術的同步發展。隨著計算機技術的發展和信息時代的到來，計算機技術的普遍應用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經營管理效率。計算機輔助審計技術的應用和推廣能促進審計工作向規范化和現代化方向發展。 

1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響 

1.1 計算機輔助審計實現了審計工作的現代化發展 

隨著計算機技術的不斷發展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領域，電算法的普及和發展致使傳統的審計方法難以滿足現實的需要，應實現審計方式的創新，實現審計工作的現代化發展，實現審計效率的有效提高。可通過計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經濟指標、經濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統中得到了簡化，通過計算機實現實現了現代化的發展模式。 

1.2 促進了審計工作的規范化 

計算機輔助技術的發展能促進審計工作的規范化發展，通過對審計工作的規范化發展實現了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質以及審計部門的管理水平和質量在很大程度上影響了審計工作的規范化發展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規以及政策性文件較廣，內容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術在審計工作中的應用能建立規范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關軟件實現對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優化審計步驟和審計方式 

傳統審計內容基礎之上，審計工作包括會計電算系統流程的優化和發展。審計工作中，計算機技術的輔助作用能優化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創新和發展。審計工作應在計算機技術的發展和實踐過程中建立不斷發展和優化的審計工作的發展模式，在建立了規范化的審計工作基礎之上實現了審計工作的持續發展和進步。計算機輔助技術的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術以及計算機技術的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內容。實現了審計工作信息資料管理向信息系統安全性、整體系統性以及內部控制等管理方向的轉變。 

2 計算機輔助審計工作內容 

2.1 基本審計業務處理 

計算機輔助審計能實現基本的審計業務的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數據庫、文字等的處理和規范化實現了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現對審計數據的處理，如計算、復核以及分析處理數據，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現簡單的數據收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產折舊處理、材料成本差異等數據的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數據處理模式。從而能建立優化的 

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關鍵詞：計算機　輔助　審計　稅收征管　應用 

隨著經濟的發展和科學技術的不斷進步，計算機的技術應用正逐漸向各個管理領域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發展，會計工作也在相應技術的發展之下改變了傳統的手工記賬以及算法，通過計算機的應用實現了對會計算法記錄進行收集社整理。審計工作的計算機輔助審計能有效實現會計電算法的推廣和應用，從而實現電算法與計算機審計技術的同步發展。隨著計算機技術的發展和信息時代的到來，計算機技術的普遍應用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經營管理效率。計算機輔助審計技術的應用和推廣能促進審計工作向規范化和現代化方向發展。 

1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響 

1.1 計算機輔助審計實現了審計工作的現代化發展 

隨著計算機技術的不斷發展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領域，電算法的普及和發展致使傳統的審計方法難以滿足現實的需要，應實現審計方式的創新，實現審計工作的現代化發展，實現審計效率的有效提高。可通過計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經濟指標、經濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統中得到了簡化，通過計算機實現實現了現代化的發展模式。 

1.2 促進了審計工作的規范化 

計算機輔助技術的發展能促進審計工作的規范化發展，通過對審計工作的規范化發展實現了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質以及審計部門的管理水平和質量在很大程度上影響了審計工作的規范化發展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規以及政策性文件較廣，內容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術在審計工作中的應用能建立規范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關軟件實現對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優化審計步驟和審計方式 

傳統審計內容基礎之上，審計工作包括會計電算系統流程的優化和發展。審計工作中，計算機技術的輔助作用能優化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創新和發展。審計工作應在計算機技術的發展和實踐過程中建立不斷發展和優化的審計工作的發展模式，在建立了規范化的審計工作基礎之上實現了審計工作的持續發展和進步。計算機輔助技術的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術以及計算機技術的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內容。實現了審計工作信息資料管理向信息系統安全性、整體系統性以及內部控制等管理方向的轉變。 

2 計算機輔助審計工作內容 

2.1 基本審計業務處理 

計算機輔助審計能實現基本的審計業務的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數據庫、文字等的處理和規范化實現了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現對審計數據的處理，如計算、復核以及分析處理數據，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現簡單的數據收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產折舊處理、材料成本差異等數據的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數據處理模式。從而能建立優化的 

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嵌入式審計模塊是集成于應用系統的各個環節的代碼段，或者說它是嵌入被審查的系統中的一個程序塊，應用它的主要目的是實現對交易處理等被審計事項的持續監控。嵌入式審計模塊根據預先設定的規則對系統中每一項交易進行實時檢查，因此它尤其適用于需要處理大量數據的計算機系統中。嵌入式審計模塊對滿足預先設定規則的交易，在該交易被進一步處理前作如下工作：記錄該交易的細節，實現定期瀏覽和報告審計日志文件，為后續審計作準備；或者只是對交易作標記(tagging)以便區分其他交易。

需要指出的是，并不是隨時可以對一個正在運行的系統嵌入這種審計模塊，否則一方面會影響系統整體的運行性能，另一方面不能有效地在適當的環節截取用于實時監控的審計數據。所以，EAMs通常在系統設計之初就應當有內部審計師的直接參與被監控的應用軟件的系統設計，從源頭進行優化。

用EAMs采集的審計證據文件一般分如下幾種：不合法而進人使用有口令的程序(如數據修改程序)；未經批準而調用某數據文件；超權限使用系統；擅自調閱或修改審計線索數據項或審計證據文件。運用嵌入式審計模塊采集審計證據對于符合性測試非常有效，同時，在某些特殊的情況下也可用于實質測試。由于這種技術的應用，要求在系統設計時，就要把該嵌入模塊結合進去。這需要在電子商務軟件設計標準中對這類審計線索生成的程序進行必要的強制規范。另外，EAMs也可用于電子簽章的鑒證，其原理和用法是相同的。

利用EAMs采集審計證據有其獨特的優點。其一，它并不需要內部審計師連續地監控審計模塊，而是只要零星和偶然的監控即可獲得有效的結果，這就大大減少了內部審計師的工作量。實時審計可以彌補事后審計線索不充分的缺陷。例如：許多銀行使用客戶服務系統(CSS)來管理它們的客服功能。基于在線實時環境運行的CSS系統能保證客戶服務數據直接由客戶端傳人系統數據庫中，對這種運行能夠進行有效的實時監督的就是EAMs。其二，它可以采集審計所關心的關鍵數據。如對計算機非正常運行時間處理各項業務的記錄，或對非法調用數據文件處理的記錄。嵌入的審計程序本身具有隱蔽性、安全性和穩定性。非審計人員不能看到這些審計程序和自動形成的審計數據。所以，審計人員應用這些審計程序就能自動記載所要收集的審計證據，同時還可隨時調閱這些證據文件，并利用這些審計證據適時判斷系統運行情況和提出審計建議。

二、通用審計軟件(Generalized Audit Software，簡稱GAS)

GAS是專門為審計人員設計的，是能夠直接訪問各種數據庫平臺及平面文件(具有行和列的一維或二維數組的數據表)系統的標準軟件。它可幫助審計人員完成基本的審計任務，尤其擅于測試計算機中存在的數據和信息。通用審計軟件比較容易使用，只需要審計人員具有有限的計算機知識，并不要求有編程方面的專業知識，因此具有適用性強等優點，是目前計算機審計中最廣泛使用的審計工具。

GAS的部分功能特征如下：(1)分類(sort)，如將采購定單按金額從最高到最低順序排列，以便審計人員能檢查是否遵循了所有超過一定金額的采購都要進行有力的討價還價過程的要求。(2)對比(Matching)，如將所有的賒銷與經批準的顧客主文件進行比較以確保已執行了信用檢查。(3)合并(Merge)，如將A分部的庫存文件和B分部的庫存文件進行合并以便能產生存貨項目的隨機樣本來進行測試。(4)更新(Update)，如在測試發票開單程序中增加對每一顧客適用的折扣條款。(5)生成和保存，如復制被證實的貸款樣本以便第二次要求時可用。(6)匯總功能，如合計所有指定存貨號的銷售并編制所有這些銷售的匯總記錄。(7)數學函數(Mathematical Functions)，如進行重新計算和小計。(8)抽取(Extract)，如抽取所有相關的業務，并對它們進行小計以便復查。(9)條件操作(Conditional Operations)，如僅選取那些超過設定金額的維修費用進行測試。(10)抽樣(Sampling)，如計算樣本量，選取樣本，評價總體。(11)報告編寫(Repotr Writ―mg)，如生成一個存貨賬齡分析表，以評估其過時性。(12)數據管理(Data Management)，如編輯檢驗輸入數據。(13)統計常規程序(Statistical Routines)，如執行各種統計分析。

通用審計軟件具有對信息系統知識要求低等優點。許多商業軟件包涵蓋了通用審計軟件功能模塊描述的大部分功能。功能模塊如圖1所示。

國外著名的通用審計軟件有審計命令語句ACL(Audit Com－mand Language)和IDEA(Interactive Data Extraction and Analysis)。國內的通用審計軟件有：中望軟件公司的審易軟件、中普軟件公司的中岳軟件、通審軟件公司的通審2000、審計之星、金劍軟件等。

在眾多審計軟件中，由ACL Services Ltd.(省略)開發的審計命令語句ACL是使用最廣泛的通用審計軟件。它允許審計師將個人筆記本電腦與客戶機系統相聯，從而下載客戶端數據到筆記本電腦中以供后期的處理。它可以針對覆蓋所有交易事項的大數據集合進行符合性測試。值得一提的是，它有審計追蹤的功能，從而審計師可以在任何時候觀看他們的文檔，步驟和結論。ACL使用便利、適用范圍廣和可靠的優點使其在審計公司中非常流行。

ACL在數據存儲，分析和報告方面在審計界已被視為權威。所以，一些大的審計公司自主開發的審計系統甚至也要求他們的系統接口在數據提取和分析方面與ACL保持一致。

三、電子表格分析技術

電子表格軟件(如Excel、LOTUS等)具有電子表格、數據庫管理和統計圖表等功能，而且可以進行宏編程，可以和數據庫及其他計算機應用連接，其本身的多個表格和表格間也可以互鏈，還內置了許多分析函數，尤其是其特有的財務函數，審計人員可以利用這些輔助功能對電子資料進行審計處理。電子表格的單元可以填寫公式，由計算機自動完成相應的計算，單元間可通過鏈接實現數

據的同步修改。電子表格以行(row)和列(column)構成。行和列的交點稱為單元(cell)，單元內可以包含數據，或公式(執行運算或邏輯分析的指令)。單元間可互相鏈接來實現同步修改。近年來，電子表格的功能也隨技術的進步在不斷增強。

Excel是審計人員最常用的一種單一工具。可利用Excel輔助執行的審計工作有：利用Excel輔助審計程序表的編制，編制某些項目的審計表格，編制試算工作底稿與調整后會計報表，編制集團公司的合并報表，進行分析性復核。利用Excel輔助審計，是一種成本低、效率高、靈活方便、實用有效的計算機審計技術。

四、數據提取技術與自動化工作底稿

在現代網絡辦公環境下，審計數據來源于網絡化的數據服務器或其他大型機等，將這些數據提取到內部審計師個人機(PC)上，以便運用電子表格、數據庫和數據分析軟件等完成數據的分析工作。這個過程就需要運用數據提取技術。數據提取的具體方法視具體系統而定，常用的方法是利用通用審計軟件的數據提取功能，定義所需的數據，然后把相應的數據復制到指定的PC機上；另一種數據提取的方法是利用ODBC(開放式數據互聯)。數據提取技術的優點在于將數據提取到個人機上避免占用大型機的運算數據，實現離線審計，從而獲得高的效率和效益。但是運用數據提取技術將增加潛在的審計風險，因為通過提取過程，提取到的數據可能缺乏完整性和時效性，進而影響審計結論。

自動化工作底稿的功能有執行風險評估、審計進度安排、生成工作底稿和報告、追蹤未解決的問題及其成本代價等工作，可提高審計的效率和效果。自動化工作底稿軟件既可以基于現有的商業化應用套件(如Lotus Notes，MS Office等)實現，也可以采用專用的審計軟件(如Auditor Assistant)。

五、結語

目前，計算機審計工具主要實現的功能是對存貯在磁介質或光介質上的數據文件進行查詢、抽樣、復核、核對等，執行查賬功能。隨著計算機審計范圍的擴展，僅具備查賬功能是遠遠不能滿足計算機審計要求的。可以預見，未來的計算機審計工具將由查賬型向分析型方向發展，并有可能向審計專家系統發展。分析型審計軟件是在對磁性數據文件內容進行真實性和合法性審計的基礎上，通過建立適當的審計模型，對各種經濟指標進行定量的計算、分析與評價；審計專家系統則是模擬審計專家在審計中所作的思維和推理，代替審計人員完成部分審計任務的計算機軟件。無論是分析型軟件還是審計專家型軟件，都需要面臨的一個趨勢是：傳統的審計線索在計算機化財務系統中中斷甚至消失。如何實現對新的審計線索的追蹤將成為未來計算機審計工具需要考慮的內容。

未來計算機審計工具與技術的發展更加要求內部控制制度的加強。傳統記賬方式下，可以從字跡上辨認出登記人，從而明確責任，但是計算機環境下只能提供統一模式的輸出資料。沒有記錄人的筆跡，無法從記錄上辨認登記人，審計線索的痕跡不容易追蹤，這就需要審計人員對會計部門的內部控制制度、職責的劃分情況進行審查和評價。

由于計算機審計工具的智能化發展，審計對象也更多更復雜，這對內部審計人員的計算機應用技能提出了更高的要求。在嵌入式審計模塊的設計中，內部審計人員參與系統的設計與評價，更加需要內部審計人員具備超前和全局意識。

參考文獻：

[1]北京兆泰投資顧問有限公司CIA研完中心：《實施內部審計業務》，中國財政經濟出版社2004年版。

[2]薛鵬：《如何在會計電算化環境下實施有效的審計》，《工業會計》2002年第11期。

[3]韓慶蘭：《會計管理信息系統》，中南工業大學出版社1994版。

[4]郁建國：《通過網絡獲得會計信息的幾個問題研究》，《中國會計電算化》2000第9期。