內部審計效率論文模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇內部審計效率論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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    一、論文對民營企業內部審計產生的動因進行了論述

    黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經濟發展。隨著經濟體制改革的日益深入,我國的民營經濟正在飛速發展,為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業經營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業在發展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰略規劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業要想實現更高的目標,必須完善公司治理結構,建立現代企業制度。要完善公司治理結構,建立現代企業制度,就必須發展內部審計。

    在產權特征和公司治理上,民營企業與國有國營企業的最大區別主要體現在兩個方面。一是產權明晰程度,前者產權主體明確,產權清晰,而后者國家作為一個產權主體,看似明確,實則模糊;二是委托關系,前者或者所有者直接從事企業經營管理,從而不存在股東與經營者層面上的委托關系,或者所有者不直接從事企業的經營管理,從而存在委托關系,但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業的經營管理活動,委托關系一定存在,而且委托人和人之間主體不明確、關系模糊、委托層級較多。

    民營企業設立內部審計制度是企業自身的一種內在的主動需求。在民營企業,其外部產權明晰,不存在多級。企業是一種團隊生產,當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業的團隊生產中,如果沒有監督者的監督就會有偷懶、虛報業績、轉移企業財物等現狀的發生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業的業主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業內部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業規模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時,業主(股東)控制的距離太遠,難以實現有效控制。另一方面,即使是業主(股東)能夠對企業實施有效控制,使企業團隊努力工作,但企業團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償的給業主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構,建立一個專司內部監督控制職能的部門,有利于協助業主(股東)組織和控制企業的生產經營活動,實現其財富最大化的目標。

    二、論文從民營企業內部審計目標與職能進行了論述

    1、大家一致認為,內部審計目標是內部審計行為的出發點,是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態。所以內部審計目標必須反映所服務企業的性質,并受制于客觀經濟環境。民營企業內部審計必然反映的是民營企業的本質特性及其內部審計的本質要求。

    民營企業的內部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。民營企業內部審計目標就是反映民營企業最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業的股東的終極目標是實現自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經營者與股東的目標趨于一致。在這個組織目標統轄下,內部審計目標就是在于協助組織成員增加企業價值和提高組織運作效率,幫助組織實現目標。

    2、內部審計職能是圍繞實現內部審計目標而內生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業特性的影響。

    較為一致的看法是企業的內部審計具有監督職能和服務職能,而民營企業更重視的是服務職能。民營企業內部審計是自身發展需要而建立和發展起來的,其建立內部審計機構,從事內部審計活動,目的就是在于充分利用內部審計的服務職能,協助和保證組織實現目標。除了國有企業一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業與國有企業的產權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業的產權屬性表現為外部的明晰性和內部的模糊性,公司治理上表現為存在構建合理公司治理的基礎,產權屬性決定了民營企業擁有國有企業內部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內部產權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業內部審計的咨詢服務功能。

    因此,咨詢是民營企業內部審計服務職能的另外一個重要內容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業,經營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內審必須幫助組織實現這個目標,企業的生產經營極其復雜多變,內審憑借自己的獨有身份和優勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業發展戰略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰略性決策,也包括了物資采購、生產工藝,產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統效率、信息系統設計與運行等技術和運營性決策,內審人員通過與經營者的交流自己的審計結論協助經營者改善經營效益。

    三、論文對民營企業內部審計機構和管理體制進行了闡述

    “民營企業內部審計機構設置和管理取決于民營企業本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業,無論是存在所有者和經營者相分離的治理結構還是所有者與經營者合一的單邊治理結構,經營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構,影響內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性,為了提高內審的獨立性和權威性,民營企業應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規模較小的民營企業,業主(股東)直接參與企業的經營管理,股東會人數不多,工作機制和決策機制靈活,能夠對內部審計機構進行管理,內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規模大,按公司制運行的民營企業則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。

    在管理體制上,民營企業內部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業務上受內部審計協會的指導,具體表現應為執行遵守《中國內部審計條例》和中國內部審計協會制定的內部審計基本準則等行業準則和規章。

    四、論文探討了審計內容與重點

    主要有以下幾個方面:

    1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業進行財務審計評價內部控制系統,一是保證企業組織科學合理,生產流程規范運行;二是保證內部控制系統提供的信息真實及時,以便保證實現審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發揮內審的管理職責,實施管理審計,達到經濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經濟資源,達到企業經營的既定目標。

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一、內部審計的相關概念

內部審計是指為了滿足企業控制和經營管理的需要，伴隨著經濟發展和企業管理的需要而逐漸形成的一種內部審查和評價方式。因此，內部審計作為企業的一個獨立部門，主要是對企業管理的程序、標準、方法等方面的合理性進行評估，目的是幫助企業提高管理效率，實現企業目標。

內部審計的產生既是企業內部管理的需要，也是企業應對外界壓力的需要。在企業內部管理方面，由于企業規模的不斷擴大，企業所有者對于企業管理狀況的了解程度縮減，所以他們需要內部審計部門來幫助他們了解企業的管理狀況，進而維護企業所有者的利益。在外部壓力方面，外部審計使企業運營成本大幅度上升，社會要求企業承擔社會責任，國家要求企業通過內部審計為國家制定政策提供依據。

二、我國企業內部審計發展的現狀

我國企業內部審計發展比較晚，是在二十世紀八十年代以后才逐漸開始的，經過近三十年的發展，我國企業內部審計逐漸表現為三種模式：一是受董事會領導；二是受總經理領導；三是受二者雙重領導。

無論采取什么樣的領導方式，我國企業內部審計都帶有明顯的政治性色彩。由于我國企業內部審計產生于改革開放初期，國家為了保證經濟由計劃經濟向市場經濟進行平穩過渡，要求甚至以法律的方式規定企業必須設立內部審計制度。因此，我國企業內部審計現階段還并不是為企業實現最終目標而服務的，而是為國家制定政策和審計管理服務的。正因為如此，我國企業內部審計在發展中存在許多問題。

三、我國企業內部審計存在的問題及原因

1.對企業內部審計認識不足

由于我國企業內部審計大都是為國家和政府服務的，致使人們在內部審計的認識上存在偏差，他們認為內部審計是代表國家對企業實施的一種監督，而這與內部審計實現企業目標的設立初衷是大相徑庭的。對內部審計認識的不足，使我國企業內部審計有名無實。

2.內部審計機構設置不健全

目前，我國企業內部審計機構設置還不健全，有的內部審計機構隸屬于財會部門，有的與其他各職能部門相平行，這就導致企業內部審計機構難以發揮其功能，使審計工作的進行受到重重阻礙。另外，我國企業內部審計受國家或企業所有者的意志影響較大，所以難以保證內部審計工作的真實性。

3.企業控制環境不理想

由于受傳統觀念的影響，企業管理者對于企業內部審計的支持度不足，他們認為企業內部審計削弱了他們的權力。而在企業員工看來，內部審計只會導致員工彼此產生相互猜忌。另外，在企業內部審計所需要的資金、人力、物力上的支持也嚴重不足。

4.內部審計人員素質低

由于我國企業內部審計受控于國家和政府，而內部審計人員的利益又是由企業決定的，所以使得一些審計人員為了滿足自身利益而對內部審計進行謊報、瞞報，嚴重影響了企業內部審計的真實性，這既不利于國家政策的制定也不利于企業的發展。

5.內部審計法律法規滯后

由于我國企業內部審計起步比較晚，因此在內部審計法律法規方面的建設還比較嚴重滯后，這使得我國企業內部審計具有較大的隨意性，不能按照固定的章程進行內部審計。另外，缺少法律法規對內部審計權利、義務的規定，內部審計的實施也難以得到法律的保障。

四、完善和發展我國企業內部審計的對策建議

1.確定內部審計的主要方向

內部審計并不是國家干預企業管理的工具，而是企業自我完善、實現企業目標的手段。只有明確內部審計的主要目的和方向，才能使內部審計的工作重點放在企業內部控制和管理上，努力提高企業經營管理的效率水平，使其為實現企業最終目標而更好地服務。

2.轉變對內部審計的觀念

內部審計是企業發展到一定階段，根據自身發展的需要而產生的、為企業服務的部門，而不是在國家及社會的壓力下形成的。所以，要努力轉變對內部審計的觀念，認清內部審計對于企業發展的重要性，并根據企業自身發展需要，合理進行企業內部審計。

3.優化企業內部審計環境

首先，應加大企業內部審計資金、人力、物力的支持，為企業內部審計的進行創造有利的條件。其次，轉變管理者對企業內部審計的態度，使其認識到內部審計是優化企業管理的手段，而不是對管理者權力的限制和剝奪。最后，加大企業員工對內部審計的支持力度，為企業內部審計的進行提供審計環境。

4.提高內部審計人員素質

一方面，要加強內部審計人員素質培養，使其在審計過程中不受外部因素的左右，從而保證內部審計結果的真實性。另一方面，要加大企業內部審計人員的知識水平及知識結構，通過引進國外先進的內部審計方法以及運用先進的內部審計技術，提高企業內部審計效率。

5.建立企業綜合績效審計體系

企業內部審計的進行還需要許多體系的建立和支持，這些體系包括企業的利潤水平以及市場價值的方方面面，只有將這些體系與內部管理切實結合起來，構建企業綜合績效審計體系，才能完善企業內部審計涉及的方方面面，從而保證企業內部審計的全面性與真實性。

參考文獻：

[1]王青.企業內部審計發展中出現的問題及對策.西南交通大學碩士論文.2006年

[2]湯小芳.我國民營企業的內部審計問題探討.江西財經大學碩士論文.2013年

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隨著高等教育的規模的擴大，國家對高校資金投入逐年加大，經濟活動領域也隨之拓寬，作為高校經濟問題的護衛者，內部審計的地位也變得越來越重要。高校的內部審計工作，在高校規范經濟秩序，教育經費的管理，保障教育經費足額到位，減少損失浪費、保障國有資產的完整、維護高校的權益，提高教育經費的使用效益等方面發揮了重要的作用。現就我國高校內部審計工作面臨的問題提出一些觀點。 一、高校內部審計存在的問題

1、機構設置的問題

內部審計具有獨立性。其獨立性是內部審計部門能很好的履行其職責的基本條件,一是，內部審計有其專門的工作，需要設置專門的機構;二是內部審計工作的獨立性使其不能與其他部門職責相混淆。內部審計的獨立性主要表現在內審的負責人可以直接向學校領導報告與內部審計工作有關的一切內容;根據內部審計準則和國家相關的法律法規要求，客觀、公正的形式其權利。現階段,縱觀高校內部審計，高校的內部審計有的與財務部門設在一起,有的與紀檢監察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設在一起的,比較復雜。

2、制度還不完善

高校內部審計制度還不健全，工作不夠規范。一是對于審計工作方案、審計工作底稿、審計談話記錄、審計取證方法等方面沒有相關的法律法規制度做出嚴格的規定；二是對于一些重大經濟事項、異常事項未能引起足夠關注，對于審計深度也沒有嚴格的要求。有些高校財務管理松散，賬務處理不規范，提供給審計部門的材料不完整，甚至有意識的逃避審計，隱匿相關資料，致使內部審計無法得到真實的審計結論。還有些高校內控制度不健全或有健全的內控制度，但是不能按其要求得到有效的執行，使得高校的審計部門不能很好的發揮其職能作用。

3、內部審計人員自身的問題

高校內部審計人員的綜合素質還有待加強，高校內部審計要求內部審計人員會計專業畢業論文本科畢業論文格式，應具有綜合的素質，首先其業務水平和能力要滿足開展財務審計的能力，懂得資產、負債、所有者權益、損益、成本等財務會計專業知識，其次還要對國家的法律、法規和會計制度及財務政策了解，關注相關法律法規的更新，以便用最新的法律法規來維護學校自身的利益，能夠在管理方面存在的風險及時告知管理層，減少風險的發生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計的能力,要了解物資的市場行情,工程的結構、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關物資與工程方面的專業知識和測算專業技術。

4、內部審計技術本身存在缺陷高校的內部審計有別于政府審計和外部審計，高校內部審計在開展審計工作時，審計手段和方式方法容易受外界條件的限制。當前內部審計工作技術和方法，大部分還停留在紙質審計的階段，對于計算機的使用還很少，致使審計效率低下。一些已被政府審計和外部審計廣泛應用的提高審計質量、降低審計風險的科學方法，如以概率論為基礎的審計抽樣方法，對于內部審計來說很少在實際工作中應用論文服務。另外內部審計受審計成本制約，取得充分適當的審計證據存在一定困難，致使內部審計獨立客觀的監督和評價作用很難發揮。　二、完善內部體系的幾點思考

1、要增強內部審計的獨立性

高校要增強內部審計部門的獨立性及權威性，保證其內部審計工作能過正常有序的開展，同事高校領導也要對內部審計工作給予一定的重視，在機構設置方面給予合理的配置，有助于審計部門跟有效的開展工作，為學校的發展保駕護航，從源頭上制止舞弊現象的發生，在規定的時限內完成審計任務，保證審計質量，在內部控制的管理上，認真分析高校及二級學院等其他部門在管理活動中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據。2、進一步完善內部審計制度

眾所周知，社會經濟的行為是靠法律規范的，法律法規的健全不但是對內部審計員進行約束，對其他與經濟活動有關的部門，也是一種約束。制度不是萬能的，但沒有制度是萬萬不能的。對于內部審計來說也是如此，只有建立健全其內部審計制度，才能用制度來約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務的便利出現一些違法亂紀的行為，有了制度先行，內部審計的工作才會更好的開展。對于審計項目應重點建立主審負責、審計底稿三級復核等方面的制度，以把好每個審計項目的質量和風險關，確保審計結果公平公正。同時，國家應提早制定、頒布一些內部審計法規和內部審計業務準則，以統一內部審計執業規范，以便內部審計部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計風險。

3、提高審計人員的綜合素質

高校內部審計人員的綜合素質直接影響到內部審計的質量。因此，審計人員不僅需要具備豐富的經驗和專業技能，而且要有一笑為家的主人翁意識、遵守審計人員廉政準則和職業道德。面對目前高校內部審計人員素質普遍較低的狀況會計專業畢業論文本科畢業論文格式，應該從以下幾方面做起：一是高校領導本身要對，審計部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計的重要位置，在人員引進、聘任上要把好關，選擇具有相應的專業資格和業務能力的人員上崗。二是對于內部審計人員要加強其專業知識和相關知識的培訓，拓寬內部審計人員的知識層面，提高其處理不同問題的能力；三是要求審計人員具有較強的溝通能力，協調能力，有效地防范審計風險；四是內部審計人員要發揮其主觀能動性，在思路上創新，接受審計任務的挑戰，只有這樣才能與時俱進，在特殊任務面前，發揮內部設計部門的關鍵作用。4、引進內部審計的先進技術

要與時俱進，積極尋求和探索適應新形勢下，有利于高校發展的內部審計技術與方法。先進的技術和方法是提高審計質量的先決條件，是內部審計人員能圓滿的完成學校內部審計工作任務的重要保證。作為高校內部審計人員應積極學習先進的審計技術和方法，通過對先進技術和方法的學習，更有效的提高審計質量，降低審計風險。內部審計部門要大力推行計算機輔助審計，來提高工作效率，減少人為干預，提高技術含量。同時要不斷的完善審計抽樣、風險評估等審計方法，采取有效的措施，探索適合我國高校內部審計工作的先進方法，提高內部審計的工作水平。

參考文獻：

【1】吳曉巍;牛學坤，論內部審計制度的完善，財經問題研究

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    政府審計是受人民委托對公共財產管理者承擔的公共受托經濟責任進行的經濟監督行為。它具有強制性、無償性、公共性等特點,是社會經濟運行的免疫系統。它對于加強國家宏觀調控,提高政府工作質量和效率,強化權力制衡,健全民主與法制,都具有重要意義。 

    內部審計是指企業事業單位內部設置的審計機構對本單位及其下屬單位財務收支的真實性、合法性、效益性及內部控制的健全有效性所實施的審計。與政府審計相比,它具有地位的相對獨立性、審查的經常性、及時性和針對性等特點。內部審計是現代組織內部控制不可缺少的重要內容,對于防止、及時發現和有效糾正錯誤與舞弊,具有十分重要的作用。 

    為了健全我國審計體系,明確各種審計主體的責任,提高各種審計的效率,充分發揮各種審計的作用,必須正確處理政府審計與內部審計的關系。筆者認為,當前應當重點解決好以下兩個問題: 

    一、政府審計與內部審計關系的探討 

    政府審計機關應對公營單位的內部審計機構進行業務指導和監督是大多數國家的一種通行做法。例如美國《預算和審計法》就規定,GAO有指導聯邦各部門的內部審計工作等非審計監督職責。《瑞典國家審計法》也規定,國家審計署的職責包括:“監督政府經辦機構內部審計活動;監督中央政府行政管理部門的內部審計活動;在審計、會計和有關方面幫助中央政府培訓有關人才。”但是,政府審計機關對內部審計機構進行業務指導和監督的西方國家中,都沒有設置專門的國有資產監管部門。而且,近年來隨著內部審計職業化的發展和新公共管理的興起,對內部審計的業務指導和行業自律職權都逐步轉讓給了內部審計職業組織,只保留了對公營單位內部審計質量的監督,以強化公營單位內部審計和內部控制,保證公共財產的安全完整。 

    我國現行《審計法》規定,政府審計機關有責任對政府各部門和國有企業、事業單位的內部審計機構進行業務指導和監督。指導和監督的主要內容有:制定內部審計事業發展的規劃和措施,并組織實施;指導和監督部門單位依據法規和有關規定建立健全內部審計制度,開展內部審計工作;對內部審計的工作質量進行監督檢查;推廣內部審計工作經驗,宣傳內部審計的工作成果;制定有關內部審計工作的規章制度;幫助部門和企事業單位培訓審計人員;指導內部審計職業組織——內部審計協會的工作;指導內部審計準則的制定工作等。 

    筆者認為,我國政府審計機關應當保留對公營單位內部審計質量的監督檢查職責,放棄對內部審計的業務指導職責。 

    保留對公營單位內部審計質量的監督檢查職責的理由是:內部審計是內部控制的重要組成部分,內部審計質量對內部控制的健全、有效性具有重大影響。公營單位內部控制的健全、有效程度又直接影響著公有資產的保值增值和權益維護。作為公共財產安全完整、保值增值和享有權益的監控者,政府審計機關有責任在對公營單位進行有關審計時通過評審內部審計工作,監督其質量,糾正其錯誤與不當做法,促進其提高工作質量,強化內部控制,保護國有資本的安全完整和合法權益不受侵犯。 

    放棄對內部審計業務指導的理由是:內部審計職業化是一種國際趨勢。許多國家都已建立了內部審計職業組織,而且內部審計全球性職業組織——國際內部審計師協會也已成立,我國內部審計師協會也已成立。業務指導和行業自律是內部審計職業組織的基本職責。新公共管理理論要求能夠有社會和市場辦的事要盡量讓社會和市場去辦,而且,企業事業單位內部審計屬于“私人領域”,不宜由政府部門干涉。因此,對內部審計的業務指導應當由內部審計師協會來進行。這樣做,可以使對內部審計的業務指導更專業、更權威、更有效率,可以統一不同性質單位的內部審計業務指導和行業自律,可以使政府審計機關專注于公共領域的外部審計監督。 

    至于國資委,作為國有企業的出資人代表,理應從完善公司治理結構的要求出發,對國有企業內部審計機構的工作進行監督、管理,甚至可以進行直接領導。這與政府審計機關從保護國有資產的目的出發,對公營單位內部審計質量進行監督是不矛盾的。但是,這種情況下,如果政府審計機關仍然對國有單位內部審計進行基于所有權的指導和監督,就與政府審計機關的身份不符,因為政府審計機關不是國有單位的所有者或其代表。 

    二、政府審計應當如何利用內部審計成果 

    任何一種外部審計在對一個單位進行審計時都要對其內部審計的情況進行了解,并考慮是否利用其工作成果。這是由于:第一,內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分。內部審計作為單位內部的經濟監督機構,不參與單位內部的經營管理活動,但要對各項經營管理活動是否達到預定目標,是否遵循了單位的規章制度等進行監督,屬于單位內部控制體系的一個組成部分。外部審計人員在對單位進行審計時,要對內控制度進行測評,就需了解其內部審計的設置和工作情況。第二,內部審計和外部審計在許多方面具有一致性。內部審計在審計內容、審計依據、審計方法等方面都和外部審計有一致之處,例如在進行財務審計時,與外部審計的審計內容相同,所依據的標準都為國家統一制定的會計準則和會計制度,在方法上都要評價內控制度,檢查憑證、賬冊,核對賬表一致性等。這就為外部審計利用內審工作的成果創造了條件。第三,利用內部審計工作成果可以提高工作效率,節約審計費用。外部審計人員在對內部審計的工作進行評價以后,利用其全部或部分工作成果,可以減少現場測試的工作量,提高工作效率,從而節約被審計單位的審計費用。 

    任何一種現代外部審計在對一個單位進行審計時,都要對其包括內部審計在內的內部控制情況進行了解,據以確定審計重點和審計程序與方法,提高審計效率,保證審計質量;同時,針對內部控制特別是內部審計工作中存在的問題,提出改進建議,以支持內部審計工作,完善內部控制,為以后的外部審計提供更好的基礎。此外,外部審計還可以根據工作需要利用內部審計的內部控制評審成果和對下屬單位審計的結果,以減少審計工作量,提高審計效率。 

    利用內部審計成果之前,需要對內部審計人員的素質和內部審計工作質量進行審核評價。政府審計機關只有在審核評價認為內部審計人員能夠嚴格遵守職業道德準則和審計準則,內部審計工作規范,審計質量控制嚴格,審計工作成果比較可靠時,才能對內部審計成果進行利用。利用內部審計成果也不能推卸政府審計責任和損害內部審計及其所在單位的聲譽與其他利益。 

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由于我國改革開放水平的提高，社會經濟獲得了較快進步，企業成為了社會經濟生活中至關重要的一部分。當代審計作為市場經濟的產物，更是企業經濟活動中最為常見的活動之一。如今，會計審計工作是一個企業在市場中立足、持續經營發展的重要保障。所以，進一步分析會計審計工作對于企業的重要意義，能夠迅速推動企業經濟管理水平的提高，進而提升其經營效益。

一、國內企業會計審計現狀及其意義

(一)企業會計審計工作的基本狀況

伴隨著國內企業規模的不斷擴大，企業經營管控的專業性、綜合性不斷增強，會計審計對企業的穩定、持續發展起到越來越大的作用。現在不少企業的管理人員都未能實現合理管控，導致企業處于分離狀態，內部存在嚴重的利益沖突。為促進企業的健康發展、保障各方權益，設立了會計審計體系。這一機制的建立的根本目的在于監督企業本身的經濟行為、監管財務平時的工作狀況，進而推動企業的快速、穩定發展。盡管企業的經營規模繼續擴大，同時企業對于會計審計工作的關注度也越來越高，然而，目前各個企業的會計審計體制尚未成熟，和預期的會計審計目標相去甚遠，再加上管理人員的思想認識還不夠到位，所以現代企業的會計審計工作依舊出現了不少問題。

(二)強化會計審計工作的重要性

提高企業會計審計工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業內部的管理體系外，也可以推動企業內部管理能力的提升、經濟效益的增加。強化會計審計，令相關人員依據有關制度行事，能夠保障企業資金配置的合理性。經由會計審計工作的強化，提早發現企業中有關機制的問題，并及時解決，不斷健全內部控制機制，提升企業的經營管理水平。

二、現階段企業會計審計存在的問題

(一)會計審計體系不夠完善、缺乏一定的合理性

要想更好地推動企業進步，保障企業管理人員的工作力度，就必須要設立會計審計體制。會計審計機制的確立，有利于保障經營管理者及董事會成員積極履行職責、達到自我控制、自我約束的目的。對此，企業需要設立嚴謹的內部審計體系，但是絕大多數企業內部審計和職業管控雙管并立，導致審計機構的職責范圍模糊。內部審計是企業內部經營管理的監督工具之一，承載著監控企業決策合法、不損害社會和集體利益的職責，而審計體制同管理機制的失衡，導致內部審計機構缺失了應有的監管職能，雙向性的服務體系令內部審計失去了有效性和獨立性。

(二)會計審計獨立性的缺失

企業內部審計工作具有極強的獨立性，不同于其他審計。現在，國內大部分企業內部會計審計工作由決策者進行管控，而審計部門人員在平時的工作中處處受領導束縛，致使審計機構獨立性喪失，也無法合理地審計企業的經濟行為，不利于審計工作的開展。在此種經營模式下，企業的審計工作難以正常運行，缺少一定的獨立性。

(三)會計審計人員的整體素質偏低

目前，國內企業的會計審計人員總體素質偏低。不少財務人員缺少扎實的專業理論知識及一些法律常識等，難以獨立完成綜合性較強的審計工作。因會計審計工作直接決定著企業的經營狀況，和每名員工密切相關，它的職能范圍也很廣，通常要求會計審計人員兼備多種知識儲備。而現今的大部分會計審計人員還暫不具備這些能力。

(四)審計方式過于單一

目前，國內不少企業存在著會計審計方法過于陳舊、單一的問題，由于會計審計形式的轉變和創新，其由常規的財務審計逐漸向責任審計等方面擴展，然而不少會計審計人員依舊停留在以往的作業模式當中，無法熟練運用相關經驗，缺少風險意識等。

三、完善會計審計工作的建議

(一)健全內部審計體制

為了更好地體現審計工作的力量，企業應當繼續健全內部審計體制。為此，首先必須明確內部審計機構的地位，加強對其的重視程度，同時加強對經濟行為的監管；其次，可以借助網絡科技來搭建企業內部信息平臺，令各項資金的配置情況更加明晰，便于企業的資金使用及管理；另外，國家必須加強對企業財務的監管力度，增強企業審計部和財務部的聯系，保障監督機制的安全有效。

(二)提高會計審計部門的獨立性

這一點是保障內部審計的重要舉措。會計審計是監管企業經濟行為的關鍵對策，更是企業內部制度的構成部分。所以說，審計部門必須具備獨立性，才可更好地保障會計審計工作的開展。

(三)提升審計人員的職業素養，豐富審計形式

人是企業經營管理的核心所在。所以，擁有一支高素質的會計審計隊伍，是保障企業經營效率和管理水平的基本因素。除了強化有關人員的職業道德建設外，還應當加強會計審計人員的知識培訓，并組織進行定期或不定期考核。此外，隨著市場經濟的發展、會計審計的創新，不斷豐富和完善審計方式是必不可少的。

四、結束語

綜上，當前企業要想增加效益，就必須更加注重會計審計工作，繼續深化內部審計制度的改革，為企業市場競爭力的提升、綜合實力的增強提供有力保障。

審計論文范文二：我國企業內部審計的有效性及其措施

一、問題的提出

企業對內部審計具備充分認識和正確的運用，有助于企業的自身發展和我國現代企業制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。

二、內部審計對企業發展的積極意義

前文已述，內部審計是我國企業內部管理的重要構成，還對企業內部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內部審計具有廣泛性、獨立性、綜合性的特點，其有助于提高企業的風險預防能力。具體而言，內部審計對企業的積極作用主要表現在兩處：第一，能夠對企業的未來發展規劃方向；第二，能夠制約企業的不合理之處。首先，通過有效的內部審計，企業能夠及時發現內部管理及經營中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業的綜合治理。比如，內部審計能夠結合企業的實際情況對企業的資源配置情況進行檢查，并提出適合企業自身發展的資源使用方法，有助于企業資源的優化配置；在內部控制措施方面，內部審計也能針對制度漏洞及時提出審計意見和補救措施，提高控制效果。其次，內部審計能夠制約企業的不合理之處。主要指企業能夠借助內部審計及時發現生產、管理、經營等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠對企業的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業的不良影響降至最低。此外，有效的內部審計能夠確保企業管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實而導致的決策失誤。

三、目前我國企業內部審計的有效性

(一)我國企業內部審計人員專業水平與業務能力難以滿足企業的發展需求

內部審計實際是近年來才被企業所重視，尚不完善。不僅如此，負責內部審計工作的人員無論是專業水平還是業務能力都較為薄弱，難以滿足企業的發展需求。通常，在企業中，內部審計崗位往往變動不大，內部審計人員對企業環境、經營模式等各個方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業內部審計工作的開展，但是與此同時，卻也容易導致內部審計人員在工作之中感情用事，從而影響了內部審計工作的效果，尤其是難以保證內部審計結果的權威性與嚴肅性。再者，內部審計不同于企業的其他崗位工作，對專業和技能的要求較強。內部審計人員需要具備財務、審計、稅法等專業知識，了解宏觀經濟政策，還要熟知企業銷售、生產、管理等各個環節與步驟。可以說，內部審計人員是高素質高專業性人才。然而現實中，我國很多企業的內部審計人員無論是專業水平還是個人素質均不高，難以滿足企業審計工作的要求。甚至很多企業的內部審計人員非專科出身，而是調任委派，并不具備內部審計工作所需要的審計技巧和能力。審計效果難以保證。

(二)我國企業內部審計工作的權威性與獨立性較差，審計職能難以發揮實效

除了目前我國企業審計人員的專業水平和業務能力難以滿足企業發展需求之外，內部審計工作的權威性與獨立性也較差，審計職能難以發揮實效。具體而言，主要表現在以下兩個方面。第一，審計機構不獨立。縱觀我國企業內部審計的當前現狀不難發現，在很多企業中，內部審計機構只是企業的一個內部管理部門，在關系上從屬于企業。不僅如此，內部審計機構及人員的利益甚至要依賴于所審計的經濟事項。這在一定程度上制約了內部審計工作的“獨立性”，審計結果也有失客觀與公正。第二，審計人員與審計行為不獨立。從制度上來講，內部審計人員在進行審計工作時，要嚴格依據客觀事實，合法合規，不受其他部門和人員的影響，獨立的做出合理公允的審計結論。審計人員應具有充分的獨立權利和獨立地位。然而現實中，由于審計部門從屬于企業，部門與個人利益與所審計的經濟業務緊密相關，導致審計人員與審計行為也難以真正獨立。在審計過程中，審計行為難免不會受到管理者的影響。

(三)我國企業內部審計的合規性較差

除上述問題之外，我國企業的內部審計工作不夠規范，存在“有法不依”、“有章不循”的現象。雖然近年來內部審計逐漸受到我國企業的重視，但是內部審計的實際執行效果并不佳。企業對內部審計的“引入”，似乎更是一種“跟風行為”。在很多企業中，管理者等相關人員都并未從根本上重視內部審計的作用。有些管理者在概念上對內部審計有所誤解，將內部審計簡單等同于一種財務管理工作，無視內部審計的要求與程序。“有章不循”、“守制不嚴”現象較為普遍和嚴重。

四、現階段我國企業應如何開展內部審計工作

(一)我國企業內部審計的側重點應有所轉移，“經營審計”是未來趨勢

在市場經濟的高速發展之下，現代企業產權機制愈發完善。在此背景下，我國企業應以市場經濟為導向，要積極采取現代化和科學化的管理手段。內部審計作為我國企業內部管理的一個重要構成部門，其作用和功能也應逐漸轉變和加強。內部審計的重點應向“經營審計”轉移。目前我國企業內部審計的重點主要是財務審計，實際很少涉及內部管理和具體經濟業務的各個環節。審計范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業的發展需要。當前，在一個企業的發展中，經濟、效率是重中之重。內部審計也應將其作為側重點，并以此為依托針對企業的生產、管理、經營等各個環節，進行全過程審計，及時挖掘企業內部管理和經營中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業的日后發展提供建設性參考意見。

(二)我國企業應積極加強內部審計機構和內部審計工作的獨立性

前文已述，目前，無論是我國企業的內部審計機構、審計人員，還是具體的審計工作，獨立性都較差，導致審計職能難以發揮實效。對此，筆者建議，我國企業應從內部審計程序、審計制度、審計模式等角度加強內部審計的獨立性。主要可從三方面著手：第一，企業應保證內部審計工作“形式”的獨立性。實際上，內部審計可以看成企業的一種“自我審計”。作為企業的一個內部從屬部門，內部審計機構與審計人員與企業是一種長期的雇傭關系。這在一定程度上制約了審計工作的獨立性。鑒于此，企業管理者應對審計機構賦予不同于其他部門的“權力”，審計機構直接對企業管理者負責。第二，企業應保證內部審計工作“精神”上的獨立性。“精神”上的獨立性要求內部審計人員具備正直的道德品德、獨立的精神狀態。既能夠獨立進行審計工作，具備必須的職業操守和判斷力；又能保證審計結果不受他人意志所影響。第三，企業應保證內部審計工作“法制”上的獨立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計結果的客觀和公正。我國企業應嚴格依據我國審計法等相關規定，結合企業自身狀況，大力宣傳內部審計的重要性，加強員工對內部審計工作的認知，建立健全企業內部審計制度。

(三)我國企業應借助電子信息系統加強內部審計工作的科學性

目前，在市場經濟的大力發展之下，電子信息技術逐漸被我國企業所運用。很多企業不僅利用“用友財務軟件”進行財務工作，很多企業還引入了ERP等數據庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業在內部審計工作中也應重視對現代化科學技術的運用。可以根據自身特點，“量身定制”審計軟件，可以將“自查”作為審計軟件的主要功能。相較于人工，審計軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測試”等手段，第一時間發現潛在問題并予以糾正，以達到完善企業內部管控的目的。此外，企業還可以利用現有財務、ERP等軟件，及時搜集和過濾審計數據，并利用Excel軟件對數據進行加工。通過對電子信息系統的運用，確保審計數據的準確性與合理性。

(四)我國企業的內部審計人員應注重工作中的溝通技巧

獨立性一直都是我國企業內部審計工作所強調的重點。既要求審計部門與審計人員在審計工作的過程中要保持應有的獨立性，還要求審計人員在實施審計程序、確定審計范圍時不受客觀干擾，對企業能夠提供指導。筆者認為，這種獨立性的要求與內部審計人員工作中的溝通技巧緊密相關。唯有內部審計人員與各部門、各人員保持良好關系，妥善處理工作中的細節問題，方能方能使自己的工作被他人認可和支持，最優化的實現內部審計的效果。同時，也才能保證最后所出具的內部審計報告沒有受到干擾與影響。五、結束語作為企業內部管理的重點和關鍵環節，內部審計的效果直接影響著企業內部控制的建設。無論是企業的內部管理，還是其發展、經營、決策等各個方面，內部審計都起著積極的作用。因此，我國企業應建立健全內部審計機制，轉移其側重點，向“經營審計”轉移；積極加強內部審計機構和內部審計工作的獨立性；借助電子信息系統加強內部審計工作的科學性；內部審計人員應注重工作中的溝通技巧。唯有如此，方能確保內部審計結果的公允性和獨立性，切實實現企業的可持續發展。

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論文摘要：內部控制作為現代企業制度的重要組成部分具有十分重要的作用，內部審計是企業內部控制制度的重要保障，所以要從維護國家財經犯罪的貫徹執行、保護財產的安全與完整、促進企業經營效率、需保證會計記錄完整等方面建立健全內部控制系統，加強內部審計工作。

（一）內部控制是在一個單位里，為實現經營目標、維護資產完整、保證會計及其他資料正確和財務收支合法，貫徹經營決策、方針和政策以及保證經濟活動的經濟性、效率性和效果性而形成的一種自我調節、制約和控制。由于企業內部控制通常表現為一個完整的體系或形成一種經常性的制度，因而稱為內部控制系統或內部控制制度。

內部控制作為現代企業制度的重要組成部分其作用主要表現有以下幾點：

1維護國家財經法紀的貫徹執行，保證企業合法經營。遵守國家財經法律、財經紀律和各項規章制度是企業領導及其所屬各職能部門的職責，內部控制規定了處理各種業務的流程，從而保證了各項業務有章可循、有據可查，防止和糾正各種違法和違規行為，保證企業規范經營。

2保護財產的安全與完整、進行實物安全性控制。建立內部控制，采取嚴格的控制措施，特別是不相容職務的分離，使授權人與執行人，執行人與記賬人，保管、出納與會計人員，記總賬與記明細賬得以分開，形成一種內部相互牽制的關系。同時，實行限制接近財產和財產盤點核對等管理制度，從而使財產的收、付、存、用得到嚴密的控制，作到有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為，確保財產物資的安全與完整。

3確保既定的經營方針和目標的貫徹實現，促進企業提高經營效率。現代企業都有特定時期的經營目標及相應的經營方針，并在經營管理過程中會不斷進行管理決策。為了有效地實現其預期經營目標，保證既定的方針、決策能夠貫徹執行，就必須對企業有關質量、成本、資金、利潤等計劃指標采取一系列控制措施，建立經營目標責任制，保證各部門能夠協調一致地完成任務，使企業管理者能及時取得所需各種經營活動的信息。發現偏差能及時進行調整，以求最終實現預期經營目標。

內部控制所規定的相互聯系、相互協調、相互制約的關系，使每一部門具有要求其他部門必須有效地執行任務的主動性，如銷售部門追蹤生產部門產品的生產情況，生產部門追蹤倉庫及時發料；而倉庫則追蹤按期進貨，要求采購部門迅速采購，從而促使各部門經營效率的提高。

4保證會計記錄和其他業務資料的正確與完整。正確無誤和完整無缺的會計記錄和其他業務資料是正確了解過去、嚴密控制現在、科學預測未來，進行決策的依據。保證會計數據的正確性是內部控制最初的、也是首要的作用。這是由于在經濟業務處理過程中采取了程序控制，手續控制和憑證編號、復核、核對等措施，使經濟業務和會計處理在相互聯系、相互制約下進行，做到內部相互監督，從而防止錯誤發生，即使發生了錯誤也易于自動檢驗和自動糾正，保證了會計記錄的正確和完整，同時，也為實施抽樣審計提供可能，為審計工作提供了重要基礎。

隨著審計理論、審計實踐及審計技術和審計方法的發展和變革，對內部控制系統的評價已成為現代審計的重要特點，審計對內部控制的重要作用表現在以幾點：

1有利于完善內部控制系統。審計人員對內部控制系統的檢查和評價，其對象和目的就在于內部控制的完善性上。這里所指的完善性，就是指內部控制系統是否健全，是否嚴密。被審計單位內部控制系統是否健全、是否嚴密是由審計人員對企業內部控制系統經過充分的調查后所形成的一個概念。在形成這個概念的過程中，審計人員通過收集有關的經營管理制度、規章和辦法，以及向有關部門和人員調查了解，運用流程圖法、調查表法或記述法等審計方法，對內部控制的流程的正確程度和完善程度以及若干控制點進行測試。因此。通過審計人員對內部控制的調查和測試，就能夠明確被審計單位內部控制系統是否完善。如不完善，則可以提出改進建議或措施，有利于改進內部控制系統。

(二)有利于建立有效的內部控制系統。內部控制系統的有效性指內部控制系統在實際工作中能夠充分發揮其控制作用。內部控制系統是否有效，不能由被審計單位自我標榜，而在于審計人員通過對內部控制系統的了解、調查、測試后，由審計人員做出結論，如果被審計單位的內部控制系統無效，則可通過審計報告予以提出，被審計單位就可根據審計報告中的建議和措施，把無效的內部控制系統通過糾正，變為有效的內部控制系統。

3有利于建立可行的內部控制系統。內部控制系統，除了嚴密、有效外，還必須可行。可行主要指：一是對于成本而言，即被審計單位所建立的內部控制系統需要投入的成本，必須小于建立該項內部控制系統后所獲得的經濟效益。二是指內部控制系統在實際工作中能否正常運行。內部控制是否可行，也不能由被審計單位自己來評價，應由具有客觀立場的審計人員對其內部控制系統是否可行進行評價。因此，通過審計人員對內部控制系統的檢查與評價，就能為被審計單位指明其內部控制系統是否可行，從而使被審計單位結合本單位的實際情況，重新建立或修訂內部控制系統，以便其達到可行。

外部獨立審計(注冊會計審計師)雖然在內部控制系統的建立健全過程中發揮著重要作用，但其并不能完全代替內部審計的作用。原因在于注冊會計師對企業內部控制系統的評價與內部審計基于的出發點并不完全相同，同時，注冊會計師對企業的內部控制制度的了解程度和認識存在客觀的局限性，不如內部審計人員深刻。內部審計既是內部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。它主要體現在一個現代企業完善、健全的內部控制系統中，必須有完善、嚴密的內部審計制度、獨立有效的內部審計機構和高素質、高責任心的內部審計人員。它既是內部控制系統中重要的一個分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制制度的重要內容。同時，內部審計還能為改進內部控制提供建設性的意見。所以，要建立健全內部控制制度，必須強化內部審計工作，使之規范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業建立和健全內部控制制度工作得以順利推廣。

從現階段我國一般企業的內部審計看，其工作內容主要是：圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經營目標的完成等方面來展開的。然而，隨著企業內控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變，內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變。但內部審計從機構的設置、工作重點、審計內容的深度和廣度、審計方式和規范管理等方面，還未發揮出應有的支持內部管理的作用，更無法適應現代企業建立健全內部控制制度的要求。所以我們必須強化內部審計以達到健全內部控制的目的，這就需要對內部審計工作提出更高的要求。以下是對強化內部審計工作的幾點建議：

1內部審計機構應重新合理定位，建立內部審計的獨立性和權威性。內部審計部門應歸董事會領導，完全獨立于企業的經營管理層，只有這樣才能保障內部審計的獨立性和權威性。目前，大部分企業的內部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業甚至還沒有獨立的內部審計部門，無法保證內部審計的獨立性和權威性。

2審計部門應做好分析工作、合理制定工作計劃。審計部門應分析組織目標、戰略和重要經營風險之間的相互關系，合理制定部門遠期和近期工作計劃。應將注意力集中在那些容易招致經營風險和能夠產生額外機會的經營領域，決定哪些經營過程是最重要的，進而評估與這些過程相聯系的內部控制活動的效率與效果。

3內部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉變。目前，一般企業的內部審計人員往往將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業管理做出分析、評價和做出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料。內部審計應以內部控制系統為審計對象，并對在審計過程中發現的薄弱環節向董事會提交改進建議。

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2005年中國股市開門以來，已有多家上市公司的高級管理人員相繼因涉嫌經濟犯罪被司法部門立案偵察。頻率之高、涉案之重為以往所罕見。而涉案背后所顯示的制度缺失、監督缺位及違規成本太低，使得公司治理又一次成了人們關注的焦點。

1公司治理的基本問題

公司治理(co印orate governance)或公司治理結構是公司內外部的一種契約或制度安排。按照OECD在《公司治理結構原則》中的定義:“公司治理結構是一種據以對工商業公司進行管理和控制的體系。公司治理結構明確規定了公司的各個參與者的責任和權利分布，諸如董事會、經理層、股東和其他利益相關者。并且清楚地說明了決策公司事務所應遵循的規則和程序。同時，它還提供了一種結構，使之用以設置公司目標，也提供了達到這些目標和監控運營的手段”。也就是說，通過公司治理結構的安排，把因兩權分離產生的目標差異所造成的效率損失(交易或成本)控制在最低限度。

公司治理包括外部治理和內部治理。外部治理是通過競爭的市場實現的，如產品、勞動力和資本的競爭市場，這種治理也稱為公司的間接控制;內部治理是所有者對企業經營者進行監督和控制的一整套制度安排，又稱直接控制。

公司內部治理結構的基本框架包括:一是有一個產權主體。這個產權主體必須有行為能力，行為合理，這樣其與經營者之間的委托受托責任關系才會清晰、合理，這是公司內部治理結構的基礎。

二是有一個內部組織治理結構。組織治理結構是指在公司內部形成相互制約、協調一致的組織架構。它是公司治理發揮作用的組織保證。

三是形成公司內部的決策治理結構，盡可能減少以至消除失誤的決策。這是公司內部治理結構的關鍵所在。

四是形成公司的內部控制制度。由于委托受托關系存在于公司的各個層面，因此內部控制制度不僅應存在于公司的最高管理層，也應存在于公司內部因行政分權(或管理分層)而形成的各個層次上，其目的是保證資產的安全、完整、有效，保證正確的決策得以全面、有效地貫徹實施。

2治理中的內部審計

內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化、規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計作為一種再監督，是內部控制的一環。內部審計在公司治理中的作用表現在:

首先，內部審計是解決信息不對稱的有力措施。通過持續、動態、經常性的相對獨立審計，緩解投資者和管理層之間的信息失衡問題。

其次，內部審計本身的存在完善了公司的治理機制。通過內部審計，股東和股東大會代表機構對公司經營狀況進行全面深刻的了解，以防范決策風險;管理層對管理、控制薄弱環節進行全面深刻的了解，以防范經營風險;外部審計和監管機構能夠對公司內部控制狀況進行客觀準確的評估，以降低審計和監管風險。

第三，內部審計是創造公司價值的重要載體。一方面，通過內部審計幫助組織預防和減少損失;另一方面，內部審計的存在，客觀上對組織內經營管理者和職能部門產生威懾作用，維持良好的控制系統，并努力改善工作績效。

第四，內部審計是實施內部控制的關鍵要素。這一方面是因為內部審計本身就是內部控制的一環，另一方面，內部控制是內部審計的重要內容，通過對內部控制進行持續監督，不斷提出改進內部控制的措施。

內部審計在其06多年的歷史發展中，無論在組織模式上還是在審計內容上都有了極大的變化。從組織模式上看，內部審計經歷了隸屬于經理班子，公司財務部負責人分管;隸屬于經理班子，由公司經理直接分管和在董事會或董事會下設的審計委員會領導之下等組織模式。其獨立性和權威性也由低到高發展，所起的作用也越來越大。從內部審計的內容來看，從最初的查錯防弊、財務審計到后來的內部控制審計，再到現在開展的風險、管理審計，內部審計的拓展面越來越大，關注的層次也越來越高。上述內部審計組織形式的變化和審計內容的拓展，保證了資產的安全和有效利用，以及決策的正確和有效貫徹。

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（一）開展內部審計工作情況調查。一是與省廳相關業務處室、部分市、縣（市、區）審計局、省直行業分會等合作，對部分行政事業單位、國有企業、鄉鎮（街道）等審計機關監督對象內部審計工作開展情況進行調查。通過調查，摸清目前各單位內部審計工作的開展情況，包括制度建設、機構設置、人員配備與工作成效，發現典型、挖掘經驗；研究分析各單位內部審計工作存在的困難、問題及成因，分類提出進一步加強內部審計工作的規范性的意見與建議。二是配合中國內部審計協會完成民營企業內部審計調研，服務民營經濟持續、快速、健康發展。

（二）出臺加強內部審計工作意見。在調研的基礎上，配合省審計廳研究制訂出臺加強內部審計工作的意見。著重對審計機關的審計監督對象的內部審計工作進行規范，包括哪些單位應該設立內部審計機構，開展內部審計工作的重點是什么，國家審計如何對內部審計進行監督指導，如何整合利用內部審計成果，整合內部審計資源等內容。同時研究制訂對各單位內部審計工作開展情況的量化評價考核辦法，作為意見的附件。

（三）召開全省內部審計工作會議。以省審計廳名義召開一次全省內部審計工作會議，邀請省直有關單位，各市、縣（市、區）相關領導參加。通過會議，一是宣傳貫徹《省內部審計工作規定實施辦法》，對各級政府、各級審計機關和相關單位提出明確要求，推進內部審計工作的廣泛開展；二是通過典型單位的經驗介紹，展示內部審計成果與風采，進一步提高社會公眾特別是有關單位領導對內部審計工作的重要性的認識。

二、做強內部審計，提高內部審計工作總體水平

轉型創新，加快推進“職業化、特色化、科學化”進程，著力把我省內部審計“人員搞得多多的，事業做得大大的，素質提得高高的”，最大程度發揮內部審計應有作用。

（一）進一步加大人才培養管理力度，著力推進我省內部審計“職業化”發展。研究首批內部審計專業人才培養、管理和使用的具體措施，充分發揮專業人才在協會“服務、管理、宣傳、交流”等多個層面的作用；建立完善并發揮專家咨詢委員會、學術研究委員會、專業人才評選委員會、培訓委員會、CIA考試委員會等各專業委員會的作用，大力提高協會自律服務能力；舉辦各類培訓班，加強培訓師資力量建設，創新培訓形式與手段，豐富培訓內容，切實提高培訓的針對性與及時性；組織國際注冊內部審計師資格證書（CIA）考試，提升內審從業人員職業素養。

（三）進一步加強先進理念引導，著力推進我省內部審計“科學化”發展。要加強理論研究，通過廣泛開展理論研究，引導內部審計樹立先進科學的審計理念，包括根據中國內部審計協會統一布置，組織廣大審計人員參與課題研究，選送優秀論文參加全國優秀論文評比，根據內部審計實際，開展課題研究；要繼續開展理論與實務經驗的交流，要大力提倡開展分會主題活動，提高交流的針對性與有效性；要加大宣傳力度，辦好《內部審計》雜志。

三、整合各類資源，提高協會管理服務能力

創新協會管理方式，整合各種資源與成果，切實提高協會管理服務水平，努力形成“我為審計，人人為審計；審計靠大家，大家來審計”的良好局面。

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一、 中外內部審計準則差異比較

1、 內部審計準則有關概述

內部審計準是有關各類政府機關、各級公司企業以及其他單位的內部審計人員在進行內部審計工作時所應遵守的原則，是衡量內部審計工作質量的準繩和尺度，能提高內部審計工作效率和工作質量、促進內部審計理論與實務的發展。

2、中外內部審計準則的框架差異比較

中國內部審計準是中國內部審計工作規范體系的關鍵部分。2003年4月的《中國內部審計準則序言》中指出，三個層次構成了中國的內部審計準則體系：內部審計基本準則、內部審計具體準則和內部審計實務指南。三個層次分別擁有不同程度的權威性和限制性，構成了中國內部審計準則的框架。

本文中的“外”所指的主要是國際內部審計協會頒布的內部審計準則，并不是和具體到某個國外國家的比較。國際內部審計師協會（以下簡稱IIA）規定的內部審計準則框架分為三個部分：強制性指南、實務咨詢、發展與實務支持。在這一框架中，第一部分的強制性指南具有法定約束力，實務咨詢起指導性作用，而發展與實務支持則僅供參考。

3、結構差異比較

從結構上來看，我國的內部審計基本準則共分為六章二十七條，IIA的最新內部審計職務實務準則（以下簡稱SPPIA）共分五個部分。我國的內部審計基本準則第一章為總題，接下來依次是一般準則、作業準則、報告準則、內部管理、附則。SPPIA第一部分是導言，接下來依次是屬性準則、工作準則、執行準則與術語。

在結構上，SPPIA的內容更加具體。不僅涵蓋了我國基本準則和具體準則的大部分內容，還包含了國際審計領域的發展趨勢，內容更加豐富。

4、基本內容差異比較

從內容上來看，我國內部審計準則的職能著重于監督和評價的傳統職能，審計目標是促進組織目標實現。而國際審計準則已經從傳統財務審計向經營審計過渡完成，內部審計目標也發展成提升價值、完善組織經營，推動組織實現目標。我國仍處在這一轉變的過渡階段。

在SPPIA中，規定了內部審計的權力、責任和目標都正式寫入IIA。我國的基本準則中沒有專門規定，只是在定義中有所提及。

SPPIA中對于審計獨立與客觀性的定義和規定都比較具體詳細，并列舉了幾種可能情況加以界定。我國的獨立準則中對獨立性與客觀性的解釋不夠具體、并且較抽象。

對于內部審計過程中的監督指導，SPPIA對不遵循規則做出了規定，該情況出現時要向管理者和董事會通報，我國對于此則沒有規定。

二、 中外內部審計準則的相同之處

我國內部審計準則與國際內部審計準則所基于的概念及原則內涵在基本上是一致的。我國和國際的內部審計準則體系都由“增加組織價值”、“系統化與規范化”、“獨立性與客觀性”等基本概念貫穿，同時都遵循著“防弊、興利與增值的共存”的基本原則，都具有“增值的特點。”我國對“控制”的定義與IIA定義的基本理念一致，對“控制的概念與責任重”中對控制的界定一致。我國所提出的內部審計范圍為“內部控制與經營活動”，其中控制與經營活動不可分割，經營活動的審查以控制為核心，對控制的審查又依附于經營活動。

我國與國際內部審計準則的體系涵蓋內容基本一致。迄今我國內部審計體系準則的體系框架已相對完整，有關內部審計國家實務準則框架（簡稱IPPF，是內部審計規范體系的標桿）內容的絕大部分我國的準則體系也都已經做了規范。雖然在具體內容上有些差異，但是在涵蓋面上來說協調程度很高。

不管是中國還是國際審計準則體系，都沒有將審計人員職業道德規范明確納入審計準則體系。但是職業道德規范在中國和國際審計準則體系中都居于最高地位，都擁有法律約束效力。

三、 我國內部審計準則的優缺點及其發展建議

1、 符合我國國情的創新之處

在具體內容方面，中國內部審計準則存在下面三點創新： “三性審計準則和” 控制自我評估準則、重要性和審計風險準則、針對內部控制以及溝通問題的準則。

我國的第21號具體準則《內部審計的控制自我評估法》及其定義對控制自我評估準則有了明確的定位。作為主體的內部審計人員，進行內控審計前的控制自我評估，是為了尋找審計的重要部分，對“軟控制”做出評估。工作人員如果熟練掌握了控制自我評估法的應用，內部審計就可以在控制自我評估過程中，發揮著關鍵作用。IIA中對此則無詳盡的實務公告。“三性”準則即經濟性、效果性、效率性三項審計準則則是我國的獨特創新，對于世界的內部審計理論和實務也是一大貢獻。

審計中最為關鍵的技術問題之一便是重要性和審計風險。由于其復雜性，IIA在審計準則中對于此的定義進行了回避。但我國具體審計準則第19號則《重要性與審計風險》對這兩個概念做出了界定。此外，對于如何運用、確定重要性標準評估風險有了詳細規范。

控制和風險作為我國具體審計的核心概念。該準則中對于“內部控制”的見解是非常廣泛的：內部控制是指為實現公司經營的目標，組織內部進一步保護企業資產的安全和完整，并積極遵循國家的法律規則，提升組織運營的效果及效率而采取的各種措施與程序。第5號具體準則《內部控制審計準則》是總綱，規范了內部控制的定義、要素、內部審計控制的目標、方法等，第16號《風險管理審計準則》對存在于內部控制中的風險管理要素的具體評價與審查加以規范。IIA雖然曾有過關于控制的恰當界定，但在后續的準則在改革過程中并沒有遵循。

2、 落后于國際的部分

從空間范圍上來看，顯然中國的內部審計準則只能在中國使用，不具備國際性。但SPPIA具有很強的國際性，能適應各種法律和文化背景下的組織。

受我國經濟以及理論起步時間的影響，中國內部審計準則有一些落后于國際的部分。SPPIA在導言中提到：適用于內部或外部的審計人員。即內部審計主體可以由組織外部的審計工作者提供，內部審計服務可以由組織外部的專業審計人員或者機構任職。此理論于90年代在西方興起。我國則是近幾年對于此問題的理論才開始研究，尚未付諸實踐。

3、 發展建議

應該修訂內部審計準則，一方面要緊跟國際內部審計準則發展趨勢，另一方面要注意吸收國外現有的成果，使我國的內部審計準則不斷發展和完善。吸收外國先進成果具體建議有：一、制定有關獨立性的具體準則，加強對內部審計人員獨立性的重視；二、開展風險評估；三、強調專業勝任能力；四、加強內部管理。

緊跟國際內部審計準則的發展趨勢則要注意以下幾點：一、在內部審計過程中注意預測未來風險；二、從審計的角度對組織的各個部分相互聯系，多角度考慮問題；三、內部服務人員應該掌握真實的經營知識以提供有效的服務；四、開展增值性審計。

四、結論

從中國內部審計準則的內容和發展來看，中國內部審計準則經過多年的不斷發展取得了階段性的成功，將國際內部審計的先進原則和我國的具體國情相結合。但是隨著經濟的發展，暴露出落后的弊端。在以后的發展過程中，中國內部審計準則應該繼續吸收國際內部審計準則的先進之處，立足中國國情，打造先進的具有中國特色的適應時展需求的中國內部審計準則。（作者單位：綿陽市涪城區審計局）

參考文獻：

[1]孫立 《內部審計準則的國際比較研究》[期刊論文] 當代財經 2003年12期

篇10

一、高校內部審計成本控制的問題

1.成本預算管理不規范

高校總成本要求每項成本都不能夠單獨核算，內部審計成本作為其中一個部分，控制的時候要納入總成本進行綜合核算。然而，審計成本預算與總成本預算間關系理順方面，尚存在一定的問題：(1)缺乏對內部審計預算目標的準確定位，上交的審計報告也沒有清晰的成本預算思路，遠遠不能滿足高校財政體系改革的具體要求；(2)高校的成本預算執行審計停留于傳統層面，審計人員必須以大量的繁瑣的工作細節為基礎，才能夠反映審計的具體問題，然而，依靠傳統的審計模式，所提交的審計報告中關于成本預算方面，缺乏足夠的可操作性，無法形成預算的的有效指導和管理，難以適應新形式的發展要求；(3)隨著高校財政體制改革的推進，審計的成本預算質量也進一步提高，但相關的審計人員和預算人員對于預算成本控制的重點不明確，也沒有根據改革的需求及時調整審計的方式和方法，導致審計風險的防范措施不到位，審計成本預算管理的質量大打折扣，風險隱患嚴重。

2.成本控制意識薄弱

一方面是成本核算在高校財務體系中尚未全面展開，而財務的預算管理又是粗狂型的管理，學校各單位部門缺乏成本控制理念，只是簡單地將成本和效益掛鉤，再加上高校內部審計人員在進行內部審計的過程中，對成本的節約和工作效率的提高不夠重視，資金、人力和時間資源浪費現象突出。另一方面是高校內部審計方面缺乏必要的激勵機制，導致審計人員不能夠主動去思考成本控制的問題，就目前高校內部審計部門的績效考核情況分析，考核方面缺少具體的指標，一年下來，審計部門所審計的項目無法觸及審計效率、效果和成本等方面，薪資沒有與審計項目的成本管理工作掛鉤，因此也就無法充分發揮審計人員主動出擊的積極性，從客觀上看，極有可能增加審計的成本。第三方面是高校審計人員業務素質偏低，職業判斷能力低，審計項目的成本支出無法降低。

3.審計的程序問題

高校審計資源必須予以整合，方可解決資源不足和資源閑置的問題，筆者認為主要原因有：一是沒有進行審計項目工作量和資源的準確測算，任務與時間不同步，導致資源閑置的問題嚴重，而審計力量組織分布不均勻等問題，也使得項目的審計不透徹，往往投入的審計成本不能夠發揮效用，無法有效降低審計成本。二是審計的方式落后，繁瑣的審計程度將使得審計程序教條，審計成本也高，譬如逐筆審查會計憑證，沒有充分利用計算機輔助審計，手工設計業不能夠充分運用分析性的符合審查手段。

二、高校內部審計成本控制的方法

1.加強內部審計的成本預算管理工作

高校加強內部審計成本預算管理工作，就要對審計進行科學編制。第一，是選擇性地安排審計的項目，一般要選擇涉及到高校可持續發展的重點項目進行審計；第二，盡量避免需要花費大量財力、物力和人力資源的項目，而要選擇那些具有宣傳效果，對那些能夠提高學校各項工作效率的項目進行審計。第三，在進行審計成本預算的過程中，各個部門需要配合學校提出有效的方法進行成本控制，另外要避免財務部門獨攬審計的局面發生，最好的方法就是在學校總成本科學管理的基礎上，平行控制分項的管理成本，即成本控制由財務部門和相關部門配合進行。最后是將項目的外包成本納入學校的總審計成本，降低財務部門控制審計成本的難度，同時提高審計部門及相關部門進行成本預算管理工作的積極性和主動性。 　2.提高內部審計的成本控制效率

高校內部審計的成本控制具有多樣性和復雜性，很多不確定的因素會給成本的定額帶來一定的困難，而很多復雜的審計項目，往往在年初就進行預算，并且在項目運營的過程中隨意追加或者追減預算金額，結果很多預算方案都流于形式。因此，在進行內部審計的成本控制過程中，要嚴格執行節約獎勵的制度，尤其是對于那些特殊的審計項目，筆者建議采用激勵和約束相結合的方式，促使審計行為的高效運作。另外，內部審計由于受到業績量化問題的牽肘，導致內部審計部門的相關工作人員業績評定困難重重。對于這個問題，筆者認為一方面要利用各種綜合業績評價方法進行績效考核，譬如平衡積分卡，另一方面在建立績效考核指標之后，將考核結果和個人薪酬作為激勵高校內部審計成本控制人員的激勵方式，從而降低內部審計成本，提高內部審計的效益。

3.加強審計資源的整合工作

審計成本的高低與審計資源的利用程度息息相關，因此，高校應該在內部審計的組織和管理工作方面加大力度，一是要明確審計計劃的目標，利用一切可以利用的審計力量，并將力量與審計的對象結合起來，形成審計成本控制的重要手段。二是要根據審計方面的目標，并結合計劃安排所要突出的重點，實施有效的審計監督。三是科學設置內部的機構，利用調配審計的有生力量，引導各部門的協調配合，充分發揮審計資源的總體優勢。

三、結語

綜上所述，高校審計成本控制主要存在預算方面、意識方面和程序方面的問題，要進行成本的有效控制，不僅要從物質的層面上進行管理，還有上升到精神的層面上，一是加強內部審計的成本預算管理工作；二是要提高內部審計的成本控制效率；三是要加強審計資源的整合工作，使得高校的內部審計成本控制工作能夠以優質、高效的面貌貫徹審計工作，成為每個審計工作人員的價值取向，達到降低學校總體成本的目的。

參考文獻：

[1]郭宏.高校內部審計成本管理與控制[J].財會通訊(理財版)，2007.