年度審計計劃模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇年度審計計劃，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

*年的內部審計工作，以“三個代表”重要思想為指導，以國家財經法規、財務管理制度為依據，以財務收支行為的真實性、合法性、效益性為重點，結合我院*年工作要點、學院黨風廉政建設和反腐敗工作的主要任務，把促進管理，防范資金風險，提高資金使用效益，增進服務，作為審計工作的出發點，針對合理科學利用教育資源，防止鋪張浪費等內容開展審計。對被審單位的財務收支行為做出客觀評價，并針對審計發現的問題提出審計意見和建議，幫助和督促被審計單位及時整改。

二、審計的內容

1、根據內部審計的規定要求，有計劃地對教學系的教師津貼發放，學生獎學金、助學金發放，班費、實習費等使用情況進行內審；

2、根據內部審計的規定要求，有計劃地對電大工作部的學費、教材費等收繳情況進行內審；

3、根據內部審計的規定要求，有計劃地對附屬中學的學費、教材費等財務收支情況進行內審；

4、根據內部審計的規定要求，有計劃地對成人教育部的學費、教材費等收繳情況進行內審；

5、根據內部審計的規定要求，有計劃地后勤集團（育苑公司）的財務收支進行審計；

6、根據內部審計的規定要求，有計劃地對學院招待費使用情況進行內審；

通過開展財務周期審計，使審計工作規范化、制度化，及時評價部門財經管理狀況，加強事前防范，促進部門管理自律。

三、審計的方法及范圍

審計的方法是：首先各單位自查，并形成自查報告；其次內審人員采取審查資料、個別訪談、審計調查等方法進行。

審計的范圍是：教學系及相關單位07年以來的財務收支情況，其中教學系學生獎學金等項抽查一個年級。

四、時間安排

1、上半年對教學系進行內審；

2、下半年對電大工作部、附屬中學、成人教育部、后勤集團（育苑公司）等部門進行審計。

五、有關資料的提供

1、學生獎學金、助學金發放，評定辦法、評定程序、評定結果；班費、實習費的使用情況等資料。

2、院、系兩級教師津貼發放及津貼分配與二次分配辦法。

3、電大工作部、附屬中學、成人教育部各類生源的收費依據；后勤集團（育苑公司）各類收費的依據

篇2

年的內部審計工作，以“三個代表”重要思想為指導，以國家財經法規、財務管理制度為依據，以財務收支行為的真實性、合法性、效益性為重點，結合我院年工作要點、學院黨風廉政建設和反腐敗工作的主要任務，把促進管理，防范資金風險，提高資金使用效益，增進服務，作為審計工作的出發點，針對合理科學利用教育資源，防止鋪張浪費等內容開展審計。對被審單位的財務收支行為做出客觀評價，并針對審計發現的問題提出審計意見和建議，幫助和督促被審計單位及時整改。

二、審計的內容

1、根據內部審計的規定要求，有計劃地對教學系的教師津貼發放，學生獎學金、助學金發放，班費、實習費等使用情況進行內審；

2、根據內部審計的規定要求，有計劃地對電大工作部的學費、教材費等收繳情況進行內審；

3、根據內部審計的規定要求，有計劃地對附屬中學的學費、教材費等財務收支情況進行內審；

4、根據內部審計的規定要求，有計劃地對成人教育部的學費、教材費等收繳情況進行內審；

5、根據內部審計的規定要求，有計劃地后勤集團的財務收支進行審計；

6、根據內部審計的規定要求，有計劃地對學院招待費使用情況進行內審；

通過開展財務周期審計，使審計工作規范化、制度化，及時評價部門財經管理狀況，加強事前防范，促進部門管理自律。

三、審計的方法及范圍

審計的方法是：首先各單位自查，并形成自查報告；其次內審人員采取審查資料、個別訪談、審計調查等方法進行。

審計的范圍是：教學系及相關單位07年以來的財務收支情況，其中教學系學生獎學金等項抽查一個年級。

四、時間安排

1、上半年對教學系進行內審；

2、下半年對電大工作部、附屬中學、成人教育部、后勤集團（育苑公司）等部門進行審計。

五、有關資料的提供

1、學生獎學金、助學金發放，評定辦法、評定程序、評定結果；班費、實習費的使用情況等資料。

2、院、系兩級教師津貼發放及津貼分配與二次分配辦法。

3、電大工作部、附屬中學、成人教育部各類生源的收費依據；后勤集團（育苑公司）各類收費的依據

篇3

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

一、風險管理

風險管理自被提出以來，一直主要應用于金融領域。而企業的風險管理大范圍受到重視僅近30年，其發展歷程大致為：20世紀70年代，企業風險管理只是單一的信用風險管理；20世紀80年代，企業風險管理主要是針對投資風險和財務風險的分散和回避；進入20世紀90年代，企業越來越重視風險和風險管理，全面風險管理等被提出并付諸實踐。1992年，COSO（Committee of Sponsoring organization）委員會了《內部控制――整體框架》，在此基礎上，該委員會于2004年提出了《企業風險管理――整合框架》（企業風險管理簡稱ERM），認為企業風險管理是一個過程，由企業的董事會、管理層和其他人員共同參與實施，應用于企業戰略制定和企業內部的各層次和部門，貫穿于企業之中；風險管理的目的在于識別可能對企業造成潛在影響的事項，并在風險偏好范圍內管理風險，以將其限制在風險容忍度內，為企業實現目標提供保證。

ERM風險管理框架的要素“內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控”，實際就是對風險管理過程的詮譯，在這八個要素中，事項識別、風險評估、控制活動及監控與內部審計有直接的關系。基于以上分析，得出風險管理的基本理念就是識別風險、評估風險和控制風險，這與近年來倡導的風險導向審計理念有共同之處。風險管理活動應該貫穿于內部審計工作的全過程，特別是年度審計計劃的制定更應體現對企業風險的控制，將有限的審計資源重點投放到高風險的領域。

二、內部審計在風險管理中的作用

國際內部審計師協會（IIA）認為內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過應用系統、規范的方法，評價并改善組織的風險管理、控制和治理過程的有效性，幫助組織實現目標。顯而易見，隨著客觀環境的發展，內部審計已將評價和改善組織的風險管理作為其重要職能之一，內部審計人員必須樹立風險理念，將風險識別、評價和控制融入到實際工作中。按照COSO的ERM報告，在風險管理過程中，內部審計機構和人員的職責是應用一定的風險管理方法和審計方法，檢查風險管理過程的充分性和有效性，評估風險是否得到有效控制，且以報告形式提出意見，為管理層及審計委員會提供幫助。

雖然COSO和IIA都強調了內部審計在風險管理中具有重要的地位和作用，但我們也發現，事實上無論IIA還是COSO都沒有對內部審計如何具體參與企業風險管理作出相應的闡述。針對企業的風險管理的具體情況來看，內部審計參與風險管理是一個逐步發展的過程，在不同的階段中，內部審計工作的側重點各有不同。

企業未建立風險管理機制時，作為職能部門，內部審計應積極向管理層提出建立風險管理機制的建議。提請管理層關注風險。并且內部審計工作計劃應該是在風險分析的基礎上制定。如果企業管理層提出建立風險管理機制的要求，內部審計部門可以通過咨詢服務的方式，積極協助企業風險管理過程的建立，內部審計人員可以運用對企業內部情況比較了解的優勢和專業知識，從獨立客觀的角度為審計委員會和管理層提供有價值的咨詢服務。內部審計可以通過指導管理層和相關業務部門對風險進行識別與評估，明確管理層的風險偏好和風險容忍度，并相應地做出風險應對等方式來協助管理層建立風險管理機制，促進企業的風險管理水平的提高。如果企業建立了風險管理機制，內部審計就可以將對風險管理的評價作為審計工作的內容之一，以檢查、評價企業對風險管理的適當性和有效性。內部審計人員應當對風險識別過程、風險評估的方法、風險應對措施進行審查與評價，審查評價風險管理過程的充分性適當性和有效性，并對于風險管理過程存在的問題提出改進建議。

ERM將企業的內部審計人員推上非常重要的地位，認為內部審計人員可以通過對管理者風險管理過程的充分性、適當性和有效性進行監控、檢查、評估、報告和提出改進建議來幫助管理層和董事會履行其職責。實際工作中，內部審計通常并不將企業的風險管理過程作為一個專門審計項目予以開展，其原因在于風險管理措施、手段與企業的內部控制整體不可分割，因此內部審計參與風險管理仍然體現在項目選擇和項目實施中。其中項目選擇更加突出體現風險管理理念，項目選擇實質上就是年度審計計劃的制定。可以說，將風險管理理念和方法融入內部審計年度審計計劃的制定是科學合理的選擇。

三、運用風險管理理念制定年度審計計劃的基本原理及方法

《國際內部審計實務公告》第2010―2：“審計計劃對風險和風險的暴露的關注”強調首席審計執行官應該制定以風險為基礎的計劃，以確定內部審計活動重點。具體方法是在風險評估和風險暴露優先次序的基礎上安排審計工作。根據以上論述，我們認為如果企業已經建立起風險管理機制并開展了風險管理工作，則內部審計完全可以利用其成果，有針對性地選擇審計重點；如果企業尚未建立風險管理機制，則內部審計可以按照風險管理的理念和思路開展風險識別、風險評估等工作，并以此為基礎制定年度審計計劃，確定審計重點。

風險識別是風險管理中的關鍵和難點，如何識別風險也是審計計劃制定過程中的關鍵起點。這里我們充分利用傳統的審計風險控制模型來和內部控制評價理論來確定風險識別的方法。傳統審計風險模型認為，審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，當審計師可接受的審計風險水平確定時，固有風險、控制風險與檢查風險成反比例關系，也就是說當審計師識別了高固有風險和高控制風險領域，那么其檢查風險就會降低。顯然識別風險就是要識別固有風險和控制風險，但在實際操作中，固有風險與控制風險往往相伴相生，我們通常并不將其分開識別和評估。同時考慮到內部控制評價對企業業務流程的分解和評價與這里的風險識別和評估有著共同特點，因此我們可以參照內部控制評價方法細化流程中的控制環節，針對各個控制環節識別并評估固有風險和控制風險的高低，這將大大降低風險識別的盲目性。具體步驟是根據內部控制評價體系的基礎資料，制定風險評估方案，進行風險識別、風險調查、風險專業判斷、風險評估及報告和實際運用（制定審計計劃），當然對固有風險和控制風險的評估結果并不是制定審計計劃的唯一依據，通常還須結合審計資源等情況，綜合考慮和權衡。

四、實際運用中需要注意的問題

1.在風險識別環節，根據經驗和內部控制評價方法來選擇風險環節的科學性，是否存在遺漏其他高風險環節，這方面需要在實踐中不斷完善。

2.在風險調查環節，風險管理是全員參與的過程，風險識別調查范圍必須有一定的寬度，選擇的調查點須具有代表性。另外，調查方式方法的選擇及調查內容的設計，對調查的被接受性和調查結果的準確性必然產生很大的影響，因此調查的方式方法選擇要避免走過場式的隨意性，調查內容的設計要易于理解，不會讓被調查者產生歧義。

3.在風險判斷環節，如何把握風險測定的因素和標準的完整性準確性、專業判斷的科學性，需要根據企業發展的實際情況不斷完善。

綜上所述，隨著審計環境的變化，運用風險管理理念制定年度審計計劃不僅是一種有益的嘗試，更是的提高效率、合理化科學化的必然選擇。風險管理理念的融入必將使內部審計年度計劃的制定更加具有針對性，使內部審計部門能夠更加合理地配置有限的審計資源，將審計工作重點轉向高風險領域，從而使企業的內部控制達到事半功倍的效果，反過來也必將推動內部審計工作不斷向科學化方向發展。

參考文獻：

[1]朱榮恩，賀欣.內部控制框架的新發展―企業風險管理框架-COSO委員會新報告《企業風險管理框架》簡介[J].審計研究，2003（6）.

篇4

（一）加強學習宣傳。要在上半年開展政務公開工作集中宣傳活動。要采取多種形式重點宣傳中辦發〔2011〕22號、皖辦發〔2011〕37號文件和十八屆三中全會關于政務公開工作的主要內容和精神實質，我局深化政務公開加強政務服務的基本情況及成效，推進行政權力公開透明運行和社會焦點、難點問題公開情況等，積極營造良好輿論氛圍，提高公眾對政務公開和政務服務工作的認知度。

（二）制定落實措施。要按照中央和省、市、縣要求，落實責任，強化措施，制定貫徹落實的具體實施方案，切實解決認識不高、重視不夠，重部署、輕落實，政府信息公開不全面、不及時和程序不規范，服務體系建設不完善、政務服務運行缺乏明確規范、影響作用不能充分發揮等問題，進一步鞏固提高，拓展創新，把我局政務公開和政務服務提高到新水平。局政務公開領導小組辦公室將于下半年對全局貫徹落實情況進行督查。

（三）抓好主題活動。按照加強機關自身建設、創新社會管理和優化發展環境的要求，繼續組織開展政務公開標準化建設活動，從政務公開目錄、流程、載體和制度建設入手，進一步規范和加強全局政務公開工作，全面提升服務水平和行政效能。局政務公開辦組織完善全局政務公開和政務服務標準化建設活動方案，強化舉措，確保政務公開和政務服務主題年活動取得實效。

二、鞏固提高、創新發展，努力實現我局政務公開工作新跨越

（一）圍繞縣委、縣政府重大決策部署有效開展政務公開工作。圍繞2016年局審計項目計劃、機關政務、黨務、隊伍建設、領導班子建設、落實縣委、縣政府各項重點工作等，及時將落實措施及執行情況向社會公開，讓人民群眾了解和監督審計工作情況，進一步密切黨和政府與人民群眾的血肉聯系。圍繞落實中央關于深化文化體制改革、推動社會主義文化大發展大繁榮的決策部署，做好政務公開工作，推進政務誠信、社會誠信等建設。把公開透明的要求貫穿于政務服務各個環節，以公開促進政務服務水平的提高，創造條件保障人民群眾更好地了解和監督政府工作。

（二）進一步擴大行政決策和管理事務公開的領域和范圍。進一步完善財政預決算、重大項目建設批準和實施、社會公益事業建設等領域的決策機制和程序，加大公開力度，讓群眾及時了解、有序參與重大行政決策。

（三）扎實推進政府信息公開。認真貫徹《中華人民共和國政府信息公開條例》，及時更新信息公開指南和目錄，進一步完善和規范政府信息主動公開、依申請公開、保密審查和監督保障等措施。要組織梳理政府信息公開事項，編制政府信息公開基本目錄，進一步規范公開內容。認真做好涉及政府信息公開的舉報投訴、行政復議、行政訴訟等工作。注意抓好重大突發事件和群眾關注的熱點問題公開，及時回應社會關切問題，正確引導社會輿論。政府信息公開的內容要詳細全面，逐步細化到“項”級科目。特別是“三公”經費即出國（境）、車輛購置及運行費、公務接待費等支出，要主動及時并盡可能詳細公開。

（四）繼續推進行政權力公開透明運行。根據國家法律法規調整、經濟社會發展和行政職能轉變情況，進一步調整、修訂行政職權目錄。優化權力運行流程，重新審定權力運行流程圖，簡化權力運行環節，提高權力運行效率，并全面向社會公開。將推進行政權力公開透明運行與加強廉政風險防控緊密結合起來，積極推進權力運行動態公開。規范行政裁量權的行使，積極探索建立執法投訴和執法過程、結果公開制度。會同機構編制管理、政府法制等工作機構完成對局職權清理結果的審核確認，并報同級政府批準。通過政府網站（政府信息公開網）經審核批準的行政職權目錄，公開行政職權流程圖，依托電子政務平臺固化職權行使程序，促進權力運行過程和結果公開。加強行政機關內部事務公開，對機關內部的干部人事、財務收支、政府采購、基建工程等信息及時在機關或系統內部公開。

（五）加強政務公開載體建設。按照全縣政府信息公開統一技術規范，進一步科學合理地設置欄目，方便動態政府信息，確保各欄目內容及時、準確更新。在發揮公開欄、宣傳冊、明白卡、廣播電視、報紙等傳統載體作用的同時，結合實際，堅持方便群眾知情、便于群眾監督的原則，積極創新公開載體，豐富公開形式。繼續完善政府公報、新聞會等公開方式，發揮政府信息公開查閱場所的便民服務功能。加強政府網站、網絡微博等問政互動平臺建設，明確專人負責，建立和完善對網民留言的收集、整理及回復制度，加大跟蹤處理和督促落實力度，及時回應社會關切，正確引導社會輿論，暢通社會公眾參與渠道，充分發揮政務公開在知民情、匯民智、解民憂方面的重要作用。

三、加強領導、落實責任，確保全局政務公開取得新成效

篇5

His cartoon， inspired by the discovery of Richard III’s skeleton under a Leicester car park， tickled[使高興] and impressed the judges， beating hundreds of other entries[參賽者] for the title in the under 18 age group. It shows the 15th century king buying a ticket for “500 years” from a pay and display machine.

Yesterday， talented schoolboy Jack said： “It only took me about 45 minutes to do.

“I’d like to get into this as a career and we’re getting to that stage in school where they’re trying to push us into job choices. I have suggested being a cartoonist and I don’t think the teachers hear that very often.”

The artistic endeavours[竭力] of Jack， a pupil at Earlston High School in the Scottish Borders， have previously[以前] been mainly appreciated[欣賞] by regulars[常客] and staff at the Buccleuch Arms， near his home in Melrose.

He takes chalks in with him on meals out there with his parents and draws cartoons on their menu blackboard. The pub’s owners have been so impressed with his work they started photographing them and posting them on the pub’s Facebook page， dubbing[命名] him the “mystery artist.”

Jack’s parents Maggie and Alain， both 52 and conservation[保護] advisers， say he has been“drawing since before he was walking.”

Mrs. Magee said： “He picked up a pen when he was a baby and started drawing on the back of an envelope. He’s been doing it ever since and has been known to draw on napkins[餐巾紙] in restaurants too.”

杰克?麥基：“神秘畫手”勇奪年度新人獎

他在當地酒吧被稱為“神秘畫手”，因為他經常在他們寫菜單的小黑板上涂鴉作樂。

如今，在他贏得英國漫畫家協會（BCA）“2014年度年輕漫畫家”后，現年16歲的杰克?麥基的名字就更加廣為人知了。

人們在萊斯特市的一個停車場下面發現了理查三世的遺骨，杰克以此為靈感創作的漫畫非常逗趣，給評委們留下了深刻印象，并成功擊敗了18歲以下組別的其他數百件參賽作品。在他的漫畫中，這位15世紀的國王在憑票泊車機前買了一張“五百年”的泊車票。

杰克是個很有天分的學生，他昨天這樣說道：“我用了45分鐘就完成了這幅作品。

“我很希望以此作為職業。學校到了這時候就會讓我們選擇將來從事什么工作，我就說想當個漫畫家，我覺得老師們一定很少聽到這樣的想法吧。”

杰克在位于蘇格蘭邊區的厄爾斯頓中學念書。此前，他在藝術創作上的努力的主要讀者是巴克盧阿姆斯的常客和工作人員――這家酒吧離他在梅爾羅斯的家沒多遠。

杰克與父母來店里吃飯時總會隨身帶著粉筆，在他們的黑板菜單上畫點漫畫。酒吧的老板們太喜歡他的作品了，就將這些漫畫拍了下來，并到酒吧的“臉譜”主頁上，還給他取了個“神秘畫手”的綽號。

杰克的雙親――52歲的瑪吉與阿蘭都是環保顧問，他們說自家兒子“還沒學會走路就開始畫畫了”。

麥基太太說：“還是個小寶寶的時候，他就會撿起一支筆，開始在信封背面畫畫。自那以后，他一直這樣做，還因為經常在飯館的餐巾上畫畫而出名呢。”

倫敦卡通博物館

篇6

沒有華麗的語言，也沒有煽情的句子，以一首老歌開場，以自己的成長歷程為線索，把與審計的緣分、工作中的艱苦、家人的支持和自己的執著娓娓道來。

我也是一名審計人，要說感悟，與特派辦比起來，我們是多么慶幸自己能在家鄉工作。雖然收入有限，但能在親人身邊互相依靠，過著朝九晚五、早出晚歸的生活是多么幸福。我曾有幸參加了一次全國性的審計項目，在外長達兩個月，體驗了一把雙城生活的苦與樂。每天晚上給家里打一個電話，電話那頭總是說家里很好，不用擔心。孩子幼嫩的聲音想起，幾次熱淚盈眶。就這樣過了兩個月，回到家，見到孩子，發現她又長高了許多。一份虧欠盈滿心頭，多貴的禮物都不及一個擁抱，孩子抱著我久久不愿放開，一個勁的問：“媽媽你還走嗎？”一句話問得我心頭一陣酸澀 ……

對于審計署特派辦的審計人員來說，家與賓館的和諧統一是多么無奈，節日也變得可有可無。常年出差在外，經常通宵熬夜，這些都是別人無法想象和體會的。就是這份對審計的執著和熱愛鑄就了審計人的不怕苦、不怕難、勇往直前的大無畏精神。

篇7

【關鍵詞】 高血壓;2型糖尿病;終末期腎病;腎小球濾過率;血紅蛋白濃度

【Abstract】 Objective To study the change of plasma hemoglobin(Hb) concentration in elderly patients with primary hypertension and/or type 2 diabetes (T2DM) complicated with endstage renal disease(ESRD) determined by estimated glomerular filtration rate(eGFR). Methods Two hundred thirty cases of patients aged 60 years or older with primary hypertension and/or T2DM complicated with chronic renal disease were enrolled. Patients with chronic renal disease were pided into ESRD group with eGFR less than 15 ml·min-1·1.73 m-2 (7.80±3.14 ml·min-1·1.73 m-2)and nonESRD group with eGFR not less than 15 ml·min-1·1.73 m-2 〔(29.76±12.90) ml·min-1·1.73 m-2〕. Hb concentration was compared between the above two groups retrospectively. Results Compared with nonESRD group〔(Hb 100.8 ± 23.0)g/L〕 there was significant decrease in Hb concentration 〔(74.4 ± 22.5)g/L〕 in ESRD group(P

【Key words】 Primary hypertension;Type 2 diabetes; Endstage renal disease; Glomerular filtration rate; Plasma hemoglobin concentration

我國老年人高血壓及2型糖尿病越來越常見，且常并存出現〔1〕。若長期控制不佳，易導致慢性腎病及腎功能不全〔2～4〕。盡管其機制不完全清楚，但研究顯示老年代謝性慢性腎病，特別是發展至終末期腎病(ESRD)時冠心病的發病率和死亡率顯著增加〔5～7〕。 研究顯示根據血肌酐(Cr)濃度，年齡，民族及性別等參數計算的腎小球濾過率估測值(eGFR)較血Cr及尿素氮(BUN)濃度，能更好地評價老年人腎臟功能〔8〕。而另一方面，貧血被認為是冠心病危險因素之一〔9〕。因此，有理由推測老年ESRD患者eGFR與血紅蛋白(Hb)濃度等貧血參數間可能存在某種相關性。本研究比較了ESRD組與非ESRD組兩組間血Hb濃度，以期探討eGFR評判的老年ESRD患者血Hb濃度改變，以及eGFR與血Hb濃度等冠心病危險因素的相關性，對臨床診斷治療具有重要意義。

1 資料與方法

1.1 資料 2000年1月至2005年12月收集在我院住院治療的高血壓患者122例，高血壓合并2型糖尿病93例，2型糖尿病患者15例。尿蛋白≥30 mg/24 h或血Cr≥177 μmol/L〔4，10〕持續3個月以上，被確定為慢性腎病，≥60歲患者，共230例，男135例，女95例，年齡60～92歲，平均(71.1±6.7)歲。將eGFR

1.2 方法 常規方法檢測血Cr、BUN、Hb濃度等指標。eGFR(ml·min-1·1.73 m-2)=186.3×Cr濃度(mg/dl)-1.154×年齡(歲)-0.203×1.233(漢族)×0.742(女性)〔11〕。

1.3 統計學方法 用SPSS10.0統計軟件，計量資料以x±s表示，組間比較用t檢驗，計數資料用χ2檢驗，兩參數間相關性用r檢驗。

2 結 果

2.1 高血壓、糖尿病史、血壓、血糖、血脂等參數比較 ESRD組較非ESRD組冠心病、腦血管病史長(P0.05)。見表1。表1 高血壓、糖尿病史、血壓、血糖、血脂等參數比較與非ESRD組比較：1)P

2.2 eGFR、血Hb濃度等參數比較 ESRD組較非ESRD組eGFR、血Hb濃度顯著降低，血Cr、BUN濃度顯著增高(P

2.3 性別分層后eGFR、血Hb濃度等參數比較 男性ESRD組較非ESRD組eGFR、血Hb濃度顯著降低，血Cr、BUN濃度顯著增高(P

2.4 eGFR與血Hb濃度相關性分析 ESRD患者eGFR與血Hb濃度顯著正相關(r=0.18，P

3 討 論

腎臟對維持機體內環境的穩定至關重要，具有排泄代謝廢物，調節體內水、電解質和酸堿平衡及分泌紅細胞生成素等作用。腎功能不全可導致許多代謝異常。臨床上常用內生Cr清除率來評估GFR，但此方法繁瑣費時、不實用。因此，美國腎臟病基金會(K/DOQI)推薦用簡化的MDRD(腎臟病膳食改良試驗)公式計算出GFR即eGFR。此方法不需要留尿標本，而只需根據血Cr濃度、年齡、民族及性別等參數計算出eGFR。eGFR與GFR一致性非常好〔9〕。本研究采用了適用于我國患者的簡化MDRD公式來計算出eGFR〔11〕。特別對老年患者，較血Cr、BUN濃度，eGFR更方便實用，且能真實地評價腎功能，值得在我國更廣泛的推廣。

貧血在老年患者中常見，且其病因較多。特別是老年高血壓及2型糖尿病患者貧血的原因常難鑒別。高血壓及2型糖尿病并發ESRD時腎臟病變及結構破壞使紅細胞生成素分泌不足，腎功能不全使體內毒素及炎性細胞因子積蓄，代謝紊亂、厭食、營養不良，最終可導致貧血〔12，13〕。本研究證實ESRD患者Hb濃度顯著降低，性別分層后男女ESRD患者Hb濃度仍然顯著降低，且ESRD患者eGFR與Hb濃度具有顯著正相關性，eGFR越低，腎功能越差，Hb濃度越低，貧血越嚴重。我們的研究結果與美國第三次全國健康營養檢查報告一致〔12，13〕。另外，本研究亦提示用eGFR來評價腎功能，可協助除外高血壓及2型糖尿病并發ESRD引起的貧血，對老年高血壓病及2型糖尿病患者貧血原因的鑒別亦有幫助。

綜上，本研究發現eGFR評判的老年高血壓及2型糖尿病并發ESRD患者Hb濃度顯著降低，且eGFR與Hb濃度顯著正相關。eGFR越低，腎功能越差，Hb濃度越低，貧血越嚴重，此與老年ESRD患者動脈粥樣硬化相關的心血管病死亡率及總死亡率顯著增加可能有關。

參考文獻

1 李 剛，嚴清波，魏良明.血清透明質酸、Ⅲ型前膠原氨基端肽及層黏蛋白與老年慢性心力衰竭心肌纖維化相關性研究〔J〕.中國老年學雜志，2008;28(3)：2679.

2 Foley RN，Murray AM，Li S，et al.Chronic kidney disease and the risk for cardiovascular disease，renal replacement，and death in the United States Medicare population，1998 to 1999〔J〕.J Am Soc Nephrol，2005;16：48995.

3 Henry RM，Kostense PJ，Bos G，et al.Mild renal insufficiency is associated with increased cardiovascular mortality：The Hoorn Study〔J〕.Kidney Int，2002;62：14027.

4 Manjunath G，Tighiouart H，Ibrahim H，et al.Level of kidney function as a risk factor for atherosclerotic cardiovascular outcomes in the community〔J〕.J Am Coll Cardiol，2003;41:4755.

5 Fried LF，Shlipak MG，Crump C，et al.Renal insufficiency as a predictor of cardiovascular outcomes and mortality in elderly inpiduals〔J〕.J Am Coll Cardiol，2003;41:136472.

6 Shlipak MG，Fried LF，Crump C，et al.Elevations of inflammatory and procoagulant biomarkers in elderly persons with renal insufficiency〔J〕. Circulation，2003;107:8792.

7 Knight EL，Rimm EB，Pai JK，et al.Kidney dysfunction，inflammation，and coronary events：a prospective study〔J〕.J Am Soc Nephrol，2004;15(7):1897903.

8 Go AS，Chertow GM，Fan D，et al.Chronic kidney disease and the risks of death，cardiovascular events，and hospitalization〔J〕.N Engl J Med，2004;351:1296305.

9 Shlipak MG，Fried LF，Cushman M，et al.Cardiovascular mortality risk in chronic kidney disease：comparison of traditional and novel risk factors〔J〕.J Am Med Assoc，2005;293：173745.

10 Basi S，Fesler P，Mimran A，et al.Microalbuminuria in type 2 diabetes and hypertension：a marker，treatment target，or innocent bystander〔J〕? Diabetes Care，2008;31(Suppl 2):S194S201.

篇8

首先，各級審計機關應根據上級審計機關和當地黨委、政府的工作安排以及本部門的實際情況，確定本級審計機關總體性的審計工作計劃或目標；其次，將總體的審計工作計劃或目標逐級分解展開，最終落實到科室、小組及個人。為了保證審計工作計劃或目標得到落實，應制定相應的措施，如通過當地政府批轉年度審計工作計劃、制定監督檢查制度和完成審計工作計劃方面的獎懲制度等。遵循全面管理原則的同時，還必須遵循逐級分權原則。各級審計機關應根據層次的多少及職責的分工情況，進行各種不同程度的分權，分擔制定審計工作計劃的責任。堅持這一原則，一方面，有利于審計工作計劃的統一和完整，使全國上下“一盤棋”，另一方面，有利于審計工作計劃在大原則下，充分體現各地的具體情況，最大限度地發揮各地審計機關為地方政府服務的靈活性。

二、因地制宜（或區域性）原則

我國幅員遼闊，城鄉差別甚大，各地發展很不平衡，情況非常復雜。在這種情況下，制訂審計工作計劃時，應遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國家總的方針政策的前提下，要充分體現各級各地及各部門的特點，千萬不能搞上下一刀切。要充分發揮各級審計機關和審計人員的積極性和創造性，充分展現各地審計機關服務地方經濟建設的獨特風格和特色，以造就審計機關的“多能”形象。

三、主次先后原則

編制審計工作計劃的依據，一般是黨和國家的方針政策、形勢要求、上級審計機關的年度審計工作計劃、當地黨委、政府主要領導的指示要求、上年度審計資料以及下級審計機關上報的年度審計工作計劃草案等。由于在各時期、各地區，國家的方針政策、當地黨委、政府主要工作重點都是有所不同的，因此，審計機關在制定審計工作計劃時，應該堅持主次先后原則：關系重大，影響全局，問題嚴重的項目或單位，應作為主要重點項目優先給予計劃安排，并必須保質保量完成重點項目計劃；對那些問題不嚴重，關系不大，影響較小的項目或單位，就可以在安排主要項目后，在條件具備的情況下，再行安排審計工作計劃。

四、統籌兼顧、量力而行原則

在制訂審計工作計劃時，一方面，要求在一個特定時期的計劃中應當包括那些能夠而且應當通過這個時期內審計措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個時期內不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計機關條件不成熟，對某些項目無法開展審計，如有的地方審計機關缺乏基本建設方面的專門人才，無法開展固定資產投資審計，那么，這就要求審計機關不應將固定資產投資審計項目列入年度審計工作計劃；二是上級審計機關沒有授權的審計項目，下級審計機關不應將未授權的審計項目納入年度審計工作計劃，等以后年度上級審計機關授權后，再列入年度審計計劃。另一方面，要求在制訂審計工作計劃時，考慮審計力量及其變化與審計任務的多寡，在沒有力量或力量不足的情況下，應先安排那些重點的項目或單位，不應為擴大審計覆蓋面而不顧審計質量和審計機關的聲譽安排“超負荷”的審計工作計劃。有計劃就要有行動，應盡量避免制訂“空頭”計劃。但是，安排計劃（包括長、中、短期計劃）時，又應兼顧全局，不應留下審計空白區，也就是說，應遵循統籌兼顧、量力而行的原則。

五、相互協調、連續一致原則

審計工作計劃按時間長短，可分為長期計劃、中期計劃和短期計劃；按審計體系分，可分為國家審計機關工作計劃、內部審計工作計劃和社會審計工作計劃；按審計對象分，可分為財政金融審計計劃、固定資產投資審計計劃、行政事業單位審計計劃、工業企業審計計劃、商業企業審計計劃等等。但無論制訂什么類型的審計工作計劃，都應該遵循相互協調、連續一致的原則，不應互相矛盾，互相脫節，應該避免出現一些項目連續安排幾年或幾次，而另一些項目卻幾年都是“空白”，或“長、中、短計劃相互矛盾”等現象。

六、指令性為主、指導性為輔的原則

筆者認為，在審計工作計劃的執行方式上，應堅持以指令性計劃為主，指導性計劃為輔的原則。堅持這個原則，至少有以下幾點好處：首先，有利于審計工作計劃的貫徹落實，因為指令性計劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執行的計劃。而指導性計劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執行就比較難說了。其次，有利于加強對審計工作計劃執行情況的考核評比。因為對執行指令性計劃的結果進行考核評比，既全面又較好比較，而對指導性計劃執行情況的考核評比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調動各級審計機關和審計干部的積極性和創造性。因為指令性計劃好比較、好考核、看得見、摸得著，使大家干有方向，比有目標，這樣，大家的積極性和創造性也就比較好調動起來，而指導性計劃在這方面就亞于指令性計劃。

必須強調指出的是：堅持以指令性計劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內涵和外延都有所不同，它們是辯證統一的關系。

七、反饋調控原則

作為一個工作計劃，它就不可能“料事如神”，也就是說，任何一個工作計劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時刻變化著的。因此，在制訂審計工作計劃時，必須遵循反饋調控原則。例如：在國家方針政策發生變化時，各級審計機關的工作計劃也應該有所調整。審計工作是服務于黨的中心工作的，應隨著黨的“指揮棒”開展工作，這是不可置否的。

八、獎勤罰懶原則

為了促進各級審計機關認真貫徹執行審計工作計劃，不致于使計劃成為“紙上談兵”或“草草了事”，在考核評比審計工作計劃的執行結果方面，應遵循獎勤罰懶原則，不能干好干壞一個樣，堅持這個原則，一方面有利于審計工作計劃的落實施行，另一方面，可以充分調動各級審計機關和審計人員的積極性，促先進，策后進，從而形成一個良性循環。

篇9

二、因地制宜（或區域性）原則我國幅員遼闊，城鄉差別甚大，各地發展很不平衡，情況非常復雜。在這種情況下，制訂審計工作計劃時，應遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國家總的方針政策的前提下，要充分體現各級各地及各部門的特點，千萬不能搞上下一刀切。要充分發揮各級審計機關和審計人員的積極性和創造性，充分展現各地審計機關服務地方經濟建設的獨特風格和特色，以造就審計機關的“多能”形象。

三、主次先后原則編制審計工作計劃的依據，一般是黨和國家的方針政策、形勢要求、上級審計機關的年度審計工作計劃、當地黨委、政府主要領導的指示要求、上年度審計資料以及下級審計機關上報的年度審計工作計劃草案等。由于在各時期、各地區，國家的方針政策、當地黨委、政府主要工作重點都是有所不同的，因此，審計機關在制定審計工作計劃時，應該堅持主次先后原則：關系重大，影響全局，問題嚴重的項目或單位，應作為主要重點項目優先給予計劃安排，并必須保質保量完成重點項目計劃；對那些問題不嚴重，關系不大，影響較小的項目或單位，就可以在安排主要項目后，在條件具備的情況下，再行安排審計工作計劃。

四、統籌兼顧、量力而行原則在制訂審計工作計劃時，一方面，要求在一個特定時期的計劃中應當包括那些能夠而且應當通過這個時期內審計措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個時期內不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計機關條件不成熟，對某些項目無法開展審計，如有的地方審計機關缺乏基本建設方面的專門人才，無法開展固定資產投資審計，那么，這就要求審計機關不應將固定資產投資審計項目列入年度審計工作計劃；二是上級審計機關沒有授權的審計項目，下級審計機關不應將未授權的審計項目納入年度審計工作計劃，等以后年度上級審計機關授權后，再列入年度審計計劃。另一方面，要求在制訂審計工作計劃時，考慮審計力量及其變化與審計任務的多寡，在沒有力量或力量不足的情況下，應先安排那些重點的項目或單位，不應為擴大審計覆蓋面而不顧審計質量和審計機關的聲譽安排“超負荷”的審計工作計劃。有計劃就要有行動，應盡量避免制訂“空頭”計劃。但是，安排計劃（包括長、中、短期計劃）時，又應兼顧全局，不應留下審計空白區，也就是說，應遵循統籌兼顧、量力而行的原則。

五、相互協調、連續一致原則審計工作計劃按時間長短，可分為長期計劃、中期計劃和短期計劃；按審計體系分，可分為國家審計機關工作計劃、內部審計工作計劃和社會審計工作計劃；按審計對象分，可分為財政金融審計計劃、固定資產投資審計計劃、行政事業單位審計計劃、工業企業審計計劃、商業企業審計計劃等等。但無論制訂什么類型的審計工作計劃，都應該遵循相互協調、連續一致的原則，不應互相矛盾，互相脫節，應該避免出現一些項目連續安排幾年或幾次，而另一些項目卻幾年都是“空白”，或“長、中、短計劃相互矛盾”等現象。

六、指令性為主、指導性為輔的原則筆者認為，在審計工作計劃的執行方式上，應堅持以指令性計劃為主，指導性計劃為輔的原則。堅持這個原則，至少有以下幾點好處：首先，有利于審計工作計劃的貫徹落實，因為指令性計劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執行的計劃。而指導性計劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執行就比較難說了。其次，有利于加強對審計工作計劃執行情況的考核評比。因為對執行指令性計劃的結果進行考核評比，既全面又較好比較，而對指導性計劃執行情況的考核評比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調動各級審計機關和審計干部的積極性和創造性。因為指令性計劃好比較、好考核、看得見、摸得著，使大家干有方向，比有目標，這樣，大家的積極性和創造性也就比較好調動起來，而指導性計劃在這方面就亞于指令性計劃。

必須強調指出的是：堅持以指令性計劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內涵和外延都有所不同，它們是辯證統一的關系。

七、反饋調控原則作為一個工作計劃，它就不可能“料事如神”，也就是說，任何一個工作計劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時刻變化著的。因此，在制訂審計工作計劃時，必須遵循反饋調控原則。例如：在國家方針政策發生變化時，各級審計機關的工作計劃也應該有所調整。審計工作是服務于黨的中心工作的，應隨著黨的“指揮棒”開展工作，這是不可置否的。

篇10

中山市在廣東珠三角地區中屬于中小型地級市，下設24個鎮區，不設縣。市級審計機關在職責內負責全市國家審計。2012年全市財政收入223億元。市級預算部門約200多個單位，五間市屬集團公司。單憑市審計局的力量難以完成對眾多市屬企業、市級預算單位以及鎮區經濟責任審計。從1998年起率先在全市財政預算單位實行收支兩條線、國庫集中支付、財政結余資金零余額的財政管理模式。經過多年的審計實踐，中山市審計局逐步探索出符合中山實際情況的審計管理模式：在2008年，中山市政府在廣東省率先出臺《關于進一步加強和改進行政事業單位及市屬國有企業審計工作的意見》，標志著中山市年審制的開始。經過5年多的探索和總結經驗，在年審制的規范下，各行政事業單位、市屬國有企和鎮區行政事業部門，已探索出一條適合本地區內部審計管理和發展的道路。

一、年審制相關政策及其措施

2008年中山市政府出臺的《關于進一步加強和改進行政事業單位及市屬國有企業審計工作的意見》，在此指導下，市審計局針對該文件精神制訂了《關于印發進一步加強和改進行政事業單位及市屬國有企業審計工作實施辦法（試行）的通知》，目的在于通過常規性審計，規范行政事業單位及市屬國有企業內部審計工作，提高審計質量，明確審計責任，防范審計風險。從2008年起，我市實行預算管理的市行政、事業單位以及市屬國有企業的內審部門每年要對本部門、本單位和下屬單位逐步開展年度審計，以聘請中介、內審部門參與審計等形式開展年度審計，使年審制工作逐步走上正常化、常態化發展。

二、中山市年審制開展情況

（1）全市開展年審制現狀。各市屬行政、事業單位及集團公司幾年以來交來市審計局備案年度審計報告統計，各單位通過聘請中介及內部審計等方式開展年度審計，并出具年審報告。2009年至2013年四年開展對上年度單位審計報告數量分別為：137份、89份、140份、151份，穩步增長。對各鎮區的年度審計，雖然要求他們參照執行，但近年來，各鎮區均比較重視日常審計，將其納入年度審計計劃內，安排對鎮區部分行政事業單位、鎮（區）屬企業開展年審，擴大了年審制的覆蓋面，目前大部分鎮區將年審報告交市審計局備份。

（2）近年開展年度審計取得的主要成效。自從市府辦出臺年審制文件后，大部分單位自覺對本單位上一年度的財政、財務收支進行審計，并形成一項制度約束，聘請中介審計費用在日常經費開支中列支，且大部分單位自覺開展審計并提交了審計報告給市審計局備查。市國資系統的市屬集團公司還實行聘請中介進行年度審計與國資委統一聘請中介進行公司業績考核兩類審計。通過年審，為財務管理合規合法性、降低公司經營風險等行為提出合理意見和建議，促進了單位內部基礎會計核算的規范工作，對企業自身加強財務風險、經營風險控制產生積極的作用。

三、年審制有待完善的地方

開展年審制目標在于使審計形成常規性，良好運用審計成果，減少涉及的部門（單位）財政預算執行、經濟責任審計或專項調查的工作量，提高審計績效水平。但從目前來看，由于社會審計、內部審計與國家審計遵循不同準則，三者的著眼點不同，審計報告體現出不同的審計側重點，由社會審計和內部審計形成的年審報告與市審計局的要求還存在一定差異，造成市審計局對年審報告成果運用不足，主要在于年審報告反映的內容過于單薄，體現在：1）對財政預算執行情況的評價不夠充分。2）對財政性專項項目資金使用沒有根據重點延伸抽查，欠缺對資金總體使用情況、是否達到年初目標的總體評價。3）對工程項目專業關注較少。4）未形成制度基礎審計的轉變。5）對政策法規貫徹執行情況評價較少。6）年審報告著眼點與經濟責任審計報告切入點仍存在較大差距。7）整改力度不強。為了進一步發揮年審制作用，更好地服務經濟管理，提高經濟管理水平，根據目前狀況，建議對年審制實施過程中進行適當的改變，對行政事業著力在四大方面進行內外協調管理，發揮年審制的日常規范管理作用。

四、年審制未來發展方向和構想

（1）明確審計目的，委托單位需對中介機構提出明確的審計要求。委托單位在委托年審前，可參照市審計局出臺的《關于印發進一步加強和改進行政事業單位及市屬國有企業審計工作實施辦法（試行）的通知》（中審〔2008〕24號）第五條的要求，對年審內容提出要求，結合部門、單位的實際以及會計期間為一年的局限性，在部門預算執行和專項資金使用、單位財政財務收支、內部控制進行充分的取證和分析的條件下。跳出財務審計的局限性，被審計單位要求從深層次的方面挖掘審計內容，強化對中介機構的委托責任，明確審計目標，量化工作要求，增強操作性。

（2）強化年審制與經濟責任審計的銜接。年審制是一種常規性審計，除了對被審單位的日常財務發揮審計監督作用外，還需立足于對單位決策層的經濟責任層面實施審計監督，不僅僅局限于年度的財政財務收支審計。對不同類型的單位，先做好審前調查，找準審計重點、側重點，征詢被審單位的審計要求，確定審計范圍，盡量細化審計實施方案，增強審計實施的可操作性。將經濟責任審計要求重點審計內容如政策執行、預算執行、重點項目建設等內容融入年度審計中，擴寬審計關注面，以經濟責任審計的敏感點和關注度開展年度審計，增加年度審計與經濟責任審計的相連銜接。近年，鎮區審計參照執行年度審計提高審計標準，已適當圍繞經濟責任審計要求適度銜接，為日后經濟責任審計做好鋪墊。

（3）強化國家審計機關對年審報告的抽查審核，加強對審計報告質量監督。市級審計機關將經責審計分類管理辦法與被審計單位的年度審計相結合予以抽審，根據所在單位的工作性質、經濟活動規模、掌握財政資金量大小等情況并參照經濟責任審計對象分類辦法確定審計抽查對象，建立對抽查對象的審計質量檢查檔案。對中介機構實施的年審報告進行質量評分制，進行優劣淘汰機制，提高中介機構注重對審計報告質量的控制。對于已實施年審制的單位，審計機關通過分科室聯系部門和鎮區的方法，提前介入進行分類指導，讓單位確定審計主要內容，做好審計要求。

（4）注重審計效力，發揮內部審計與國家審計監督相結合。審計是一項政策性與專業性都非常強的工作，在國家審計規范性要求下，將內部審計自查自糾與外部審計監督相結合，提高審計效力。目前，單位實施年審后，其年度審計報告均需報市審計局備案，市審計局抽查部分報告，一方面要檢查各單位審計重點的關注度，同時檢查報告審計質量；另一方面對被審單位年審情況整改落實予以跟蹤，對于在年審中出現的問題，如若被審單位在年審后對該問題進行認真落實整改，市審計局則在開展國家審計時該問題不予重復提出，使被審計單位重視年審報告提出的問題并認真糾正。

參考文獻：