營改增下建筑稅收及財務核算研究

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文章首先探討了“營改增”的重要意義，并針對“營改增”給企業稅收和財務核算帶來的影響提出了一些具有合理性、可操作性的建議，使建筑行業等領域快速適應“營改增”的新政策。關鍵詞：“營改增”；財務核算；財務管理隨著經濟的快速向前發展，我國政府根據經濟發展的新形勢，在建筑行業、交通運輸業等領域試行了“營改增”的稅收政策。“營改增”新政策的出臺對完善我國稅法起到了一定的積極作用，同時也對建筑行業等領域的稅收和財務核算帶來了一定的影響。總而言之，對于國家的出臺的稅收新政策，建筑行業、交通運輸業等其他領域都要積極響應，嚴格執行。因此，為了更好地適應“營改增”的新政策，企業要作出一定的調整。根據“營改增”新政策給企業帶來的影響，全面分析并采取相應的措施去應對，這樣才能保障企業的長久發展。因此，文章淺談了“營改增”對建筑行業稅收及財務核算的影響與建議，以供借鑒和學習。

一、“營改增”對建筑行業的重要意義

（一）適應我國稅改要求

為了適應我國稅收政策改革的要求，在建筑行業等領域推行“營改增”。建筑行業等領域應該嚴格執行新稅法的規定，推行“營改增”，適應新稅收政策的要求，并且要在稅法的規定下執行。

（二）消除重復納稅

推行“營改增”可以消除建筑行業等領域重復納稅的現象，減輕了建筑行業的經濟負擔，維護了企業利益。在傳統稅收模式下，企業會出現重復納稅的情況，這是因為重復征收了增值稅和營業稅導致的。出現這種情況的原因是，在一個行業中，勞務和貨物往往會重復，這就會導致征稅重復，出現雙重納稅，加重了企業的經濟負擔，影響了企業經濟利益。而推行“營改增”政策之后，統一了對勞務和貨物的征稅，避免重復納稅，保障了企業的利益。

（三）規范化管理建筑行業

“營改增”稅收政策的推行，一方面對于建筑行業財務核算的統一化規范化管理是有幫助的，另一方面在一定程度上提高了建筑行業的現代化管理水平。之前由于國家分開征收勞務稅和貨物稅，導致了建筑行業的收稅和財務核算的復雜性，加重了企業財務管理的負擔。因此，影響了規范化管理建筑行業的財務核算。推行“營改增”新政策，可以使建筑行業實現統一化管理，實現規范化的財務管理工作，規避了財務管理復雜性，有利于實現標準化財務管理，有利于實現現代化管理。

二、推行“營改增”給建筑行業財務核算帶來的影響

（一）對稅金核算的影響

增值稅的稅金核算方式比營業稅更為復雜。這是由于增值納稅人的身份不一樣所導致的，由此造成了增值稅的申報流程比營業稅復雜，同時還存在著多檔稅率的問題。因此，相比較于營業稅，增值稅的核算內容更加豐富多樣、核算方式更加繁瑣復雜以及核算管理上更為困難。

（二）對會計核算的影響

建筑行業的成本是由材料費、工作人員費、機械費和分包費等構成。價內稅一般指營業稅，價外稅一般指增值稅。在傳統稅收時，建筑行業的成本同時包含價格和稅收，推行“營改增”政策以后，建筑行業的成本只有價格，不包括稅收，進行價稅分離，成本和稅收分別歸類，會計核算變得復雜混亂。同一個經濟業務在含稅價一樣的情況下，如果進項稅率越高，那么可抵扣的金額也就越多，則稅收成本越低，進而建筑行業成本越低。

（三）營改增稅率變化對稅負的影響

根據國家相關稅法文件的規定，自2016年起，建筑行業將由原來繳納3%的營業稅稅率改成了繳納11%的增值稅稅率。從表面上看，建筑行業的稅率上升了8%。但事實是，建筑企業稅負的計算方法是用銷項稅減去可抵扣的進項稅，進項發票的多少決定了企業稅負的高低。因為建筑行業建設工程生產方式具有單一性、流通性、生產模式多樣性以及受外部環境和地理條件的影響，所以導致稅率核算比較復雜，能夠得到可以抵扣的進項稅額比較困難。例如，對于人工成本來說，尤其是勞務成本，得到可以抵扣的進項稅發票比較困難；不同地方平時用的材料沒有辦法進行進項稅發票抵扣，因為這些材料都是自己生產自己利用的；工地施工用的部分材料也沒有辦法進行進項稅發票抵扣，因為提供這些材料的人都是小規模企業；工地施工搭建的臨時建筑物，由于一定期限內供應商對建筑客戶傳統認知的影響，也不能提供專用發票進行進稅項發票抵扣；還有一些小型企業和個體商戶，因為規模太小，供貨方提供增值稅專用發票有一定難度，所以也沒有辦法進行抵扣。

三、為了完善建筑行業稅收和財務的核算提出可操作性的意見建議

為了促進建筑行業的可持續發展，更好地響應我國“營改增”的稅收新政策，必須要完善建筑行業的財務管理。主要有以下幾方面的建議。

（一）加強相關人員素質素養

為了積極響應“營改增”新政策，首先建筑行業內部要提高財務管理人員的素質素養。現如今，市場競爭越來越激烈，說到底還是人才的競爭。因此，只有加強對建筑行業財務管理人員素質、素養和能力的培養，訓練出一個能力強、素質高的財務管理團隊，才能更好地適應“營改增”的新政策。

（二）調整會計核算

隨著“營改增”新政策的全面推出，建筑行業等領域的繳稅模方式都發生了翻天覆地的變化，因此建筑行業的會記核算模式也要做出一定的調整和改變，對施工過程中產生的利潤和稅收要分開核算。與此同時，為了加大對財務核算工作的管理，建筑行業可以設立一些財務核算崗位，對崗位工作人員嚴格管理，明確分工。相關部門的管理人員在進行會計核算時，應該參照稅收核算準則要求、“營改增”政策要求和企業財務管理制度準則等，保障核算工作的規范性，這不僅提升了工作效率，而且加強了工作秩序。

（三）加強財務管理

建筑行業加強財務管理，實行精細化管理，可以更好地適應“營改增”的新政策。自從我國推行“營改增”的新政策以后，稅收的項目、主體以及原則相比以前發生了巨大變化。因此，必須要對建筑行業的財務管理實行細致化管理，根據稅收政策的要求，對原材料、勞務、工程等各個環節的財務交易嚴格把關。根據我國相關稅法的規定，對開發票和收發票的資金往來的明細要仔細監管。只有嚴格監管財務上的資金往來，才能完善建筑行業的稅收核算。

（四）研究“營改增”稅收政策的細節

為了積極響應“營改增”稅收政策，建筑行業的管理人員要仔細研讀“營改增”稅收政策的內容，做好應對新舊稅收政策的交接工作。因此，需要對建筑行業管理人員開展培訓學習的活動，要認真學習“營改增”稅收政策，熟悉政策的內容，了解政策的精神實質，掌握政策的內涵。在項目招標，工程預算、結算過程中，更加充分考慮“營改增”后企業實際稅收負擔的水平，為企業健康發展提供更準確的財務信息。這樣才能在“營改增”新政策下適應新的要求，加強自身財務和稅收核算工作，維護企業的自身經濟利益。

（五）加強進項稅額抵扣環節管理

由于增值稅的征收方式是按每個環節進行的，因此加強每個環節進項稅額抵扣的管理是非常必要的。建筑行業要評估自身的實際情況，對建筑工程項目可抵扣的部分進行合理分析，重視進項稅額抵扣環節。對于建筑行業來說，也要做好相應的稅收籌劃，盡最大可能得到增值稅進項發票，最大程度地降低企業稅收，起到合理繳納稅收的作用。

四、結語

綜上所述，“營改增”稅收政策的改革不僅推動了建筑行業生產方式的轉變，而且還促進了建筑行業的供給側結構性改革，加快了建筑行業的轉型升級。避免了建筑行業重復納稅，減輕了企業的經濟負擔，維護了企業的經濟利益。在一定程度上，有利于我國經濟的發展。因此，為了能夠更好地適應“營改增”的新政策，需做到如下措施：1.要提高建筑行業相關管理人員的素質素養，人才是企業最大的競爭力。2.要適當調整會計核算方式，保障會計核算工作的標準性，不僅可以提升工作效率，而且可以加強工作秩序。3.要加強財務管理，實行精細化管理，嚴格管理原料、勞務、工程等各環節的資金往來。4.建筑行業的管理人員要研究好“營改增”稅收政策，學習政策的理論知識和精神內涵。5.建筑企業相關管理人員應該通過學習培訓提升管理能力和水平，為公司的發展做出貢獻。

參考文獻：

[1]張毅.淺議“營改增”對建筑行業的稅收和財務核算的影響[J].經貿實踐,2016(12).

[2]潘云婷.“營改增”對建筑行業的稅收和財務核算的影響探討[J].財經界（學術版）,2017(02).

作者:陳顯均 單位:重慶貴華建設有限公司